個(gè)人所得稅基本知識(shí)課件

個(gè)人所得稅基本知識(shí)培訓(xùn)個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅概念征稅范圍稅率計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算征收管理減免稅優(yōu)惠目錄12345勞務(wù)報(bào)酬所得征稅范圍特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得稿酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租所得經(jīng)營(yíng)利息、股息、紅利所得其他所得—經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定稅率稅率工資薪金7級(jí)超額累進(jìn)稅率其他征稅項(xiàng)目單一稅率20%生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%勞務(wù)報(bào)酬一次收入過(guò)高，實(shí)行加成征收累進(jìn)稅率比例稅率計(jì)稅依據(jù)

一般規(guī)定：應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目工資薪金所得定額扣除：3500稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核算扣除利息、股息、紅利所得；偶然所得無(wú)費(fèi)用扣除定額所得或定率扣除（每次800元或20%）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

工資薪金所得其中，應(yīng)納稅所得額=工薪收入額-免稅收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額某職工2015年11月應(yīng)發(fā)工資8600元，繳納社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500元，失業(yè)保險(xiǎn)200元，單位代繳水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅。解答：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8600-500-200-3500）*10%-105=335元應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得其中，應(yīng)納稅所得額（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元（2）每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）某演員參加某次演唱會(huì)，一次性獲得表演收入3萬(wàn)，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為多少元？解答：應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元應(yīng)納稅額計(jì)算按次計(jì)稅（1）每次收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=（每次收入額-800）*20%*70%（2）每次收入額在4000元以上應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=每次收入額*（1-20%）*20%*70%稿酬所得的計(jì)稅方式甲、乙二人合著一本書，共獲得稿酬9000元，其中甲分得6000元，乙分得3000元。計(jì)算甲、乙二人各自應(yīng)納的個(gè)人所得稅。解答：甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000*（1-20%）*20%*（1-30%）=672元乙應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%*（1-30%）=308元應(yīng)納稅額計(jì)算按年征收，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除的稅金-規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方式個(gè)體工商戶甲2015年度營(yíng)業(yè)收入總額為8萬(wàn)元，成本4萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)為1萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5000元，計(jì)算甲應(yīng)納個(gè)人所得稅。解答：廣告費(fèi)的扣除限額=80000*15%=12000元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=400元5000*60%=3000元，80000*0.5％=400元甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=（80000-40000+5000-400-3500*12）*5%=130元應(yīng)納稅額計(jì)算按年征收，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=（個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)*實(shí)際承包、承租月份）*適用稅率-速算扣除數(shù)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方式2011年甲與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為三年。2012年承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)150000元，按合同規(guī)定上繳承包費(fèi)30000元。計(jì)算甲2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅。解答：2012年應(yīng)納稅所得額=150000-30000-3500*12=78000元甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=78000*30%-9750=13650元應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）*20%利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方式應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）*適用稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方式甲2015年6月轉(zhuǎn)讓給乙一臺(tái)炒冰機(jī)，取得轉(zhuǎn)讓收入6000元，此臺(tái)炒冰機(jī)購(gòu)置原價(jià)為4500元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)200元，計(jì)算甲應(yīng)納個(gè)人所得稅。解答：甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6000-4500-200）*20%=260元應(yīng)納稅額計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次（1）每月收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=收入額-800元-稅費(fèi)-修繕費(fèi)（每月不超過(guò)800元）（1）每月收入超過(guò)4000元的應(yīng)納稅所得額=收入額*（1-20%）-稅費(fèi)-修繕費(fèi)（每月不超過(guò)800元）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方式甲出租一間住房給乙，每月取得租金3000元，繳納各項(xiàng)稅費(fèi)及附加165元，2015年10月發(fā)生修繕費(fèi)用1000元，計(jì)算甲10月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解答：甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-165-800-8