跨年度估價入賬的財稅處理方法

跨年度估價入賬的財稅處理方法一、執(zhí)行會計準(zhǔn)則的企業(yè)跨年度估價入賬的會計處理。由于去年暫估的成本，賬務(wù)上去年年末已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，再沖減原分錄，以及根據(jù)發(fā)票重新入賬時，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，損益類科目需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替。

沖減原選購分錄：

借：原材料/庫存商品等—暫估（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

沖減按暫估價計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本分錄：

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：庫存商品——暫估（紅字）

按發(fā)票上注明的實際價款重新入賬：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

根據(jù)實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品

若暫估成本和發(fā)票上價款存在差異，則“以前年度損益調(diào)整”有余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤安排——未安排利潤”，假設(shè)暫估成本低于實際成本，則分錄如下（暫估成本高于實際成本，分錄相反）：

借：利潤安排——未安排利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，暫估入賬成本直接原分錄紅沖，再根據(jù)發(fā)票上注明的價款重新入賬即可，無需通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整，若去年暫估成本與實際成本存在差異，這個差異無需追溯調(diào)整，差異實際影響當(dāng)期的利潤，當(dāng)期擔(dān)當(dāng)了去年的差錯。

紅沖原選購入賬分錄：

借：庫存商品等——暫估（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

重新入賬：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

紅沖根據(jù)暫估價計算結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售商品成本分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本——暫估（紅字）

貸：庫存商品——暫估（紅字）

根據(jù)實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

三、估量入賬的涉稅處理。在增值稅上，企業(yè)選購商品時，若尚未取得發(fā)票，根據(jù)選購合同金額先暫估入賬，暫估入賬時僅暫估商品的不含稅價款，增值稅稅額不暫估，實際取得發(fā)票時，紅沖原暫估分錄，并重新入賬，確認(rèn)可以抵扣的進(jìn)項稅額。

在企業(yè)所得稅上，《稅收征管法》規(guī)定：單位及個人在購銷商品、供應(yīng)或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。以及《發(fā)票管理方法》規(guī)定：全部單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。對納稅人未按規(guī)定取得正規(guī)發(fā)票的，不論是什么理由形成，也不論成本費用是否實際發(fā)生，實行“一刀切”政策，即對企業(yè)未取得正規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。由此產(chǎn)生了會計與企業(yè)所得稅處理之間的差異。貨物成本屬于企業(yè)的主要成本，對于企業(yè)因“貨到票未到”，取得的銷售收入計企業(yè)所得稅應(yīng)稅收人，而對其相應(yīng)發(fā)生成本不允許扣除，也就相當(dāng)于所銷售的估價入賬的存貨為無本之利。但在預(yù)交企業(yè)所得稅