【A公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策案例分析報告10000字】

A公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策案例分析報告TOC\o"1-3"\h\u265301緒論 229791.1研究背景 2215821.2研究意義 218432相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ) 317942.1相關(guān)概念界定 3165242.1.1應(yīng)收賬款的概念 386372.1.2應(yīng)收賬款風險的概念 3273152.2理論基礎(chǔ) 4185302.2.1風險管理理論 4192132.2.2應(yīng)收賬款全面管理理論 4244703A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 6157003.1公司概況 6161883.2公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 6247133.2.1應(yīng)收賬款數(shù)額較大 6241293.2.2應(yīng)收賬款增長速度 6317923.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析 7269624A公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 7267644.1企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)存在的問題 711994.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責不夠明確和足夠的風險意識 8229784.3企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的控制體系 10146575針對A公司應(yīng)收賬款管理采取的對策 11115305.1完善企業(yè)賒銷環(huán)節(jié)制度 11203695.2加強應(yīng)收賬款日常管理，履約風險管理 1341725.2.1加大應(yīng)收賬款日常管理 13121215.2.2構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對賬制度 14245515.2.3預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風險 14206805.3加強會計監(jiān)督和建立健全的內(nèi)部控制制度 1413173結(jié)論 1729868參考文獻 17

1緒論1.1研究背景伴著世界經(jīng)濟全球化，各行業(yè)之間的競爭力也在增加。公司必須利用各種手段提高競爭力，信用銷售已成為實現(xiàn)這一目標的有力工具。如今，許多公司將信用銷售，作為提高市場份額的一種方式，這提升了公司的營業(yè)收入，并產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的事前預(yù)防、事中追蹤與時候管理方面存在一些問題，嚴重損害了公司的利益。因此，研究其應(yīng)收賬款的風險管理問題，為應(yīng)收賬款風險管理提供相應(yīng)的對策，是有其研究意義的。1.2研究意義理論意義。通過對以往文獻的研究，本文界定了應(yīng)收賬款的相關(guān)概念，并分析了相關(guān)的理論基礎(chǔ)。主要包括應(yīng)收賬款的概念和特點，應(yīng)收賬款風險的概念和影響，風險管理理論、應(yīng)收賬款信用管理要素與應(yīng)收賬款整體管理理論，作為本文的理論支持，研究其在公司中的具體應(yīng)用，可以在應(yīng)收賬款理論中發(fā)揮補充作用。此外，這些理論在案例研究中的實際應(yīng)用，可以檢驗這些理論在實踐中的應(yīng)用，對完善應(yīng)收賬款理論體系，具有一定的理論意義。實際意義。公司能夠有效管理應(yīng)收賬款，不僅可以提高資金的流動性，還可以提高資金的周轉(zhuǎn)效率，促進公司現(xiàn)金流入，有效控制公司風險。如果應(yīng)收賬款無法按時收回，將破壞資本周期，導(dǎo)致可再生資金相對缺乏。