2022年注冊會計師《稅法》經(jīng)典習題集(第五期)

寵辱不驚，看庭前花開花落；去留無意，望天上云卷云舒?！逗閼鳌?022年注冊會計師考試《稅法》經(jīng)典習題集（第五期）單選題中國公民李某2021年12月工資4200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2021年12月全年一次性獎金應繳納個人所得稅是（）元。（注：全年一次性獎金選擇不并入綜合所得計算個人所得稅）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）級1不超過3000元的部分302超過3000元至102103超過12000元至25000元的部分201410數(shù)應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)12000元的部分A、256B、300C、458D、165【答案】B【解析】適用稅率：10000÷12＝833（元），適用3％的稅率。應納個人所得稅＝10000×3％＝300（元）【點評】本題主要考核全年一次性獎金個人所得稅應納稅額的計算，在2023年12月31日之前，居民個人取得的全年一次性獎金可以選擇不并入綜合所得單獨計稅。具體計算為：（1）全年一次性獎金÷12按其商數(shù)（2）應納稅額＝全年一次性獎金【提示】選擇不并入綜合所得后，全年一次性獎金依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！吝m用稅率－速算扣除數(shù)和發(fā)放獎金當月正常工資應分別計稅，互不影響。單選題一寸光陰一寸金，寸金難買寸光陰?！对鰪V賢文》

忍一句，息一怒，饒一著，退一步?！对鰪V賢文》根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住90日以內(nèi)的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是（）。A、境內(nèi)所得都要繳納個人所得稅B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不繳納個人所得稅C、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分繳納個人所得稅D、境外所得境外【答案】B企業(yè)支付的部分繳納個人所得稅【解析】在境內(nèi)居住無住所的個人（非高級管理人員或董事），居住時間不超過90日的，取得境內(nèi)所得境內(nèi)支付要交稅，境內(nèi)所得境外支付部分免稅；境外所得境內(nèi)境外支付都不交稅。單選題某企業(yè)職員張某2021年12月31日與企業(yè)解除勞動合同關系，張某在本企業(yè)工作年限6年，領取經(jīng)濟補償金65500元。假定平均工資為8000元，張某取得的經(jīng)濟補償金應繳納的個人所得稅為（）元。附：綜合所得個人所得稅稅部分）級數(shù)全當?shù)厣夏甓嚷毠つ曷时恚陸{稅所得額（累計預扣預繳應納稅所得額）稅率/預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920A、1589B、1600C、1630D、1670【答案】C【解析】我盡一杯，與君發(fā)三愿：一愿世清平，二愿身強健，三愿臨老頭，數(shù)與君相見。——《白居易》

大丈夫處世，不能立功建業(yè)，幾與草木同腐乎？——《羅貫中》超過上年平均工資三倍以上的部分＝65500－8000×3＝41500（元），適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅＝41500×10%－2520＝1630（元）單選題李某2021年5月還有2年至法定離退休年齡,5月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入48000元，取得當月工資4000元。李某5月份應繳納的個人所得稅為（）元。按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元～12000元的部分10%2103超過12000元～25000元的部分20%1410A、1625B、1425C、1410D、1635【答案】C【解析】確定適用稅率48000÷（2×12）＋4000－5000＝1000（元），適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。應繳納個人所得稅＝（48000＋4000－5000）×3％＝1410（元）內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。單選題授于2021年12月辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有1年），一次性取得補貼95000元。張教授2021年12月應繳納的個人所得稅為（）元。丈夫志四方，有事先懸弧，焉能鈞三江，終年守菰蒲?！额櫻孜洹?/p>

