股份有限公司財務管理金融資產

股份有限公司財務管理金融資產第一條、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產本公司購入股票、債券、基金等時，確定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現金股利或債券利息，單獨確認為應收項目。本公司在持有該類金融資產期間取得的利息或現金股利，于收到時確認為投資收益。資產負債表日，本公司將該類金融資產的公允價值變動計入當期損益。處置該類金融資產時，該類金融資產公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。第二條、持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。本公司購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等持有至到期投資，按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨確認為應收項目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。如本公司因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合作為持有至到期投資，則將其重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。第三條、應收款項：本公司應收款項按合同或協議價款作為初始入帳金額，并按下列標準確認壞賬損失：凡因債務人破產，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回；或因債務人逾期未能履行償債義務，經法定程序審核批準，該應收賬款列為壞賬損失。應收款項（包括應收帳款和其他應收款）的壞帳損失采用備抵法，按應收款項帳齡分析計提壞帳準備。帳齡是指應收款項應收到期日至財務報告日的帳齡時間。當年應計提的壞帳準備大于帳面已提余額按差額計提；當年計提壞帳準備小于帳面已提余額，應沖減已提余額。根據公司歷史應收款項回收情況，應收款項按帳齡計提的比例規(guī)定如下：一年以內的按5%計提；一年至二年的按10%計提；二年至三年的按30%計提；三年至四年的按30%—50%計提；四年至五年的按50%—80%計提；五年以上的按100%計提。以下應收款項不能全額計提壞帳準備：未到期的應收款項及當年發(fā)生的應收款項；準備進行債務重組的應收款項；關聯方交易，特別是母子公司交易發(fā)生的應收帳款。對債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、應收款項已逾期五年以上，并有確鑿證據無法收回的，經相關程序審批后可以作壞帳損失，沖銷壞帳準備。對于不能收回的應收款項，應查明原因，追查責任。對于已沖銷的壞帳損失，如發(fā)生又收回的情況，應沖回壞帳準備。第四條、可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；持有至到期投資；貸款和應收款項的金融資產。本公司可供出售金融資產按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，單獨確認為應收項目。本公司可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，于收到時確認為投資收益。資產負債表日，可供出售資產按公允價值計量，其公允價值變動計入資本公積。處置可供出售金融資產時，將取得的價款和該金融資產的帳面價值之間的差額，計入投資收益，同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。在資產負債表日，對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發(fā)生減值的，應當計提減值準備。對于持有至到期投資的減值損失，應根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認；計提后如有證據表明其價值已恢復，原確認的減值損失可予以轉回，記入當期損益，但該轉回的帳面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。對于可供出售金融資產的減值損失，應根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認，在計提減值損失時將原直接計入所有者權益公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入資產減值損失。金融資產發(fā)生減值的客觀證據，包括下列各項：發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易；無法辨認一組金融資產中的某項現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