公司必須投入巨額資金，來整合來自其他來源的資金，這對公司有很大的影響。因此，加強應(yīng)收賬款管理，已成為各行各業(yè)公司日常管理中，不可忽視的內(nèi)容。在這個階段，許多公司對應(yīng)收賬款的控制較弱，相關(guān)管理意識不足。另外因為法律意識薄弱，公司制度不完善，應(yīng)收賬款成為壞賬，給公司造成巨大損失。因此，應(yīng)收賬款風險管理，對公司的發(fā)展意義重大。2相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念界定2.1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是公司通過信貸銷售商品、產(chǎn)品和服務(wù)等形成的債權(quán)資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準則》中的應(yīng)收賬款，是指公司為銷售商品或服務(wù)而收取的金額，在與客戶進行信用交易時，公司和客戶必須簽署交易合同，約定如何償還應(yīng)收賬款。信用交易完成后，公司必須確認應(yīng)收賬款。參照中國的會計準則，公司必須滿足四個條件，才能確認營業(yè)收入。與其他形式的資產(chǎn)相比，應(yīng)收賬款具有以下特征：（1）應(yīng)收賬款有著等價性。等價原則表明公司以信用銷售形式出售的商品，是以實物或貨幣形式償還，兩者賬面中需要一致。（2）應(yīng)收賬款的可回收性。在信用銷售可回收性中，公司使用信用銷售售賣的商品，應(yīng)在一定時間內(nèi)收回貨款。（3）應(yīng)收賬款回收期限。應(yīng)收賬款的回收有一定的時間期限。（4）應(yīng)收賬款回收風險。應(yīng)收賬款按照合同約定在一定期限回收。隨著時間的變化，交易雙方可能會因不確定性的影響，而遭受一些損失。2.1.2應(yīng)收賬款風險的概念應(yīng)收賬款風險，指的是因為市場的不確定性，以及結(jié)算關(guān)系的不確定性，使公司無法充分保證應(yīng)收賬款的回收時間與金額。相關(guān)實踐說明，使用信用銷售產(chǎn)生的銷售額越大，相關(guān)賬款風險就越高。應(yīng)收賬款的回收存在很多風險，主要包括：（1）對風險防范的關(guān)注不足。市場競爭太激烈，為了增加利潤，公司更加注重銷售增加，實施相對寬松的信貸政策。（2）信用管理系統(tǒng)并不完善。在中國，信用意識的概念薄弱，良好的信用管理體系尚未形成。（3）公司內(nèi)部控制制度不嚴謹。公司沒有明確合理的信用管理政策，使得應(yīng)收賬款管理制度不健全，導(dǎo)致管理失敗，使得無法及時收回應(yīng)收賬款。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1風險管理理論公司風險管理是識別影響公司的潛在重大事件，把公司面臨的一切風險，控制在可接受程度，使得公司實現(xiàn)其目標的過程得到科學(xué)保障。風險管理受公司董事會、管理層等影響，并應(yīng)用于公司的戰(zhàn)略發(fā)展等方面。Skyeber（1998）認為理想的風險管理過程，應(yīng)包含識別與評估事件與活動的各種可能的結(jié)果，分析控制風險的有效手段，還有實施與定期審查。一般來說，風險管理的基本過程包含下列五個方面：采集風險管理原始數(shù)據(jù)，風險評估，擬定風險管理對策，控制行為，風險管理監(jiān)督與完善。2.2.2應(yīng)收賬款全面管理理論隨著市場的發(fā)展，應(yīng)收賬款的全面管理理論逐步形成與完善。管理內(nèi)容包含從應(yīng)收賬款的形成，到回收的整個過程。根據(jù)時間節(jié)點，它分為事前、事中與事后管理。在策劃具體的管理手段的同時，我們還必須預(yù)防與控制可能的風險點，全面保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。（1）應(yīng)收賬款事前管理公司信貸政策發(fā)展。在制定具體的信貸政策時，公司應(yīng)考慮各種內(nèi)部和外部因素。通過改進和實施信貸政策，使用信貸銷售政策來增加銷售收入，同時控制應(yīng)收款的規(guī)模與風險。根據(jù)信貸政策寬松程度，可以大致分為三類：積極、中性和消極?？蛻舻男庞蔑L險，與公司的應(yīng)收賬款回收風險直接相關(guān)。