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Word第第頁(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制研究論文一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部掌握的概念及意義

1.會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化,是指融合了會(huì)計(jì)理論和信息技術(shù)的結(jié)合體技術(shù),其中融合了很多計(jì)算機(jī)方面的科技技術(shù)。除此之外,如今進(jìn)展最快速最前端的信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也應(yīng)用到會(huì)計(jì)信息化當(dāng)中,這使得會(huì)計(jì)信息化不僅僅是針對(duì)信息的簡(jiǎn)潔處理,還大大擴(kuò)展了其范圍和含義。企業(yè)中原有的各自信息孤島在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下互相連接起來(lái)了,企業(yè)在各方面的信息也得以融合在一起。會(huì)計(jì)信息化能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)信息共享,結(jié)合員工流、物流、資金流等各個(gè)方面。從更深一層角度去理解,會(huì)計(jì)信息化表達(dá)的是一種科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理的思想,由于企業(yè)信息共享的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)時(shí)精確的傳遞關(guān)鍵有效的信息,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、掌握、決策和運(yùn)行供應(yīng)了牢固的保障。概括而言,會(huì)計(jì)信息化能夠表達(dá)出,會(huì)計(jì)是一種企業(yè)管理工具,能夠加深財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的打算、組織、掌握以及決策等管理職能的工具。假如說(shuō)會(huì)計(jì)電算化是手工會(huì)計(jì)記賬的第一次飛躍,那么會(huì)計(jì)信息化就是在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上產(chǎn)生其次次質(zhì)的飛躍。從哲學(xué)的角度來(lái)講,會(huì)計(jì)信息化是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工具不斷升級(jí)的必經(jīng)之路,是一種歷史進(jìn)展的必定。

2.內(nèi)部掌握

內(nèi)部掌握,是指一系列的政策和程序,而不是一個(gè)簡(jiǎn)潔的條文性地制度和規(guī)范。內(nèi)部掌握通過(guò)俯視全局,整體把握對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在能夠提高經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略的前提下,保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家的規(guī)章法律、企業(yè)自身的資產(chǎn)平安完好,而形成的一系列的政策和程序制度。內(nèi)部掌握的目標(biāo)有:實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略目標(biāo)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)精確、合理保證企業(yè)資產(chǎn)平安完好、合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)原有內(nèi)部掌握體系帶來(lái)的影響

任何事物都有兩面性。但由于會(huì)計(jì)信息化的升級(jí),管理部門的重新構(gòu)造和會(huì)計(jì)人員及崗位組成結(jié)構(gòu)相應(yīng)提出了更高的要求,也帶來(lái)了很多特定的問(wèn)題和挑戰(zhàn),可以說(shuō)對(duì)企業(yè)原有內(nèi)控體系造成了明顯的沖擊。

1.內(nèi)部掌握環(huán)境發(fā)生轉(zhuǎn)變

企業(yè)內(nèi)控體系的環(huán)境改變主要分為兩點(diǎn)。首先是由簡(jiǎn)潔到冗雜,包括兩方面:一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)部門只是簡(jiǎn)潔地由會(huì)計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成,而會(huì)計(jì)信息化的現(xiàn)代會(huì)計(jì)部門有多種工種組成———財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員、計(jì)算機(jī)管理人員以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件專家等;另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)部門只是簡(jiǎn)潔地對(duì)手中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算、匯總儲(chǔ)存處理,而會(huì)計(jì)信息化的現(xiàn)代會(huì)計(jì)部門已經(jīng)通過(guò)管理決策軟件進(jìn)行更為冗雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),如各種業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)報(bào)、各種資源規(guī)劃等。其次是由冗雜到簡(jiǎn)潔,也包括兩方面:一是在電子單據(jù)形成的同時(shí)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊快速的傳遞財(cái)務(wù)部門,會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員一旦處理完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),全部相關(guān)的會(huì)計(jì)信息都會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)輸出,瞬間就可以完成從原始單據(jù)憑證到最終會(huì)計(jì)信息處理的過(guò)程,省去了中間的時(shí)間差和避開(kāi)了人員溝通產(chǎn)生的誤差;二是如今信息化系統(tǒng)下,一個(gè)部門甚至一個(gè)員工就可以完成本來(lái)需要幾個(gè)部門共同合作才能完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、內(nèi)部掌握內(nèi)容更加廣泛

