2022年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

2.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關系、人力資源B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權

3.

第

19

題

企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應記入（）科目。

A.應收賬款B.預付賬款C.其他應收款D.應付賬款

4.

第

1

題

下列各項計算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

5.關于受托代理業(yè)務核算時，不會涉及到的會計科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負債C.銀行存款D.委托代銷商品

6.2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付，當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

7.下列項目中，會導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉增資本B.盈余公積補虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購庫存股

8.甲公司2014年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

9.

10.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

11.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預計合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

12.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

13.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

14.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應確認的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

15.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

16.

17.下列有關企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理

B.結算企業(yè)不是以本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結算的，應將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務的不需要進行會計處理

D.接受服務企業(yè)若是有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

18.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

19.

20.

二、多選題(20題)21.

22.

第

19

題

關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊

B.采用公允價值模式計量的，應對投資性房產(chǎn)計提折舊

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式

D.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式

E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉為成本模式

23.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

24.下列各項中，應計入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

25.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質量可比性要求的有（）。

26.企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經(jīng)費

27.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

28.母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調(diào)整

29.

30.

第

24

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應作相應的調(diào)整。

A.追加投資B.收回投資C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.對該股權投資計提減值準備

31.下列關于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按預計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

32.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調(diào)減600萬元

B.甲公司2019年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為600萬元

33.下列有關或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

34.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權益性資本。不考慮其他因素，則不應納入W公司合并財務報表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

35.企業(yè)結轉固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

36.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術，12月31日達到預定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

37..非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，會計處理正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本

C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

D.換出資產(chǎn)為長期股權投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

38.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

39.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長期股權投資B.銀行本票存款C.可供出售權益工具投資D.預付賬款

40.下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

C.某交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，形成了應納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應該確認為遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

42.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理。()

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表H后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

44.以債務轉增資本方式進行的債務重組，債務人為股份有限公司的，重組債務的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

45.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，超過部分仍應確認為減值損失。（）

A.是B.否

48.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

49.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務報表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

50.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出等不構成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應當劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

52.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應當以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

53.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應按原預計年限繼續(xù)分攤。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預計負債。()

A.是B.否

57.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

59.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)時，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉入無形資產(chǎn)（）

A.是B.否

60.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權租金應在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務總監(jiān)認為應將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預計使用年限為4年，評估預計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預計售價為310萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。由于疏忽，將預計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結轉利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

62.

63.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數(shù))

64.（二）計算xyz公司2004年主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

65.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關聯(lián)關系。甲公司2010年1月1日股東權益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結存A商品300件。2010年12月31日，結存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計提存貨跌價準備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時的市場年利率為5%。甲公司該批債券實際發(fā)行價格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權在其個別財務報表中的會計分錄。（2）編制2010年合并財務報表中與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財務報表中與內(nèi)部應付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財務報表中對甲公司長期股權投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B費用應視為資產(chǎn)處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

2.B選項A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義；

選項B屬于，無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等；

選項C不屬于，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，應作為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應選B。

3.A企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應記入“應收賬款”科目，而不是其他應收款科目。

4.D新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

5.D選項AB均會涉及；

選項C會涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時涉及；

選項D不會涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目。

綜上，本題應選D。

6.D解析：甲公司（債務人）應確認的債務重組利得應是100×20％＝20（萬元）。

7.D選項A和B屬于所有者權益的內(nèi)部增減變動;選項C導致資產(chǎn)和負債同時減少，不涉及所有者權益變動;選項D，回購庫存股會導致企業(yè)所有者權益減少。

8.B甲公司2013年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

9.A

10.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.DD【解析】2011年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度一以前期間累計已確認的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（萬元）。

12.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權，因此該設備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎計提折舊。

13.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

14.C在資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應付未付利息。

實際利息費用＝應付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應選C。

相應會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時。

借：銀行存款1901.04

應付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務費用114.06

貸：應付利息100（2000×5％）

應付債券——利息調(diào)整14.06

15.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

16.D

17.C接受服務企業(yè)沒有結算義務的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

18.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

19.B

20.C

21.CD

22.AC投資性房地產(chǎn)已采用公允價值模式的，不得轉為成本模式，因為采用公允價值計量模式的前提就是公允價值能夠持續(xù)、可靠地取得，因此只要條件繼續(xù)得到滿足，就不存在轉換后續(xù)計量模式的問題；公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

23.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

24.BD解析：固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用直接計入當期費用；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息應計入財務費用。

25.BD

26.ABD選項C不屬于職工薪酬,發(fā)生時的會計分錄為借:管理費用貸:銀行存款等

27.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

28.BC編制財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

29.AC

30.AB解析：在成本法下，除追加投資、將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的余額保持不變。

31.BD【答案]BD。解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項A錯誤；公允價值變動的金額計入公允價值變動損益，選項C錯誤。

32.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

33.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，若該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務屬于或有負債，不能確認為預計負債。

34.CDW公司直接擁有甲公司73%權益性資本，通過直接和間接方式合計擁有乙公司共計71%（35%+36%）的權益性資本，應將甲公司和乙公司納入合并范圍。

35.BC企業(yè)結轉固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

36.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。

37.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應當按換出資產(chǎn)公允價值確認其他業(yè)務收入，并按賬面價值結轉其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選ABD。

關于具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額處理無需死記硬背，可以參考資產(chǎn)出售，兩者賬務處理是相同的，以本題的選項C為例，出售投資性房地產(chǎn)應當按出售價款確認其他業(yè)務收入，同時將賬面價值結轉至其他業(yè)務成本，那投資性房地產(chǎn)作為換出資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時也如此即可。

38.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務處理。

39.ACD貨幣性資產(chǎn)：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、預付賬款等。

選項ACD，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應選ACD。

本題易錯點在于：預付賬款。由于預付賬款通常收回的是所購買的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)。注意與應收賬款區(qū)分，應收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。

40.BCD選項A應確認，選項B不應確認，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回；

選項C不應確認，如果該項交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債；

選項D不應確認，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。

綜上，本題應選BCD。

本題要求選出“不應確認遞延所得稅負債”的選項。

41.N會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。

42.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

43.Y資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

44.Y

45.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

47.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

48.N企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

49.N應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。

50.Y

51.Y因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應當劃分為貸款和應收款項。如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。

52.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應當采用與自用應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯誤。

53.Y尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入處置當期的損益。

54.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關，那么按銷售商品收入確認條件確認收入；如果協(xié)議標明受托方有退貨權或出現(xiàn)虧損時可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時確認本企業(yè)的銷售收入。

55.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

56.N【答案】×

【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。

57.N如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。

58.Y

59.N

60.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

61.（1）事項（1）會計處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進行更正。（2）事項（2）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應進行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應交稅費——應交所得稅42．19（3）事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應作為2011年會計處理更正。更正處理為：借：管理費用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項（4）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應進行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價準備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項（5）會計處理不正確，屬于2011年當期會計處理，應更正2011年會計處理更正。借：累計攤銷2（80/10×3/12）貸：管理費用2（6）合并結轉利潤分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤分配——未分配利潤59．9

62.

63.0編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。借：所得稅費用1284．06遞延所得稅資產(chǎn)51．3遞延所得稅負債6．6貸：應交稅費——應交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

64.（一）編制會計分錄

（1）借：應收賬款1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）170000

借：主營業(yè)務成本850000

貸：庫存商品850000

借：銀行存款1160000

財務費用10000

貸：應收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時：

借：應收票據(jù)23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）3400

借：主營業(yè)務成本16000

貸：庫存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元