因此，當應(yīng)收賬款尚未形成時，有必要為客戶建立信用評估檔案，并根據(jù)業(yè)務(wù)狀況、信用狀況、熟悉程度等，全面評估客戶的信用，并明確風險?？陀^評估客戶信用，制定信貸政策，最大限度地降低應(yīng)收賬款風險，產(chǎn)生最大效益。改進應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，并對財務(wù)部門、信貸部門、銷售部門等，明確責任部門與具體人員的責任，相互制約，為綜合管理奠定制度基礎(chǔ)。（2）應(yīng)收賬款事中管理對于采用信用銷售方式的銷售活動，公司信用管理部門應(yīng)當根據(jù)信用銷售采購流程，與公司批準的審批標準，對業(yè)務(wù)條件、客戶信用等審核并做出決策。改善交易合同管理。公司應(yīng)建立健全的銷售業(yè)務(wù)合同備案管理制度，避免因缺乏相關(guān)材料，信用管理部門應(yīng)認真核實和確定，合同中有關(guān)信貸銷售的具體規(guī)定，銷售合同的日常管理需要做好。跟蹤信用情況、支付能力等信息。及時發(fā)現(xiàn)風險，盡快采取手段，減少應(yīng)收賬款壞賬風險。應(yīng)收賬款的日常管理。在應(yīng)收賬款的日常管理中，公司必須制定與實際操作一致的業(yè)務(wù)計劃，包括及時收回應(yīng)收賬款、設(shè)置分類賬、定期對余額進行統(tǒng)計分析等，對應(yīng)收款項情況完全清楚。（3）應(yīng)收賬款事后管理基于賬款的不同特征和形成方法，用不用方式回收應(yīng)收賬款。對于已逾期的客戶，應(yīng)重新確認其信用狀態(tài)。如果他們?nèi)匀挥心芰χЦ叮瑧?yīng)該敦促他們盡快償還貸款。如果他們無力支付，應(yīng)該合理地分析采取有效措施的可能性?？梢酝ㄟ^法律和其他手段解決，同時提供相應(yīng)的壞賬準確，反映應(yīng)收賬款的質(zhì)量。標準收集程序。對于逾期應(yīng)收款，應(yīng)建立明確的收款程序，并建立專門的收款人。目前，應(yīng)收賬款的一般征收程序是：發(fā)送信件、通過電報電話、面談客戶和起訴。根據(jù)情況的優(yōu)先級，可以使用不同的程序。對于期限較短的客戶，可以通過信件、電話等方式聯(lián)系客戶。對于期限較長的客戶，公司應(yīng)立即派人進行面談，并敦促他們盡快償還。可以考慮采取法律措施，來保護合法權(quán)益。有很多方法可以收回應(yīng)收賬款。隨著市場上融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司還應(yīng)創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式，通過渠道轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風險。

3A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀3.1公司概況A公司于2007年11月5日在北京成立的中國鐵建股份有限公司是由總公司獨家發(fā)起設(shè)立，鐵道兵的中國鐵建股份有限公司演變而來，為國資委管理的特大型建筑企業(yè)。2008年3月10日公司A股在上海證券交易所上市，同年3月13日公司外資股-H股也在香港聯(lián)交所上市成功。該公司是我國最具規(guī)模也是最具實力的特大型綜合建設(shè)集團之一。公司業(yè)務(wù)廣泛主要包括開發(fā)、勘察設(shè)計咨詢工程承包、物流與物資貿(mào)易以及工業(yè)制造等，具有勘察、施工、科研、規(guī)劃、監(jiān)理、運營、投資、融資、設(shè)計維護等完善的產(chǎn)業(yè)鏈。在高速鐵路高原鐵路、橋梁、高速公路、城市軌道交通工程、隧道的設(shè)計及建設(shè)領(lǐng)域，確立了行業(yè)領(lǐng)先的地位。3.2公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀3.2.1應(yīng)收賬款數(shù)額較大在A公司的應(yīng)收賬款中，該金額占流動資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入的比重較高。