有效的內(nèi)部掌握要求,在會(huì)計(jì)工作人員事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)形成電腦中的原始數(shù)據(jù)時(shí),要規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可用性。而且,假如不進(jìn)行有效的內(nèi)部掌握就會(huì)消失很大的風(fēng)險(xiǎn),由于會(huì)計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為記錄工具,導(dǎo)致集中了相對(duì)關(guān)聯(lián)的職責(zé)權(quán)限。同時(shí),會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中,是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到電磁介質(zhì)中,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電子核算無(wú)紙化。但由于電磁介質(zhì)很簡(jiǎn)單損壞,增加了丟失、損毀的風(fēng)險(xiǎn)。所以必需加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),規(guī)范會(huì)計(jì)檔案儲(chǔ)存形式,盡量規(guī)避會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。3、財(cái)務(wù)及其他企業(yè)管理人員需要轉(zhuǎn)型在賬簿會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中,對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的要求很低,只要懂得會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)問(wèn)、精通財(cái)經(jīng)法律法規(guī)即可。但在新形勢(shì)進(jìn)展環(huán)境下,手工記賬漸漸被電子化替代,會(huì)計(jì)人員的主要工作任務(wù)變成會(huì)計(jì)憑證的錄入和審核,由核算型向管理型轉(zhuǎn)移,變成會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)交互系統(tǒng),只懂得會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)問(wèn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還要懂得有關(guān)的電子計(jì)算機(jī)信息學(xué)問(wèn)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)問(wèn)。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作與電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的有機(jī)融合,所以既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)問(wèn)和相關(guān)管理學(xué)問(wèn)的復(fù)合型人才的培育特別重要。

三、XX控股有限公司狀況分析

XX控股有限公司原來(lái)的企業(yè)狀況如下:不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,管理業(yè)務(wù)不科學(xué),組織結(jié)構(gòu)很混亂,流程支配不合理,基本的規(guī)章制度的制定有很大欠缺,企業(yè)上下溝通或橫向溝通渠道有障礙,沒(méi)有統(tǒng)一的信息渠道,消息傳遞簡(jiǎn)單消失斷層、誤差和時(shí)間停滯差;財(cái)務(wù)人員數(shù)量許多,但工作人員的職能和素養(yǎng)都相對(duì)比較低,缺乏自主管理權(quán),幾乎是“要錢”和“報(bào)銷”的代名詞了,而且由于企業(yè)內(nèi)控不完善,貪“小錢”的事情時(shí)有發(fā)生;會(huì)計(jì)部門只是一種記錄工具,而不是采集工具,這導(dǎo)致同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)先經(jīng)過(guò)了非財(cái)會(huì)人員的手再到達(dá)專業(yè)財(cái)會(huì)人手中,大量對(duì)管理企業(yè)有用的信息被忽視,因此,難以滿意管理的需要;會(huì)計(jì)部門由于流程先后緣由,產(chǎn)生的資金流信息總會(huì)比物流信息慢一拍,賬目上的數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)時(shí)性,表達(dá)的不是當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)的余額,致使公司從效益角度上對(duì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握。對(duì)于目前的這種狀況,公司經(jīng)營(yíng)者深刻地熟悉到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在很大風(fēng)險(xiǎn),想要轉(zhuǎn)變這種頹敗的企業(yè)狀況,只有先化為“零”,然后將企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)被期望且能到達(dá)的抱負(fù)功能排列出來(lái),通過(guò)集體考慮、綜合想法,篩選出符合本錢———效益原則的最關(guān)鍵、最基本的系統(tǒng)功能,最終優(yōu)化組合成抱負(fù)且能達(dá)成的新會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

1.存在的問(wèn)題

熟識(shí)了解企業(yè)現(xiàn)存的問(wèn)題、缺乏和缺陷是提出解決方案的首要前提。XX控股有限公司本來(lái)存在的會(huì)計(jì)循環(huán)流程如下:填制憑證———登記賬簿———編制報(bào)表。核算比較嚴(yán)格,但流程很簡(jiǎn)潔,這樣的構(gòu)造使得會(huì)計(jì)流程準(zhǔn)時(shí)在內(nèi)控方面發(fā)揮肯定的牽制作用,但會(huì)產(chǎn)生時(shí)間差,不能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)告的真正作用而且會(huì)計(jì)報(bào)告要表達(dá)的信息也單一。其在信息溝通方面存在的問(wèn)題如下:會(huì)計(jì)系統(tǒng)單項(xiàng)業(yè)務(wù)模式性質(zhì)嚴(yán)峻,各個(gè)核算子系統(tǒng)之間聯(lián)系不緊密,甚至是分別開(kāi)來(lái)的,難以形成信息共享,且一個(gè)個(gè)信息孤島致使會(huì)計(jì)信息相對(duì)比較零散,匯合比較麻煩,傳遞更是滯后的。缺點(diǎn):信息不共享,訂單、付款和收貨是分開(kāi)部門進(jìn)行的,卻沒(méi)有準(zhǔn)時(shí)的溝通溝通。會(huì)計(jì)、選購(gòu)、驗(yàn)收部門賬目和貨物不符、賬目和賬目不符的狀況時(shí)有發(fā)生。

