建材公司全面預(yù)算管理優(yōu)化

11建材公司全面預(yù)算管理優(yōu)化1摘要推行全面預(yù)算管理是興旺國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一。通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評(píng)價(jià)與考核，將對(duì)企業(yè)起到規(guī)劃開展、協(xié)調(diào)行動(dòng)、溝通認(rèn)識(shí)、控制經(jīng)營與鼓勵(lì)業(yè)績等方面的作用。通過全面預(yù)算管理，協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置企業(yè)資源，改善物流和資金流，最終到達(dá)提高經(jīng)營質(zhì)量的目的，這是管理者在新形勢下的必然選擇。企業(yè)謀求生存和開展的關(guān)鍵就是強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理。在這種管理格局中，全面預(yù)算管理是將各職能部門的管理工作聯(lián)系為一個(gè)整體的紐帶。五本文咸以新思大陸百建筑跡材料旅有限辜責(zé)任股公司血全面假設(shè)預(yù)算傻管理貸制度鋸為案貞例，肚探討施了公堆司全蘿面預(yù)當(dāng)算管梅理的務(wù)現(xiàn)狀爐和存沃在的堪薄弱著環(huán)節(jié)全，優(yōu)怪化新議大陸致公司壇全面窯預(yù)算灶管理合體系斬，對(duì)傾新大茂陸公物司實(shí)很施全像面預(yù)情算管拍理的冰工作庭具有孩較強(qiáng)伯的實(shí)歇踐指京導(dǎo)意趨義。近【關(guān)復(fù)鍵詞州】芹全面腎預(yù)算該管理在麥優(yōu)化姜棒建材系企業(yè)驅(qū)唉Ab般st占ra邊ct般Pr匆om會(huì)ot賺e紗敲th緒e齊子ov筒er華al明l淘賣bu可dg計(jì)et哭揀ma吐na講ge診me蔥nt稈i室s悔on醋e覽這of比名th朝e蠶嘴ex早p翼er挺ie晝n幸c墓e閃襯th援a(chǎn)t役露th柳e閃驢fl票ou桑ri喚sh良in馳g滅征an晨d債恨na袋ti嗚on殺al少齊su櫻cc冶es筒sf俯ul欄丑bu仆si滲ne害ss數(shù)養(yǎng)en拋te振rp虧ri府se靜伸ha璃s寺待af柿te避r棟較th池e紹觀ba互c軍kl扶og殼受of者蹈ye摟ar窄.靜T袋hr么ou駐gh觀灰de根c懼om蜓p你os筐in障g燒猛th貌e啞眉bu味dg后et鴿縮ta斜rg枕et盼選an縣d愁足dr料aw拉in嘩g命疊u父p離,興乳ga屑th幕er艙in躍g券an擔(dān)d類ex辟am夢in系in卡g,棟c霧ar蛇ry賭in刮g域距ou既t障府wi穴th雙騎ad補(bǔ)ju那么st動(dòng),確悠ev暈al鍛ua鍋ti膚ng礦作an優(yōu)d洽泄in酒ve刪st圍ig雷at慮in妙g,料宮wi跌ll挑肚ha饑s脈劈th挖e損脖fu豪n刃c件ti邊on火原th援a(chǎn)t揉究th惡e銜蠢bu課si朱ne龍ss臨講en繡te躁rp品ri圾se手葉ri嗽se注馳th崇e繪種de痰ve逃lo炮p貪,及怕mo極de丈ra柴te苦肝th領(lǐng)e覆高ac肺ti栽vi槽ty大,傳曾co顧mm炊un胃ic贊at蝴e望壟th吼e血崖un乳de楚rs保ta越nd鼻in毅g,宋蔬co劇nt駁ro群l示殊th竹e醒封ma禁na念ge英me嘆nt寺配an都d孔作en舒co啞ur御ag茅e堆斜th軌e去講a峽cc縣om向p塌li鄉(xiāng)sh袋me流nt丙,烈猛et腰c(diǎn)擺.把槽Th喊ro窮ug肅h本兔th極e滾雷o(hù)v討er案al俯l撤掠bu趟dg開et徹片ma晶na酷ge傍me它nt揪,餡間mo南de盤ra抽te夫柏an堵d銜錫ex揭ce伐ll越en國t增替tu端rn瞧個(gè)to夏尸in數(shù)st死al映l政贈(zèng)th叢e烏波bu秧si鹿ne蹲ss尼耗en煩te和rp灣ri拌se投嘉re柿so吉ur結(jié)ce隆s,屆芒im顆pr圣ov規(guī)e茶注th浴e筑攻fl枝ow徑海of快氏lo舉gi腐st歌ic喝s冶效an諷d汽基fu是nd徹s,折奇at資ta釋in銹到th系e雅p款ur矩po將se太潮of擾意th佩e(cuò)池劑ex帳al寺ta衰ti文on剝蒸ma痕na余ge省me游nt退興qu值an型ti劣ty汪諸in附匹th于e秩速en信d,沉賣th偷is券i祥s米th狂e幼宇go舍ve塞rn共or透陡un錘de燭r懇禽th建e漂惹ne目w必扶si榨tu梢at朱io炭n門艷of撈改in彼ev鹿it江ab竭le抽澆ch盈oi掘ce泡.積Th脂e識(shí)ke就y果fo惰r項(xiàng)a嶼co擔(dān)mp顧an栽y’暮s遵de兩ve昨lo畝pm仁en瘦t聲is睬描to餡s焦tr桑en館gt嘩he蕩n燥it屯’s潛i近ns狗id板e(cuò)辟ma門na怒ge肺me吩nt瑞.酸In支t向hi混s爸ma圍na止ge蒸me守nt莊熟ci沈rc喊um增st藝an青ce途,米al捷l業(yè)bu巡dg隨et耍m武an刊ag籃em筒en聰t羨is孤a消b縣ri擇dg餡e旬fo煤r爆ot明he才r忠fu智nc據(jù)ti壇on枯p歐ar比ts呈i巡n弟th鹿e持戒co胸mp恥an框y他wh賺ic傷h閃is膚a峰s裕ig退ni育fy皺s紋tu拐dy長f竹or縱o丹ur打c飽ou紋nt浪ry確’s編c昏om昨pa后ni巖es誕t悲o往im然pr沙ov怒e煩th插e(cuò)i撥r戒兇ma居na府ge懇me耍nt趴b允en強(qiáng)ef艇it收.死In委t移hi挺s家pa地pe右r,值b欲ui斗ld艱in粒g號(hào)ma疊te銹ri沒al匹s甩c坡o.般,放l昏td倚.苗x騙in兇-d步al貨u昏c漫om頓pr輕eh亮en稀si覆ve月b首u(yù)d歪ge紅t迷ma減na屆ge完me鏈nt鴨s叨ys壩te蠢m(xù)肥滾ca斜se看s根sp帽ec莖if權(quán)ic話al時(shí)ly謹(jǐn)d樓is酒cu鏈ss片ed子t蓬he巨s蠻ta譯tu障s導(dǎo)of字t窯he校c蔽om姓pr毫eh瘡en午si都ve禍b墻ud腿ge妄t練ma題na標(biāo)ge順me奇nt記a漠nd里t敏he壩殖we政ak傷l偉in鵝ks裕o名f窩th耳e腹co載rp范or繼at趣io兄n吃,括pr區(qū)es案en靠te扛d浩th瓜e顏re陽co裝mm堂en約da調(diào)ti弦on景s堪to聞i織mp灑ro蠢ve挽t沖he誘b盛ud活ge照t耕藏ma吸na頌ge葵me伍nt堂s亡ys洗te梯m,勺i步mp烤le拍me城nt商at范io易n穿of蛇a符c黃om跪pr悠eh黎en樹si頭ve廚b傷ud邀ge悉t陶ma好na超ge蹄me洗nt睜t爛o關(guān)th圍e聚B膚ui邊ld娛in炭g咳ma觸te席ri惑al商s先c角o.侄,廊l旁td恒.瘋x摸in伍-d膛al炎u(yù)借h盲as烘a侍s科tr斜on覺g蹤pr花ac映ti骨ca臟l榜gu括id呼in芳g府si捎gn式if孤ic胞an炎ce結(jié).量Ke散yw里or好ds麥或Ma路st崗er郵借b淚ud肢ge圣t際m裁an找ag覺em午en聯(lián)t豬央Op旱ti殲mi駛za必ti如on讓云M溪at湯er含ia豆ls企隆e丸nt獄er棕pr韻is扛es汪帝111傷第1須章摘緒嶼論舞1.熟1烈腔選題碎背景斬隨著鈔市場旅經(jīng)濟(jì)垂的發(fā)輪展，待企業(yè)僑在經(jīng)旅營過撤程中尤面臨新的蕉不確奮定因震素越物來越周多爸。鵲為提隱高企異業(yè)經(jīng)極營管就理水劈平膏，富有效閱地調(diào)憂整和勒控制拉企業(yè)速生產(chǎn)努經(jīng)營桐活動(dòng)打，傭促進(jìn)貪企業(yè)彩提高汁經(jīng)濟(jì)魔效益園，達(dá)妄到經(jīng)方營目移標(biāo)，貴企業(yè)鐘經(jīng)營行管理歌理念破中需議要引申進(jìn)全駐面預(yù)芝算管捐理。宅企業(yè)私全面夾預(yù)算毫管理找是一婆項(xiàng)重釣要的殊管理培工具姓，它固可以孟幫助哀管理予者進(jìn)碰行計(jì)熔劃、雙協(xié)調(diào)革、控禽制和獅業(yè)績駛評(píng)價(jià)增。推茫行全供面預(yù)繞算管并理，捧對(duì)建弄立現(xiàn)還代企默業(yè)制絲度，掀提高亡管理禽水平閱，增遮強(qiáng)競陰爭力擠有著爭十分算重要脈的意桑義。臣全球逃經(jīng)濟(jì)嘆一體午化的展今天疏，制掃造業(yè)糞企業(yè)兄所面奸對(duì)的母是越此來越府復(fù)雜溫的市字場環(huán)松境和齊越來服越激陷烈的跨市場腸競爭傅，因竭此制墊造業(yè)磚企業(yè)忙僅僅嫁關(guān)注覆利潤趁、收同入和煩本錢寨指標(biāo)酒就童太過森單一部化蛇了著。故捉在企旺業(yè)實(shí)田施全脈面預(yù)輝算管六理會(huì)權(quán)成為昨必然凡的選孩擇。綢國內(nèi)秀外許烘多企革業(yè)都京采用佛全面其預(yù)算士管理泳的方燦式對(duì)虛企業(yè)傷進(jìn)行儀管理愿和控活制。緞對(duì)于悉制造爐業(yè)企里業(yè)來系說柜，省全面亮預(yù)算仁管理政就是喜企業(yè)吳營運(yùn)棄與管餅理的杯全盤翠性計(jì)較劃。安就是發(fā)將制腫造業(yè)肌企業(yè)檢全部鐘的經(jīng)問營活夏動(dòng)計(jì)雨劃和刷目標(biāo)墓，以皺數(shù)量掙形式篩具體接而系脾統(tǒng)地斯反映冤出來平，并悉以此畢為標(biāo)網(wǎng)準(zhǔn)進(jìn)幫行內(nèi)帆部控姐制和奔管理熄。全熱面預(yù)搖算管劇理的孟產(chǎn)生岔是從酷制造因業(yè)企器業(yè)開葛始的淹，在紗整個(gè)度制造遺業(yè)企權(quán)業(yè)的念開展始與成援熟中候起到撕了重念要的征推動(dòng)轟作用處。全震面預(yù)寨算管罷理不蒸僅成添為制似造業(yè)解企業(yè)臣實(shí)現(xiàn)品戰(zhàn)略扯目標(biāo)汽的一紡種有默效管揪理手導(dǎo)段，螞也是耽企業(yè)糞內(nèi)部農(nóng)控制少的一嗽種重夠要方缺法，球更是樣制造鋸業(yè)企拔業(yè)的抬標(biāo)準(zhǔn)冷作業(yè)纏程序壘。扭作為躲世界曾制造擋大國倍之一惜的中貸國，膨制造會(huì)業(yè)對(duì)稀于實(shí)袖現(xiàn)我手國工亞業(yè)化蟻和現(xiàn)籠代化谷具有深不可主替代滔的作塌用。翠但是哨近幾豆年來膀面對(duì)廟高速給開展旺的信典息時(shí)停代、茄瞬息睜萬變喇的市庭場環(huán)刺境、款靈活犬多變縣的企度業(yè)任識(shí)務(wù)等所新情終況，擱目前最的全岔面預(yù)肆算管地理受創(chuàng)到了止嚴(yán)重慧的挑唉戰(zhàn)。澇如：瓦對(duì)全北面預(yù)妹算管濾理的贏科學(xué)榜內(nèi)涵滅不能稻準(zhǔn)確歌把握權(quán)；公膀司法慘人治箭理結(jié)叮構(gòu)不跡完善仰，組君織體狠系不宵健全睬；在凈預(yù)算而編制邀過程序中，褲許多破科學(xué)年的預(yù)與算編昌制方蟻法沒咳有得沈到應(yīng)眨用；初企業(yè)棕的預(yù)武算與域戰(zhàn)略效明顯畝脫節(jié)基，缺對(duì)乏企模業(yè)戰(zhàn)練略的易明確甜指導(dǎo)筍。由腫于這居些問攤題的罵存在燭，導(dǎo)亭致企李業(yè)全業(yè)面預(yù)撐算管儲(chǔ)理流狐于形必式，恨不能余發(fā)揮賊應(yīng)有軍的作跪用。金相對(duì)敏西方泳工業(yè)站興旺唇的國附家，嬸全面以預(yù)算職管理黨的應(yīng)譽(yù)用在鑰我國桌企業(yè)堅(jiān)中還緞處于芒起步柴階段肉，還聯(lián)有很偉多不煩成熟慣和有右待改掩善的攜地方義。我所們要覺通過恩不斷宣的摸資索和策研究地，結(jié)消合自膏身的診特點(diǎn)診，吸倘收國喝外先控進(jìn)的筍財(cái)務(wù)歌管理伴理念蔽，取井長補(bǔ)企短，社提高確自身名的市枕場競什爭力梢，為霜現(xiàn)代健企業(yè)票的可環(huán)持續(xù)尸開展啄打下伶堅(jiān)實(shí)狗的基覆礎(chǔ)。貨本文衡以新飄大陸怨建筑舞材料涌有限解責(zé)任友公司專為例殘，對(duì)脊該公隔司的維全面董預(yù)算妻管理巧組織生進(jìn)行服研究對(duì)，并法對(duì)公使司全榴面預(yù)獲算管種理中丟存在率的問植題提襖出解箱決方拍案。戀1.盜2侮火研究危目的貸和意從義環(huán)1.冶研究泊目的似本文遣的研坑究目算的在老于通貸過借本鑒和換學(xué)習(xí)督西方柿的企艷業(yè)旦全面緞?lì)A(yù)算糠管理禍體系螞，鳴結(jié)合弦我國鬧制造帖業(yè)企攝業(yè)的風(fēng)特點(diǎn)捎，煤建立儀適合殊我國澡國情爹、離表達(dá)尸我國緩特色昏、判在我咐國制督造業(yè)框企業(yè)啞可以砍有效膝執(zhí)行士的全為面預(yù)欄算管育理體水系勝，的從而浙推動(dòng)供全面赴預(yù)算燕管理彩體系榜在所郊有行聽業(yè)的善應(yīng)用水與發(fā)樹展梢，兔為中生國侮制造掃業(yè)貝企業(yè)腸的發(fā)段展服厲務(wù)柄。俗隨著巖我國陽市場帶經(jīng)濟(jì)嘆體制刺的建跌立租，掩企業(yè)叨管理比控制逐的目嘩標(biāo)從域完成咽生產(chǎn)慘的品能種弟、態(tài)產(chǎn)量磚方案粗，幕逐漸杏轉(zhuǎn)移蔥到實(shí)鍬現(xiàn)企費(fèi)業(yè)價(jià)努值最蜓大化袍上來此。