企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究

企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究

[摘要]目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制非常薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不合理;內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，形同虛設(shè)。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當(dāng)?shù)男袨?已刻不容緩。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究,目的在于通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來(lái),我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展已經(jīng)取得了較大的進(jìn)步,但目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀還很不理想、很薄弱,主要表現(xiàn)為:

1.企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全、不夠合理

目前,我國(guó)上市公司、國(guó)有企業(yè)建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在:有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng),如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全;有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機(jī)制,遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救,偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,如對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及;有的企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行;還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。內(nèi)部控制在執(zhí)行中失效

內(nèi)部控制重在執(zhí)行。很多上市公司、國(guó)有企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，根本不管內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如何。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真。近年來(lái)，有些企業(yè)尤其是上市公司，由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。有的國(guó)有企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷(xiāo)制度松弛，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失；違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮，有些企業(yè)的管理者不顧黨紀(jì)國(guó)法，利用手中的職權(quán)為自己和家人謀利益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的外部原因

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，其建立、實(shí)施當(dāng)然也會(huì)受到外部環(huán)境的影響。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著一些不利因素影響內(nèi)部控制機(jī)制的有效發(fā)揮。首先，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長(zhǎng)期影響是內(nèi)部控制不受重視的重要原因。經(jīng)濟(jì)體制改革后，理論上要求的政企分開(kāi)在執(zhí)行中并不徹底。其次，從法規(guī)建設(shè)上看，我國(guó)尚未形成類(lèi)似COSO報(bào)告的權(quán)威的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、檢查與評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部因素的不利影響是內(nèi)部控制薄弱的根本原因，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:(1)人員素質(zhì)偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質(zhì)不高。從我國(guó)企業(yè)目前的情況來(lái)看，企業(yè)人員的素質(zhì)遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部控制的要求。由于管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全負(fù)有主要責(zé)任，管理者的素質(zhì)自然成為決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。(2)企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)多為“形備而實(shí)不至”，未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。(3)信息溝通不暢。目前我國(guó)企業(yè)提供的信息卻無(wú)法達(dá)到及時(shí)、完整、真實(shí)的要求。在有的集團(tuán)公司內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。有的企業(yè)甚至將信息系統(tǒng)視為管理者的傳聲筒，信息隨其意愿而改變。(4)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能?chē)?yán)重弱化。要確保內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置上存在著種種問(wèn)題，影響了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)的人事管理

加強(qiáng)企業(yè)的人事管理，樹(shù)立以人為本的觀念和全員控制的思想。任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動(dòng)，內(nèi)部控制的基準(zhǔn)點(diǎn)就在于對(duì)人的控制，人的活動(dòng)貫穿于內(nèi)部控制過(guò)程的始終。人不僅是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者，也是內(nèi)部控制的執(zhí)行者。企業(yè)中的每個(gè)員工既是內(nèi)部控制的主體又是內(nèi)部控制的客體，既要對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又會(huì)受到他人的控制和監(jiān)督。因此企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先得從人的因素著手，樹(shù)立以人為本的控制觀念。完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系密不可分，完善的公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制具有十分重要的作用。加強(qiáng)董事會(huì)的作用，董事會(huì)是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu)，是連接所有者與經(jīng)營(yíng)者的紐帶；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的作用，在公司治理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)是對(duì)公司事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的法定機(jī)構(gòu)，在保證公司規(guī)范運(yùn)作、維護(hù)公司全體股東利益等方面發(fā)揮著重要作用；發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)，發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)可以加強(qiáng)對(duì)管理者的約束與監(jiān)督。加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通

任何企業(yè)，無(wú)論是其內(nèi)部的管理還是與外界環(huán)境的聯(lián)系都需要借助信息的流動(dòng)與溝通來(lái)達(dá)到物質(zhì)和能量的合理流動(dòng)。良好的信息管理可以使員工正確的履行職責(zé)、管理者及時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，減少企業(yè)內(nèi)外的信息不對(duì)稱(chēng)和流通不暢，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。溝通，是人與人之間的思想和信息的交換，是將信息由一個(gè)人傳達(dá)給另一個(gè)人，逐漸廣泛傳播的過(guò)程?？傊?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各種溝通渠道，包括內(nèi)部渠道、外部渠道、向上的渠道、向下的渠道和橫向的渠道，使之組成全方位的信息網(wǎng)絡(luò)來(lái)滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理對(duì)信息的需求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

第一，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)具有極其重要而又特殊的地位。從內(nèi)部控制的組成上來(lái)看，它是內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分;從內(nèi)部審計(jì)的作用上看，它是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。第二，加強(qiáng)政府的監(jiān)督。財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)等政府部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)有監(jiān)督檢查的責(zé)任。這些政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。第三，加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，獨(dú)立審計(jì)可以