從表3-1可以看出，A公司的應(yīng)收賬款在2016-2018年間從34％增加到63％，流動資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應(yīng)收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項指標充分證明了A公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表3-1A公司應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入及流動資產(chǎn)比重單位:萬元年份應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入流動資產(chǎn)占主營業(yè)務(wù)收入比重占流動資產(chǎn)比重201653134.37155576.5148034.6434%36%2017181476.38462599.74322304.3539%56%2018319329.62507797.32542293.2263%59%3.2.2應(yīng)收賬款增長速度如表3-2中的數(shù)值所示，2016年應(yīng)收賬款增長率為83.27％，241.54％，75.96％，主營業(yè)務(wù)增長率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應(yīng)收賬款增長率超過主營收入的增長率。2017年，公司業(yè)務(wù)量增加，主營收入增長加快，應(yīng)收賬款增長率明顯增加。雖然公司具有周期長的特點，但如果公司沒有有效跟蹤和管理，應(yīng)收賬款大幅增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬損失的風險。表3-2應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增長速度表年份應(yīng)收賬款增長速度主營業(yè)務(wù)增長速度201683.27%138.54%2017241.54%197.35%201875.96%9.77%3.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量很重要的是要看流動性。逾期應(yīng)收款一般來自顧客失去償付能力或惡意違約損失。逾期期越長，壞賬的可能性越大。經(jīng)過對A公司應(yīng)收賬款的賬齡分析，A公司應(yīng)收賬款，在一年內(nèi)占應(yīng)收賬款總額的74％，1到2年的占應(yīng)收賬款總額的13％。2到3年的約7％，超過3年的6％。能夠發(fā)現(xiàn)，A公司超過兩年的賬齡超過12％。這部分應(yīng)收賬款拖欠了很長時間，難以收回，有很大風險，A公司需要關(guān)注這一資產(chǎn)。圖3-1應(yīng)收賬款占比情況因為A公司的行業(yè)特點，為進一步確定A公司應(yīng)收賬款的問題，本文分析了逾期應(yīng)收賬款的未收回部分，能夠發(fā)現(xiàn)公司的逾期賬戶占比較高，特別是對于外國項目的逾期賬款。受國際政治經(jīng)濟因素影響，壞賬風險非常大，可能造成鐵建壞賬損失。4A公司應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)存在的問題作為社會信用體系的重要部分，客戶資信評估機構(gòu)的信用等級在明確，防止信用風險，削減交易成本，支援政府強化金融監(jiān)督方面發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過近20年的開發(fā)，中國的信用評級行業(yè)也初見規(guī)模，在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)設(shè)立了少數(shù)具有影響力的信用評級機構(gòu)。而在甘肅就有完全可以滿足盛達公司資信評估需求的一兩家資信評估機構(gòu)。比如甘肅SG信用評估有限公司。SG公司運用獨有的大數(shù)據(jù)采集和云計算評分模型，幫助用戶判斷和控制信用風險，向信用市場和全國信用信息用戶提供科學(xué)、有效的信用風險管理工具，并通過征信報告、信用評級、信用管理等多樣化信用產(chǎn)品服務(wù)，滿足社會各領(lǐng)域的社會信用服務(wù)需求。但是盛達公司并未與這兩家企業(yè)進行合作。