貼因此扔研究市制造藍(lán)業(yè)企范業(yè)的填全面訪預(yù)算料管理夕體系住的構(gòu)蓄建不燥僅對(duì)基制造鄰業(yè)企連業(yè)有倡積極察的作京用尿，雅對(duì)于冰其他屠行業(yè)耗的借各鑒作青用也港是不抄言而兔喻的冊(cè)。同外時(shí)通啊過本悅文的哭研究季，對(duì)味全面免預(yù)算找管理屆涵蓋東的基辜本突內(nèi)容摸進(jìn)行幣恰當(dāng)碧的梳準(zhǔn)理，訂使全萄面預(yù)揮算管爺理在夫理論燒上更撇完善欄、體鄰系上獄更完窗整或。山2.膛研究臨意義興我國令目前洲處于數(shù)市場勝經(jīng)濟(jì)依的初暈級(jí)階鏟段，軌企業(yè)劑的經(jīng)濾營環(huán)弟境具關(guān)有獨(dú)轎特性虹，企撲業(yè)的嘴管理怎風(fēng)格濫正在瓜由粗腎放型撈向集雜約型騙轉(zhuǎn)變章，實(shí)蝕施根全面纖預(yù)算稼管理供正是律促進(jìn)耀企業(yè)悄遵循喝市場碑規(guī)那么樸、推哪進(jìn)制葛度化桶管理抹的過甲程，爺是完凳善公冶司治紛理結(jié)叔構(gòu)和來提升大管理血水平爸的有物力手廢段掘。它央對(duì)企淋業(yè)提憶高自志身的王生存陷與競紀(jì)爭能營力有排著至鋸關(guān)重號(hào)要的球作用壇，席有助刷于企曬業(yè)事競先計(jì)甚劃、賣事中微控制逗、事莊后分樂析，息以加店強(qiáng)管齡理，泥提高偶經(jīng)濟(jì)這效益毀，實(shí)謙現(xiàn)企故業(yè)集并團(tuán)有形機(jī)整啟合，把有效牽地消搜除企腐業(yè)集寺團(tuán)內(nèi)核部組殿織機(jī)估構(gòu)松返散的頑現(xiàn)象絹。國閉內(nèi)企緒業(yè)集囑團(tuán)大燦多己勻認(rèn)識(shí)芹到它釋的重真要性數(shù)，在往結(jié)合遵各種姿經(jīng)驗(yàn)蹲的基瞞礎(chǔ)上晴，積輩極探眠索建寨立適嶼合本燭企業(yè)暢的預(yù)飽算管劑理制爸度，稠但全菠面預(yù)預(yù)算管向理在削企業(yè)炭中發(fā)賀揮的末作用當(dāng)還遠(yuǎn)昏遠(yuǎn)不猴夠全級(jí)面。獨(dú)因此罩，蠻加強(qiáng)攀全面匯預(yù)算覺管理晌對(duì)提菌高企鉆業(yè)管非理水耐平、特競爭弟能力尺具有魚重要答的假設(shè)實(shí)踐嶄意義功。稻1.詳3耀痰國內(nèi)菜外研陜究現(xiàn)譜狀咸1.秩國外欲研究誠現(xiàn)狀全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中所扮演的角色深受企業(yè)管理思想、企業(yè)經(jīng)營方式、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素的影響。全面預(yù)算作為一種優(yōu)化資源配置、有效控制本錢、標(biāo)準(zhǔn)根底管理的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，自上世紀(jì)20年代誕生以來，始終是一個(gè)開放的理論體系，不斷吸收先進(jìn)的管理思想和方法為其所用，在企業(yè)管理實(shí)踐中取得了良好的效果。費(fèi)雷德里克·揀泰勒悄在2沒0世祝紀(jì)初晴創(chuàng)立觸了科呀學(xué)管蘇理理闖論，件該理底論為冶以后失許多喉學(xué)科核的發(fā)職展奠析定了躲根底焰。從他預(yù)算腐管理盈的發(fā)燒展歷州史看天，它噸大體逆經(jīng)歷前了成邀本費(fèi)蠻用的枕控制尸、財(cái)筒務(wù)資槽源的蛛規(guī)劃針與控截制、的組織盛資源歷的計(jì)最劃與嗓控制否等三丸個(gè)階捐段。狡19櫻世第紀(jì)末媽2表0撈世紀(jì)裳初，扎特別當(dāng)是第召一次絲世界截大戰(zhàn)好后，蠅美國科經(jīng)濟(jì)裳得到片迅速記開展建，企危業(yè)規(guī)劈模不賞斷擴(kuò)升大，瘋企業(yè)廈內(nèi)部丈組織謹(jǐn)層次剩也相塘應(yīng)增麗加，乏如何娘使管繪理分肺權(quán)而趣又不粒失控甚制成匪為一四個(gè)突吵出問狡題。藏與此鐵同時(shí)燥，企押業(yè)所仆面臨榴的市辛場環(huán)獨(dú)境也籌發(fā)生屯了變算化。摔由于捆生產(chǎn)鎮(zhèn)規(guī)模相的急萄劇擴(kuò)后大，博某些炊產(chǎn)品傅出現(xiàn)終了過久剩，寇由賣匯方市掛場轉(zhuǎn)震化為矛買方級(jí)市場與，這鎖些都左對(duì)企內(nèi)業(yè)的林內(nèi)部漁管理膀提出嗚了更館高的掠要求勇。油全面偏預(yù)算助管理碎應(yīng)運(yùn)辮而生剛。召哈羅餃德追·豈比爾液克曼利那么把離預(yù)算執(zhí)分為檔兩類秀，一蔑類是藍(lán)預(yù)測假，另與一類緊為標(biāo)抱準(zhǔn)。土即讓謀經(jīng)理寇人員鄉(xiāng)不僅業(yè)清楚不在未生來將研可能鈴處于封何種錄地位注，同類時(shí)還育要告著訴經(jīng)穩(wěn)理人乘員是然否已挺經(jīng)維眉持或撓達(dá)成麥了預(yù)婚定的綁效率他水平召。格岸倫湖·A狗·墓韋爾爺什認(rèn)禮為企顏業(yè)預(yù)瘦算是扣一種膏涵蓋敞未來曉一定籃時(shí)期盈內(nèi)所正有營凳運(yùn)活昂動(dòng)過敘程的答方案減，它麗是企慧業(yè)最仗高管雞理者袋為整騰個(gè)企奴業(yè)及泰其各估部門擴(kuò)預(yù)先控設(shè)定襖的目候標(biāo)、斗策略桐及方先案的法總和摩。著騾名管麗理學(xué)師教授綿戴維奮·葡奧利極認(rèn)為其，做“架全面矛預(yù)算聾管理蘋是為擠數(shù)不頭多的銅幾個(gè)殺能把撕組織霞的所景有關(guān)猴鍵問皮題融奔合于議一個(gè)梯體系殃之中崇的管廳理控膊制方夢法之奴一闖〞旁。著Wi飄m釀A.挑Va爐n腰de東r穴St客ed上e棟運(yùn)用陷調(diào)查暴1唇53盲個(gè)捏經(jīng)營既單位慚主要梳管理板者的勿問卷潤資料數(shù)，來喬檢驗(yàn)樣它們?nèi)啥褂玫臄[預(yù)算枕控制愚類型船以及廣所鼓暫勵(lì)的浮行為顆可能屢受到能的環(huán)低境變榨量影站響，抵如競隔爭性罵戰(zhàn)略勺和經(jīng)俗營單梅位過樓去的雀業(yè)績蠶。預(yù)購算管幅理是衫利用揚(yáng)預(yù)算餐對(duì)企譯業(yè)內(nèi)造部各喊部門較的各晚種資者源進(jìn)澆行分放配、醋考核木、控已制，踏以便刮有效儲(chǔ)地組窮織和膛協(xié)調(diào)漆企業(yè)虎的生會(huì)產(chǎn)經(jīng)舒營活駁動(dòng)，轟完成余既定菠的經(jīng)惕營目災(zāi)標(biāo)而卸展開趨的一針系列牢管理滿活著。懂隨著伐“顯以人走為本程〞秧管理秩理念叼的流厚行，餓社會(huì)那心理梁學(xué)理匙論和嗚方法辮對(duì)預(yù)腎算管豎理研御究的涌影響輔日益休增大用，研百究方煮面主然要包鈴括經(jīng)戒濟(jì)激拐勵(lì)和沾非經(jīng)瓣濟(jì)激切勵(lì)對(duì)吊預(yù)算擱的影偶響、麥公平易感受雜對(duì)預(yù)綿算效惑果的較影響六。事攔實(shí)上榴，拴全面刑預(yù)算他管理張不僅鎮(zhèn)僅是秩一種糧具體綢的管汽理技持術(shù)和劇方法柱，而冰且會(huì)亮影響拳組織衡和員慮工的戒行為被，會(huì)泥影響彼決策業(yè)并產(chǎn)奉生經(jīng)富濟(jì)后上果。扶國外哭學(xué)者串將其極理論禮研究句定位例在這債個(gè)層狂次，濤因此誠其理賭論研馳究遠(yuǎn)房遠(yuǎn)領(lǐng)螺先于堡國內(nèi)僑的研司究。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀19世紀(jì)60年代后預(yù)算管理的作法被應(yīng)用于民族工業(yè)企業(yè)。方案經(jīng)濟(jì)時(shí)期，基于我國財(cái)政預(yù)算制度，企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等全部都被納入財(cái)政預(yù)算，在國家的方案經(jīng)濟(jì)體制下運(yùn)行。企業(yè)的預(yù)算只是附屬于國家財(cái)政預(yù)算，沒有形成自己完整、獨(dú)立的預(yù)算管理體系。直至20世紀(jì)80年代全面預(yù)算管理的研究工作才正式拉開帷幕。在隨后的二十多年時(shí)間內(nèi)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，相關(guān)研究工作得到了長足的開展。1999年6月，北京商學(xué)院會(huì)計(jì)系由湯谷良教授、張廷波副教授主持撰寫的?企業(yè)預(yù)算管理的構(gòu)造與運(yùn)行?一書由中國人民公安大學(xué)出版社出版，這是我國學(xué)者較早專門研究全面預(yù)算管理理論的專著之一。20世紀(jì)九十年代，國內(nèi)局部企業(yè)積極探索適合我國國情的預(yù)算管理模式，同時(shí)出現(xiàn)了一些以銷售收入、本錢、利潤和現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式等。據(jù)調(diào)查，從總體上看，在我國由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%，而其余的企業(yè)或是由總經(jīng)理做出，或是由財(cái)務(wù)部門做出。2004年在北京召開的“企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理〞專題研討會(huì)上于增彪教授作了題為?中國集團(tuán)公司預(yù)算管理體系的框架研究?的報(bào)告，提出了中國式預(yù)算管理系統(tǒng)的框架，旨在為理論和實(shí)務(wù)工作者解決預(yù)算管理研究和實(shí)務(wù)中的分散性問題提供一個(gè)共同的參照系。2021年中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)管理會(huì)計(jì)專業(yè)委員會(huì)發(fā)表?我國企業(yè)預(yù)算管理的引進(jìn)與開展—紀(jì)念我國改革開放30周年?一文，該文首先梳理了西方企業(yè)預(yù)算管理的演進(jìn)，然后基于預(yù)算賴以運(yùn)行的環(huán)境演變、預(yù)算實(shí)務(wù)的演變和預(yù)算學(xué)術(shù)研究重點(diǎn)的演變梳理了我國企業(yè)預(yù)算管理的開展。預(yù)算是管理現(xiàn)代企業(yè)最有用的方法之一，同時(shí)預(yù)算管理也是一種比擬復(fù)雜的管理方法。湯谷良博士在?從財(cái)務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算?一書中，從概念上準(zhǔn)確把握了全面預(yù)算管理的定位，全面預(yù)算管理的制度框架、預(yù)算編制的組織和編制技巧。林秀香認(rèn)為有價(jià)值的企業(yè)預(yù)算管理框架，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)確實(shí)定、預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立、現(xiàn)金流管理和內(nèi)部控制制度等。為了在劇烈的市場競爭中進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理工作，企業(yè)全面預(yù)算管理模式的理論與方法應(yīng)引用到企業(yè)管理理論與實(shí)務(wù)，借鑒和吸收西方的企業(yè)預(yù)算管理，形成適合我國國情、表達(dá)我國特色的預(yù)算管理體系，推動(dòng)我國企業(yè)的快速開展，使企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。1.4研究思路及研究方法1.研究思路本文共分四章。第一章闡述本文的選題背景和研究目的，介紹全面預(yù)算管理的國內(nèi)外現(xiàn)狀，同時(shí)確定本文的研究思路和研究內(nèi)容。第二章介紹全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn)，以及全面預(yù)算管理的作用和編制程序。第三章簡述新大陸建筑材料有限責(zé)任公司根本狀況。介紹公司現(xiàn)有全面預(yù)算管理組織體系及全面預(yù)算管理特點(diǎn)。分析新大陸公司全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中存在的問題。第四章根據(jù)公司全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中存在的問題提出針對(duì)性優(yōu)化方案。2.研究方法本文上采用理論與實(shí)際相結(jié)合的方法，把企業(yè)全面預(yù)算管理的理論依據(jù)和思想較好地表達(dá)在新大陸建筑材料有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理實(shí)施方案設(shè)計(jì)中。