2019初級會計實務(wù)主要會計分錄說課材料

2019初級會計實務(wù)主要會計分錄精品文檔第二章 資 產(chǎn)1、庫存現(xiàn)金清查清查 審批前 審批后盤盈 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、其他貨幣資金取得、使用的核 借：其他貨幣資金—銀行本票存款等算 貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：其他貨幣資金—銀行本票存款等退回余款 借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票存款等3、應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）增加核算 銷售收到 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）抵付貨款 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款減少核算 到期收回 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款（實際收到的金額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔現(xiàn)金折扣 銷售 借：應(yīng)收賬款（總額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）收回款項 借：銀行存款財務(wù)費用（購貨方享受的折扣）貸：應(yīng)收賬款5、預(yù)付賬款核算 預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收貨 借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減）補付 與預(yù)付分錄相同6、其他應(yīng)收款核算 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等）貸：銀行存款待處理財產(chǎn)損溢7、應(yīng)收款項減值初次計提 借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款再次計提 借：信用減值損失應(yīng)提＝應(yīng)有－已 貸：壞賬準(zhǔn)備（補提）提 借：壞賬準(zhǔn)備（沖減）貸：信用減值損失8、原材料按實際成本核算采購核算 借：原材料（入庫）在途物資（未入庫）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔貸：銀行存款發(fā)出核算 借：生產(chǎn)成本—基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）在建工程貸：原材料9、原材料按計劃成本核算采購核算 借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：銀行存款材料入庫 借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）借記材料成本差異（超支）或貸記材料成本差異（節(jié)約）發(fā)出核算 如實際成本法差異核算 借：生產(chǎn)成本—基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）在建工程貸：材料成本差異（超支 “+”，節(jié)約“-”）10、包裝物購入 同原材料發(fā)出核算 借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費用（隨同商品出售而不單獨計價、出借）其他業(yè)務(wù)成本（隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物11、低值易耗品購入 同原材料發(fā)出核算 借：制造費用管理費用銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品12、委托加工物資收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔發(fā)原材料 借：委托加工物資貸：原材料支付加工費 借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）貸：應(yīng)付賬款銀行存款回收入庫 借：庫存商品貸：委托加工物資13、庫存商品采購 同原材料生產(chǎn)完工 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本14、存貨清查清查 審批前 審批后盤盈 借：原材料 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款貸：原材料 管理費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn) 營業(yè)外支出轉(zhuǎn)出） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（管理不善造成）15、存貨減值計提減值 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備減值恢復(fù) 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提準(zhǔn)備商品出 借：主營業(yè)務(wù)成本售 存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品16、固定資產(chǎn)外購借：固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)不需費用）安裝 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔貸：銀行存款等外購借：在建工程需要應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）安裝貸：銀行存款等自建借：工程物資建筑購入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借：在建工程物增物資（進(jìn)）貸：工程物資值稅貸：銀行存款記入借：在建工程成本貸：原材料領(lǐng)用若修建不動產(chǎn)借：在建工程借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項材料貸：庫存商品稅額產(chǎn)品貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）原稅額*40%工資借：在建工程借：在建工程貸：長期借款—應(yīng)計利利息貸：應(yīng)付職工薪酬息完工借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程貸：在建工程17、折舊按月計提借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本（出租部分）貸：累計折舊18、后續(xù)支出修理支出借：管理費用貸：銀行存款等更新改造借：在建工程支出累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)19、處置、出售、報廢、毀損轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費清理收入 借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損 借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出（報廢/毀益 貸：營業(yè)外收入（報廢/ 損）毀損） 資產(chǎn)處置損益（出資產(chǎn)處置損益（出 售）售） 貸：固定資產(chǎn)清理20、清查審批前 審批后盤盈 借：固定資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積利潤分配—未分配利潤盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：營業(yè)外支出累計折舊 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)21、減值計提 借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù) 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。22、無形資產(chǎn)購入 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等自行研發(fā) 借：研發(fā)支出—費用化支出—資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等完成計入 借：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出不能計入 借：管理費用等收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—費用化支出攤銷 借：管理費用（自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：累計攤銷減值 借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。處置 借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）23、長期待攤費用發(fā)生 經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷 攤銷裝修支出：借：管理費用貸：長期待攤費用24、交易性金融資產(chǎn)取得 借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益（手續(xù)費、傭金）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的債券利息）貸：其他貨幣資金收到股利、利息 借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息計算持有收益（宣 借：應(yīng)收股利告、期末計息） 應(yīng)收利息貸：投資收益收到持有收益 借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息期末價值變動 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（虧損分錄相反） 貸：公允價值變動損益（賺）出售 借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)—成本收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔—公允價值變動投資收益第三章 負(fù)債1、短期借款借款 借：銀行存款貸：短期借款利息 直接支 借：財務(wù)費用（本金×年利率/12）支出 付 貸：銀行存款先預(yù)提 借：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用后支付 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付利息貸：銀行存款還款 借：短期借款貸：銀行存款2、應(yīng)付賬款入賬 