演示文稿資金籌集業(yè)務的賬務處理

優(yōu)質(zhì)文檔精選資金籌集業(yè)務的賬務處理當前第1頁\共有49頁\編于星期二\11點第三章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理當前第2頁\共有49頁\編于星期二\11點本章主要講什么？本章主要講解錢從哪來（籌資），往哪去（采購、生產(chǎn)），如何回來（實現(xiàn)銷售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟業(yè)務等過程；本章共講解7項業(yè)務的賬務處理。當前第3頁\共有49頁\編于星期二\11點4

第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務第二節(jié)資金籌集業(yè)務的賬務處理第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理第四節(jié)材料采購業(yè)務的賬務處理第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理第六節(jié)銷售業(yè)務的賬務處理第七節(jié)期間費用的賬務處理第八節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理當前第4頁\共有49頁\編于星期二\11點第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務5當前第5頁\共有49頁\編于星期二\11點當前第6頁\共有49頁\編于星期二\11點資金籌集利潤分配期間費用銷售業(yè)務材料采購固定資產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)務主要經(jīng)濟業(yè)務當前第7頁\共有49頁\編于星期二\11點第二節(jié)資金籌集業(yè)務的賬務處理當前第8頁\共有49頁\編于星期二\11點企業(yè)的資金籌集業(yè)務按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負債籌資。資金來源資本增值所有者的錢債權(quán)人的錢債務資本投資資本資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益當前第9頁\共有49頁\編于星期二\11點第二節(jié)資金籌集業(yè)務的賬務處理2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務的核算2.2負債籌資業(yè)務的核算當前第10頁\共有49頁\編于星期二\11點2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成

分類：國、法、個、外

內(nèi)容：實收資本（或股本）和資本公積11當前第11頁\共有49頁\編于星期二\11點實收資本（或股本）注冊資本中的份額（按合同規(guī)定應計入的部分）或資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積投資者投入的超出其在注冊資本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。當前第12頁\共有49頁\編于星期二\11點【多選題】甲、乙公司通過協(xié)商，乙公司決定向甲公司投入140萬元，甲公司收到乙公司投資后注冊資金共有1000萬元，乙公司占10%的份額，以下會計處理正確的有（）。

A.實收資本增加100萬元；

B.實收資本增加140萬元；

C.資本公積增加40萬元；

D.資本公積減少40萬元。

當前第13頁\共有49頁\編于星期二\11點2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務的核算（二）賬戶設置

1.“實收資本”賬戶2.“資本公積”賬戶3.“銀行存款”賬戶4.“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無形資產(chǎn)”賬戶14當前第14頁\共有49頁\編于星期二\11點1.實收資本所有者權(quán)益類所有者投入資本增加

實收資本（或股本）借方貸方所有者投入資本減少期末余額（所有者投入資本的實有數(shù)額）期初余額入賬價值按其在注冊資本或股本中所占份額。明細賬戶按投資者名稱設置。當前第15頁\共有49頁\編于星期二\11點2.資本公積所有者權(quán)益類資本公積的增加資本公積借方貸方資本公積的減少期末余額（資本公積的實有數(shù)額）期初余額明細賬戶可分“資本溢價”、“股本溢價”和“其他資本公積”當前第16頁\共有49頁\編于星期二\11點3.銀行存款資產(chǎn)類銀行存款的增加銀行存款借方貸方銀行存款的減少期末余額（銀行存款的結(jié)存數(shù)額）期初余額明細賬戶按開戶銀行和幣種開設當前第17頁\共有49頁\編于星期二\11點4.固定資產(chǎn)資產(chǎn)類固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)借方貸方固定資產(chǎn)的減少期末余額（現(xiàn)有固定資產(chǎn)的金額）期初余額明細賬戶按固定資產(chǎn)的類別名稱設置當前第18頁\共有49頁\編于星期二\11點5.無形資產(chǎn)資產(chǎn)類無形資產(chǎn)的增加無形資產(chǎn)借方貸方無形資產(chǎn)的減少期末余額（無形資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額）期初余額明細賬戶按無形資產(chǎn)的類別名稱設置當前第19頁\共有49頁\編于星期二\11點2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務的核算（三）賬務處理

貨幣資金無形資產(chǎn)實物投入借:銀行存款

貸:實收資本

借:無形資產(chǎn)

貸:實收資本

借:固定資產(chǎn)

貸:實收資本

20當前第20頁\共有49頁\編于星期二\11點2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務的核算（四）業(yè)務舉例【例1】甲、乙、丙共同投資設立A有限責任公司，注冊資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%、25%和15%。按照章程規(guī)定甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。A公司應編制的會計分錄如下：

21當前第21頁\共有49頁\編于星期二\11點借：銀行存款2000000

貸：實收資本——甲1200000——乙500000——丙300000

A公司應編制的會計分錄如下：當前第22頁\共有49頁\編于星期二\11點【例2】甲、乙通過協(xié)商，乙公司決定向甲有限責任公司投資300000元，甲公司收到乙公司投資后注冊資金共有1000000元，乙公司占20%的份額。

甲公司應編制的會計分錄如下：

借：銀行存款300000

貸：實收資本——乙200000

資本公積——資本溢價100000

當前第23頁\共有49頁\編于星期二\11點【例3】甲有限責任公司收到投資者A投入銀行存款100000元；投資者B投入機器一臺，價值500000元；投資者C投入專利權(quán)技術(shù)一項，價值400000元。不考慮增值稅因素，