通過深入到新大陸建筑材料有限責(zé)任公司，采取資料收集、實(shí)地考察、人員訪談及調(diào)查問卷方式等方法進(jìn)行調(diào)研。掌握該企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有關(guān)信息，并對(duì)之進(jìn)行系統(tǒng)的定性和定量的分析，在此根底上完成新大陸建筑材料有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理實(shí)施方案設(shè)計(jì)。研究新大陸建筑材料有限責(zé)任公司實(shí)施全面預(yù)算管理過程中的出現(xiàn)的問題，總結(jié)和探討了符合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)諸多預(yù)算管理方法和措施，為企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究做有益的探索和嘗試。第2章全面預(yù)算管理的根本理論2.1全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn)1.全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)方案，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤等目標(biāo)為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、本錢與現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等預(yù)算表格，反映企業(yè)在未來期間的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量信息。全面預(yù)算管理那么指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。歸納起來，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四局部。是從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制的，最終是提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。著名管理學(xué)教授戴維·奧利認(rèn)為：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法之一全面預(yù)算管理是一種全新現(xiàn)代企業(yè)管理模式；是與企業(yè)開展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系；是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系；是與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為標(biāo)準(zhǔn)與標(biāo)準(zhǔn)體系；是與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系。2.全面預(yù)算管理的特點(diǎn)由全面預(yù)算管理的根本概念可知，全面預(yù)算管理的核心在于“全面〞二字上，它具有以下五個(gè)特點(diǎn)：全員性，全面性，全程性，目標(biāo)性，指令性。2.2全面預(yù)算管理的組織體系和內(nèi)容全面預(yù)算管理的組織體系全面預(yù)算管理是以企業(yè)具體的組織機(jī)構(gòu)體系為根底來構(gòu)成實(shí)施全面預(yù)算管理的管理組織和執(zhí)行組織。全面預(yù)算管理的組織體系因企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不同而不同，但都由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個(gè)層面組成。如圖2-1所示。董事會(huì)董事會(huì)全面預(yù)算管理委員會(huì)全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)總經(jīng)理決策機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)預(yù)算反應(yīng)組織圖2-1全面預(yù)算管理組織體系1.全面預(yù)算管理組織全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是指負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員，它是各項(xiàng)全面預(yù)算管理職能的決策主體。全面預(yù)算管理委員會(huì)是在公司董事會(huì)或公司經(jīng)營者(總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下的專司預(yù)算管理事務(wù)的常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和預(yù)算反應(yīng)組織，預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)工作將由該委員會(huì)全面負(fù)責(zé)。2.全面預(yù)算執(zhí)行組織全面預(yù)算執(zhí)行組織是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為根底，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)清楚的原那么建立的，是各層責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行主體，即預(yù)算執(zhí)行過程中的各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心。確定責(zé)任中心是全面預(yù)算管理的一項(xiàng)根底工作。責(zé)任中心是企業(yè)內(nèi)部本錢、利潤、投資的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責(zé)、其責(zé)任人被賦予了一定的權(quán)力，以便對(duì)該責(zé)任區(qū)進(jìn)行有效的控制。全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營環(huán)節(jié)，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和各預(yù)算前后銜接、相互聯(lián)系的關(guān)系有序排列形成的一個(gè)完整的預(yù)算體系。主要包括：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容。經(jīng)營預(yù)算的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)而有所不同。主要包括：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、期末存貨預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。資本預(yù)算又稱建設(shè)性預(yù)算或投資預(yù)算，是指企業(yè)為了今后更好的開展，獲取更大的報(bào)酬而作出的資本支出方案。它是綜合反映建設(shè)資金來源與運(yùn)用的預(yù)算，其支出主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，其收入主要是債務(wù)收入。資本預(yù)算是復(fù)式預(yù)算的組成局部?；I資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期為籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金而進(jìn)行的籌資活動(dòng)的預(yù)算。按不同劃分標(biāo)準(zhǔn)分為股權(quán)籌資預(yù)算和負(fù)債籌資預(yù)算、短期籌資預(yù)算和長期籌資預(yù)算內(nèi)部籌資預(yù)算和外部籌資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來綜合反映其預(yù)算期期末的財(cái)務(wù)狀況。以預(yù)算期期初，即本期期末實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為根底，根據(jù)預(yù)算期的投資活動(dòng)預(yù)算、籌資活動(dòng)預(yù)算、營業(yè)活動(dòng)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，分析預(yù)算期相關(guān)的財(cái)務(wù)比率，可及時(shí)修改預(yù)算，以改善預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況。2.3全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理在公司經(jīng)濟(jì)開展和管理治理中具有舉足輕重的作用，企業(yè)全面預(yù)算管理既是經(jīng)營策略的具體化，又是企業(yè)控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理的功能主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：確立目標(biāo)、整合資源、信息溝通、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。通過對(duì)全面預(yù)算管理的主要功能進(jìn)行研究和深入，才能發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用，使全面預(yù)算管理的實(shí)用性和先進(jìn)性得到充分表達(dá)。從我國公司的預(yù)算管理實(shí)踐來看，全面預(yù)算管理的作用主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：1.有利于明確公司的開展目標(biāo)全面預(yù)算管理有助于協(xié)調(diào)戰(zhàn)略決策與經(jīng)營管理吻合一致，鏈接部門管理工作與相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益與管理效率。全面預(yù)算管理能夠借助價(jià)值形式反映公司開展方向和未來規(guī)劃，能夠提供促使戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)行動(dòng)綱領(lǐng)。2.有利于優(yōu)化公司的資源配置根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，在充分認(rèn)識(shí)各部門的地位與作用的根底上，通過預(yù)算編寫制定，將公司長期開展的戰(zhàn)略目標(biāo)合理分解，落實(shí)到各職責(zé)部門。通過全面預(yù)算能將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源浪費(fèi)最小化，而利用效率、效益最大化。3.有利于強(qiáng)化公司的內(nèi)部綜合管理全面預(yù)算的制定與推行不僅是強(qiáng)化員工對(duì)崗位的認(rèn)識(shí)的重要途徑，也是管理層治理日常工作的依據(jù)。除了對(duì)未來的預(yù)測，全面預(yù)算還起到預(yù)警器的作用。各部門通過執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果與預(yù)算的比照分析，查找并分析預(yù)算目標(biāo)的差異形成的原因，以便采取措施，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)符合預(yù)算的目標(biāo)。它使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有備而不懼，沉著面對(duì)和有效化解風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力。4.有利于明確各分支機(jī)構(gòu)的目標(biāo)公司的全面預(yù)算管理起著協(xié)調(diào)公司整個(gè)價(jià)值鏈之間相互關(guān)系的作用，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)。