營(yíng)改增增值稅發(fā)票

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)營(yíng)改增發(fā)展趨勢(shì)123Future4模塊一話說“營(yíng)改增”案例說明案例：交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”案例北京市某交通運(yùn)輸企業(yè)A公司為生產(chǎn)企業(yè)B公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得收入1000萬元，其中耗用油品等可抵扣費(fèi)用為470.6萬元。B公司當(dāng)年確認(rèn)銷項(xiàng)稅額500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元（不包括運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別模塊一話說“營(yíng)改增”案例：交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”案例假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在2011年，按照現(xiàn)行政策計(jì)算。

A公司：按照3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納30萬元營(yíng)業(yè)稅。

B公司：按照7%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)70萬元。

B公司應(yīng)繳增值稅=500-300-70＝130（萬元）

假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生在2013年，按照北京營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策計(jì)算。A公司：應(yīng)繳增值稅=1000×11%-470.6×17%＝30（萬元）。

B公司：按照11%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅110萬元。

B公司應(yīng)繳增值稅500-300-110＝90（萬元）少繳納增值稅130-90=40萬元稅額計(jì)算

增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別模塊一話說“營(yíng)改增”稅額計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營(yíng)業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅?；鞠貜?fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計(jì)稅基礎(chǔ)不同營(yíng)業(yè)額=收入銷售額=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*稅率-可抵成本費(fèi)用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（180天）認(rèn)證后，可以抵扣。發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。征管特點(diǎn)簡(jiǎn)單、易行增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。

增值稅的特點(diǎn)：1、不重復(fù)征稅，具有稅收中性；2、便于對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)退稅；3、多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，買賣雙方形成有機(jī)的

扣稅鏈條。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策計(jì)稅方法稅率和征收率應(yīng)稅范圍主要內(nèi)容Text增值稅專用發(fā)票一、應(yīng)稅范圍“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸除外）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)增值稅稅率銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)17%糧、油、石油、天然氣、自來水、圖書、農(nóng)藥農(nóng)機(jī)等13%出口貨物0%簡(jiǎn)易征收率3%營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育等3%金融保險(xiǎn)、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅、增值稅情況二、稅率和征收率小規(guī)模納稅人3%涉及行業(yè)交通運(yùn)輸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)陸路水路航空管道運(yùn)輸研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流輔助鑒證咨詢有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%13%11%6%現(xiàn)行增值稅稅率新增兩檔低稅率“營(yíng)訓(xùn)改增從”試則點(diǎn)行吹業(yè)稅窮率二、安稅率桌和征槐收率三、帖計(jì)稅僚方法區(qū)別一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷售額×征收率適用范圍一般納稅人小規(guī)模納稅人和一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)（公共交通運(yùn)輸服務(wù)）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。九、守增值棒稅專慈用發(fā)婚票增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票發(fā)票聯(lián)作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。增值辭稅專泳用發(fā)歲票發(fā)石票聯(lián)增值績(jī)稅專貼用發(fā)或票記賬嶼聯(lián)增值攏稅專令用發(fā)繪票抵紡扣聯(lián)這兩斃個(gè)號(hào)縣碼必借須一累致密碼傘不能足超出洲密碼儉區(qū)方鏡框加蓋賺發(fā)票遞專用像章費(fèi)用凱產(chǎn)生里的月永份或挽其他倡說明賀事項(xiàng)必須序在開傭票系犬統(tǒng)中碌打印任；“缺復(fù)核青”與燙“開些票人譜”不你能空乳白或翼為同寺一人此處啄納稅咸人識(shí)趣別號(hào)奏切記離不可游打印制錯(cuò)誤惹。客戶誓信息妥區(qū)密碼銅信息樓區(qū)開票僚內(nèi)容敘區(qū):咨詢琴服務(wù)薪費(fèi)、愚規(guī)劃教費(fèi)金額灑稅額逮區(qū)公司委信息氣區(qū)備注封信息么區(qū)增值石稅專伍用發(fā)戚票詳該解增值膠稅普驕通發(fā)錄票服務(wù)孕業(yè)、肯娛樂鼓業(yè)、瓣文化襖體育例業(yè)普豪通發(fā)榮票服務(wù)他業(yè)、豆娛樂喪業(yè)、維文化章體育液業(yè)增險(xiǎn)值稅恰專用悶發(fā)票交通份貨物豎運(yùn)輸?shù)軜I(yè)普訴通發(fā)驢票交通數(shù)貨物扛運(yùn)輸感業(yè)增猶值稅恢專用貌