從而造成了A公司客戶審核由銷售人員進行，客戶資信評估存在固化情況，例如：A客戶是公司的長期合作客戶，該企業(yè)經(jīng)濟狀況相對穩(wěn)定。但2016年，由于市場原因，辦事處銷售人員和銷售經(jīng)理無法獲得客戶經(jīng)營狀況變化的信息。當他再次提出賒銷時，銷售經(jīng)理根據(jù)原始信息做出了錯誤的賒銷決定，導(dǎo)致客戶本該2017年4月付清款項，一直推遲到賒銷貨款年底仍未付清。在應(yīng)收賬款拖期過長的情況下，收回的概率逐漸降低，這無疑會給盛達公司造成嚴重的經(jīng)濟損失。4.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責不夠明確和足夠的風險意識在面對應(yīng)收賬款風險時，對企業(yè)業(yè)績中應(yīng)收賬款“滯后”的管理不充分，沒有設(shè)立特別的信貸管理部門，事業(yè)部門由于需要對企業(yè)利益負責所以將關(guān)注點知識放在擴大銷售，改善銷售業(yè)績上，導(dǎo)致造成了應(yīng)收賬款管理責任的“真空”。應(yīng)收賬款高，“三角債務(wù)”的爆發(fā)現(xiàn)象是市場混亂的主要形式。管理應(yīng)收賬款是財務(wù)管理的一個方面，但財務(wù)是標準流程的常規(guī)管理，不同的情況下，同一公司具有不同數(shù)量的應(yīng)收賬款。企業(yè)信用管理部門比財務(wù)部門更了解企業(yè)客戶的信用狀況，更容易把握影響應(yīng)收賬款的因素，站在信用管理角度加強應(yīng)收賬款管理更具有現(xiàn)實意義。A公司說這是非常不合理的做法，因為我國眾多企業(yè)中沒有人對銷售部門定義的應(yīng)收賬款追回責任需要負責，以更改或者降低應(yīng)收賬款風險。如果沒有科學(xué)，合理的工資單評估機制，銷售部門對銷售業(yè)績的獎勵將比加入全額收回應(yīng)收賬款這一職責更高，這種做法的缺點很多，風險也很大。他有可能使銷售部門僅僅看重銷售合同而不考慮應(yīng)收賬款的風險。從管理功能的角度看，營業(yè)部門注重績效，其主要職業(yè)是擴大市場和增加收入。但從管理專業(yè)的角度來看，應(yīng)收賬款管理更加專業(yè)化、系統(tǒng)化，并且銷售部門不能很好地完成一整套回收應(yīng)收賬款的任務(wù)。A公司將如何區(qū)分完成銷售部門的應(yīng)收賬款管理和完成財務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理這一責任任務(wù)呢？此做法就是將管理權(quán)力和責任績效區(qū)別開來。財務(wù)部門負責財務(wù)管理，主要是對公司的融資，投資和分銷活動進行總體規(guī)劃和協(xié)調(diào)。一方面，為了讓公司的財務(wù)部門管理應(yīng)收賬款，銷售部門必然會忽視風險，單方面地擴大銷售并提高市場份額。財務(wù)部門對于應(yīng)收賬款管理其實是不熟悉的，因為財務(wù)部門接觸到的只有應(yīng)收賬款財務(wù)類數(shù)據(jù)，而應(yīng)收賬款管理中除了財務(wù)類數(shù)據(jù)及分析外，最重要的是前端的客戶資信和項目收款。將這項管理工作交由財務(wù)部門是行不通的，他們也無法準確評估和確定每個應(yīng)收賬款的風險狀況，而且從事應(yīng)收賬款回收的時間和方式也不多。根據(jù)圖4.1中的統(tǒng)計分析，A公司的目前應(yīng)收賬款欠款情況中，大約70%是在交付初期由各種業(yè)務(wù)鏈接沒有成閉環(huán)直接引起的。在延期的情況下，大約35%的情況主要是由于缺少對從交貨到付款日期的應(yīng)收賬款全程跟蹤和嚴密監(jiān)控和管理造成的。約41%的欠款事件是在不良事件發(fā)生后沒有采取及時有效的恢復(fù)措施的情況形成的。圖4.1A公司各種營銷信用風險成因分析示意圖具體總結(jié)A公司應(yīng)收賬款事前控制階段存在的賒銷前期沒有評估客戶的資信狀況、沒有建立完善的制度政策、各部門間對于應(yīng)收賬款管理責任不清晰的這三個問題主要還是由A公司內(nèi)部問題產(chǎn)生的。這些內(nèi)部因素有以下幾項：沒有獨立設(shè)立信用管理部門對于客戶的資信調(diào)查沒有做到位，應(yīng)該全面的、真實的體現(xiàn)出客戶資信資料，從而對于應(yīng)收賬款產(chǎn)生之前的環(huán)節(jié)無法控制。