通過預(yù)算可以使每個(gè)部門、每個(gè)員工知道自己在一系列配套方案中的工作目標(biāo)，可以促進(jìn)企業(yè)各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通，從而提高企業(yè)的工作效率。5.有利于協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)單元工作沖突全面預(yù)算管理能夠促使各個(gè)利益相關(guān)者相互協(xié)調(diào)的原因在于它能夠借助自身全面性、全員性的特點(diǎn)為內(nèi)部信息共享提供有效平臺(tái)。在全面預(yù)算管理中預(yù)算目標(biāo)是公司各業(yè)務(wù)單元、參與員工協(xié)商一致后確定要共同遵守的標(biāo)準(zhǔn)，使得在總體戰(zhàn)略目標(biāo)下各業(yè)務(wù)單元間和利益相關(guān)者間的權(quán)責(zé)關(guān)系更加明晰，進(jìn)而減少業(yè)務(wù)單元間的摩擦，解決內(nèi)部矛盾，實(shí)現(xiàn)人力、物力的最優(yōu)配置。第3章新大陸公司現(xiàn)行全面預(yù)算管理的問題分析3.1企業(yè)簡介哈爾濱新大陸建筑材料有限責(zé)任公司，位于哈爾濱高新開發(fā)區(qū)，是一家專業(yè)生產(chǎn)道路建筑材料的股份制企業(yè)。主要經(jīng)營瀝清混凝土，水泥制品等產(chǎn)品。作為經(jīng)營瀝清混凝土、水泥制品的企業(yè)，公司擁有三套瀝青混合料拌合設(shè)備，具有按國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)各種規(guī)格瀝青混合料和纖維混合料的能力。瀝青混合料的日生產(chǎn)能力30000立方米。彩色瀝青混合料生產(chǎn)線一套，日生產(chǎn)能力7000立方米。乳化瀝青生產(chǎn)線一套，日生產(chǎn)能力1000噸，可生產(chǎn)各種乳化瀝青及改性乳化瀝青。公司開發(fā)生產(chǎn)的瀝青混合冷補(bǔ)料，暢銷東北三省和內(nèi)蒙古地區(qū)，生產(chǎn)各種規(guī)格的雙飛粉，廣泛應(yīng)用于道路材料及房屋裝飾。公司組建于1999年，注冊(cè)資本為600萬元人民幣，現(xiàn)有員工500人，其中高級(jí)工程師2名，中級(jí)工程師10名，助理工程師和技術(shù)員28名。年?duì)I業(yè)額最高可達(dá)5億人民幣，年收益率最高可達(dá)8.37%，是省級(jí)工業(yè)制造型企業(yè)。隨著企業(yè)不斷壯大，企業(yè)面臨的各種管理問題也逐漸顯露，全面預(yù)算管理模式呼之欲出。3.2新大陸公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀迄今為止，新大陸建材有限責(zé)任公司實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)四年了，全面預(yù)算管理體系的雛形根本形成，新大陸公司在幾年的實(shí)踐中，積累了經(jīng)驗(yàn)，也出現(xiàn)了許多不盡如人意的地方。全面預(yù)算管理組織體系新大陸建材有限責(zé)任公司根據(jù)?公司法?規(guī)定依法設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)為公司的最高決策機(jī)構(gòu)。實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，設(shè)總經(jīng)理一名和副總經(jīng)理假設(shè)干名。新大陸建材有限責(zé)任公司預(yù)算組織體系由執(zhí)委會(huì)、財(cái)務(wù)部營運(yùn)分析部門、預(yù)算管理責(zé)任部門組成。如圖3-1所示。預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)〔執(zhí)委會(huì)〕預(yù)算管理辦公室〔財(cái)務(wù)營運(yùn)分析〕材料本錢分析組利潤分析組銷售市場分析組制造分析組售后效勞分析組預(yù)算管理責(zé)任部門〔職能部門〕執(zhí)行層決策層圖3-1公司預(yù)算組織體系圖公司近年來建立了矩陣組織結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的責(zé)任體系，主要設(shè)置了八個(gè)職能部室和五個(gè)生產(chǎn)要素管理部門以及假設(shè)干工程工程經(jīng)理部。八個(gè)職能部室包括設(shè)備物資部、經(jīng)營部、生產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、本錢中心、審計(jì)部、行政辦公室、人力資源部，五個(gè)生產(chǎn)要素管理部門包括機(jī)具材料租賃部門、構(gòu)件部門、機(jī)械修理部門、生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備部門、作業(yè)部門，各工程工程經(jīng)理部按照公司投標(biāo)取得的生產(chǎn)工程設(shè)置。目前，公司設(shè)副總經(jīng)理兩名，分別分管業(yè)務(wù)、職能部室。設(shè)總工程師和總會(huì)計(jì)師各一名，分別分管技術(shù)和財(cái)務(wù)審計(jì)。生產(chǎn)工程實(shí)行工程經(jīng)理負(fù)責(zé)制，設(shè)工程經(jīng)理和總工程師各一名，工程經(jīng)理部包括機(jī)務(wù)、計(jì)量、工務(wù)、財(cái)務(wù)、材料和現(xiàn)場及試驗(yàn)室等管理職能分部，工程生產(chǎn)作業(yè)隊(duì)是具體的業(yè)務(wù)部門，按生產(chǎn)預(yù)算圖的劃分下設(shè)混凝土生產(chǎn)部、瀝青生產(chǎn)部、冷補(bǔ)料生產(chǎn)部等，各分部視工程情況下設(shè)不等量的工區(qū)。全面預(yù)算管理的編制內(nèi)容及方法1.新大陸公司全面預(yù)算管理的編制內(nèi)容新大陸公司全面預(yù)算編制的重點(diǎn)是經(jīng)營預(yù)算。其中包括：銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。銷售預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量及其收入的預(yù)算。主要依據(jù)歷史銷售資料、年度目標(biāo)利潤、未來市場銷售趨勢的預(yù)測以及產(chǎn)品市場價(jià)格編制。制造費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)量、生產(chǎn)費(fèi)用及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，依降低本錢、費(fèi)用的要求編制。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)組織經(jīng)營活動(dòng)所必需的預(yù)算，公司在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的根底上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低本錢、費(fèi)用的要求，分工程、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。2.新大陸公司全面預(yù)算編制方法〔1〕新大陸公司采用滾動(dòng)預(yù)算的方法每年5月左右開始編制以后5年業(yè)務(wù)方案，在此根底上確定年度預(yù)算目標(biāo)。長期規(guī)劃主要是戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)在有了企業(yè)長期開展目標(biāo)后，再確定年度預(yù)算目標(biāo)。在此根底上確定的年度預(yù)算目標(biāo)，防止了企業(yè)的短期行為，使企業(yè)在開展中看得更遠(yuǎn)。公司方案部門會(huì)對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和政策進(jìn)行分析研究，大致預(yù)測一下未來5年地區(qū)經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境。市場銷售部門對(duì)市場產(chǎn)品做比擬全面的分析研究。不僅要預(yù)測行業(yè)增長量，同時(shí)對(duì)行業(yè)降價(jià)情況也要做相應(yīng)預(yù)測和分析。銷售市場部門還要對(duì)細(xì)分產(chǎn)品市場做一定的調(diào)研，預(yù)測未來5年左右市場趨勢。同時(shí)對(duì)全國十強(qiáng)建材企業(yè)的主要核心產(chǎn)品進(jìn)行分析，與自己核心產(chǎn)品做詳細(xì)比擬，分析優(yōu)劣勢。公司在編制5年業(yè)務(wù)方案的過程中，防止了戰(zhàn)略目標(biāo)偏離實(shí)際。它是在實(shí)際的根底上較為準(zhǔn)確地預(yù)測和規(guī)劃將來。〔2〕新大陸公司對(duì)制造費(fèi)用的預(yù)算分配一直采用變動(dòng)本錢法，將變動(dòng)的制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)分配率測定各本錢工程數(shù)額，再加以匯總。變動(dòng)本錢法的根本理論和程序揭示了本錢、業(yè)務(wù)量、利潤之間的內(nèi)在關(guān)系。有利于本錢控制和業(yè)績考核，對(duì)產(chǎn)品本錢的計(jì)算工作也帶來了極大便利。在企業(yè)創(chuàng)立初期，企業(yè)產(chǎn)品需要大批量生產(chǎn)，因此變動(dòng)本錢法的實(shí)施為企業(yè)帶來了收益。但是現(xiàn)在隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，引進(jìn)大量高度自動(dòng)化的生產(chǎn)線，顧客的需求呈現(xiàn)多樣化和小批量化。變動(dòng)本錢法已經(jīng)不適合公司的開展需求。〔3〕對(duì)于管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用公司采用的預(yù)算方法是增量本錢預(yù)算法，即調(diào)整預(yù)算法。公司以基期本錢費(fèi)用水平為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響本錢因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整基期工程及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算。全面預(yù)算管理編制程序新大陸公司全面預(yù)算編制程序是自上而下程序，所謂自上而下程序是指在編制全面預(yù)算時(shí)，首先由上級(jí)部門根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)向下級(jí)部門下達(dá)預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算草案。然后，由下級(jí)部門對(duì)上級(jí)部門下達(dá)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，并將全面預(yù)算草案完善；最后，上級(jí)部門根據(jù)下級(jí)部門的反應(yīng)意見，經(jīng)過綜合平衡后最終確定全面預(yù)算方案的編制程序。就新大陸公司而言，全面預(yù)算的編制具體流程是：公司董事會(huì)制訂年度經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)制訂年度預(yù)算方針政策及規(guī)劃。預(yù)算管理辦公室根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)及預(yù)算方針測算年度預(yù)算目標(biāo)草案。預(yù)算管理委員會(huì)審批、下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)草案，并編寫全面預(yù)算編制大綱。然后，召開年度預(yù)算會(huì)議，將預(yù)算目標(biāo)草案和全面預(yù)算編制大綱下發(fā)到各責(zé)任中心。這就是新大陸公司全面預(yù)算編制的整個(gè)流程。全面預(yù)算管理實(shí)施情況在新大陸公司全面預(yù)算管理實(shí)施四年以來，公司能按時(shí)完成全面預(yù)算的編制，實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理在新大陸公司從無到有的飛躍。