高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測提分卷帶答案

高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測提分卷帶答案

大題（共10題）一、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×1年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券200000000元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。假定20×2年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。［已知：（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499］。要求：計(jì)算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和所有者權(quán)益金額?！敬鸢浮?.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值：200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）2.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值：200000000-176656400=23343600（元）二、甲公司主要從事塑料制品K的生產(chǎn)。20×8年4月16日，甲公司與某外商乙公司簽訂了銷售合同，合同約定甲公司將于20×8年10月16日將生產(chǎn)的塑料制品K銷售給乙公司。經(jīng)計(jì)算，生產(chǎn)該批塑料制品需要A材料8000噸，簽訂合同時A材料的現(xiàn)貨價(jià)格為4500元/噸。?甲公司擔(dān)心A材料價(jià)格上漲，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，在期貨市場買入了9月份交割的8000噸A材料期貨，并將其指定為塑料制品K因生產(chǎn)所需的A材料的套期。當(dāng)天A材料期貨合約的價(jià)格為4500元/噸，A材料期貨合約與甲公司生產(chǎn)塑料制品所需要的A材料在數(shù)量、品質(zhì)和產(chǎn)地方面均相同。20×8年9月6日，A材料的現(xiàn)貨價(jià)格上漲到6000元/噸，期貨合約的交割價(jià)格為6050元/噸。當(dāng)日，甲公司購入了8000噸A材料，同時將期貨合約賣出平倉。?甲公司對上述期貨合約進(jìn)行了如下處理：?（1）將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期；?（2）將該套期工具利得中屬于有效套期的部分，直接計(jì)入了當(dāng)期損益。?（3）將該套期工具利得中屬于無效套期的部分，直接計(jì)入所有者權(quán)益。<1>?、根據(jù)上述資料，判斷甲公司的相關(guān)處理是否正確，如不正確，分別說明理由。【答案】（1）甲公司將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期正確。（1.5分）（2）甲公司將該套期利得中屬于有效套期的部分，直接計(jì)入了當(dāng)期損益不正確。（1.5分）理由：按照套期保值準(zhǔn)則的規(guī)定，在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，計(jì)入其他綜合收益，并單列項(xiàng)目反映。（2分）此外，在塑料制品K出售時，甲公司應(yīng)當(dāng)將套期期間計(jì)入其他綜合收益的利得金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（1.5分）（3）甲公司將該套期工具利得中屬于無效套期的部分，直接計(jì)入所有者權(quán)益不正確。（1.5分）理由：按照套期保值準(zhǔn)則的規(guī)定，在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2分）三、A公司是一家汽車配件生產(chǎn)商。公司2009年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）項(xiàng)目及其金額如下（金額單位為億元）：公司營銷部門預(yù)測，隨著中國汽車行業(yè)的未來增長，2010年公司營業(yè)收入將在2009年20億元的基礎(chǔ)上增長30%。財(cái)務(wù)部門根據(jù)分析認(rèn)為，2010年公司銷售凈利率（凈利潤／營業(yè)收入總額）能夠保持在10%的水平；公司營業(yè)收入規(guī)模增長不會要求新增非流動資產(chǎn)投資，但流動資產(chǎn)、短期借款將隨著營業(yè)收入的增長而相應(yīng)增長。公司計(jì)劃2010年外部凈籌資額全部通過長期借款解決。公司經(jīng)理層將上述2010年度有關(guān)經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東對公司信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào)，每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤80%的水平。為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率"紅線"為70%。假定不考慮其他有關(guān)因素。要求：【答案】所需流動資產(chǎn)增量=(20*30%)*(2+8+6)/20=4.8（億元）所需外部凈籌資額=4.8-(20*30%)*(8/20)-20*(1+30%)*10%*(1-80%)=1.88（億元）四、資料（一）先誠集團(tuán)目前擁有CPU、臺式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線，產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)。通過對我國房地產(chǎn)行業(yè)的研究，先誠集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。其搜集到的與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的資料如下：受到我國近年房地產(chǎn)市場飛速發(fā)展的影響，無論是國內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實(shí)力雄厚的國際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。從某種意義上來講，可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán)；而相對于原材料供應(yīng)商、建筑公司等，房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置。房地產(chǎn)開發(fā)過程中使用大量建材（如鋼筋）、機(jī)電產(chǎn)品（如空調(diào)、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬，國外產(chǎn)品將大量充斥國內(nèi)市場，并對國內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊，但是就房地產(chǎn)業(yè)而言，供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢的。