初級會計考試真題匯編及答案

初級會計考試真題匯編及答案

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年實際已交納稅金情況如

下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，

車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。耕地占用

稅10萬元，契稅20萬元。上述各項稅金應記入“應交稅金”科目借

方的金額是(B)萬元。

A.1220

B.1190.5

C.119

1.5

D.1192

2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公

司2015年2月5日向乙公司銷售商品一批，價款120萬元，由于成

批購買，甲公司給予乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的

條件為：2/10,1/20,N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

乙公司于2月13日支付了上述款項，則甲公司下列處理中正確的是

(C)O

A.確認主營業(yè)務收入金額為120萬元

B.確認增值稅銷項稅額為20.4萬元

C.確認財務費用金額為2.28萬元

D.甲公司實際收回價款為130.71萬元

3、某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折

1

舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元,

預提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)當期

的期間費用總額為（B）萬元。

A.50

B.60

C.100

D.110

4、企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，不應計入管理費用的是（B）。

A.礦產(chǎn)資源補償費

B.業(yè)務宣傳費

C.董事會費

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

5根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)申報辦理稅

務登記的時間是（B）。

A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)

D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起120日內(nèi)

6、事業(yè)單位的下列科目，年終結(jié)賬后可能有余額的是（B）。

A.事業(yè)結(jié)余

B.經(jīng)營結(jié)余

C.結(jié)余分配

2

D.撥出經(jīng)費

7、甲企業(yè)2010年3月長期投資購入N公司發(fā)行的股票100萬股,

采用成本法核算。股票每股買入價10.8元，其中含有0.4元已宣告、

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。購入股票時，甲企業(yè)另支付相關(guān)稅費100000

元。則甲企業(yè)購入股票時，記入“長期股權(quán)投資”科目的金額為（C）

萬元。

A.1090

B.1080

C.1050

D.1040

8、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異

為超支45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差

異為節(jié)約85萬元；當月生產(chǎn)車間領用材料的計劃成本為600萬元。

當月生產(chǎn)車間領用材料的實際成本為（B）萬元。

A.502.5

B.570

C.630

D.69

7.5

9、某企業(yè)于20X2年成立（假定所得稅稅率為25%）,當年發(fā)生

虧損120萬元，20義3年至2008年每年實現(xiàn)利潤總額為20萬元。除

彌補虧損外，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項及盈余公積。則2008年

3

年底該企業(yè)“利潤分配一未分配利潤”科目的借方余額為（C）萬元。

A.20

B.15

C.5

D.0

10、某企業(yè)不可修復廢品按定額成本計價。2017年10月，可修

復廢品的修復費用為100元，不可修復廢品10件，每件定額材料成

本為200元：每件工時定額10小時，每小時直接人工5元、制造費

用6元；不可修復廢品的回收殘值150元，并按照輔助產(chǎn)品入庫。該

企業(yè)10月的廢品凈損失是（C）元。

A.2950

B.3100

C.3050

D.3200

11、甲公司（增值稅一般納稅人）出售一項無形資產(chǎn)，取得收入

800萬元，增值稅稅率為6%。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為550萬

元，已攤銷70萬元，已計提減值準備20萬元。甲公司出售該項無形

資產(chǎn)應計入當期損益的金額為（C）萬元。

A.-300

B.438

C.340

D.342

4

12、下列選項中，不屬于《仲裁法》適用范圍的是（B）。

A.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓糾紛

B.財產(chǎn)繼承糾紛

C.財產(chǎn)租賃糾紛

D.財產(chǎn)保險合同糾紛

13、下列各項中，不會引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動的是（A）。

A.從事經(jīng)營活動取得的收入

B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項

C.開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入

D.外單位捐贈未限定用途的財物

14、增值稅專用發(fā)票由（A）印制。

A.國家稅務總局指定的企業(yè)

B.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關(guān)指定企業(yè)