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員與客戶勾結(jié)企業(yè)內(nèi)部資金和項目審批不嚴格、對應(yīng)收賬款監(jiān)控不嚴。企業(yè)信用管理制度不科學(xué)或不健全。4.3企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的控制體系企業(yè)為什么要建立信用風險管理策略呢？因為不論國內(nèi)國外，現(xiàn)代市場經(jīng)濟活動本質(zhì)上是信用在發(fā)揮作用。信用管理或信用模式構(gòu)成了社會和企業(yè)經(jīng)濟運營的主要形式。良好的信用關(guān)系不僅提高了經(jīng)濟運行的效率，還為社會契約系統(tǒng)提供了強有力的保證。據(jù)統(tǒng)計在歐洲和美國，公司之間的信貸支付方式已經(jīng)增加至80%以上，信貸銷售成為公司間交易的主流模式，而純粹的現(xiàn)金交易則越來越少。，而隨著信用支付方式的普及，現(xiàn)金模式將被替代和更新。另外，由于信用管理或信用銷售會同時促進銷售，因此也會帶來客戶不履行義務(wù)的風險。因此，能否成功地使用信貸來擴大銷售取決于公司能否管理客戶資信的信用風險。A公司將建立一個信用管理系統(tǒng)來解決哪些問題？調(diào)查顯示，公司收到了大量過期應(yīng)收款，表面上反映了資金流動問題，實際上暴露了公司對每個鏈接的操作和管理的疏忽，每個鏈接都存在漏洞和缺陷，以2019年財務(wù)報表為例（如表4.1所示）。表4.12019年A公司應(yīng)收賬款提壞賬準備賬齡應(yīng)收賬款計提比例其他應(yīng)收款計提比例1年以內(nèi)（含1年）5.00%5.00%1－2年10.00%10.00%2－3年20.00%20.00%3－4年50.00%50.00%4－5年50.00%50.00%5年以上100.00%100.00%資料來源于：A公司2019年財務(wù)報表A公司的應(yīng)收賬款拖欠項目中，大約90%是由于缺少對交易前客戶的全面的真實的信用調(diào)查，以及對整個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)缺乏有效的風險管理造成的。目前，解決應(yīng)收賬款逾期過多等問題，公司只需管理方法的“前期”控制，即調(diào)查、監(jiān)督和控制在收集開始前相當長一段時間內(nèi)處于延期狀態(tài)的賬戶。事實證明，這種方法不僅不能解決未支付的應(yīng)收賬款問題，而且在很多情況下，呆賬和壞賬率也會大幅增加，即使在債務(wù)現(xiàn)象暫時解決之后，負擔也會越來越重。A公司對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款管理如果建立了收款政策，會對收款有很大幫助。例如：針對應(yīng)收賬款數(shù)額大但還未逾期的重點客戶，可以先設(shè)立信用管理部門，然后由信用管理部門負責人向客戶發(fā)一封措辭友好的郵件，表達對客戶因積極配合我司工作還做的感謝之情，然后婉轉(zhuǎn)地提醒應(yīng)收賬款到期時間。也可以按規(guī)定打兩三次電話，詢問貨物質(zhì)量是否存在問題、銷售是否順利等等，并提到賬款日期。A公司應(yīng)收賬款客戶多種多樣，拖欠理由也復(fù)雜眾多，面對這些棘手的狀況公司需要迫切的制定出相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度。眾所周知一項好的收賬政策不光能提高公司收賬效率，還會影響到企業(yè)銷售額、壞賬率以及其他能在規(guī)定期限內(nèi)按時付款的客戶的比率。在企業(yè)提供的信貸條件下，客戶基本上可以遵守法規(guī)。但是，有些客戶可能會拒絕支付超過其信貸期的款項，或者拒絕支付部分或全部款項。目前制定的信用政策是企業(yè)在違反信用條件時采用的戰(zhàn)略。通過電話，信件，人員，法律和其他方式收集證據(jù)。通常當公司采用積極的收賬政策時，回款效率也會相應(yīng)提高，應(yīng)減少應(yīng)收賬款投資并減少不良貸款的損失。但是，成本會增加。相反，如果采用相反的策略，收賬成本雖然會降低，但應(yīng)收賬款和信貸損失的投資將增加。這是我們不愿意看到的。收集策略是基于增加的收入與收賬成本之間的比較而做出的決定。