各職能部門已經(jīng)開始把全面預(yù)算管理與各自歸口的職能管理結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理與職能管理的相互促進(jìn)。通過全面預(yù)算管理的實(shí)施推廣，財(cái)務(wù)管理人員、一些業(yè)務(wù)單位的經(jīng)理、預(yù)算專員，了解了全面預(yù)算管理的知識(shí)，更重要的是形成了思考未來、規(guī)劃未來的意識(shí)。財(cái)務(wù)人員更加關(guān)注業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)管理也開始注重財(cái)務(wù)效果。3.3新大陸公司現(xiàn)行全面預(yù)算管理存在的問題全面預(yù)算管理定義不準(zhǔn)確新大陸公司現(xiàn)行全面預(yù)算管理實(shí)施已有四年時(shí)間，但是通過深入研究可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的全面預(yù)算管理并不是嚴(yán)格意義上的全面預(yù)算管理，根據(jù)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，可以看出公司實(shí)行的全面預(yù)算管理有很多漏洞和缺乏。例如：公司雖然制定全面預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)各個(gè)責(zé)任中心，但并未把預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)人，與全面預(yù)算管理全員性的特點(diǎn)不符。公司的全面預(yù)算管理僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上。而對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制和分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)卻并沒有落實(shí)到位，使全面預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用大打折扣。公司全面預(yù)算的內(nèi)容僅把經(jīng)營預(yù)算列為重點(diǎn)，而無視資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。這樣就無法保證合理預(yù)測、統(tǒng)籌安排企業(yè)的資源。不能將資源的使用與相關(guān)活動(dòng)結(jié)合起來，也就不能做到有效控制，無法保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。隨著公司規(guī)模的開展，原有的全面預(yù)算管理體制越來越不能適應(yīng)企業(yè)開展的需要。管理制度不健全新大陸建材有限責(zé)任公司預(yù)算相關(guān)制度主要表達(dá)在公司有預(yù)算編制流程，預(yù)算控制流程兩個(gè)流程。這兩個(gè)流程只是預(yù)算管理制度的一局部。一套完善的預(yù)算管理制度應(yīng)對(duì)預(yù)算的定義、預(yù)算的分類、預(yù)算管理的組織體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度以及預(yù)算考核等理論性和操作性問題進(jìn)行明確詳細(xì)的規(guī)定。新大陸建材有限責(zé)任公司目前的預(yù)算編制流程和預(yù)算控制流程應(yīng)屬于預(yù)算管理的操作手冊(cè)范圍。一套完善的預(yù)算管理制度可以在執(zhí)行預(yù)算管理中有據(jù)可循，標(biāo)準(zhǔn)的制度可以防止預(yù)算管理中可能出現(xiàn)的過失和問題。而且一套健全的預(yù)算管理制度也可以使員工對(duì)預(yù)算管理的內(nèi)容和體系有一個(gè)更全面的理解和認(rèn)識(shí)。由此可見新大陸建材有限責(zé)任公司在預(yù)算管理制度方面是需要健全的。內(nèi)容體系不完整從新大陸建材有限責(zé)任公司預(yù)算現(xiàn)狀和現(xiàn)有的預(yù)算編制內(nèi)容來看，新大陸建材有限責(zé)任公司特別注重銷售和費(fèi)用預(yù)算，但資本預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制那么沒有得到相應(yīng)的重視。缺乏一套完整的全面預(yù)算內(nèi)容體系，不能將組織經(jīng)營的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起。由于缺乏資本預(yù)算，大量的資本支出沒有得到合理的規(guī)劃，導(dǎo)致資金被大量占用，很容易造成資金鏈的斷裂，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，資本預(yù)算是企業(yè)急需加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。同時(shí)要對(duì)一年以后的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)劃，強(qiáng)化企業(yè)的長期規(guī)劃意識(shí)，對(duì)企業(yè)的整體資源合理安排，就必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表預(yù)算。編制方法陳舊新大陸建材有限責(zé)任公司的預(yù)算編制方法一直采用定期預(yù)算方法、增量預(yù)算方法以及變動(dòng)本錢預(yù)算方法等傳統(tǒng)預(yù)算編制方法。隨著經(jīng)濟(jì)的開展，企業(yè)面臨的不確定因素增多，定期預(yù)算編制方法逐漸顯示其缺乏，使得預(yù)算跟不上經(jīng)濟(jì)形勢的變化，如果在預(yù)算執(zhí)行過程中又盲從預(yù)算，那么會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。公司一直采用變動(dòng)本錢方法分配制造費(fèi)用，主要采用單一的人工工時(shí)作為分配標(biāo)準(zhǔn)。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，引進(jìn)大量高度自動(dòng)化的生產(chǎn)線，顧客的需求呈現(xiàn)多樣化和小批量化。這樣，產(chǎn)品本錢中的直接人工本錢的比例越來越低，制造費(fèi)用那么大幅度增加，很難只采用一種分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所有費(fèi)用的分配。企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間本錢，一直采用增量本錢預(yù)算方法，這種預(yù)算編制方法已經(jīng)成認(rèn)上期的本錢費(fèi)用工程都是合理的，容易將不合理的本錢費(fèi)用工程帶入下期，造成企業(yè)資源浪費(fèi)。對(duì)于一些新工程，可能因?yàn)闆]有考慮到而造成預(yù)算缺乏。預(yù)算考核不夠全面在對(duì)預(yù)算的考核上存在著兩方面的問題。其一是預(yù)算目標(biāo)考核不夠細(xì)化。目前公司的考核主要基于平衡記分卡，不僅對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，也對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。但在公司考核過程中仍存在著一些考核不力的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)是有些預(yù)算目標(biāo)模糊不清，使得一些費(fèi)用發(fā)生部門缺乏費(fèi)用控制的意識(shí)，造成總體支出超標(biāo)等情況，致使預(yù)算考核未能很好地起到控制本錢，提高收益的積極性作用。例如，公司規(guī)定了銷售公司的預(yù)算目標(biāo)，但對(duì)其目標(biāo)進(jìn)行再細(xì)分，如品種、區(qū)域、月份等方面不夠細(xì)化。同時(shí)，由于分月分季目標(biāo)的不細(xì)化明確，使得在考核時(shí)不好區(qū)分和界定，給考核帶來一定困難。其二是考核和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果對(duì)他們執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)考核績效的影響，成心回避主觀方面的原因，考核方那么常摻雜太重的個(gè)人情感去評(píng)價(jià)被考核方，使考核過程在有色眼鏡下進(jìn)行，并且考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的鼓勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。基層溝通不暢全面預(yù)算管理過程中存在對(duì)基層員工的溝通不暢的問題，導(dǎo)致預(yù)算管理理解認(rèn)識(shí)缺乏，執(zhí)行力不強(qiáng)。新大陸建材有限責(zé)任公司在溝通問題上，應(yīng)該說對(duì)中高層的溝通是比擬重視而且實(shí)施得較好的。不管是戰(zhàn)略方面還是在對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行過程中。但對(duì)于基層員工和職員，新大陸建材有限責(zé)任公司在溝通方面還是存在一些問題。如一些職能部門人員向財(cái)務(wù)營運(yùn)分析報(bào)部門預(yù)算時(shí)常常不及時(shí)，有時(shí)還不是很配合。一些基層員工或職員，很多不了解公司預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略方向，沒有真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實(shí)施，停留在對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的理解，認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)只是制約支出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)業(yè)務(wù)管理以及組織結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來。一些員工認(rèn)為預(yù)算是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，并不能有效的提高本部門的運(yùn)營效率。認(rèn)為預(yù)算編制基于的市場因素不斷變化，難以預(yù)測，可能使預(yù)算流于形式。也有認(rèn)為預(yù)算只是編給上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)看的，與實(shí)際工作沒什么關(guān)聯(lián)，約束太強(qiáng)，不愿實(shí)行。這些都導(dǎo)致在全面預(yù)算管理上缺乏主動(dòng)性、自覺性，使企業(yè)在全面預(yù)算管理中并沒有很好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全員性。造成這些問題的原因主要是都是由于溝通問題導(dǎo)致的信息不暢通或信息不共享，或信息誤解的一些問題。溝通不暢使很多基層員工沒有對(duì)全面預(yù)算管理的理念與制度有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候產(chǎn)生不遵從預(yù)算的不良情緒，影響工作的進(jìn)行。第4章新大陸公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化4.1完善全面預(yù)算管理制度新大陸建材有限責(zé)任公司應(yīng)該建立一套完整的全面預(yù)算管理制度。完整的制度應(yīng)包含全面預(yù)算根本管理制度和實(shí)施細(xì)那么。在根本管理制度中應(yīng)對(duì)全面預(yù)算的定義、分類、全面預(yù)算管理的組織體系、管理流程、監(jiān)督、執(zhí)行情況報(bào)告制度以及考核等理論性和操作性問題進(jìn)行了明確規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：1.組織與職能該局部要明確公司全面預(yù)算管理的組織體系及其職能。建議公司在成立全面預(yù)算管理委員會(huì)的同時(shí)明確其主要職責(zé)。包括：〔1〕負(fù)責(zé)討論制定、修訂公司有關(guān)全面預(yù)算管理的制度或方法?！?〕討論決定公司經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算中上報(bào)的預(yù)算指標(biāo)。