C.地方人民政府主管部門指定的企業(yè)

D.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務機關(guān)指定企業(yè)

15、企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢

價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（A）

A.正確

B.錯誤

16、下列關(guān)于委托收款的表述中，不符合法律規(guī)定的是（C）。

A.委托收款以銀行以外的單位為付款人的，憑證上必須記載付款

人開戶銀行名稱

5

B.辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務證明

C.以單位為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人

D.付款人審查有關(guān)債務證明后，需要拒絕付款的，可以辦理拒絕

付款

17、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中

正確的是(A)。

A.應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本

B.應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少庫存股

C.應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加股本

D.應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加庫存股

18、根據(jù)最新稅法的相關(guān)規(guī)定，個人所得稅工資、薪金的計算適

用(A)o

A.適用3%—45%的超額累進稅率

B.適用5%—35%的超額累進稅率

C.20%的比例稅率

D.適用5%—45%的超率累進稅率

19、下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是(B)。

A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

D.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

20、某公司采用應收賬款余額百分比法、按5%的比例計提壞賬

6

準備。該公司年末應收賬款余額為120000元，“壞賬準備”科目貸

方余額為2000元，本年應計提的壞賬準備為(C)元。

A.6000

B.8000

C.4000

D.2000

21、下列各項中，不需要計提折舊的是(C)。

A.融資租人的設備

B.已交付但尚未使用的設備

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設備

D.當月減少、尚未提足折舊的設備

2、稅務檢查中，稅務機關(guān)不可進行檢查的場所是(C)。

A.貨物存放地

B.納稅人經(jīng)營地

C.納稅人生活區(qū)

D.納稅人生產(chǎn)地

23、M公司全年實現(xiàn)利潤總額120萬元，其中包括國債利息收入

18萬元，稅收滯納金12萬元，超標的業(yè)務招待費10萬元。M公司適

用的所得稅稅率為25%。假設不存在遞延所得稅，則M公司本年所

得稅費用為(A)萬元。

A.31

B.2

7

6.25

C.26

D.30

24、某企業(yè)2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入

為30萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為

25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為（B）萬元。

A.175

B.150

C.100

D.15

7.5

25、某企業(yè)2010年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資

本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤

200萬元。2010年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為

25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2010年12月31

日可供分配利潤為（B）萬元。

A.600

B.650

C.800

D.1100

26、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責任公司的股東人數(shù)有最高數(shù)

額的限制，該最高數(shù)額是（C）。

8

A.5人

B.25人

C.50人

D.100人

27、某企業(yè)年末應收賬款余額為50萬元，“壞賬準備”科目年

末結(jié)賬前為借方余額1000元，假設該企業(yè)按5%。提取壞賬準備，則

年末應計提壞賬準備（C）元。

A.1000

B.2500

C.3500

D.1500

28、某企業(yè)對外出售投資性房地產(chǎn)，實際收款3600萬元存人銀

行。售出投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3280萬元，其中成本2880萬元,

公允價值變動360萬元。則出售時應確認的損益為（B）萬元。

A.3600

B.320o

C.360

D.720

29、據(jù)《會計檔案管理辦法》，企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

賬的保管期限為（C）。

A.10年

B.15年

9

C.25年

D.永久

30、為給兒子上大學準備資金,王先生連續(xù)10年于每年年初存入

銀行10000元。若銀行存款年利率為2%,則王先生在第10年年末能

一次取出本利和多少錢（）已知（F/A,2%,10）=10950。A

A.111690

B.109500

C.102000

D.100000

31、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，

其發(fā)生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是（C）

A.發(fā)出材料的實際成本

B.支付給受托方的加工費

C.支付給受托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費稅

32、下列關(guān)于資本公積的說法中，不正確的是（C）。

A.資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權(quán)益

的利得和損失

B.資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本（或股本）

C.形成資本溢價（股本溢價）的原因有溢價發(fā)行股票、投資者繳

入資本等

D.資本公積并不直接表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系

10

33、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中應該征收企業(yè)

