最完整的營改增已試點(diǎn)省市對應(yīng)稅服務(wù)范圍的把握口徑

目錄一、應(yīng)稅服務(wù)范圍總局有關(guān)規(guī)定2二、上海應(yīng)稅服務(wù)范圍7三、北京應(yīng)稅服務(wù)范圍11四、江蘇應(yīng)稅服務(wù)范圍14五、浙江省應(yīng)稅服務(wù)范圍22六、湖北省應(yīng)稅服務(wù)范圍30七、廣東省應(yīng)稅服務(wù)范圍38八、深圳市應(yīng)稅服務(wù)范圍43一、應(yīng)稅服務(wù)范圍總局有關(guān)規(guī)定二、上海市應(yīng)稅服務(wù)范圍三、北京市應(yīng)稅服務(wù)范圍四、江蘇省應(yīng)稅服務(wù)范圍五、浙江省應(yīng)稅服務(wù)范圍六、湖北省應(yīng)稅服務(wù)范圍七、廣東省應(yīng)稅服務(wù)范圍八、深圳市應(yīng)稅服務(wù)范圍齊一、妙應(yīng)稅壺服務(wù)但范圍累總局掘有關(guān)情規(guī)定沸（一愚）稿財稅孩〔2巴01照1〕憐11孔1號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。（二）水路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。（三）航空運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。（四）管道運(yùn)輸服務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。（二）信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。2.電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。1.設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。5.會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。（四）物流輔助服務(wù)。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。1.航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。厲俘航喬空地樓面服烤務(wù)，窯是指姐航空撇公司沖、飛校機(jī)場觀、民烤航管靜理局渠、航久站等什向在程我國夠境內(nèi)馳航行挺或者蟲在我搜國境爽內(nèi)機(jī)無場停宵留的灰境內(nèi)隸外飛栽機(jī)或魄者其添他飛澆行器圣提供革的導(dǎo)林航等達(dá)勞務(wù)行性地振面服禽務(wù)的秀業(yè)務(wù)索活動異。包撿括旅驕客安喘全檢異查服潑務(wù)、錦停機(jī)教坪管怕理服壓務(wù)、健機(jī)場殖候機(jī)滾廳管暖理服翁務(wù)、遠(yuǎn)飛機(jī)被清洗欲消毒探服務(wù)謹(jǐn)、空臥中飛徒行管骨理服竟務(wù)、股飛機(jī)凈起降辦服務(wù)悲、飛駕行通弦訊服雜務(wù)、駐地面跡信號禮服務(wù)規(guī)、飛攪機(jī)安辯全服圖務(wù)、滲飛機(jī)轉(zhuǎn)跑道片管理綢服務(wù)諷、空怪中交螞通管磁理服蝕務(wù)等勉。耳班通夏用航剪空服禿務(wù)，揉是指梢為專怨業(yè)工到作提覺供飛會行服縮務(wù)的頸業(yè)務(wù)蠟活動揮，包錢括航神空攝立影，累航空宗測量受，航謊空勘斯探，兵航空輕護(hù)林凳，航球空吊內(nèi)掛播列灑、游航空畝降雨嬌等。礦懲2犁.港路口碼牙頭服悠務(wù)，洽是指芹港務(wù)閣船舶盛調(diào)度總服務(wù)禍、船息舶通壩訊服宏務(wù)、您航道遺管理苦服務(wù)吹、航彈道疏映浚服蒜務(wù)、取燈塔竄管理挺服務(wù)臭、航樹標(biāo)管輩理服工務(wù)、搶船舶批引航遣服務(wù)社、理輩貨服件務(wù)、鳳系解旁纜服男務(wù)、熄停泊遇和移藍(lán)泊服并務(wù)、刪海上銀船舶頓溢油扮清除罪服務(wù)僚、水康上交域通管告理服叔務(wù)、梨船只捐專業(yè)壟清洗俊消毒睛檢測易服務(wù)地和防遵止船將只漏變油服波務(wù)等遇為船性只提擴(kuò)供服醒務(wù)的盾業(yè)務(wù)劣活動廳。券火3堵.貨艘運(yùn)客茂運(yùn)場艇站服鳴務(wù)，媽是指防貨運(yùn)匪客運(yùn)辱場站鏡（不燈包括性鐵路己運(yùn)輸拿）提士供的岔貨物評配載陸服務(wù)帥、運(yùn)介輸組改織服借務(wù)、繩中轉(zhuǎn)字換乘萬服務(wù)戀、車蔽輛調(diào)暑度服惠務(wù)、覽票務(wù)慎服務(wù)愿和車用輛停肝放服邀務(wù)等笛業(yè)務(wù)褲活動涼。鋤蔬4炒.打降撈救桃助服畝務(wù)，桐是指宜提供練船舶撥人員酷救助婚、船餐舶財分產(chǎn)救趟助、便水上勢救助涌和沉描船沉各物打磚撈服會務(wù)的剛業(yè)務(wù)暈活動蹲。爭針5提.貨糞物運(yùn)擠輸代暴理服需務(wù)，歷是指妥接受非貨物藝收貨宣人、般發(fā)貨迎人的擋委托嶺，以皆委托喂人的巧名義廟或者朝以自羞己的乓名義職，在鍛不直符接提豪供貨準(zhǔn)物運(yùn)睛輸勞碧務(wù)情傳況下器，為凳委托勾人辦蓬理貨售物運(yùn)播輸及愁相關(guān)村業(yè)務(wù)變手續(xù)武的業(yè)惱務(wù)活倘動。纖衰6建.代片理報辱關(guān)服抹務(wù)，從是指使接受勢進(jìn)出共口貨襖物的兇收、貝發(fā)貨蹄人委籠托，移代為球辦理輪報關(guān)更手續(xù)匪的業(yè)鼠務(wù)活姨動。寬箭7袖.倉酬儲服頸務(wù)，注是指富利用場倉庫農(nóng)、貨蜜場或裝者其描他場壓所代爐客貯效放、夜保管序貨物鑒的業(yè)垮務(wù)活遇動。嶄衰8辟.裝悠卸搬欲運(yùn)服品務(wù)，昌是指悉使用昂裝卸樣搬運(yùn)禿工具圖或人層力、析畜力長將貨予物在幫運(yùn)輸鑒工具宇之間罰、裝企卸現(xiàn)岡場之騎間或繭者運(yùn)替輸工緒具與南裝卸厲現(xiàn)場挎之間牛進(jìn)行端裝卸怎和搬瘦運(yùn)的江業(yè)務(wù)腥活動襲。專蘭（章五）聰有形新動產(chǎn)勺租賃傷服務(wù)瞞。飽礎(chǔ)有政形動根產(chǎn)租胃賃，葉包括終有形攻動產(chǎn)帖融資侄租賃繳和有蚊形動枝產(chǎn)經(jīng)膀營性循租賃歪。駕吧1庸.有瘡形動宣產(chǎn)融燭資租蹤賃，粒是指蠅具有獎融資貞性質(zhì)霧和所失有權(quán)眉轉(zhuǎn)移墓特點(diǎn)朱的有座形動匆產(chǎn)租金賃業(yè)核務(wù)活殼動。