審計憑證抽查技巧課件

憑證抽查的技巧.主要內(nèi)容概述憑證查看的一般原理針對具體循環(huán)的憑證抽查.概述.憑證查看的一般原理選擇樣本查看憑證得出結(jié)論.針對具體循環(huán)的憑證抽查銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)投資與籌資循環(huán)貨幣資金循環(huán)12345.銷售與收款循環(huán)重要關(guān)注點收入需要關(guān)注的六個要點截止性測試目標范圍方法12345.截止性測試賬簿記錄銷售發(fā)票發(fā)運憑證12345.案例

注冊會計師李浩審計華興公司的主營業(yè)務(wù)收入時，通過以2002年12月31日為截止日實施主營業(yè)務(wù)截止性測試發(fā)現(xiàn)：情況1：2002年12月28日開出銷售發(fā)票，作如下會計處理為：

借：應(yīng)收賬款———A公司3800000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）552137

主營業(yè)務(wù)收入3247863

借：主營業(yè)務(wù)成本1269000

貸：庫存商品———A產(chǎn)品1269000

但2003年1月15日華興公司對此作了紅字沖銷分錄。

12345.案例情況2：2002年12月30日從倉庫發(fā)出商品880000元，并開出銷售發(fā)票，華興公司作如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款———C公司3000000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000

主營業(yè)務(wù)收入2660000

借：主營業(yè)務(wù)成本880000

貸：庫存商品———A產(chǎn)品880000

但預(yù)計2003年2月8日商品才到達銷售合同中約定的口岸。情況3：2002年12月31日從倉庫發(fā)出商品880000元，華興公司沒有作相應(yīng)會計處理，但2003年1月3日開出銷售發(fā)票時，才作如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款———H公司187200

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27200

主營業(yè)務(wù)收入160000

借：主營業(yè)務(wù)成本49000

貸：庫存商品———A產(chǎn)品4900012345.截止性測試的底稿格式發(fā)票內(nèi)容發(fā)貨單入賬情況是否跨期編號日期客戶名稱品名銷售額稅額號碼日期日期主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金√（×）費用截止性測試底稿格式收入截止性測試底稿格式序號摘要明細賬憑證支出憑單是否跨期編號日期金額編號日期金額12345.采購與付款循環(huán)固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)管理費用21345.固定資產(chǎn)日期憑證編號固定資產(chǎn)類別/名稱增加/減少情況附件說明數(shù)量原價累計折舊固定資產(chǎn)減少的底稿格式固定資產(chǎn)增加的底稿格式固定資產(chǎn)租賃的底稿格式日期憑證編號租出、租入固定資產(chǎn)類別/名稱對應(yīng)科目租賃情況租入原值租出原值21345.采購與付款循環(huán)在建工程增加減少無形資產(chǎn)按取得方式管理費用21345.生產(chǎn)與存貨循環(huán)截止日出庫入庫12345.生產(chǎn)與存貨循環(huán)已銷售已購入12345.案例注冊會計師李浩在審計華興公司的存貨時，通過以2002年12月31日為截止日，實施存貨截止性測試發(fā)現(xiàn)：

情況1：1.2002年12月28日收到一張購貨發(fā)票，已記入當年12月份賬內(nèi)，其會計處理為：借：庫存商品——原材料

3247863

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

552137

貸：預(yù)付賬款——A公司

3800000

但存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)。12345.案例情況2：

2002年12月30日的一張入庫單上蓋有暫估入賬印單，并以暫估價記入2002年的存貨賬中，其會計分錄為：

借：庫存商品

2000000

貸：應(yīng)付賬款 2000000情況3：

2002年12月31日購入原材料300000元，已經(jīng)驗收入庫，但購貨發(fā)票1月5日收到，記入2003年1月份賬內(nèi)。

12345.案例情況4：

2002年12月31日收到B公司開來的購貨發(fā)票，專用發(fā)票注明原材料價款及運費為160000元，增值稅稅款為27200元。會計人員把發(fā)票收好，待2003年1月7日收到原材料并驗收入庫后，支付款項，做好下會計處理：

借：庫存商品——原材料

160000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

27200

貸：銀行存款

187200情況5：

2003年1月15日收到B公司開來的購貨發(fā)票，紅字沖銷2002年12月30日暫估入賬，并按發(fā)票金額記錄入2003年1月份賬簿。

12345.存貨截止性測試底稿格式存貨截止測試-入庫存貨截止測試-出庫（一）從存貨入庫記錄抽取樣本，與明細賬的借方發(fā)生額核對，以確定存貨入庫被記錄在正確的會計期間：序號摘要入庫單（或購貨發(fā)票）明細賬憑證是否跨期編號日期金額編號日期金額（二）從存貨明細賬的借方發(fā)生額中抽取樣本，與入庫記錄核對，以確定存貨入庫記錄于正確的會計期間：序號摘要明細賬憑證入庫單（或購貨發(fā)票）是否跨期編號日期金額編號日期金額（一）從存貨出庫記錄抽取樣本，與明細賬的貸方發(fā)生額核對，以確定存貨出庫記錄于正確的會計期間：序號摘要出庫單（或銷售發(fā)票）明細賬憑證是否跨期編號日期金額編號日期金額（二）從存貨明細賬的貸方發(fā)生額中抽取樣本，與出庫記錄核對，以確定存貨出庫記錄于正確的會計期間：序號摘要明細賬憑證出庫單（或銷售發(fā)票）是否跨期編號日期金額編號日期金額12345.投資與籌資