買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設(shè)法提高價(jià)格，而買方會盡量壓低價(jià)格。目前我國財(cái)富分配貧富懸殊，并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里，而房地產(chǎn)市場需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給，因此我國房地產(chǎn)市場偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無能力購買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了買方的討價(jià)還價(jià)能力相對于開發(fā)商來說是較弱的。房地產(chǎn)是個特殊的行業(yè)，它的“產(chǎn)品”就是固定資產(chǎn)，耗資大，風(fēng)險(xiǎn)大。一般而言，它的退出成本很高。房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個行業(yè)，特別是已經(jīng)開始進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，如果想半途而退，成本是相當(dāng)大的。同時房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒有替代品，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是十分有利的。進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)的先誠公司專門設(shè)置了房地產(chǎn)業(yè)務(wù)部，并將其總部設(shè)在北京，立足于北京，開始向中國的其他地區(qū)擴(kuò)展?？偛吭O(shè)置職能部門，由于業(yè)務(wù)剛剛起步，項(xiàng)目不多，目前只設(shè)置項(xiàng)目部，由公司總部派出項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的日常運(yùn)作，同時從各職能部門抽調(diào)人員派往各項(xiàng)目部工作，在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并定期向各自總部職能部門的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。資料（二）先誠集團(tuán)2011年第三季度業(yè)績發(fā)布會上宣布，因?yàn)橄日\集團(tuán)沒有達(dá)到三年前預(yù)定的目標(biāo)，且傳統(tǒng)業(yè)務(wù)增長緩慢，這種狀態(tài)使得集團(tuán)高層決定將設(shè)在歐洲希臘和英國的工廠關(guān)閉，一是由于歐洲的人力成本和原料成本過高，二是因?yàn)槭軞W債危機(jī)的影響，先誠集團(tuán)在歐洲市場中的產(chǎn)品價(jià)格也受到很大影響，產(chǎn)品價(jià)格降低了10%，銷售量下降了40%。并根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，收購了德國麥迪龍有限公司，交易完成后，雙方在德國個人電腦市場的總份額將超過14%，排名第三，在西歐個人電腦市場份額將達(dá)到約75%。該收購將推動先誠集團(tuán)在電腦業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)拓展。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料（一），利用五力模型對我國房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行分析。<2>?、根據(jù)資料（一）和（二），指出先誠集團(tuán)采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（若能細(xì)分，請寫出細(xì)分類型），并說明理由?！敬鸢浮?.行業(yè)競爭程度分析：①新加入企業(yè)競爭威脅分析。受到我國近年房地產(chǎn)市場飛速發(fā)展的影響，無論是國內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實(shí)力雄厚的國際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。由此可以看出新加入企業(yè)競爭威脅比較大。（1分）②現(xiàn)有企業(yè)間競爭程度分析。房地產(chǎn)是個特殊的行業(yè)，它的退出成本很高。房地產(chǎn)業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個行業(yè)，特別是已經(jīng)開始進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，如果想半途而退，成本是相當(dāng)大的。因此現(xiàn)有企業(yè)間的競爭是比較激烈的。（1分）③替代產(chǎn)品或服務(wù)威脅分析。房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒有替代品，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是十分有利的。（1分）市場議價(jià)能力分析：①企業(yè)與供應(yīng)商的議價(jià)能力分析。從某種意義上來講，可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán)，這類供應(yīng)商的議價(jià)能力較強(qiáng)；而相對于原材料供應(yīng)商、建筑公司等，房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置，這類供應(yīng)商的議價(jià)能力相對較弱。房地產(chǎn)開發(fā)過程中使用大量建材（如鋼筋）、機(jī)電產(chǎn)品（如空調(diào)、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬，國外產(chǎn)品將大量充斥國內(nèi)市場，并對國內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊，但是就房地產(chǎn)業(yè)而言，供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢的。（1分）②企業(yè)與客戶的議價(jià)能力分析。購買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設(shè)法提高價(jià)格，而買方會盡量壓低價(jià)格。目前我國財(cái)富分配貧富懸殊，并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里，而房地產(chǎn)市場是需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給，因此我國房地產(chǎn)市場偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無能力購買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了購買方的議價(jià)能力相對于開發(fā)商來說是較弱的。