稠即出拘租人爭根據(jù)盈承租畏人所至要求騰的規(guī)鼻格、篩型號貢、性向能等薄條件腔購入俘有形窯動產(chǎn)仿租賃踐給承烏租人揉，合慶同期朗內(nèi)設(shè)削備所蜓有權(quán)利屬于糠出租菊人，盾承租近人只截?fù)碛凶谑褂枚笝?quán)，用合同賞期滿沙付清膀租金與后，煌承租攏人有原權(quán)按屈照殘匠值購沫入有享形動抹產(chǎn)，劑以擁墓有其朝所有憶權(quán)。擴(kuò)不論擊出租六人是烤否將趴有形爬動產(chǎn)胖殘值篩銷售抬給承布租人盟，均扔屬于泰融資廳租賃直。遠(yuǎn)測2絕.有曾形動罷產(chǎn)經(jīng)怒營性遣租賃芳，是魂指在爽約定吧時間盈內(nèi)將旨物品弟、設(shè)權(quán)備等取有形樓動產(chǎn)緒轉(zhuǎn)讓去他人牢使用園且租艙賃物央所有燙權(quán)不艦變更腹的業(yè)罰務(wù)活鋸動。芒兆遠(yuǎn)宋洋運(yùn)通輸?shù)奶压庾鈵u業(yè)務(wù)堵、航拼空運(yùn)腳輸?shù)拇勺馐覙I(yè)務(wù)鞏，屬定于有綱形動繡產(chǎn)經(jīng)減營性存租賃大。閘層光壞租業(yè)她務(wù)，仍是指忠遠(yuǎn)洋步運(yùn)輸悠企業(yè)嘉將船微舶在辨約定懷的時姻間內(nèi)曲出租繼給他啟人使恢用，炮不配細(xì)備操貧作人繪員，捐不承格擔(dān)運(yùn)事輸過剃程中障發(fā)生寺的各純項費(fèi)凡用，偉只收蝕取固示定租撐賃費(fèi)次的業(yè)午務(wù)活自動。莊扇干票租業(yè)盤務(wù)，以是指財航空則運(yùn)輸徹企業(yè)廈將飛每機(jī)在胳約定賓的時駛間內(nèi)妹出租牽給他農(nóng)人使喇用，甲不配并備機(jī)型組人砌員，周不承礙擔(dān)運(yùn)粒輸過號程中尾發(fā)生薄的各玉項費(fèi)舌用，趨只收祝取固燈定租鋒賃費(fèi)民的業(yè)偏務(wù)活丈動。假蒼（耍六）混鑒證及咨詢氏服務(wù)猛。府烤鑒歡證咨缺詢服懶務(wù)，均包括調(diào)認(rèn)證焰服務(wù)種、鑒敗證服屢務(wù)和飯咨詢漠服務(wù)談。詢槽1送.認(rèn)籍證服仿務(wù)，武是指跡具有海專業(yè)畝資質(zhì)概的單化位利泳用檢掏測、蒸檢驗翁、計損量等誦技術(shù)閑，證著明產(chǎn)沒品、洋服務(wù)任、管止理體裝系符慰合相劫關(guān)技點(diǎn)術(shù)規(guī)沙范、好相關(guān)厘技術(shù)弱規(guī)范網(wǎng)的強(qiáng)壓制性勒要求桂或者塘標(biāo)準(zhǔn)長的業(yè)良務(wù)活證動。確習(xí)2豪.鑒短證服兩務(wù)，春是指醉具有墊專業(yè)成資質(zhì)幼的單營位，就為委度托方姐的經(jīng)巨濟(jì)活咐動及土有關(guān)銹資料班進(jìn)行宏鑒證相，發(fā)半表具濃有證核明力嘆的意主見的貴業(yè)務(wù)羅活動再。包霸括會淡計、谷稅務(wù)貨、資蜓產(chǎn)評全估、坦律師糧、房伙地產(chǎn)窩土地備評估低、工堆程造埋價的臘鑒證逼。既摟3胳.咨重詢服御務(wù)，真是指恩提供雞和策談劃財用務(wù)、瞎稅收杰、法童律、薄內(nèi)部舊管理痛、業(yè)走務(wù)運(yùn)機(jī)作和患流程蜜管理品等信迫息或宏者建引議的叛業(yè)務(wù)衣活動桃。（二）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知財稅〔2023〕86號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：根據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)情況，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：一、建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅；代理記賬服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；文印曬圖服務(wù)按照“設(shè)計服務(wù)”征收增值稅；組織安排會議或展覽的服務(wù)按照“會議展覽服務(wù)”征收增值稅；港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅；網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按照“信息系統(tǒng)服務(wù)”征收增值稅；出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，出租車屬于出租車公司的，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，出租車屬于出租車司機(jī)的，不征收增值稅。二、對注冊在天津市東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸、倉儲和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，實行增值稅即征即退政策。三、自2023年11月1日起，對注冊在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。四、2023年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點(diǎn)納稅人的，對其轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅。五、營改增試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺灣、香港、澳門提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。試點(diǎn)納稅人適用增值稅零稅率，以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶；以航空運(yùn)輸方式提供上述交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。六、長途客運(yùn)、班車（指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定?？空就？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2023]111號）第一條第（五）項第2款規(guī)定的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供上述服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。七、船舶代理服務(wù)屬于“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”，國際船舶代理服務(wù)屬于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。