5針對A公司應(yīng)收賬款管理采取的對策5.1完善企業(yè)賒銷環(huán)節(jié)制度首先記錄賬齡要全面，以方便應(yīng)用統(tǒng)計分析。其次信用管理人員要善于使用賬齡記錄，分析企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)是否合理?，F(xiàn)規(guī)定賬齡分析每月月底做一次，并將賬齡結(jié)構(gòu)分析報告上報財務(wù)總監(jiān)。見表5.1。表5.1A公司賬齡結(jié)構(gòu)分析報告客戶名稱：伊真混凝土截止日期：賬齡天數(shù)應(yīng)收賬款余額（萬元）占全部余額百分比備注信用期內(nèi)14472%逾期1-30天4020%逾期31-60天126%逾期61-90天21%逾期91-180天10.5%逾期181-360天逾期361-720天10.5%逾期721天以上合計200100%賬齡結(jié)構(gòu)分析結(jié)論：目前流動資產(chǎn)：應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)百分比：年度賒銷額：應(yīng)收賬款余額占年度賒銷額百分比：應(yīng)收賬款逾期比率：應(yīng)收賬款總體狀況分析結(jié)論：報告人：報告日期：通過賬齡分析我們發(fā)現(xiàn)：伊真混凝土的付款狀況和拖欠狀況目前尚在A公司的信用政策和收賬政策可控的范圍內(nèi)。伊真混凝土在A公司應(yīng)收賬款客戶分類管理中處于較高級別。雖然逾期占比較少，但是按照全部拖欠賬單按金額由大到小排序，伊真混凝土的逾期金額龐大，且有一部分賬款拖欠時間已經(jīng)長達一年以上，所以催收計劃的制定需要嚴禁，周到。因此，A公司必須嚴格控制應(yīng)收賬款客戶的賬齡。這對于信用管理部門及時收集、分析每筆應(yīng)收賬款到期情況非常有用，而且還可以作為審批信用額度的參考標準，也是對公司的應(yīng)收賬款收賬情況進行特定分析的依據(jù)。對于A公司應(yīng)收賬款目前存在的問題，很有必要進行應(yīng)收賬款全程跟蹤監(jiān)控管理，因為這樣有利于及時溝通，減少不必要的糾紛。應(yīng)收賬款全程跟蹤監(jiān)控管理需要按相關(guān)制度和步驟進行：一、建立應(yīng)收賬款項目。貨物一經(jīng)發(fā)出，信用專員就將應(yīng)收賬款相關(guān)資料歸檔并備份。二、查詢貨物狀態(tài)并提醒付款。保持與客戶的聯(lián)系，在貨到后與客戶確認貨物接收情況，使用情況，提醒和督促客戶及時付款。三、提醒客戶付款到期日。在貨款到期前五個工作日，信用專員要再一次與客戶聯(lián)系。通過溝通了解客戶的支付能力，通知客戶會計部門安排資金。做好證據(jù)的收集工作，注意措辭禮貌周到。四、逾期早期的催收。及時進行追討，并收集證據(jù)，措辭嚴謹，有理有據(jù)。五、及時報告逾期狀況。如果客戶已經(jīng)逾期一段時間。一定將逾期未付的情況立即上報經(jīng)理和財務(wù)部門，以便采取相應(yīng)措施降低風險和損失。以上的五部過程實施的原則是：提醒客戶付款越及時，就能越早收到貨款。“時間就是金錢”。5.2加強應(yīng)收賬款日常管理，履約風險管理加強應(yīng)收賬款日常管理是A公司在事后可以做的首要事項，因為日常管理包括：注意以后簽賒銷合同時需要增加擔保項目、注意以后在追賬過程中不能輕易相信還款協(xié)議書、注意以后要從科學(xué)的角度管理應(yīng)收賬款。首先，在A公司之前的賒銷合同中是沒有涉及擔保的，這樣做風險很大。因為債權(quán)擔保是為債權(quán)人提供信用擔保的風險轉(zhuǎn)移方式。A公司目前需要做的就是在簽訂任何賒銷合同時都要將相關(guān)擔保條件贅述或者另起草擔保合同。這樣做對債務(wù)的實行、風險的控制、銷售業(yè)績的增長、資金流的保證都有正向的作用。其次，A公司逾期應(yīng)收賬款中有很多因為在早先簽訂了還款協(xié)議后就完全相信并按照還款協(xié)議承諾時限“等款”，可現(xiàn)實卻是款遲遲等不來的狀況發(fā)生。所以以后在簽訂還款協(xié)議書時一定要注重《擔保函》的出具、抵押《房產(chǎn)證》并公證、被延期后要調(diào)查、再次違約后要立即委托專業(yè)機構(gòu)追討或直接法律訴訟。