會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)140條精選

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)140條精選資料僅供參考財(cái)政部門(mén)（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理）層次制定部門(mén)代表性法律法規(guī)法律地位會(huì)計(jì)法律（兩法）人大及常委《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》）

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》層次最高，是制定其它會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則會(huì)計(jì)

行政法規(guī)（條例）國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》法律地位低于法律國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章（辦法）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)（即財(cái)政部）《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2月15日發(fā)布，1月1日起實(shí)施）

《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督管理辦法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》（一準(zhǔn)則、五辦法）法律地位低于《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)規(guī)范性文件（制度、規(guī)范）《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——38項(xiàng)具體準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（兩準(zhǔn)則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法）中國(guó)人民解放軍總后勤部，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。記賬本位幣的基本規(guī)定中國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，能夠選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。監(jiān)督種類(lèi)主體對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外

部

監(jiān)

督政府監(jiān)督

（國(guó)家監(jiān)督）財(cái)政部門(mén)（主要監(jiān)督人）會(huì)計(jì)行為審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人檢舉違法行為單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)：（1）對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)（不包括會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)）。財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系區(qū)別1.審計(jì)目標(biāo)不同內(nèi)部審計(jì)：主要針對(duì)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表2.獨(dú)立性不同內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)3.接受審計(jì)的自愿程度不同內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則5.審計(jì)時(shí)間不同內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)聯(lián)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（外部審計(jì)）在工作時(shí)要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面有許多相似之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（1）審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）法律規(guī)定的其它審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員叫法的區(qū)別在于單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。任職資格：擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的必備條件是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（一師或3年）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納（會(huì)計(jì)人員回避政策）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理內(nèi)容：包括上崗注冊(cè)登記（從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)）、離崗備案（離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月）、調(diào)轉(zhuǎn)登記（90日內(nèi)）、變更登記（學(xué)歷學(xué)位變更、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變更、接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處罰）。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育特點(diǎn)：分為高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)三個(gè)層次，具有針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性的特點(diǎn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（正高級(jí)職務(wù)）、高級(jí)會(huì)計(jì)師（副高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；副高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度；教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)行評(píng)審制度。報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，必須具備高中以上學(xué)歷。報(bào)名參加中級(jí)資格考試的人員，必須具備從事會(huì)計(jì)工作年限條件（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）①大學(xué)專(zhuān)科5年②大學(xué)本科4年；③雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年；④碩士1年；⑤博士0年。（專(zhuān)5、本4、研2、碩1、博0）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，可是能夠兼記不直接與單位資金收支增減往來(lái)有關(guān)的賬目，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗檔案部門(mén)管理人員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)不屬于會(huì)計(jì)原移交人員對(duì)在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章并在移交清冊(cè)上注明相關(guān)事項(xiàng)。接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。行政責(zé)任（由縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施）、刑事責(zé)任（由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任）對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）刑事責(zé)任的是犯罪行為，行政責(zé)任的是一般違法行為28.違法事項(xiàng)罰款部門(mén)單位個(gè)人責(zé)令限期改正（十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)）原始憑證不合（2）不設(shè)置賬簿（3）私設(shè)賬簿（4）會(huì)計(jì)憑證不合法（5）報(bào)告編制依據(jù)不一致（6）毀損、滅失會(huì)計(jì)資料（7）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。（8）記錄文字和記賬本位幣不合（9）未建內(nèi)部監(jiān)督制度，或拒絕監(jiān)督，不提供會(huì)計(jì)資料（10）會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定3千-5萬(wàn)2千-2萬(wàn)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)偽造變?cè)?、虛假?cái)務(wù)報(bào)告（偷稅）5萬(wàn)-10萬(wàn)3千-5萬(wàn)提供虛假、隱瞞財(cái)務(wù)報(bào)告，造成損失2千-2萬(wàn)授意、指示、強(qiáng)令5千-5萬(wàn)打擊報(bào)復(fù)3年以下支付結(jié)算是一種要式行為支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制支付結(jié)算的基本原則：恪守信用、履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配；銀行不墊款。中文大寫(xiě)金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面能夠不寫(xiě)“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整（正）”。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同，分為基本存款賬戶(hù)(身份證)、一般存款賬戶(hù)(憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)（不得超過(guò)兩年）。銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立有核準(zhǔn)制和備案制兩種銀行賬戶(hù)更改，存款人應(yīng)5個(gè)工作日通知銀行，銀行在2個(gè)工作日通知中國(guó)人民銀行。銀行賬戶(hù)撤銷(xiāo)，存款人應(yīng)5個(gè)工作日通知銀行。概念適用范圍開(kāi)立程序其它基本存款賬戶(hù)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取核準(zhǔn)制：申請(qǐng)——審查——報(bào)送中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）1.單位銀行卡賬戶(hù)的資金必須由其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入。2.只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。開(kāi)立基本存款賬戶(hù)是開(kāi)立其它銀行結(jié)算賬戶(hù)的前提。