船舶代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸以及船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸等相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財稅[2023]133號）第四條和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財稅[2023]53號）第三條相應(yīng)廢止。八、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅[2023]111號）第二條第（三）項、第（四）項中增值稅實際稅負(fù)是指，納稅人當(dāng)期實際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的比例。九、本通知除第三條另有規(guī)定外，自2023年12月1日起執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局2023年12月4日二、上海應(yīng)稅服務(wù)范圍三、北京應(yīng)稅服務(wù)范圍1、電信增值業(yè)務(wù)。企業(yè)制作游戲軟件或彩鈴，與聯(lián)通、移動直接合作，按照下載量分成。或企業(yè)制作游戲軟件或彩鈴、視頻節(jié)目，與SP商合作（sp商于聯(lián)通、移動合作，如上一條企業(yè)）與SP商按照一定比例分成。答復(fù)：屬于營改增范圍。2、在全國各城市根據(jù)客戶要求制定、策劃、推廣活動，具體是在活動地點(diǎn)進(jìn)行簡單布置，安排服務(wù)活動人員進(jìn)行試吃、商品展示推廣或售賣。（活動期間公司只負(fù)責(zé)活動的執(zhí)行，相關(guān)物料的制作，服務(wù)人員的管理。試吃等物品由客戶提供）答復(fù)：屬于營改增范圍（會議展覽展示服務(wù)）。3、加盟費(fèi)是否屬于特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)？答復(fù)：屬于。4、轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)是在“知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)”還是在“商標(biāo)著作權(quán)”范圍？答復(fù)：屬于“商標(biāo)著作權(quán)”轉(zhuǎn)讓服務(wù)5、旅游咨詢公司，兼營代辦酒店、機(jī)票預(yù)定，如何區(qū)分。答復(fù)：督促納稅人分別核算。6、北京人民廣播電視局（非企業(yè)性單位），舉辦電影節(jié)，獲得贊助收入，在地稅開具了廣告費(fèi)發(fā)票。是否屬于范圍？答復(fù)：屬于營改增范圍。7、已在國稅是一般納稅人，有增值稅專用發(fā)票和自印普通發(fā)票，涉及營改增后，普通發(fā)票是否可沿用原自印發(fā)票。答復(fù)：由征管部門明確。8、營改增后，所得稅的征收是否也隨著主營業(yè)務(wù)征管的變化而改變。（即國地稅征管范圍劃分的問題）答復(fù)：不改變原所得稅的征收方式。9、機(jī)動車停車服務(wù)是否納入此次范圍，許多物業(yè)公司的營業(yè)范圍中有此項，實際上是關(guān)于小區(qū)內(nèi)的機(jī)動車停車服務(wù)的，有的是免費(fèi)提供服務(wù)，有的是收費(fèi)的，是否區(qū)別對待？答復(fù)：納入營改增的只限于貨客運(yùn)場站服務(wù)。納入我市營改增試點(diǎn)范圍“貨運(yùn)客運(yùn)場站”的界定暫按如下原則理解和把握：貨運(yùn)客運(yùn)場站是以場站設(shè)施為依托，主要是為營改增的交通運(yùn)輸業(yè)納稅人提供物流輔助服務(wù)的場所，其服務(wù)環(huán)節(jié)屬于完成交通運(yùn)輸服務(wù)必不可少的生產(chǎn)性服務(wù)鏈條，也是交通運(yùn)輸業(yè)納稅人營業(yè)成本的重要組成部分。貨運(yùn)客運(yùn)場站提供服務(wù)種類包括貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等。10、甲委托A公司進(jìn)行貨物運(yùn)輸代理，A公司找到乙運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，A公司給甲公司開具120萬的發(fā)票，乙運(yùn)輸公司給A公司開具100萬的運(yùn)輸發(fā)票，相當(dāng)于A公司收取的是代理費(fèi)用，現(xiàn)在營改增之后，能否給A公司增加貨運(yùn)票種？（該公司本是沒有運(yùn)輸車輛）。此外，如果乙運(yùn)輸公司開票滯后，A公司如何申報抵扣？答復(fù)：A公司屬于提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，不是運(yùn)輸企業(yè)。11、出租汽車行業(yè)如何征收？如何換發(fā)票？出租汽車行業(yè)以前在地稅定額征收營業(yè)稅，出租汽車司機(jī)定額上交公司，營改增以后如何征收增值稅？另外，出租汽車行業(yè)是否需要更換國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票？如何更換?答復(fù)：財稅【2023】111號文件“附件2”中第一條（五）2：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（……出租車），可以選擇按照簡易計稅方式計算繳納增值稅。發(fā)票的更換由征管部門明確。12、汽車檢測場是否屬于營改增的范圍？答復(fù)：屬于。13、物業(yè)公司出借電梯或墻面等位置給廣告公司，放置液晶廣告屏、燈箱等，是否屬于改征范圍？答復(fù)：屬于營改增范圍。14、自己開發(fā)的軟件，上傳到蘋果公司的軟件平臺，按照下載數(shù)量收取費(fèi)用。答復(fù)：屬于營改增范圍。15、營改增納稅人一般納稅人認(rèn)定有效期起為9月1日，取得的開具日期早于9月1日之前的增值稅專用發(fā)票是否可認(rèn)證抵扣？答復(fù)：不得認(rèn)證抵扣。16、企業(yè)的港口建設(shè)費(fèi)和保險費(fèi)，是否可差額征稅？答復(fù)：對于運(yùn)費(fèi)以外的保險費(fèi)、港口費(fèi)不得執(zhí)行差額征稅。17、網(wǎng)絡(luò)在線學(xué)習(xí)和教育答復(fù)：有資質(zhì)的，放入教育。無資質(zhì)的，納入信息服務(wù)。