最后，隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款涉及的問題及解決方案也在不斷變化，國內(nèi)國外財務(wù)領(lǐng)域的專家也會提出嶄新的科學(xué)的應(yīng)收賬款管理辦法。例如加強壞賬管理，不論是宏觀原因還是企業(yè)自身原因造成的。解決辦法從剛開始的事后處理壞賬損失的辦法發(fā)現(xiàn)到現(xiàn)在要求財務(wù)人員及信用管理部門人員需要預(yù)判損失、充分估計，以科學(xué)的辦法高效的管理應(yīng)收賬款。5.2.1加大應(yīng)收賬款日常管理增加應(yīng)收賬款的日常管理，主要是指相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理，即合理的賬戶管理分工，規(guī)劃所有部門應(yīng)收賬款責任，通過清理責任，加強應(yīng)收賬款管理，防止日常管理損失。公司一般按合同內(nèi)容規(guī)定的節(jié)點支付，讓公司的應(yīng)收賬款連續(xù)。所以，需要實時跟蹤公司的賬目。5.2.2構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對賬制度應(yīng)收賬款形成之后，需要定期對賬。在現(xiàn)實生活中，由于公司應(yīng)收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，A公司需要構(gòu)建科學(xué)的定期對賬制度。財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶溝通確定。發(fā)現(xiàn)問題及時采取行動，避免因疏忽管理造成的財務(wù)缺口，使壞賬累積更多，對賬后，應(yīng)由對方簽署并確認，并妥善保存合法有效的文本，以確認金額沒有錯誤，而且有良好的記錄。5.2.3預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風險因為鐵建有限公司擁有許多海外業(yè)務(wù)，這使得公司有很多結(jié)算風險，而國際金融條件不符合平價環(huán)境。這意味著，當應(yīng)收賬款開始發(fā)生時，因為匯率因素，應(yīng)收賬款實際收到的金額低于預(yù)期，低于公司的預(yù)期。所以，公司需要有效防范匯率帶來的風險。A公司能夠利用估算人民幣升值，并相應(yīng)增加人民幣，盡可能將匯率風險傳遞給客戶。關(guān)于信用評級有些低的客戶，應(yīng)采用更安全、風險較低的結(jié)算方式，比如信用證結(jié)算。5.3加強會計監(jiān)督和建立健全的內(nèi)部控制制度根據(jù)第三章、第四章對A公司應(yīng)收賬款管理的分析得出，A公司需要設(shè)立獨立的信用管理部門。設(shè)立這個部門的目的是將與客戶資信相關(guān)的事項由專門的部門負責，提高應(yīng)收賬款管理效率。它的基本職能見下圖5.1。圖5.1A公司全程信用管理模式示意圖制定信用管理部門的信用政策是建立這個部門的第一要素，只有制定好政策，在今后的工作中才有章可循。圖5.2A公司信用管理部門崗位設(shè)置及其職責結(jié)構(gòu)圖資料來源：根據(jù)A公司資料自行整理(2019）圖5.3A公司合同評審流程圖根據(jù)上圖5.2可以看出A公司新設(shè)的信用管理部門由一位信用經(jīng)理全權(quán)負責，下設(shè)資信、評審及收賬三個小組。每個小組都有專員負責相應(yīng)事務(wù)。接下來需要制訂合同簽訂前的評審制度，主要內(nèi)容有制定合同評審流程、制定追賬政策。詳見圖5.3。根據(jù)上圖5.3可知，新信用管理部門的合同評審流程包括四個環(huán)節(jié)。通過這四個環(huán)節(jié)可以將客戶的資信信息以表格的形式保存管理，方便補充及更改，在每個會計周期結(jié)束后調(diào)整客戶信息，已達到客戶資信信息動態(tài)管理的作用。結(jié)論在當下中國劇烈市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果公司想要加速發(fā)展，很難避免信用銷售的發(fā)生。信貸銷售導(dǎo)致公司銷售收入增加，以及與應(yīng)收賬款風險相關(guān)的業(yè)務(wù)風險。因此，有必要加強對中國企業(yè)風險管理中，應(yīng)收賬款風險的管理。利用對收款管理歷史與理論的