所得稅的是（A）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.依法收取并納入財政管理的政府性基金

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費

D.財政撥款

34、企業(yè)產(chǎn)品成本中原材料費用所占比重較大時，生產(chǎn)開始時原

材料一次投入，月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況下，月末可采用的在

產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配的方法是（B）。

A.在產(chǎn)品成本按年初固定成本計算法

B.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法

C.定額比例法

D.約當產(chǎn)量法

35、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，我國會計年度的期間為（B）。

A.公歷10月1日起至次年9月30日止

B.公歷1月1日起至12月31日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.農(nóng)歷1月1日起至12月31日止

36、下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（C）。

A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出

B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

11

D.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

37、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫免征收個

人所得稅的是（B）A、外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C、個人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D、個人購買福利彩票，一次中獎收入15000元的

38、不會引起事業(yè)基金增減變化的有（D）。

A.非財政補助結(jié)余分配余額的結(jié)轉(zhuǎn)

B.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余額的結(jié)轉(zhuǎn)

C.用銀行存款對外長期投資

D.計提固定資產(chǎn)折舊

39、某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收

入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時

已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入

80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60虬

2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為（B）萬元。

A.36

B.40

C.72

D.120

40、當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在法定期限內(nèi)向上

一級人民法院提起上訴，該法定期限是指（D）。

12

A.判決書作出之日起10日內(nèi)

B.判決書作出之日起15日內(nèi)

C.判決書送達之日起10日內(nèi)

D.判決書送達之日起15日內(nèi)

41、2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當月

共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本

化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007

年8月應計入當期利潤總額的研發(fā)支出為(B)萬元。

A.0

B.150

C.650

D.800

42、某企業(yè)2010年1月利潤總額100萬元，確認了所得稅費用

25萬元，則在表結(jié)法下本年利潤賬戶的月末余額為(C)萬元。

A.75

B.100

C.0

D.125

43、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保

全措施的是(D)。

A.暫扣納稅人稅務登記證

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

13

C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物

44、借記“應收賬款”，貸記“主營務業(yè)收入”的會計分錄，應

填制(B)。

A.收款憑證

B.轉(zhuǎn)賬憑證

C.付款憑證

D,收款和付款憑證

45、下列糾紛中，可以適用《仲裁法》仲裁解決的是(B)。

A.婚姻糾紛

B,買賣合同

C.收養(yǎng)糾紛

D.繼承糾紛

46、下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是(B)。

A.征稅人

B.征稅對象

C.納稅人

D.納稅義務

47、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實際平均單位成本

為100元，上年實際產(chǎn)量為1800件，本年實際產(chǎn)量為2000件，本年

實際平均單位成本為98元，則本年甲產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為(A)

J\AO

14

A.2%

B.2.04%

C.2.22%

D.2.27%

48、某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)

折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬

元，預提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)

當期的期間費用總額為(B)萬元。

A.50

B.60

C.100

D.110

49、企業(yè)年度財務報告的保管期限應為(D)o

A.5年

B.15年

C.25年

D.永久

50、某增值稅一般納稅企業(yè)自建一條生產(chǎn)線，購人工程物資200

萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造生產(chǎn)線；耗用庫存材

料50萬元，該批材料購入時的增值稅稅額為8.5萬元；支付建造工

程工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入

賬價值為(C)萬元。

15

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

51.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)月末應計提折舊的固定資產(chǎn)

賬面原值和月折舊率，按月計算提取。當月增加的固定資產(chǎn)，當月計

提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊。(B)

A.正確

B.錯誤

52、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓某一專利權(quán)，取得收入20000元已存入銀行，該

