出納實務(wù)課件項目八現(xiàn)金及銀行存款的清查處理

出納實務(wù)聊城高級工程職業(yè)學(xué)校會計教研室主編聊城高級工程職業(yè)學(xué)校會計教研室主編項目八

現(xiàn)金及銀行存款

的清查處理項目八現(xiàn)金及銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

庫存現(xiàn)金的清查

企業(yè)在清查庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員親自盤點，清查人員從旁監(jiān)督；清查人員應(yīng)認真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤。通過庫存現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。庫存現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。庫存現(xiàn)金清查包括出納人員每日終了前進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的清查。其主要的清查內(nèi)容為：檢查是否挪用現(xiàn)金、白條頂庫、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相等。銀行存款的清查銀行存款的清查也稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬與單位開戶銀行提供的對賬單的余額進行核對，以查明賬實是否相符。

企業(yè)在同銀行核對賬目之前，應(yīng)先仔細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯賬或者漏賬的，應(yīng)及時更正、補記。然后再與銀行對賬單逐筆進行核對。核對的內(nèi)容包括：收付款金額，結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時間以及存款余額等。項目八現(xiàn)金及銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)資料】2008年6月30日,北京市中環(huán)電器公司清查小組對庫存現(xiàn)金進行盤點，發(fā)現(xiàn)短款120元，作報銷處理?！鞠嚓P(guān)崗位】清查小組、出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負責(zé)人8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時登賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。（2）清查小組當(dāng)面清點庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金2214.31元8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

出納崗位實務(wù)徐俊主編（3）將清點的庫存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對，發(fā)現(xiàn)長款900元，編制“現(xiàn)金盤點報告表”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（4）將“現(xiàn)金盤點表”轉(zhuǎn)給總賬報表會計填制記賬憑證。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（5）出納員根據(jù)審核無誤的“記賬憑證”登記現(xiàn)金日記賬8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）現(xiàn)金清查。（2）現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)流程圖。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

【主要賬戶設(shè)置】“庫存現(xiàn)金”賬戶：庫存現(xiàn)金賬戶用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支結(jié)存情況。該賬戶借方登記庫存現(xiàn)金的收入金額，貸方登記庫存現(xiàn)金的支出金額，月末借方余額表示現(xiàn)金的庫存結(jié)余額。庫存現(xiàn)金一般不設(shè)明細賬。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

3.2典型業(yè)務(wù)處理

【崗位體驗】背景材料：北京市中環(huán)電器公司位于北京市長安里888號，該公司以生產(chǎn)、銷售“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)兩種產(chǎn)品，公司員工共120人。公司開戶行為工行北京長安里支行，賬號為81451058675081002。公司法人為萬平，財務(wù)負責(zé)人為孫立，總賬報表會計是趙莉（負責(zé)制證），出納員是劉浩（負責(zé)日?，F(xiàn)金的收取與支付以及銀行存款業(yè)務(wù)）。資源準備：崗位環(huán)境創(chuàng)設(shè)；公司及相關(guān)經(jīng)辦人員印章；證賬準備。2008年7月1日該公司發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下：（1）2008年7月1日提現(xiàn)備用，開出現(xiàn)金支票一張，票號XII3576804，金額3400元。請先填寫“支票領(lǐng)用登記簿”和“現(xiàn)金支票”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

XII35768048.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

收款人簽章年月日8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（2）2008年7月5日銷售部職員雷平經(jīng)批準到上海聯(lián)系客戶，借支3000元，銷售部負責(zé)人丁瓊。請先填寫借支單。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（3）2008年7月8日，從北京天源文化用品商店，用現(xiàn)金購買辦公用品907元。請根據(jù)購物發(fā)票填寫“支出證明單”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（4）2008年7月12日，雷平出差回來報銷差旅費2357元，退回余款643元。請根據(jù)“差旅費報銷單”填寫“收款收據(jù)”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（5）2008年7月22日，出納員劉浩將現(xiàn)金4000元存入銀行其中100元33張，50元8張，10元12張，5元36張。請?zhí)顚懍F(xiàn)金進賬單。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（6）2008年7月30日，該公司清查小組對庫存現(xiàn)金進行盤點，發(fā)現(xiàn)實存金額為2364.52元，賬存金額為2387.52元。請?zhí)顚憽艾F(xiàn)金盤點報告表”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（1）庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后，應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員簽章，據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。“庫存現(xiàn)金盤點表”的一般格式如下：盤點人(簽章)出納員(簽章)

備注盤虧盤存實存金額賬存金額年月日編號：庫存現(xiàn)金盤點表

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

銀行存款的清查銀行存款的清查也稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬與單位開戶銀行提供的對賬單的余額進行核對，以查明賬實是否相符。

企業(yè)在同銀行核對賬目之前，應(yīng)先仔細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯賬或者漏賬的，應(yīng)及時更正、補記。然后再與銀行對賬單逐筆進行核對。核對的內(nèi)容包括：收付款金額，結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時間以及存款余額等。8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于結(jié)算憑證的傳遞時間不一致，而產(chǎn)生一方已入賬，另一方未入賬的事項。1、雙方賬目發(fā)生錯賬、漏賬2、發(fā)生“未達賬項”銀行存款賬實不符原因未達賬項8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

【例14.1】2009年３月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為175000元，銀行對賬單同日的余額為178500元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在下列為大賬項：(1)29日，企業(yè)存入購貨單位開來的轉(zhuǎn)賬支票15000元，銀行方尚未收到單據(jù)，沒有入賬。(2)29日，企業(yè)為支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票13000元，交給供貨單位，銀行尚未收到單據(jù)，沒有入賬。(3)30日，銀行代企業(yè)收到貨款20000元，已劃入企業(yè)存款賬上，收款單位尚未到達企業(yè)，企業(yè)沒有入賬。(4)30日，銀行代企業(yè)支付電費14500元，已從企業(yè)存款賬上劃出，賬單尚未到達企業(yè)，企業(yè)沒有入賬。根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

表14-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

銀行對賬單余額加：銀行未入賬的收入款項

1.存入的轉(zhuǎn)賬支票減：銀行未入賬的支出款項