會計(jì)末結(jié)賬各會計(jì)科目余額需要注意的問題

會計(jì)年末結(jié)賬各會計(jì)科目余額需要注意的問題1.會計(jì)科目需要注意的問題1.1現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實(shí)際情況(銷售情況、采購情況確定)來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。1.2銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3應(yīng)收票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4應(yīng)收帳款需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多重設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5存貨科目(材料、低值易耗品、庫存商品)需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。對存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對。針對盤盈或者盤虧及時進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫存情況。檢查存貨出庫單價是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進(jìn)行會計(jì)處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。1.6待攤費(fèi)用檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。1.7固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行清理。1.8累計(jì)折舊檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計(jì)提的起始時間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用—折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。1.9在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。1.10無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.11長期待攤費(fèi)用檢查長期待攤費(fèi)用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長期待攤費(fèi)用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.12短期借款與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)需要備案的涉稅事項(xiàng)：1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;2)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;3)差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);4)企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5)企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策;6)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;7)非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;8)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;9)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;14)國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;17)對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目)的所得減免稅優(yōu)惠;18)對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：1)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;2)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;3)稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定3會計(jì)檔案3.1憑證賬簿類憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計(jì)期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。會計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊。3.2報(bào)表類增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊。地稅綜合報(bào)表、個人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊。3.3其他會計(jì)資料一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認(rèn)證匯總通知書和增值稅申報(bào)表核對。一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并