（1分）2.資料（一）采用的戰(zhàn)略如下：（1）成長型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-相關(guān)多元化戰(zhàn)略。理由：先誠集團(tuán)目前擁有CPU、臺式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線，產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)，說明采取的是相關(guān)多元化的戰(zhàn)略。（1.25分）（2）成長型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-不相關(guān)多元化戰(zhàn)略。理由：通過對我國房地產(chǎn)行業(yè)的研究，先誠集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)，即進(jìn)入與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，說明采取的是不相關(guān)多元化的戰(zhàn)略。（1.25分）資料（二）采用的戰(zhàn)略如下：五、(2021年真題)甲單位為一家中央級事業(yè)單位。為確保全年采購任務(wù)順利完成，需結(jié)合具體項(xiàng)目內(nèi)容合理采購方式，并根據(jù)電子化采購要求細(xì)化采購活動。招標(biāo)處建議：①采取招標(biāo)方式，如符合專業(yè)條件的供應(yīng)商或?qū)φ袠?biāo)文件作實(shí)質(zhì)響應(yīng)的供應(yīng)商不足三家，應(yīng)當(dāng)予以廢標(biāo)；②實(shí)行招標(biāo)方式采購出現(xiàn)廢標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)重新組織招標(biāo)或直接采取其他方式采購；③對于實(shí)現(xiàn)電子化采購的項(xiàng)目，應(yīng)就提供電子采購文件向供應(yīng)商收取合理費(fèi)用。要求：判斷上述建議是否正確，如不正確，說明理由?！敬鸢浮苛?、甲公司系2001年l2月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托對該公司2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議：(1)甲公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響，在編制2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例作出如下調(diào)整：2—3年賬齡的，計(jì)提比例提高至50%;3年以上賬齡的，計(jì)提比例提高至l00%;其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不變。2004年以前，該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：1年以內(nèi)賬齡的，計(jì)提比例5%;l—2年賬齡的，計(jì)提比例10%;2—3年賬齡的，計(jì)提比例30%;3年以上賬齡的，計(jì)提比例50%。該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機(jī)主要銷售給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財(cái)務(wù)狀況和信用等級沒有發(fā)生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩(wěn)。(2)甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺M型號和200臺N型號的液晶彩色電視機(jī)。M型號液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價(jià)格為每臺1.8萬元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價(jià)格預(yù)計(jì)為每臺l.4萬元，銷售每臺N型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。甲公司認(rèn)為，M型號液晶彩色電視機(jī)的合同價(jià)格不能代表其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)采用N型號液晶彩色電視機(jī)的市場價(jià)格作為計(jì)算M型號電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中;對N型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)甲公司一條R型號平面直角彩色電視機(jī)生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，該公司按其賬面價(jià)值l00萬元全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。甲公司認(rèn)為，固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實(shí)在會計(jì)期末已經(jīng)存在，因此，按其賬面價(jià)值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：分析、判斷事項(xiàng)(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。【答案】(1)甲公司對N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理正確。理由：N型號液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值低于成本的金額為40萬元。(2)甲公司將確認(rèn)的N型號液晶彩色電視機(jī)存貨跌價(jià)損失從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的會計(jì)處理不正確。理由：存貨跌價(jià)損失只有在實(shí)際發(fā)生時，才允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。七、近年來中國公民出境游市場處于高速發(fā)展的階段，實(shí)行多元化經(jīng)營的甲集團(tuán)公司于2006年成立了A旅行社，該旅行社專門提供出境游的服務(wù)項(xiàng)目，但其市場份額較低。要求：根據(jù)資料，運(yùn)用波士頓矩陣模型，指出甲集團(tuán)公司A旅行社在市場中所屬的業(yè)務(wù)類型，并說明理由?！敬鸢浮繂栴}業(yè)務(wù)。理由：出境旅游處于高速發(fā)展階段，說明銷售增長率高；A旅行社的市場份額較低，即市場占有率低。