18、網(wǎng)站收取的服務(wù)費(fèi)？答復(fù)：按照“電子商務(wù)平臺”，納入營改增。四、江蘇應(yīng)稅服務(wù)范圍（一）江蘇省關(guān)于營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍有關(guān)問題的意見(蘇營改辦[2023]1號)1、納稅人為其他單位和個人提供的職工上下班通勤車（班車、包車）服務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)-陸路運(yùn)輸服務(wù)“繳納增值稅票。2、納稅人單純提供代駕服務(wù)、運(yùn)鈔車運(yùn)鈔服務(wù)、汽車清障牽引施救業(yè)務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。3、試點(diǎn)實施前納稅人從事快遞業(yè)務(wù)，暫按以下方式處理，凡在試點(diǎn)實施前按照郵電通信業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的，不納入試點(diǎn)范圍，繼續(xù)繳納營業(yè)稅，凡在試點(diǎn)實施前按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅的，納入試點(diǎn)范圍，繳納增值稅，試點(diǎn)實施后新辦或新增快遞業(yè)務(wù)范圍的納稅人，取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可且從事符合中華人民共和國郵政法所列快遞定義的業(yè)務(wù)，仍按照郵電通信業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。4、納稅人在旅游景點(diǎn)內(nèi)提供的索道纜車水上觀光的游覽船業(yè)務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。5、納稅人提供氣象災(zāi)害風(fēng)險評估服務(wù)，按研發(fā)和技術(shù)服務(wù)--技術(shù)咨詢服務(wù)繳納增值稅。6、金融機(jī)構(gòu)提供的清算和結(jié)算業(yè)務(wù)，國際國內(nèi)銀行卡清算組織提供的清算服務(wù)，勞務(wù)中介公司提供的人力資源服務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。7、出售電信流量業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)游戲點(diǎn)卡，虛擬產(chǎn)品（裝備）按規(guī)定繳納營業(yè)稅，網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按信息系統(tǒng)服務(wù)繳納增值稅。8、經(jīng)電信行政管理部門批準(zhǔn)從事電信業(yè)務(wù)的單位提供的屬于財稅[2003]16號中所稱增值電信業(yè)務(wù)范圍的應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。9、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備和線路的安裝按規(guī)定繳納營業(yè)稅。10、納稅人提供的城市規(guī)劃和園林景觀設(shè)計服務(wù)，建筑設(shè)計服務(wù)，應(yīng)按文化創(chuàng)意服務(wù)--設(shè)計服務(wù)繳納增值稅。11、納稅人提供廣告代理，公交公司提供的車身廣告服務(wù)，在電視節(jié)目，電視劇，體育比賽，展覽等活動中向其他單位和個人收取冠名費(fèi)，按文化創(chuàng)意服務(wù)--廣告服務(wù)繳納增值稅。12、納稅人銷售著作權(quán)經(jīng)營許可，轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)，電影發(fā)行單位，電影制片廠，電視劇制作中心等單位轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù)，按文化創(chuàng)意服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)繳納增值稅。13、與舉辦會議展覽服務(wù)無關(guān)的慶典禮儀服務(wù)按規(guī)定繳納營業(yè)稅，酒店賓館等納稅人提供餐飲住宿勞務(wù)同時提供會議或展覽服務(wù)，一并繳納營業(yè)稅，如其提供的會議或展覽服務(wù)能夠分開核算，單獨(dú)開票的，就會議展覽服務(wù)收入繳納增值稅。14、納稅人提供的碼頭拖輪服務(wù)，按物流輔助服務(wù)--港口碼頭服務(wù)繳納增值稅，車輛通行費(fèi)過閘費(fèi)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。15、港口，碼頭，市場利用貨場或者其他場所代客貯放貨物的業(yè)務(wù)活動，按物流輔助服務(wù)--倉儲服務(wù)繳納增值稅。16、貨運(yùn)客運(yùn)場站提供的車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)--貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)繳納增值稅，除貨運(yùn)管運(yùn)場站服務(wù)之外的車輛停放業(yè)務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。17、納稅人提供的搬家服務(wù)，應(yīng)按物流輔助服務(wù)--裝卸搬運(yùn)服務(wù)繳納增值稅。18、納稅人從事代理服關(guān)服務(wù)中包括商檢代理服務(wù)的，一并按照物流輔助服務(wù)--代理服關(guān)服務(wù)繳納增值稅，納稅人單獨(dú)從事商檢代理勞務(wù)的，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。19、納稅人提供的汽車租賃，花卉租賃，影像制品和圖書出租業(yè)務(wù)，按有形動產(chǎn)租賃-經(jīng)營性租賃繳納增值稅。20、場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬地場地（攤位）組成部分的柜臺出租，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。21、納稅人提供的汽車年檢服務(wù)，按鑒證咨詢服務(wù)--認(rèn)證服務(wù)繳納增值稅。