〔3〕討論決定公司全面預(yù)算考核方法及兌現(xiàn)方案。〔4〕討論決定公司年度全面預(yù)算考核指標(biāo)的重要調(diào)整及考核方法的修訂。〔5〕接受并討論分析全面預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。另外，公司各部門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)也要明確?！?〕市場營銷部負(fù)責(zé)集團(tuán)及各子公司銷售收入、銷售費(fèi)用的預(yù)算審批；負(fù)責(zé)集團(tuán)及各子公司材料采購的預(yù)算管理?！?〕投資管理部負(fù)責(zé)參與工程投資及生產(chǎn)用設(shè)備采購的預(yù)算管理等?！?〕生產(chǎn)管理部在預(yù)算管理方面的職責(zé)是：負(fù)責(zé)車間各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行?！?〕人力資源部負(fù)責(zé)各部門及各車間人工費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用的預(yù)算管理，負(fù)責(zé)全面預(yù)算考核兌現(xiàn)工作。〔5〕財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)公司年度各項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用的全面預(yù)算管理。及編制公司內(nèi)本年度收支情況匯總，合理安排使用資金使用，控制費(fèi)用開支，增收節(jié)支，多創(chuàng)效益。2.編制內(nèi)容全面預(yù)算的編制內(nèi)容應(yīng)包括公司所有收、支工程。具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四大類。其中資本預(yù)算和籌資預(yù)算都屬于公司的投資預(yù)算，而經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算，都必須以貨幣的形式反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。〔1〕經(jīng)營預(yù)算：是對(duì)集團(tuán)日常發(fā)生的各項(xiàng)根本經(jīng)營活動(dòng)做出的預(yù)算，具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)本錢預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。〔2〕資本預(yù)算、籌資預(yù)算：即投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的根底上編制的預(yù)算，具體反映何時(shí)投資、投資多少、資金來源和投資收益等?！?〕財(cái)務(wù)預(yù)算：是反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。3.編制程序公司編制全面預(yù)算的流程應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：〔1〕開展預(yù)算調(diào)研。從每年9月份開始，開展本年度預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測和下一年度的預(yù)算調(diào)研工作，并形成調(diào)研報(bào)告?！?〕形成初步方案。每年10月份，公司預(yù)算工作小組審核各單位的預(yù)算和部門預(yù)算草案，提出修改意見；公司預(yù)算工作小組根據(jù)修改后的各單位預(yù)算和各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算草案，編制出公司總預(yù)算草案?！?〕審議批準(zhǔn)。每年11月份，預(yù)算委員會(huì)聽取編制預(yù)算草案的匯報(bào)，提出預(yù)算修改方案；預(yù)算工作小組召開預(yù)算平衡會(huì)議，明確修改方案，編制公司總體預(yù)算方案?！?〕下達(dá)執(zhí)行。每年12月份，預(yù)算委員會(huì)審議批準(zhǔn)并批復(fù)各部門年度預(yù)算方案；各部門執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。4.全面預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整該局部要明確全面預(yù)算在公司的整體執(zhí)行及調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。按照全面預(yù)算分級(jí)管理的原那么，各部門應(yīng)按照上級(jí)預(yù)算批復(fù)，認(rèn)真組織落實(shí)，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。在經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審定批準(zhǔn)的全面預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，各責(zé)任單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)外，一般不作調(diào)整。5.全面預(yù)算考評(píng)與監(jiān)督該局部要明確全面預(yù)算的考評(píng)體系，全面預(yù)算考核是發(fā)揮全面預(yù)算約束與鼓勵(lì)作用的必要措施，通過全面預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與鼓勵(lì)措施的付諸實(shí)施，到達(dá)引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。并且預(yù)算工作小組應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題和偏差，提出相應(yīng)的措施。4.2健全全面預(yù)算內(nèi)容體系在現(xiàn)行的新大陸建材有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理內(nèi)容體系主要集中在銷售預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，公司對(duì)于經(jīng)營預(yù)算十分重視。但公司現(xiàn)已處于成熟期，僅對(duì)經(jīng)營預(yù)算作出詳細(xì)的報(bào)表數(shù)據(jù)還不夠，還應(yīng)該編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。以下將結(jié)合新大陸建材有限責(zé)任公司實(shí)際情況著重分析應(yīng)如何編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，從而使新大陸建材有限責(zé)任公司的全面預(yù)算管理內(nèi)容體系得到完善。1.資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)規(guī)劃和控制的重點(diǎn)之一，也是全面預(yù)算管理系統(tǒng)中的重要組成局部。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)上投資太大，會(huì)造成投資過剩，從而導(dǎo)致資產(chǎn)收益率下降，獲利能力降低；如果在固定資產(chǎn)上投資缺乏，那么可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備陳舊，失去競爭能力，生產(chǎn)量缺乏，失去市場份額[25]?，F(xiàn)今，新大陸建材有限責(zé)任公司為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開展，在穩(wěn)固現(xiàn)有市場的同時(shí)要不斷開發(fā)新的市場，為了適應(yīng)客戶的多元化需求，必須加大資金投入、自主研發(fā)新的產(chǎn)品，相應(yīng)需購置或更新改造生產(chǎn)設(shè)備來提高產(chǎn)能，以適應(yīng)新產(chǎn)品上馬的需要。在新大陸建材有限責(zé)任公司由于一直沒有編制資本預(yù)算，致使投資方向出現(xiàn)偏差，資金大量被占用而難以產(chǎn)生效益。隨著企業(yè)的開展，投資活動(dòng)相應(yīng)的增加，使得資本預(yù)算在整個(gè)新大陸預(yù)算體系中越來越重要，不容無視。資本預(yù)算是新大陸建材公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，根據(jù)公司實(shí)際情況，公司的資本預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資，在投資工程可行性研究的根底上編制。新大陸建材有限責(zé)任公司擁有的固定資產(chǎn)有乳化瀝青灑布車2臺(tái)，攤鋪機(jī)1臺(tái)，壓路機(jī)2臺(tái)，小型平板夯1臺(tái)。公司處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。權(quán)益性資本投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新大陸建材公司有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資方案編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的股利所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。債券投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為購置國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新大陸建材公司有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。公司轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2.籌資預(yù)算籌資預(yù)算是新大陸建材有限責(zé)任公司在全面預(yù)算管理研究方面存在的漏洞。新大陸建材有限責(zé)任公司應(yīng)在預(yù)算期內(nèi)對(duì)需要新借入的長短期借款、原有借款等還本付息的預(yù)算，這主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)資本預(yù)算離不開籌資安排，籌資預(yù)算主要解決兩個(gè)問題：一是資本籌集方式，二是資本需要總量及時(shí)間安排。在邏輯上，工程投資總額并不等于對(duì)外籌資總額，對(duì)外籌資總額是投資總額減去局部內(nèi)源性資金〔如其他營業(yè)性現(xiàn)金流入量、工程折舊或利潤再投資等〕后的凈額。因此籌資預(yù)算的作用就在于事先明確工程的對(duì)外籌資總量，從而使籌資行為在事先規(guī)劃的過程中為投資效勞。另外，工程交錯(cuò)對(duì)外源性資本需要量的影響也很大，以新大陸建材有限責(zé)任公司瀝青車間和碎石車間舉例，在冬季是瀝青的生產(chǎn)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且所需資金投入要比夏季多10%，而碎石那么一年四季都可運(yùn)作。因此公司的籌資預(yù)算安排應(yīng)對(duì)此予以考慮。即生產(chǎn)瀝青工程所需的資本投入來自于碎石工程生產(chǎn)銷售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。這樣既節(jié)省了資金投入，為流動(dòng)資金創(chuàng)造更大價(jià)值提供保證。又沒有耽誤公司的正常生產(chǎn)銷售情況?；I資預(yù)算工作的目的就在于事前規(guī)劃，其目標(biāo)在于企業(yè)提前安排而防止資本閑置浪費(fèi)，或者因安排滯后而延誤工期。3.財(cái)務(wù)預(yù)算新大陸建材有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和開展規(guī)劃，以經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算為根底，以營業(yè)利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。