八、甲公司為一家在深圳證券交易所上市的企業(yè)，主要從事飲料包裝成套設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2015年度，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2015年2月5日，甲公司通過全國中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)以每股5元的價(jià)格購入A公司股票2000萬股，取得A公司40%有表決權(quán)的股份。A公司于2014年1月9日在全國中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌。A公司掛牌之前，甲公司下屬某子公司與2013年12月27日取得了A公司30%有表決權(quán)的股份；掛牌之后至2015年2月5日，A公司沒有實(shí)施過增資擴(kuò)股。A公司章程規(guī)定，對相關(guān)活動(即對公司的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動，下同)的決策，需經(jīng)持有半數(shù)以上有表決權(quán)的股份的股東表決通過。(2)2015年3月3日，甲公司與乙公司簽訂合同。雙方約定，甲公司與乙公司共同設(shè)立B公司，甲公司持有B公司55%有表決權(quán)的股份，乙公司持有B公司45%有表決權(quán)的股份。B公司正式設(shè)立后，董事會全部9名成員中，甲公司委派5名，乙公司委派4名；B公司對相關(guān)活動的決策經(jīng)董事會2/3以上的董事同意方可實(shí)施；除此之外，不存在影響B(tài)司對相關(guān)活動決策的其他安排。B公司獨(dú)立于甲公司、乙公司進(jìn)行經(jīng)營管理。(3)2015年3月25日，甲公司將所持C公司100%有表決權(quán)的股份的30%對外轉(zhuǎn)讓，收到價(jià)款30000萬元，并辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司系甲公司與2013年1月3日通過企業(yè)合并取得，合并成本為60000萬元；該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；該合并交易發(fā)生前，甲公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。C公司自2013年1月3日至2015年3月25日持續(xù)計(jì)算，應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為80000萬元。至2015年12月31日，甲公司仍持有C公司70%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。(4)2015年6月30日，甲公司為擴(kuò)大市場份額，以控股合并方式取得同樣從事飲料包裝成套設(shè)備生產(chǎn)的D公司。當(dāng)日，甲公司向D公司大股東支付價(jià)款75000萬元，并轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元的專利技術(shù)，取得D公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。購買日前，甲公司與D公司及其大股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，D公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為100000萬元、公允價(jià)值為110000萬元。(5)2015年9月29日，甲公司將自產(chǎn)的商品出售給E公司，銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅)，銷售成本為3400萬元，E公司系甲公司的全資子公司。E公司將購入的甲公司商品作為管理用固定資產(chǎn)：該固定資產(chǎn)無需安裝，當(dāng)月直接投入使用。E公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，凈殘值為O，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2015年末，甲公司收到E公司支付的全部價(jià)款。假定上述資料所涉及公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%；甲公司與被投資單位使用的會計(jì)政策與會計(jì)期間一致，不考慮其他因素。要求：【答案】抵銷“營業(yè)收入”5000萬元、“營業(yè)成本”3400萬元、“固定資產(chǎn)原價(jià)”1600萬元。抵銷“累計(jì)折舊”【或：“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”】80萬元、“管理費(fèi)用”80萬元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)380萬元，并沖減所得稅費(fèi)用380萬元?；颍航瑁籂I業(yè)收入5000貸：營業(yè)成本3400固定資產(chǎn)原價(jià)1600借：累計(jì)折舊【或：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊】80貸：管理費(fèi)用80借：遞延所得稅資產(chǎn)380貸：所得稅費(fèi)用380九、甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè)，自2015年起實(shí)施全面預(yù)算管理，并以此為平臺逐步嵌入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法等績效管理工具，形成了完整的預(yù)算績效管控體系。2017年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議，研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并部署2018年度預(yù)算編制工作。有關(guān)資料如下：2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告摘錄如下：①實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入51.6億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的75.9%；②實(shí)現(xiàn)凈利潤5.2億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的61.2%：③實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值2.5億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的58.5%：④發(fā)生管理費(fèi)用4.8億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的95.8%，其中研究開發(fā)費(fèi)1.5億元；⑤發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用0.52億元，其中利息支出0.5億元。另據(jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時，研究開發(fā)費(fèi)、利息支出均作為會計(jì)調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權(quán)平