專利權(quán)原值48000元，已攤銷28800元，已提無形資產(chǎn)減值準備200

元。銷售該資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%.,其應交營業(yè)稅為(A)元。

A.1000

B.2400

C.960

D.950

53、下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)稅金及附加的是(B)。

A.在建工程領用應稅消費品計提的消費稅

B,為投資性房地產(chǎn)計提的房產(chǎn)稅

C.計提的礦產(chǎn)資源補償費

D.支付的印花稅

54、某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2012年1月1日將其中

16

的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年收取固定利潤分

紅50萬元，不承擔投資風險。已知，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除

比例為20吼根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年度應繳納

房產(chǎn)稅（B）。

A.24萬元

B.22.80萬元

C.30萬元

D.16.80萬元

55、下列各項中，應計入長期待攤費用的是（D）。

A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理支出

B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

56、下列各項，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（B）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.增發(fā)新股

C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

D.以盈余公積彌補虧損

57、根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)法律的規(guī)定，境外個人轉(zhuǎn)讓其境內(nèi)的房產(chǎn)時,

在境內(nèi)沒有代理人的，其應繳納營業(yè)稅的扣繳義務人是（B）。

A.購買者所在單位

B.房產(chǎn)購買者

17

C.房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)

D.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的擔保人

58、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項中按照負擔.支付所

得的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定所得來源地的是（D）o

A.銷售貨物所得

B.提供勞務所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

59、按我國《企業(yè)會計準則一收入》的規(guī)定，下列各項中，不能

確認為收入的是（B）。

A.出租固定資產(chǎn)的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)的價款收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

D.出租包裝物的租金收入

60、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于支票基本當

事人的是（D）。

A.出票人

B.付款人

C.收款人

D.背書人

61、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項收入中，免征營業(yè)稅

的是（A）。

18

A.某科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

B.某冰箱廠取得的商標權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.某房地產(chǎn)公司取得的商品房銷售收入

D.歌廳為顧客提供娛樂服務取得的收入

62、認為動物界也有教育且把教育看做是一個生物學過程的觀點

是(C)O

A.神話起源說

B.心理起源說

C.生物起源說

D.勞動起源說

63、2007年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值

測試。應收賬款余額合計為800000元。甲公司根據(jù)乙公司的資信情

況確定按10%.計提壞賬準備。2008年甲公司的應收賬款實際發(fā)生壞

賬40000元。2008年末應收乙公司賬款余額為1000000元。經(jīng)減值

測試，甲公司確定按8%.計提壞賬準備。2009年4月20日收到已經(jīng)

轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已經(jīng)存入銀行。2009年末應收乙公司賬款余

額為500000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%.計提壞賬準備。2009

年末甲公司應該計提的壞賬準備金額為(C)。

A.40000

B.60000

C.-60000

D.-40000

19

64、財政授權(quán)支付下，關(guān)于事業(yè)單位支付印刷費會計處理正確的

是(A)。

A.借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度

B.借：事業(yè)支出貸：銀行存款

C.借：經(jīng)營支出貸：銀行存款

D.借：其他支出貸：零余額賬戶用款額度

65、下列各項中，應當確認為投資損益的是(B)。

A.長期股權(quán)投資減值損失

B.長期股權(quán)投資處置凈損益

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額

D.支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用

66、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生

產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用

20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100

萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為

(C)萬元。

A.5

B.15

C.25

D.35

67、按《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于

增值稅兼營行為的是(A)。

20

A.建筑材料商店銷售建筑材料并兼營建筑安裝、裝飾業(yè)務

B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物

C.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物

D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝

業(yè)務

68、在企業(yè)委托其他單位加工商品時，如果收回后直接對外銷售,

則受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本。（A）

A.正確

B.錯誤

69、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的

是（O

A.國有企業(yè)