22、納稅人提供土地及房地產(chǎn)評估服務(wù)，按鑒證咨詢服務(wù)--鑒證服務(wù)繳納增值稅。23、納稅人提供市場調(diào)查服務(wù)，并利用調(diào)查向委托方提供內(nèi)部管理，業(yè)務(wù)運(yùn)作，和流程管理等信息或建議的，按鑒證咨詢服務(wù)--咨詢服務(wù)繳納增值稅，納稅人單獨(dú)提供調(diào)查結(jié)論的市場調(diào)查勞務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。24、納稅人提供的工程監(jiān)理，高速公路收費(fèi)，婚姻介紹，交友網(wǎng)站，信用評估，車輛上岸，船舶監(jiān)造，植物養(yǎng)護(hù)，公證處的公證業(yè)務(wù)，翻譯，健康咨詢，期貨咨詢，醫(yī)療咨詢等勞務(wù)，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。25、納稅人提供的代理服務(wù)，除貨物運(yùn)輸代理，代理報關(guān)，廣告代理，知識產(chǎn)權(quán)代理繳納增值稅，其他代理服務(wù)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。26、納稅人提供代購代銷貨物取得的手續(xù)費(fèi)收入，招標(biāo)代理，保險代理，經(jīng)營移動業(yè)務(wù)代理，房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。（二）江蘇省常州市市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的若干內(nèi)部參考五、浙江省應(yīng)稅服務(wù)范圍六、湖北省應(yīng)稅服務(wù)范圍第一節(jié)概述為明確交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的具體范圍，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》（財稅〔2023〕111號）。我們在學(xué)習(xí)和理解《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》之前，應(yīng)注意以下幾方面問題：一是政策定位?！稇?yīng)稅服務(wù)范圍注釋》未采取引用《營業(yè)稅稅目注釋》（國稅發(fā)〔1993〕149號）或者對《營業(yè)稅稅目注釋》進(jìn)行稅目劃轉(zhuǎn)的方式確定應(yīng)稅服務(wù)范圍，而是按照獨(dú)立體系對應(yīng)稅服務(wù)的征稅行業(yè)和納稅行為予以明確界定和清晰描述。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，即可對納稅人經(jīng)營行為是否征收增值稅進(jìn)行明確判斷。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行過程中，應(yīng)以《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》和參照作為征收范圍的判斷標(biāo)準(zhǔn)。二是確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。增值稅和營業(yè)稅征收范圍的劃分往往難以界定，容易混淆。這就需要我們對《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》與《營業(yè)稅稅目注釋》進(jìn)行必要分析，了解其變化關(guān)系和主要差異，清晰把握稅種銜接和征稅范圍的劃分、界定標(biāo)準(zhǔn)。為便于廣大稅務(wù)干部和納稅人對《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的理解和把握，我們編制了《增值稅范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋分析說明表》和《應(yīng)稅服務(wù)行業(yè)明細(xì)與征收品目對照表》供輔助參考。另外，我們在實際操作中對《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定不夠清晰、明確的問題，可以按照地稅部門移交的《湖北省營業(yè)稅改征增值稅納稅人基礎(chǔ)信息表》，在基礎(chǔ)信息采集確認(rèn)階段，根據(jù)“營改增”納稅人所從事應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)活動情況來確認(rèn)。（此處插入注釋分析說明表）（此處插入征收品目對照表）三是差異簡述?！稇?yīng)稅服務(wù)范圍注釋》與《營業(yè)稅稅目注釋》有關(guān)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不構(gòu)成完整對接關(guān)系，《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》多數(shù)行業(yè)沒有按照《營業(yè)稅稅目注釋》的原有劃分方式和注釋內(nèi)容進(jìn)行歸類和描述，而是進(jìn)行了一定結(jié)構(gòu)性調(diào)整，包括改造、完善和概念創(chuàng)新，表現(xiàn)在對《營業(yè)稅稅目注釋》某些行業(yè)進(jìn)行了細(xì)化解釋、重組歸類、重新界定、重建定義等處理，調(diào)整了原營業(yè)稅中部分與主業(yè)相關(guān)的從屬業(yè)務(wù)按行業(yè)確定征收范圍的原則，而改為按業(yè)務(wù)的實際屬性確定，例如刪去了各類運(yùn)輸方式下的輔助活動，將其歸集到物流輔助服務(wù)業(yè)。另外，將部分原營業(yè)稅文件對特定行為的界定，也調(diào)整至《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》進(jìn)行了解釋，如干租、濕租、程租等。因此，我們在對《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的理解和把握中，應(yīng)注意：1．對名稱一致的，應(yīng)注意《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對原概念的細(xì)化解釋和重新界定，而導(dǎo)致的內(nèi)涵和范圍的差異。在確定增值稅應(yīng)稅行為時，應(yīng)注意此差異的存在，而不能籠統(tǒng)的進(jìn)行行業(yè)“等同”，如水路運(yùn)輸服務(wù)不包括“港口碼頭服務(wù)”、“打撈救助服務(wù)”，以及簡單“關(guān)聯(lián)”，如“設(shè)計服務(wù)”不包括《范圍注釋》已列明的電路設(shè)計服務(wù)、廣告設(shè)計服務(wù)。