一般存款賬戶(hù)借款或其它結(jié)算用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其它結(jié)算的資金收付。

備案制：申請(qǐng)——審查——向中國(guó)人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行（3個(gè)工作日內(nèi)）只存不取

專(zhuān)用存款賬戶(hù)特定用途資金熟悉各類(lèi)專(zhuān)用存款賬戶(hù)名稱(chēng)（注意流動(dòng)資金借款賬戶(hù)是一般存款賬戶(hù)）1.核準(zhǔn)制（預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)）：同基本存款賬戶(hù)

2.備案制（除預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)之外的其它專(zhuān)用存款賬戶(hù)）：同一般存款賬戶(hù)

1.該賬戶(hù)不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用存款賬戶(hù)不得支取現(xiàn)金。

3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶(hù)需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶(hù)時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。

4.糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)用存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

5.收入?yún)R繳賬戶(hù)除向其基本存款賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)用存款賬戶(hù)劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶(hù)除從其基本存款賬戶(hù)撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶(hù)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù)。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。1.核準(zhǔn)制（除注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶(hù)外的其它臨時(shí)存款賬戶(hù)）：同基本存款賬戶(hù)

2.備案制（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶(hù)）：同一般存款賬戶(hù)1.有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

2.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。異地銀行結(jié)算賬戶(hù)：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的。辦理異地借款和其它結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的。因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的。異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的。自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

存款人違反賬戶(hù)管理制度的處罰行為處罰經(jīng)營(yíng)性存款人非經(jīng)營(yíng)性存款人（1）開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度警告并處1-3萬(wàn)元罰款警告并處1000元罰款（2）偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶(hù)登記證使用銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度警告并處5千-3萬(wàn)元罰款未及時(shí)將變更事項(xiàng)通知銀行警告并處1000元罰款2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶(hù)管理制度的處罰行為處罰開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)違反賬戶(hù)管理制度警告并處5-30萬(wàn)元罰款其余（銀行結(jié)算賬戶(hù)使用中）違反賬戶(hù)管理制度警告并處5千-3萬(wàn)元罰款

票據(jù)種類(lèi)中國(guó)票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票現(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，能夠背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┖推胀ㄖ保ㄖ‖F(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）。支票基本當(dāng)事人：包括出票人、付款人和收款人。支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。支票的提示付款期為自出票日起10日超過(guò)提示付款期的，付款人（出票人的開(kāi)戶(hù)銀行）能夠不予付款，可是出票人仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任?，F(xiàn)金支票喪失能夠掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，提示付款期為自到期日起10日單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算信用卡透支額，金卡最高不得超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，超過(guò)15日按日息萬(wàn)分之十計(jì)算，超過(guò)30日或透支金額超過(guò)規(guī)定限額的，按日息萬(wàn)分之十五計(jì)。匯兌：匯兌分為信匯（郵寄）和電匯（電報(bào)）匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）、固定性。按征稅對(duì)象分：1）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。（2）所得稅類(lèi)3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)（4）資源稅類(lèi)（5）行為稅類(lèi)。按征收管理的分工體系分類(lèi)：（1）工商稅類(lèi)（2）關(guān)稅類(lèi)。按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：1）中央稅。（2）地方稅（3）中央地方共享稅。按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分：（1）從價(jià)稅2）從量稅（3）復(fù)合稅。稅收實(shí)體法，是具體稅收條例，稅收程序法是稅收管理?xiàng)l例。征稅對(duì)象：征稅的客體。征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅率：應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。稅率種類(lèi)：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率：分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率。計(jì)稅依據(jù)分為：從價(jià)（金額）：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

從量（數(shù)量、體積..）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率、復(fù)合：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率增值稅實(shí)行多次課征制。增值稅的類(lèi)型（依據(jù)實(shí)行增值稅的各個(gè)國(guó)家允許抵扣已納稅款的扣除項(xiàng)目范圍的大?。荷a(chǎn)性增值稅（只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目）、收入型增值稅（只允許扣除固定資產(chǎn)折舊）、消費(fèi)型增值稅（允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除）（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類(lèi)型，中國(guó)從1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅）。增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上；