B.私營企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

70、華安公司1999年6月1日購入面值為1000萬元的三年期債

券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期尚未領取的債

券利息50萬元，未到付息期的債券利息20萬元，相關(guān)稅費5萬元。

其中，相關(guān)稅費已計入當期損益。該項債券投資的溢價金額為（A）

萬元。

A.30

B.50

21

C.55

D.35

71、某企業(yè)對X省Y市國稅部門給予其行政處罰的決定不服，申

請行政復議。下列各項中，應當受理該企業(yè)行政復議申請的機關(guān)是

(C)O

A.Y市國稅部門

B.Y市人民政府

C.X省國稅部門

D.X省人民政府

72、計算甲公司當月銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式

中，正確的是(A)

A.100X(3510-351)4-(1+17%)X17%=45900元

B.100X3510X17%=59670元

C.100X35104-(1+17%)X17%=51000%

D.100X(3510-351)X17%=53730元

73、某企業(yè)于2010年6月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收

入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額

為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假

定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2010年6月11日付清貨

款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為(D)萬元。

A.147

B.150

22

C.172.5

D.17

5.5

74、下列各項中，一般納稅企業(yè)收回后直接對外出售的委托加工

物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，不應計入委托加工物資成本的是

（A）o

A.加工環(huán)節(jié)的增值稅

B.由受托方代收代繳的消費稅

C.企業(yè)支付給受托方的加工費

D.企業(yè)發(fā)出加工物資支付的運費

75、企業(yè)建造辦公大樓領用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應借

記的會計科目是（C）。

A.管理費用

B.生產(chǎn)成本

C.在建工程

D.其他業(yè)務支出

76、某國有工業(yè)企業(yè)，2012年5月份發(fā)生一場火災，共計損失

130萬元，其中：存貨損失75萬元；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明

事故原因是由于雷擊所造成。企業(yè)收到保險公司存貨賠款30萬元，

固定資產(chǎn)保險賠款10萬元。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外

支出的金額為（B）萬元。

A.130

23

B.90

C.55

D.45

77.某企業(yè)為增值稅―一般納稅人，2021年12月初該企業(yè)“應付

職工新酬”科目貸方余額為300萬元。2021年12月份該企業(yè)發(fā)生的

有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)結(jié)算上月應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅7萬

元，扣除職工應付企業(yè)的房租13萬元、收回代墊職工家屬醫(yī)藥費5

萬元，實發(fā)工資共計275萬元。

(2)經(jīng)批準，企業(yè)本月為管理人員租賃公寓免費居住，月租金為

7萬元(不考慮增值稅)t為專設銷售機構(gòu)銷售人員提供汽車免費使

用，車輛每:月計提折舊0.6萬元。上述業(yè)務均符合非貨幣性福利確

認條件。

(3)以自產(chǎn)的空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給20名管理人

員，每人一臺。每臺的成本為0.5萬元、不含增值稅的市場售價為0.8

萬元，適用的增值稅稅率為13%(4)12月份確認應付職工薪酬總額330

萬元，其中：車問生產(chǎn)人員薪酬210萬元，車間管理人員薪酬30萬元,

行政管理人員薪酬50萬元，銷售人員薪酬40萬元。本月生產(chǎn)的產(chǎn)品

尚未完工。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中，該企業(yè)支付職工薪制

會計處理是()。

24

A.借:應付職工薪酬3000000

貸:銀行存款2750000

應交稅費--應交個人所得稅70000

其他應收款180000

B.倍:應付職工薪酬3000000

貸:銀行存款27500000

應交稅費-一應交個人所得稅70000

其他應付款180000

C.:借:應付職工薪酬3000000

貸:銀行存款2750000

其他應收款200000

D.借:應付職工薪酬300000

貸:銀行存款2750000

其他應付款250000

［答案］A

［解析］借:應付職工薪酬3000000

貸:應交稅費-應交個人所得稅70000

其他應收款180000

銀行存款275000

［考核知識點］應付職工薪隔

2、根據(jù)資料(2),下列各項中，該企業(yè)為職工租貨任房和提供汽

車相關(guān)會計處理正確的是()。