2．對名稱不同的，應(yīng)注意《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對原概念的重組歸類和新概念的重新定義。在確定增值稅應(yīng)稅行為時，應(yīng)注意新行業(yè)與原稅目無直接關(guān)聯(lián)和接續(xù)關(guān)系，應(yīng)以新概念確定和劃分應(yīng)稅范圍。如“設(shè)計服務(wù)”與電路設(shè)計、廣告設(shè)計的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項目，電路設(shè)計屬“電路設(shè)計及測試服務(wù)”，廣告設(shè)計屬“廣告服務(wù)”。3．對適用稅率，應(yīng)注意原營業(yè)稅納稅人改征增值稅后，因行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，而導(dǎo)致的稅率變化。第二節(jié)一般規(guī)定一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)?！稇?yīng)稅服務(wù)范圍注釋》將交通運(yùn)輸業(yè)劃分為4大類7個小類20個征收品目。（一）行業(yè)明細(xì)1．陸路運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。按征收品目劃分為8個項目：1.公路貨運(yùn)、2.公路客運(yùn)、3.纜車貨運(yùn)、4.纜車客運(yùn)、5.索道貨運(yùn)、6.索道客運(yùn)、7.其他陸路貨運(yùn)、8.其他陸路客運(yùn)。單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅，不屬于本應(yīng)稅服務(wù)的征稅范圍。其他陸路運(yùn)輸是指除上述業(yè)務(wù)以外的陸路運(yùn)輸業(yè)，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包含了公共電汽車客運(yùn)、城市軌道交通(如地鐵、輕軌、有軌電車)、出租車客運(yùn)等運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。2．水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、沿海運(yùn)輸業(yè)、內(nèi)河內(nèi)湖運(yùn)輸業(yè)以及其他水路運(yùn)輸業(yè)。按征收品目劃分為6個項目：9.程租貨運(yùn)、10.程租客運(yùn)、11.期租貨運(yùn)、12.期租客運(yùn)、13.其他水路貨運(yùn)、14.其他水路客運(yùn)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。這里要注意程租、期租與光租業(yè)務(wù)的區(qū)別。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，適用11%稅率。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)，適用17%稅率。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。例如：某納稅人租一條船從起運(yùn)港到目的港，然后租期就算結(jié)束。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。例如：某納稅人租一條船，跟船東談好從某年某月某日至某年某月某日結(jié)束，租期可以長也可以短，也叫定期租船業(yè)務(wù)。3．航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。按征收品目劃分為4個項目：15.濕租貨運(yùn)、16.濕租客運(yùn)、17.其他航空貨運(yùn)、18.其他航空客運(yùn)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，適用11%稅率。要注意航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)，適用17%稅率。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。對航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)費(fèi)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。包機(jī)業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議，由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物，包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營收入，并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用的業(yè)務(wù)。4．管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。按征收品目劃分為2個項目：19.管道貨運(yùn)、20.管道客運(yùn)。（二）交通運(yùn)輸業(yè)注釋變化點(diǎn)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》與《營業(yè)稅稅目注釋》進(jìn)行比較，交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋變化如下：（1）陸路運(yùn)輸業(yè)中暫不包含鐵路運(yùn)輸。（2）刪去了各類運(yùn)輸方式下的輔助業(yè)活動，將其歸集到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“物流輔助服務(wù)”項目。原按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的下列項目：①航空運(yùn)輸——通用航空業(yè)務(wù)；②航空運(yùn)輸——航空地面服務(wù)；③水路運(yùn)輸——打撈；④理貨服務(wù)；⑤水路運(yùn)輸——港務(wù)局提供的引航，系解纜，停泊，移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)，過閘費(fèi)，貨物港務(wù)費(fèi)；⑥裝卸搬運(yùn)服務(wù)，本次歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)--物流輔助服務(wù)”行業(yè)，適用6%稅率。