2.解決方案

通過(guò)上面的流程圖可以很明顯地看出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和選購(gòu)部門各自成為信息孤島。而且,在各種憑證的核算、匯總及儲(chǔ)存過(guò)程中一旦消失什么微小的問(wèn)題,很難查明緣由,積少成多,給公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成隱患。這時(shí),有效手段之一是從管理入手。通過(guò)科學(xué)合理地優(yōu)化和改造公司業(yè)務(wù)流程,運(yùn)用BPR,并與信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合,通過(guò)信息系統(tǒng)可以牢牢地掌握每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理過(guò)程。

(1)實(shí)施前的預(yù)備

凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。同時(shí),任何事物都是有雙面性的。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的關(guān)鍵點(diǎn)就是制定目標(biāo),然后依據(jù)長(zhǎng)期目標(biāo),確定短期目標(biāo),制定相應(yīng)的實(shí)施方案步驟。①制定目標(biāo):對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的流程改造之后,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)掌握系統(tǒng)為中心,利用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法統(tǒng)攬監(jiān)控全局,會(huì)計(jì)信息需求者通過(guò)準(zhǔn)時(shí)地獵取精確、牢靠的信息,大大增添了決策正確性,為企業(yè)不斷進(jìn)展壯大供應(yīng)了有效的信息保障,增添了企業(yè)資產(chǎn)不斷增值的可能性。②制定戰(zhàn)術(shù):依據(jù)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)制定戰(zhàn)術(shù)。首先,要了解熟識(shí)再造的全部業(yè)務(wù)流程,其中的詳情也要做一些調(diào)查,形成業(yè)務(wù)流程再造的工作底稿。其次,篩選出其中比較先進(jìn)的手段留作備用。將其他的程序化為“零”,依據(jù)最基本、最關(guān)鍵的目標(biāo)形成一套流程。然后將信息技術(shù)加入到其中有用的地方,之后再利用集體優(yōu)勢(shì),為這套流程“添血添肉”。最終,處理詳情和不同部門的聯(lián)系,達(dá)成信息共享,讓實(shí)施性質(zhì)的信息傳遞成為現(xiàn)實(shí)。

(2)XX控股有限公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

XX控股有限公司實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造,要秉承肯定的`原則和遵循制定的目標(biāo),盡量結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)潔化、步驟規(guī)范化、業(yè)務(wù)自動(dòng)化,企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的目的就是為了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng),增加經(jīng)營(yíng)效率的目標(biāo)不變。①再造后的會(huì)計(jì)、選購(gòu)部門業(yè)務(wù)流程:優(yōu)點(diǎn):通過(guò)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)了信息共享,削減了信息傳遞的時(shí)滯差。通過(guò)網(wǎng)絡(luò),供貨商可以與購(gòu)置單位進(jìn)行賬目核對(duì),企業(yè)內(nèi)部不同部門之間進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬目和實(shí)物的核對(duì),大大削減了錯(cuò)誤率。會(huì)計(jì)流程再造中利用高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)信息的匯合,實(shí)現(xiàn)了資源共享,有很強(qiáng)的開(kāi)放性。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)信息化,使得同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)可以被財(cái)會(huì)和非財(cái)會(huì)人員共同獲得,保證了可能存在的管理信息不被遺漏,保證了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和其他部門系統(tǒng)的記錄儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)相全都,使得資金流信息和物流信息可以隨時(shí)“保持聯(lián)系”,使得財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告上表達(dá)的數(shù)據(jù)時(shí)當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)的余額,保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今日,會(huì)計(jì)信息化保障了信息的準(zhǔn)時(shí)性、相關(guān)性,保證了其存在的價(jià)值。

四、啟示

物競(jìng)天擇,適者生存。在如今的世界“大戰(zhàn)場(chǎng)”中,企業(yè)想要獲得持續(xù)經(jīng)營(yíng)、不斷進(jìn)展壯大的機(jī)會(huì),就必需實(shí)行會(huì)計(jì)信息化,并且加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)控體系建設(shè)。實(shí)行會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)連續(xù)存在的必定,是一種歷史進(jìn)展的必定。會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)管理工具不斷升級(jí)的當(dāng)前階段。但同時(shí),企業(yè)是一個(gè)整體,關(guān)鍵因素包括人、技術(shù)、文化,人員是會(huì)計(jì)信息化的參加因素,文化是保證因素。勝利實(shí)施會(huì)計(jì)信息化需要多種因素

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