（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上。增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17%和低稅率13%增值稅的公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）實(shí)行稅款抵扣制準(zhǔn)予抵扣：“以票抵稅”，“計(jì)算抵稅”（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能夠按買(mǎi)價(jià)的13%，運(yùn)費(fèi)金額的7%）小規(guī)模納稅人的征收率：3%小規(guī)模納稅人的征收率：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率（實(shí)行簡(jiǎn)易征收制，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不含稅的銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收訖票據(jù)當(dāng)天，開(kāi)票當(dāng)天，進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)當(dāng)天。委托代銷(xiāo)方式：收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨物的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度消費(fèi)稅計(jì)稅方法從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（即從價(jià)又從量）卷煙、白酒組成計(jì)稅價(jià)格：A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)×委托加工數(shù)量×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

進(jìn)口稅率：A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)5-20%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)77.78.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式全額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率差額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營(yíng)業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其它無(wú)形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地或居住地出租動(dòng)產(chǎn)新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》自1月1日起施行。企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其它取得收入的組織，統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅稅率納稅人稅率備注居民25%非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－稅法規(guī)定減免和抵免的稅額94.居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)：①在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)為納稅地點(diǎn)②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅納稅人稅率納稅義務(wù)納稅地點(diǎn)居民25%承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。注冊(cè)登記地

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得+該機(jī)構(gòu)來(lái)自境外的所得機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅?？劾U義務(wù)人所在地在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所個(gè)人所得稅稅率

1.工資、薪金所得，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費(fèi)用1300

2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；

3.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%；

4.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入－800

（2）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1－20%）

其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征30%。年所得12萬(wàn)元以上需自行申報(bào)

設(shè)立登記（30天）、變更登記（30天）、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（停業(yè)期限不超過(guò)一年）、注銷(xiāo)登記（15天）、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（外管證有效期不超過(guò)180天）。停業(yè)期限不得超過(guò)一年扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理扣繳稅款登記增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制。其它發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。發(fā)票的管理國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作發(fā)票的種類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、專(zhuān)業(yè)發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需證件包括：①“增值稅一般納稅人”稅務(wù)登記證（副本）②經(jīng)辦人身份證明；③發(fā)票專(zhuān)用章印模。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。發(fā)票的保存期限已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、其它方式稅款征收的方式

查賬征收（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較健全）、查定征收（產(chǎn)品零星、稅源分散的小型）、查驗(yàn)征收（品種比較單一、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人。）、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳。稅務(wù)代理的特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其它生活用品，不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施國(guó)家預(yù)算原則公開(kāi)性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性。中國(guó)國(guó)家預(yù)算級(jí)次是按照一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則建立的。(五級(jí)，包括中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級(jí)預(yù)算)國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成中央預(yù)算、地方預(yù)算、總預(yù)算、部門(mén)單位預(yù)算1.中央預(yù)算由中央各部門(mén)（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。

2.地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。

3.總預(yù)算是由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。沒(méi)有下一級(jí)預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。1.各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)：審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷(xiāo)權(quán)

2.各級(jí)人大常委會(huì)的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)

3.特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會(huì)，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等1.各級(jí)政府：報(bào)告權(quán)、匯總備案權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、改變撤銷(xiāo)權(quán)等。特殊：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府沒(méi)有“匯總備案權(quán)”、“改變撤銷(xiāo)權(quán)”

2.各級(jí)財(cái)政部門(mén)：編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)預(yù)算收入的內(nèi)容包括：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、專(zhuān)項(xiàng)收入、其它收入

（1）中央預(yù)算收入（包括中央本級(jí)收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入）

（2）地方預(yù)算收入（包括地方本級(jí)收入和中央按照規(guī)定返還或補(bǔ)助地方的收入）

（3）中央和地方預(yù)算共享收入

預(yù)算支出的內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國(guó)家管理費(fèi)用支出、國(guó)防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其它支出等

（1）中央預(yù)算支出（包括中央本級(jí)支出和中央返還或補(bǔ)助地方的支出）

（2）地方預(yù)算支出（包括地方本級(jí)支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出）（1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：①本級(jí)預(yù)算收入和支出②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；③返還或者補(bǔ)助地方的支出；④地方上解的收入。

（2）地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容：①本級(jí)預(yù)算收入和支出；②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；③上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；④返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出；⑤上解上級(jí)的支出；⑥下級(jí)上解的收入。財(cái)政部自全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)中央各部門(mén)預(yù)算中央各部門(mén)自財(cái)政部批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級(jí)各部門(mén)預(yù)算地方各部門(mén)自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)