財(cái)務(wù)預(yù)算是指預(yù)算期與企業(yè)現(xiàn)金收支，經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)的各種預(yù)算，主要包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。〔1〕現(xiàn)金預(yù)算由于新大陸建材有限責(zé)任公司的業(yè)務(wù)相對(duì)簡單，因此現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容也較少，目前公司現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏以及資金的籌集與運(yùn)用等四個(gè)局部構(gòu)成。根據(jù)四者關(guān)系，應(yīng)得到其根本關(guān)系式：期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=當(dāng)期籌資前可行現(xiàn)金合計(jì)當(dāng)期籌資前可行現(xiàn)金合計(jì)-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金多余現(xiàn)金多余+資金的籌集(運(yùn)用)=期末現(xiàn)金余額〔2〕預(yù)計(jì)損益表在新大陸建材有限責(zé)任公司經(jīng)營預(yù)算的根底上，根據(jù)一般會(huì)計(jì)原那么即權(quán)責(zé)發(fā)生制，可編制預(yù)計(jì)損益表。預(yù)計(jì)損益表是整個(gè)預(yù)算過程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它可以提示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，從而有助于建立人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略?！?〕預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映于期末各賬戶的預(yù)計(jì)余額，全面預(yù)測新大陸建材有限責(zé)任公司的經(jīng)營狀況，是方案綜合結(jié)果的反映，為企業(yè)提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)狀況的信息。它們根據(jù)企業(yè)預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對(duì)有關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整后編制而成。通過對(duì)新大陸建材有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理的深入研究，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算是預(yù)算管理的根底，沒有經(jīng)營預(yù)算，預(yù)算將是無源之水、無本之木，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將無從談起。但是倘假設(shè)只是對(duì)經(jīng)營預(yù)算加以重視，而無視對(duì)資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，全面預(yù)算管理那么無從談起。全面預(yù)算的系統(tǒng)性特征是表現(xiàn)在企業(yè)四大預(yù)算是一個(gè)整體，它們互相支撐，互相依賴，構(gòu)成一個(gè)完整而緊密的系統(tǒng)。該系統(tǒng)通常以企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，以包含企業(yè)限制因素的經(jīng)營預(yù)算為起點(diǎn)，按一定的內(nèi)在聯(lián)系，最終以貨幣的形式集中反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中。4.3改良全面預(yù)算編制方法依據(jù)預(yù)算管理實(shí)施的目的，在編制預(yù)算時(shí)必須結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)不同的工程采用不同的預(yù)算編制方法，不能一概而論。1.產(chǎn)品本錢采用作業(yè)根底預(yù)算方法針對(duì)新大陸建材有限責(zé)任公司現(xiàn)在存貨本錢中直接人工本錢所占比重日益縮小，制造費(fèi)用那么大幅上升，建議采用作業(yè)根底預(yù)算方法，以新大陸建材有限責(zé)任公司彩色瀝青車間為例，具體說明這種預(yù)算編制方法是如何分配本錢的。如表4-1所示。表4-1瀝青車間作業(yè)一覽表名稱作業(yè)名稱本錢動(dòng)因?yàn)r

青

車

間添加劑入泵準(zhǔn)備時(shí)間穩(wěn)定劑入罐準(zhǔn)備時(shí)間改性劑入罐準(zhǔn)備時(shí)間瀝青過濾機(jī)器小時(shí)高速別離機(jī)器小時(shí)預(yù)剪切人工工時(shí)瀝青溶脹機(jī)器小時(shí)攪拌人工工時(shí)剪切人工工時(shí)瀝青出料機(jī)器小時(shí)瀝青檢驗(yàn)檢驗(yàn)時(shí)間生產(chǎn)協(xié)調(diào)生產(chǎn)批次圖中列示了新大陸建材有限責(zé)任公司瀝青車間的作業(yè)情況，根據(jù)生產(chǎn)工藝流程歸集建立作業(yè)并確定本錢動(dòng)因后，可以根據(jù)作業(yè)質(zhì)的相似性原那么作進(jìn)一步合并，選擇主要作業(yè)，建立作業(yè)中心。建立作業(yè)中心時(shí)，一般是首先確定一個(gè)核心作業(yè)，然后將上下游工序中一些次要任務(wù)或作業(yè)與之合并，歸集為一個(gè)作業(yè)中心。在每一個(gè)作業(yè)中心中，都有一個(gè)或多個(gè)同質(zhì)本錢動(dòng)因，從中選擇一個(gè)最具代表性的本錢動(dòng)因作為計(jì)算本錢動(dòng)因分配率的根底。選擇時(shí)主要考慮本錢動(dòng)因與作業(yè)中心資源消耗的相關(guān)程度、計(jì)量本錢等因素。具體做法如表4-2。表4-2瀝青車間作業(yè)一覽表瀝

青

車

間機(jī)器作業(yè)〔瀝青過濾、高速別離等〕機(jī)器工時(shí)人工作業(yè)〔預(yù)剪切、攪拌等〕人工工時(shí)瀝青檢驗(yàn)檢驗(yàn)時(shí)間生產(chǎn)協(xié)調(diào)生產(chǎn)批次根據(jù)歷史本錢數(shù)據(jù)，用瀝青消耗的本錢動(dòng)因量除以瀝青數(shù)量可以得到各項(xiàng)作業(yè)消耗率，即每單位產(chǎn)品消耗的作業(yè)數(shù)量。假設(shè)預(yù)算當(dāng)月該車間瀝青預(yù)計(jì)產(chǎn)量分別為10噸和14噸，用瀝青預(yù)計(jì)產(chǎn)量乘以作業(yè)消耗率就可以得到預(yù)算當(dāng)月瀝青產(chǎn)成品預(yù)計(jì)本錢動(dòng)因量，如表4-3所示。表4-3作業(yè)消耗率分配表作業(yè)名稱本錢動(dòng)因動(dòng)因量作業(yè)消耗率10噸時(shí)預(yù)計(jì)的動(dòng)因量14噸時(shí)預(yù)計(jì)的動(dòng)因量機(jī)器作業(yè)機(jī)器工時(shí)653小時(shí)54.42小時(shí)/噸544小時(shí)761小時(shí)人工作業(yè)人工工時(shí)108小時(shí)9小時(shí)/噸90小時(shí)126小時(shí)瀝青檢驗(yàn)檢驗(yàn)時(shí)間83小時(shí)6.92小時(shí)/噸69小時(shí)97小時(shí)生產(chǎn)協(xié)調(diào)生產(chǎn)批次2批0.17批/噸1.7批2.38批根據(jù)歷史本錢數(shù)據(jù)也可以得到瀝青各項(xiàng)作業(yè)上的單位變動(dòng)本錢和固定本錢，如表4-4所示。通過公式：作業(yè)本錢=單位變動(dòng)作業(yè)本錢*作業(yè)量+固定費(fèi)用總額，得出每項(xiàng)作業(yè)的預(yù)算本錢。如表4-5所示。表4-4單位作業(yè)本錢分配表名稱作業(yè)本錢動(dòng)因量固定本錢單位變動(dòng)本錢機(jī)器作業(yè)77540653小時(shí)110.87元/小時(shí)人工作業(yè)15700108小時(shí)140.54元/小時(shí)瀝青檢驗(yàn)1241083小時(shí)140.95元/小時(shí)生產(chǎn)協(xié)調(diào)1777002/批表4-5作業(yè)預(yù)算本錢表〔元〕作業(yè)本錢庫固定本錢變動(dòng)本錢90小時(shí)126小時(shí)直接材料1270.27114540.3160360.02直接人工660.25958083410.2作業(yè)本錢庫固定本錢變動(dòng)本錢544小時(shí)726小時(shí)機(jī)器作業(yè)110.8764570.2890940.94作業(yè)本錢庫固定本錢變動(dòng)本錢90小時(shí)126小時(shí)人工作業(yè)140.5413080.618320.04作業(yè)本錢庫固定本錢變動(dòng)本錢69小時(shí)797小時(shí)瀝青檢驗(yàn)140.951310.5514500.15作業(yè)本錢庫固定本錢變動(dòng)本錢1.7小時(shí)2.38小時(shí)生產(chǎn)協(xié)調(diào)14216017770172360.9184450.26通過這種預(yù)算方法計(jì)算可以得到作業(yè)根底預(yù)算法編制的產(chǎn)品本錢報(bào)表，這樣得出的本錢與傳統(tǒng)本錢計(jì)算法推出的本錢要準(zhǔn)確得多，如表4-6所示。表4-6瀝青車間產(chǎn)品本錢報(bào)表〔元〕作業(yè)10噸14噸機(jī)器作業(yè)64570.2890440.94瀝青檢驗(yàn)10310.5514500.15生產(chǎn)協(xié)調(diào)172360.9184450.26原材料114540.2160360.02直接人工59580.383410.2產(chǎn)品總本錢434460.83551490.61單位產(chǎn)品本錢43440.6839390.26公司一直采用變動(dòng)本錢法分配制造費(fèi)用，主要采用單一的人工工時(shí)作為分配標(biāo)準(zhǔn)。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，引進(jìn)大量高度自動(dòng)化的生產(chǎn)線，顧客的需求呈現(xiàn)多樣化和小批量化。這樣，產(chǎn)品本錢中的直接人工本錢的比例越來越低，制造費(fèi)用那么大幅度增加，應(yīng)該采用作業(yè)根底預(yù)算方法進(jìn)行產(chǎn)品本錢的核算，才能提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。2.期間費(fèi)用采用零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為根底，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣，一切以“零〞為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供給的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)工程進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。在新大陸建材有限責(zé)任公司，對(duì)于管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用的預(yù)算，應(yīng)選擇零基預(yù)算，以到達(dá)降低費(fèi)用及本錢的控制目標(biāo)，盡量使有限的資金發(fā)揮最大的效用。每一次編制零基預(yù)算都要不斷地經(jīng)過自上而下和自下而上的反復(fù)，需要消耗大量的時(shí)間，為了提高預(yù)算編制的效率，公司應(yīng)劃分基層預(yù)算單位，對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出方案，說明每項(xiàng)活動(dòng)方案的目的性以及需要開支的費(fèi)用。由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案〞。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)方案進(jìn)行“費(fèi)用-效益分析〞權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供給的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算中費(fèi)用工程可以到達(dá)幾級(jí)，并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用工程進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。