云路鵬程九萬里，雪窗螢火二十年?！锻鯇嵏Α稟、1540B、1450C、1050D、1655【答案】C【解析】個人提前退休取得的補貼收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。應繳納的個人所得稅＝[（95000÷1－60000）×3%]×1＝1050（元）單選題根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A、扣繳義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關應按照《稅收征管法》有關規(guī)定對其進行處罰B、企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工賬戶時，與當月工資、薪金合并，依法征收個人所得稅C、領取的企業(yè)年金不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款D、企業(yè)年金按月領取的，適用月度稅率表計算納稅【答案】B【解析】根據(jù)年金規(guī)定的辦法和標準，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額扣中除。【點評】本題主要考查“企業(yè)年金、職業(yè)年金的個稅處理”。環(huán)節(jié)稅務處理繳納單位繳費按國家規(guī)定辦法和標準繳納，暫不納稅；超標準部分并入當大丈夫處世，不能立功建業(yè)，幾與草木同腐乎？——《羅貫中》

吾日三省乎吾身。為人謀而不忠乎？與朋友交而不信乎？傳不習乎？——《論語》期工資薪金所得納稅不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標準內(nèi)部分，允許從當期應個人繳費納稅所得額中扣除；超標準部分并入當期工資薪金所得納稅運營收益年金基金運營收益分配計入個人賬戶時，暫不納稅按月領取，適用月度稅率表不并入綜合所得，全額按季領取，平均分攤到各月適用月度單獨計算應納稅款稅率表退休領領取按年齡取，適用綜合所得稅率表因出境定居或個人死亡后其指定受益人或法定繼承人一次性領取，適用綜合所得稅率表一次性領其他原因一次性領取，適用月度稅率表單選題題李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（）元。A、50000B、70000C、90000D、100000【答案】B【解析】拍賣字畫按照財產(chǎn)轉讓所得，應納個人所得稅＝（500000－100000－50000）×20％＝70000（元）。寵辱不驚，看庭前花開花落；去留無意，望天上云卷云舒?！逗閼鳌?/p>

人人好公，則天下太平；人人營私，則天下大亂。——劉鶚多選題下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B、進口應消費品的為海關核定的應稅消費品數(shù)量C、以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量D、委托加工應稅消費品的，為加工完成收回的應稅消費品數(shù)量【答案】ABCD【解析】以上選項都是正確的。多選題納稅人用于下列情形的自產(chǎn)應稅消費品，應以同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有（）。應稅消費品應稅消費品應稅消費品應稅消費品A、用于贊助的B、用于投資入股的C、用于抵償債務的D、用于換取消費資料的【答案】BCD【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。多選題根據(jù)消費稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的有（）。以銅為鏡，可以正衣冠；以古為鏡，可以知興替；以人為鏡，可以明得失?！杜f唐書·魏征列傳》

非淡泊無以明志，非寧靜無以致遠?！T葛亮A、納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B、納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒銷售額中計算繳納消費稅D、帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅【答案】CD【解析】選項A，納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高售價為計稅依據(jù)計算消費稅。多選題下列自產(chǎn)自用行為中，應當繳納消費稅的有（）。A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C、日化廠將自產(chǎn)的高檔香水精移送用于生產(chǎn)護膚品D、地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工【答案】ACD【解析】選項B，將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅。多選題下列各項中，應當征收消費稅的有（）。百川東到海，何時復西歸？少壯不盡力，老大徒傷悲?！獫h樂府《長歌行》

以銅為鏡，可以正衣冠；以古為鏡，可以知興替；以人為鏡，可以明得失?！杜f唐書·魏征列傳》A、某酒廠贈送給客戶的自產(chǎn)白酒B、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙C、某地板廠將自制的實木地板用于抵償債務D、化妝品廠移送非獨立核算門市部待銷售的高檔化妝品【答案】AC【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不征消費稅；化妝品廠移送非獨立核算門市部待銷售的高檔化妝品，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。多選題下列關于委托加工業(yè)務消費稅計稅規(guī)則的說法正確的有（）。A、委托個人加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅B、委托非個人加工的應稅消費品，受托方在交貨時代收代繳消費稅C、委托方將收回的已稅消費品再銷售的，無論是否加價均不再繳納消費稅D、受托方對委托加工的應稅消費品沒有代收代繳消費稅，應對受托方處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款【答案】BD【解析】選項A，委托非個人加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅；委托個人（含個戶體）加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。選項C，委托方將收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。常將有日思無日，莫待無時思有時?！?/p>