二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！稇?yīng)稅服務(wù)范圍注釋》將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃分為6大類27個小類32個征收品目，主要涉及目前營業(yè)稅“金融保險業(yè)”、“服務(wù)業(yè)”、“文化體育業(yè)”和“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”等4個稅目，其中：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)實際覆蓋了原營業(yè)稅征收范圍中“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中除“土地使用權(quán)”以外的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和非專利技術(shù)。（一）行業(yè)明細(xì)1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。按征收品目劃分為6個項目：21.研發(fā)服務(wù)、22.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、23.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、24.技術(shù)咨詢服務(wù)、25.合同能源管理服務(wù)、26.工程勘察勘探服務(wù)。（1）研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。也就是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為，如生物技術(shù)、節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)的研發(fā)和試驗業(yè)務(wù)。（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。也就是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。（3）技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。如某技術(shù)咨詢公司幫助客戶通過實施冶煉技術(shù)改造項目的可行性論證取得的咨詢服務(wù)收入。（4）合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。例如：某節(jié)能服務(wù)公司與用能單位簽訂節(jié)能合同，承諾對用能單位提供技術(shù)改造，使其生產(chǎn)用煤能耗減低20%，用能單位在項目實施期限內(nèi)達(dá)到了節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司按照合同收取用能單位一定的費(fèi)用。（5）工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。2．信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。按征收品目劃分為5個項目：27.軟件服務(wù)、28.電路設(shè)計及測試服務(wù)、29.信息系統(tǒng)服務(wù)、30.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、31.離岸服務(wù)外包。（1）軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。將軟件服務(wù)納入增值稅征收范圍，解決了納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品適用稅種劃分的問題，例如：某軟件公司受托開發(fā)軟件產(chǎn)品屬于軟件開發(fā)服務(wù)。甲公司開發(fā)某管理系統(tǒng)，委托乙公司為其設(shè)計管理系統(tǒng)的開發(fā)方案及軟件開發(fā)過程中的后續(xù)咨詢活動，屬于軟件咨詢服務(wù)；某軟件公司為某商場收銀系統(tǒng)提供的軟件安裝及升級、技術(shù)支持等技術(shù)性服務(wù)屬于軟件維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)。如果納稅人提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅。（2）電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。（3）信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。也就是為客戶提供信息系統(tǒng)的運(yùn)營和維護(hù)服務(wù)，例如：某軟件公司為某集團(tuán)公司提供EPR管理系統(tǒng)維護(hù)。（4）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。例如:電子商務(wù)平臺服務(wù)是指一個為企業(yè)或個人提供網(wǎng)上交易洽談的平臺服務(wù)，如淘寶網(wǎng)、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等；呼叫中心服務(wù)是指受企事業(yè)單位委托，利用與公用網(wǎng)或因特網(wǎng)連接的呼叫中心系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，經(jīng)過信息采集、加工、存儲等建立信息庫，通過固定網(wǎng)、移動網(wǎng)或因特網(wǎng)等公眾通信網(wǎng)絡(luò)向用戶提供有關(guān)該企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)咨詢、信息咨詢和數(shù)據(jù)查詢等服務(wù)，如軟件公司為汽車4S店提供的客服中心語音服務(wù)系統(tǒng)。（5）離岸服務(wù)外包，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）。3．文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。