甲公司應編制的會計分錄如下：

當前第24頁\共有49頁\編于星期二\11點借：銀行存款100000

固定資產(chǎn)500000

無形資產(chǎn)400000

貸：實收資本——A

100000——B

500000——C

400000

甲公司應編制的會計分錄如下：當前第25頁\共有49頁\編于星期二\11點【例4】B股份有限公司發(fā)行普通股1000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。假定股票發(fā)行成功，股款5000000元已全部收到。根據(jù)上述資料，B股份有限公司應編制的會計分錄如下：

當前第26頁\共有49頁\編于星期二\11點借：銀行存款5000000貸：股本1000000

資本公積——股本溢價4000000B股份有限公司應編制的會計分錄如下：當前第27頁\共有49頁\編于星期二\11點2.2負債籌資業(yè)務的核算（一）負債籌資的構(gòu)成

負債籌資短期借款借款結(jié)算形成應付賬款、應交稅費、應付職工薪酬等長期借款28當前第28頁\共有49頁\編于星期二\11點2.2負債籌資業(yè)務的核算（二）賬戶設置

1.“短期借款”賬戶2.“長期借款”賬戶3.“應付利息”賬戶4.“財務費用”賬戶29當前第29頁\共有49頁\編于星期二\11點1.短期借款負債類借入的本金

短期借款借方貸方歸還的本金期末余額（尚未歸還的本金）期初余額明細賬戶按借款銀行和幣種設置。當前第30頁\共有49頁\編于星期二\11點短期借款的利息核算利息支付方式：一月一付、一季度一付、到期支付

不管實際支付方式如何，按照權(quán)責發(fā)生制，每月都會產(chǎn)生利息，所以每月月末都應該計提利息，記入“應付利息”賬戶（流動負債）。當前第31頁\共有49頁\編于星期二\11點2.長期借款負債類借入的本金、發(fā)生的利息

長期借款借方貸方償還的本金和利息期末余額（尚未償還的本金和利息）期初余額明細賬戶可分為“本金”、“應計利息”等。當前第32頁\共有49頁\編于星期二\11點長期借款的利息核算利息支付方式：分次付息（季、半年、年）、一次付息分次付息：每月月末計提利息，記入“應付利息”賬戶（流動負債）。一次付息：每月月末計提利息，記入“長期借款——應計利息”賬戶（非流動負債）。當前第33頁\共有49頁\編于星期二\11點長期借款與短期借款的區(qū)別？當前第34頁\共有49頁\編于星期二\11點3.應付利息（流動負債：1年內(nèi)支付的利息）負債類應付未付的利息

應付利息借方貸方歸還的利息期末余額（期末應付未付的利息）期初余額明細賬戶可按債權(quán)人設置。當前第35頁\共有49頁\編于星期二\11點4.財務費用費用類沖減財務費用的利息收入、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額

財務費用借方貸方手續(xù)費、利息費用的增加用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用。包括利息支出（沖減的利息收入）、手續(xù)費支出等。當前第36頁\共有49頁\編于星期二\11點2.2負債籌資業(yè)務的核算（三）賬務處理1.短期借款的賬務處理短期借款是企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。（借入本金、每期計算和支付利息、償還本金）

37當前第37頁\共有49頁\編于星期二\11點1.借入本金借：銀行存款

貸：短期借款2.借款利息每月計息每季支付按季付息3.償還本金借：財務費用

貸：應付利息借：應付利息

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款當前第38頁\共有49頁\編于星期二\11點【例5】某企業(yè)于2017年1月1日向銀行借入短期借款100000元，期限6個月，年利率12%，銀行按季計收利息，企業(yè)按月預提利息。有關(guān)會計分錄如下：

（1）取得借款時：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000當前第39頁\共有49頁\編于星期二\11點（2）1、2、3月末計提利息時：

應計提利息額：100000

×12%÷12=1000（元）借：財務費用1000

貸：應付利息1000（3）3月末（第一季度）支付利息時：借：應付利息3000貸：銀行存款3000當前第40頁\共有49頁\編于星期二\11點（4）4、5、6月末計提利息時：

應計提利息額：100000

×12%÷12=1000（元）借：財務費用1000

貸：應付利息1000當前第41頁\共有49頁\編于星期二\11點（5）借款到期償還本金及第二季度利息時：借：短期借款100000應付利息3000貸：銀行存款103000借：短期借款100000

貸：銀行存款100000借：應付利息3000

貸：銀行存款3000當前第42頁\共有49頁\編于星期二\11點【多選題】核算短期借款利息可能涉及的會計科目有（）A.應付利息B.財務費用C.銀行存款D.短期借款當前第43頁\共有49頁\編于星期二\11點2.2負債籌資業(yè)務的核算（三）賬務處理2.長期借款的賬務處理長期借款是企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（借入本金、每期計算和支付利息、償還本金）

44當前第44頁\共有49頁\編于星期二\11點（1）取得長期借款：

借：銀行存款

貸：長期借款——本金

（2）計提長期借款利息：

借：財務費用

貸：長期借款——應計利息（一次付息）

應付利息（分次付息）

當前第45頁\共有49頁\編于星期二\11點（3）若為分期付息，到期支付利息

借：應付利息

貸：銀行存款（4.1）到期歸還借款：

借：長期借款——本金

應付利息

貸：銀行存款

（4.2）到期歸還借款：

借：長期借款——本金

長期借款——應計利息

貸：銀行存款

一次付息分次付息當前第46頁\共有49頁\編于星期二\11點【例6】A企業(yè)于2016年1月1日從