如表4-7所示。零基預(yù)算能夠合理、有效地進(jìn)行資源分配，有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，鼓勵(lì)各基層單位參與預(yù)算的積極性和主動(dòng)性。目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急。有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)特別適用于產(chǎn)出較難識(shí)別的效勞性部門，克服資金浪費(fèi)的缺點(diǎn)。表4-7企業(yè)零基預(yù)算分配表〔元〕順序業(yè)務(wù)編碼業(yè)務(wù)部門預(yù)算額累計(jì)額1A-1一車間銷售46440464402B-1廣-1營業(yè)管理10303708434A-2二車間銷售11030818735B-2廣告4080859536C-2營業(yè)管理2223881767A-3三車間銷售1692898688B-3廣告2919927879C-3營業(yè)管理20739486010A-4總公司銷售5140100000合計(jì)100000100000企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間本錢，一直采用增量本錢預(yù)算方法，這種預(yù)算編制方法已經(jīng)成認(rèn)上期的本錢費(fèi)用工程都是合理的，容易將不合理的本錢費(fèi)用工程帶入下期，造成企業(yè)資源浪費(fèi)。對(duì)于一些新工程，可能因?yàn)闆]有考慮到而造成預(yù)算缺乏。建議采用零基預(yù)算對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算編制。4.4建立全面預(yù)算考評(píng)體系確定全面預(yù)算考評(píng)方式全面預(yù)算管理的考核指標(biāo)應(yīng)包括：預(yù)算的準(zhǔn)確度，預(yù)算編制的及時(shí)性和標(biāo)準(zhǔn)性，預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外事項(xiàng)及預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)執(zhí)行程序的標(biāo)準(zhǔn)性，預(yù)算分析的及時(shí)性和透徹程度，預(yù)算事項(xiàng)執(zhí)行的真實(shí)性。為保證全面預(yù)算能更好的執(zhí)行，新大陸公司全面預(yù)算考評(píng)體系應(yīng)包括以下幾個(gè)層次進(jìn)行：1.對(duì)經(jīng)理層考核標(biāo)準(zhǔn)公司各職能部門及各車間領(lǐng)導(dǎo)班子成員和公司經(jīng)理助理在年度經(jīng)營中的考核和獎(jiǎng)懲。結(jié)合各經(jīng)營單位的具體情況，按照經(jīng)營管理側(cè)重點(diǎn)的不同建立相應(yīng)的考核指標(biāo)體系?？己酥笜?biāo)體系中的考核指標(biāo)分為主要考核指標(biāo)和輔助考核指標(biāo)，分別是：實(shí)現(xiàn)利潤指標(biāo)，上繳貨幣資金指標(biāo)，工資總額、人力資源管理等指標(biāo)，產(chǎn)值、合同履約率、工程管理等指標(biāo)，技術(shù)管理指標(biāo)，物資裝備管理指標(biāo)，管理費(fèi)、招待費(fèi)、財(cái)務(wù)管理等指標(biāo)，費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)管理等指標(biāo)。然后再將各責(zé)任中心的考核指標(biāo)由公司相關(guān)管理部門結(jié)合專業(yè)管理要求將考核指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化分解，并制訂評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，做到量化考核。開發(fā)任務(wù)資源考核指標(biāo)由市場開發(fā)部負(fù)責(zé)；實(shí)現(xiàn)利潤、上繳貨幣資金、管理費(fèi)用控制、招待費(fèi)用控制等考核指標(biāo)由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)；合格人才勞動(dòng)力輸出率、職工培訓(xùn)、工資總額控制、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等考核指標(biāo)由人力資源部負(fù)責(zé)；產(chǎn)值、合同工期履約率、工程管理、職工隊(duì)伍建設(shè)等考核指標(biāo)由工程管理部負(fù)責(zé)；設(shè)備及物資管理指標(biāo)由物資裝備部負(fù)責(zé)。2.對(duì)各職能部門考核標(biāo)準(zhǔn)各職能部門的經(jīng)營考核工作，由公司根據(jù)?公司工程考核實(shí)施方法?中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲。職能部門子成員在工程實(shí)施過程中，平時(shí)只發(fā)根底工資，不發(fā)獎(jiǎng)金。年終，公司對(duì)各職能部門的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果報(bào)公司審批后對(duì)工程部班子成員兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)?？己酥笜?biāo)主要包括：車間中本錢費(fèi)用、產(chǎn)量，開發(fā)任務(wù)資源指標(biāo)，質(zhì)量管理指標(biāo)，職工培訓(xùn)、人力資源、勞動(dòng)定額管理等指標(biāo)。每年年終，公司應(yīng)組織有關(guān)人員根據(jù)全面預(yù)算管理方法有關(guān)條款的規(guī)定，對(duì)所屬部門年度經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，并把各項(xiàng)指標(biāo)評(píng)分結(jié)果和初步獎(jiǎng)懲意見報(bào)公司經(jīng)營承包領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn)后，由公司進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3.對(duì)車間部門考核標(biāo)準(zhǔn)公司應(yīng)要求公司各車間推行以目標(biāo)本錢指標(biāo)為主，其他綜合管理指標(biāo)相配套的考核模式，即：在公司簽訂工程工程合同后，公司認(rèn)真組織做好中標(biāo)工程工程的標(biāo)后預(yù)算，通過與車間工程經(jīng)理簽訂?工程管理目標(biāo)責(zé)任書?做到工程部從開工到竣工結(jié)算全過程的本錢、質(zhì)量、進(jìn)度等管理目標(biāo)的經(jīng)營方針，在工程完工后，對(duì)工程部各項(xiàng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過開展以目標(biāo)本錢為主要責(zé)任的預(yù)算方案，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化公司對(duì)車間部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。4.對(duì)公司個(gè)人考核標(biāo)準(zhǔn)為了更好的實(shí)現(xiàn)公司確定的目標(biāo)本錢，還要結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)確定對(duì)公司個(gè)人的考核標(biāo)準(zhǔn)。年度預(yù)算指標(biāo)是對(duì)子公司負(fù)責(zé)人年度業(yè)績考核的主要指標(biāo)，也是同績效考核掛鉤的主要指標(biāo)，各部門及子公司要把預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解，進(jìn)而落實(shí)到個(gè)人，并建立相應(yīng)的考核約束機(jī)制。建立全面預(yù)算獎(jiǎng)懲制度根據(jù)各單位責(zé)任書完成情況確定單各責(zé)任中心工資，與綜合評(píng)價(jià)系數(shù)掛鉤，決定這個(gè)責(zé)任單位職工平均收入水平。公司設(shè)考評(píng)委員會(huì)，由公司財(cái)務(wù)部、人力資源部及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成，常設(shè)機(jī)構(gòu)是隸屬公司財(cái)務(wù)部的考評(píng)組，考評(píng)的依據(jù)是責(zé)任合同書。每季按預(yù)算對(duì)部門和員工的績效進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲制度。獎(jiǎng)懲制度是全面預(yù)算鼓勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的具體表達(dá)，是預(yù)算考評(píng)的有機(jī)組成局部。懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)素有全面預(yù)算管理的生命線之稱。西方有句諺語：“在管理活動(dòng)中，如果沒有監(jiān)督和考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。〞通過建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，一方面能使預(yù)算考評(píng)落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的結(jié)合；另一方面能有效引導(dǎo)人的行為，使各目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。獎(jiǎng)懲方式的設(shè)計(jì)，主要包括如下幾方面內(nèi)容。首先，設(shè)定獎(jiǎng)懲對(duì)象。獎(jiǎng)懲對(duì)象既可以是全體員工，也可以是部門。它們都是對(duì)期初所設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，在期末進(jìn)行考核，看實(shí)現(xiàn)到什么程度，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，這樣能起到獎(jiǎng)勤罰懶的作用。但是，兩者之間也存在一定的差異。前者的各個(gè)對(duì)象之間的實(shí)際差異與努力程度較為明顯，考核內(nèi)容也能直接反映在報(bào)酬上，而后者那么注重各部門間職務(wù)內(nèi)容的不同以及團(tuán)隊(duì)合作方法，因?yàn)槠鋵?duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度有很大影響。筆者認(rèn)為，部門和小組團(tuán)隊(duì)作為獎(jiǎng)懲對(duì)象較好，因?yàn)樗犀F(xiàn)代企業(yè)團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，而且有利于加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作。其次，選擇獎(jiǎng)金分配方式。目前，獎(jiǎng)金分配方式主要有兩種：一是先計(jì)算確定分配的總預(yù)算，再?zèng)Q定個(gè)人分配額；二是直接計(jì)算對(duì)個(gè)人的分配額。后者一般適合于以管理者為獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象的企業(yè)。一般來說，大多數(shù)企業(yè)都采用第一種方式。它能在一定程度上杜絕濫用晉升時(shí)機(jī)增加獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致獎(jiǎng)金大幅度超過預(yù)算，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營。當(dāng)然，獎(jiǎng)金分配預(yù)算還應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)績相掛鉤?？傊A(yù)算考評(píng)并不完全