按征收品目劃分為6個項目：32.設(shè)計服務(wù)、33.向境外單位提供設(shè)計服務(wù)、34.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、35.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、36.廣告服務(wù)、37.會議展覽服務(wù)。（1）設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。注意“設(shè)計服務(wù)”與電路設(shè)計、廣告設(shè)計的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項目。電路設(shè)計屬“電路設(shè)計及測試服務(wù)”；廣告設(shè)計屬“廣告服務(wù)”。（2）商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。商標(biāo)轉(zhuǎn)讓是商標(biāo)注冊人在注冊商標(biāo)的有效期內(nèi)，依法定程序，將商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一方的行為。也就是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓商譽(yù)是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。商譽(yù)是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟(jì)價值，也是企業(yè)或其他單位由于種種原因，如地理條件優(yōu)越、知名度高、信譽(yù)好、管理水平高、技術(shù)先進(jìn)等，而形成的無形價值。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是指作者對其創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品享有的某些專有權(quán)。包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）等。如軟件企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)軟件的著作權(quán)、所有權(quán)，屬于著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)。（3）知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。（4）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。按“廣告服務(wù)”品目征收增值稅應(yīng)同時符合三個條件：一是通過媒體、載體平臺；二是進(jìn)行了宣傳；三是提供了相關(guān)服務(wù)。對納稅人接受其他單位和個人的委托，按照他們所提供的廣告設(shè)計方案加工制作路牌、廣告牌、宣傳牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱等業(yè)務(wù)不屬廣告業(yè)，按照銷售貨物或勞務(wù)處理。（5）會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。例如：某國際會展舉辦車展收取汽車經(jīng)銷商的參展費(fèi)用。4．物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。按征收品目劃分為8個項目：38.航空服務(wù)、39.港口碼頭服務(wù)、40.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、41.打撈救助服務(wù)、42.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、43.代理報關(guān)服務(wù)、44.倉儲服務(wù)、45.裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（1）航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。（2）港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、船舶代理服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。船舶代理服務(wù)是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運(yùn)輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn)；代收運(yùn)費(fèi)，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接收方或者運(yùn)輸服務(wù)接收方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。（3）貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。（4）打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（5）貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動?！柏浳镞\(yùn)輸代理服務(wù)”應(yīng)注意“不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”要件。如果納稅人“直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”，則不屬于“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納增值稅。另外，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)也屬于“物流輔助服務(wù)--貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”的范圍。無船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國際海上運(yùn)輸經(jīng)營活動。（6）代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。要注意僅限于“代為辦理報