借：原材料價值 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）現(xiàn)金折 借：應(yīng)付賬款（總額）扣 貸：銀行存款財務(wù)費用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）應(yīng)付賬款無法清 借：應(yīng)付賬款償時轉(zhuǎn)銷 貸：營業(yè)外收入3、應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票 借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付票據(jù)承兌手續(xù)費 借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期 商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)支付方無力支付 貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4、預(yù)收賬款收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔預(yù)收貨款 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物 借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）補收貨款 與預(yù)收貨款分錄相同5、應(yīng)付職工薪酬計提 支付發(fā)生 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員） 借：應(yīng)付職工薪酬薪酬 勞務(wù)成本（勞務(wù)人員） 貸：銀行存款制造費用（車間管理人員）管理費用（企業(yè)管理人員、食堂補貼）銷售費用（銷售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資—職工福利費—非貨幣性福利—社會保險費—住房公積金—工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費—帶薪缺勤—設(shè)定提存計劃6、貨幣性職工薪酬計提 支付工資、五險 借：管理費用等 借：應(yīng)付職工薪酬一金 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款借：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費—個人所得稅7、非貨幣性職工薪酬計提 支付收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔自借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)管理費用等貸：主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）品（含稅售價）借：主營業(yè)務(wù)成本福貸：庫存商品利自借：管理費用等借：應(yīng)付職工薪酬有貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊免費租借：管理費用等借：應(yīng)付職工薪酬賃貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款免費8、應(yīng)交增值稅一進(jìn)項借：原材料等般應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）納貸：銀行存款等稅進(jìn)項借：待處理財產(chǎn)損溢等人轉(zhuǎn)出貸：原材料等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）銷項借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）出口借：其他應(yīng)收款退稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）交納借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小購進(jìn)借：原材料等（不能抵扣）規(guī)貸：銀行存款等模銷售借：銀行存款等納貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（按不含稅價3%計）人交納借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款9、應(yīng)交消費稅環(huán)節(jié) 去向銷 銷售產(chǎn)品 借：稅金及附加收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔售 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅自產(chǎn) 在建 借：在建工程自用 工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅職工 借：應(yīng)付職工薪酬 借：主營業(yè)務(wù)成本福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅采 委托 直接 借：委托加工物資 借：庫存商品購 加工 銷售 貸：銀行存款等 貸：委托加工物資連續(xù) 借：委托加工物資 借：原材料生產(chǎn) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸：委托加工物資貸：銀行存款等10、其他稅費計入稅金及附加土非房企地（做固定資產(chǎn)核算）增房企值稅應(yīng)交個人所得稅11、應(yīng)付股利

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費附加—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅現(xiàn)金 借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利股利 貸：應(yīng)付股利股票 借：利潤分配—應(yīng)付股票股利股利 貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)后）第四章 所有者權(quán)益收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔1、實收資本和資本公積接受投 借：銀行存款資 無形資產(chǎn)原材料、庫存商品固定資產(chǎn)等貸：實收資本股本（股份有限公司）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）（原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項稅）資本公積—股本溢價（溢價）轉(zhuǎn)增資 借：資本公積本 盈余公積貸：實收資本回購 注銷折價回 借：庫存股（成本） 借：股本（面值）購 貸：銀行存款 貸：庫存股（成本）資本公積—股本溢價溢價回 借：庫存股（成本） 借：股本（面值）購 貸：銀行存款 資本公積—股本溢價盈余公積（股本溢價不足沖減）利潤分配—未分配利潤貸：庫存股（成本）其他資 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益 借：可供出售金融資產(chǎn)—其他綜合本公積 變動 收益貸：資本公積—其他資本 貸：資本公積—其他綜合收益公積2、利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤 借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤利潤分配 借：利潤分配—提取法定盈余公積（凈利潤的 10%）—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔3、盈余公積（提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實收資本）盈余公積補 借：盈余公積虧 貸：利潤分配—盈余公積補虧分配股利 借：盈余公積貸：應(yīng)付股利第五章 收 入、費 用、利 潤1、銷售商品收入核算基本分錄 確認(rèn)收 借：銀行存款（支票、銀行匯票、銀行本票）入 應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）應(yīng)收賬款（托收承付、委托收款、辦妥托收手續(xù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成 借：主營業(yè)務(wù)成本本 貸：庫存商品不符合收 發(fā)出商 借：發(fā)出商品入確認(rèn)條 品 貸：庫存商品件 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）到符合 借：應(yīng)收賬款確認(rèn)條 貸：主營業(yè)務(wù)收入件時 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品2、銷售退回和折讓退回 折讓尚未 借：庫存商品 無確認(rèn) 貸：發(fā)出商品收入已確 借：主營業(yè)務(wù)收入（退回部分） 借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓分）認(rèn)收 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷入 項） 項）貸：銀行存款 貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔發(fā)生 借：主營業(yè)務(wù)收入（退回部分） 無現(xiàn)金 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷折扣 項）的退 貸：銀行存款回 財務(wù)費用借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、委托代銷商品（支付手續(xù)費方式）委托方 受托方發(fā)出借：委托代銷商品 借：受托代銷商品商品 貸：庫存商品 貸：受托代銷商品款對外無 借：銀行存款銷售 貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）代銷借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)清單 貸：主營業(yè)務(wù)收入 項）轉(zhuǎn)移 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款、 （銷項） 借：受托代銷商品款發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款交付 貸：庫存商品借：銷售費用（一般按不含稅售價計算）貸：應(yīng)收賬款貨款借：銀行存款 借：應(yīng)付賬款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入4、銷售材料銷售 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異5、勞務(wù)收入收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔確認(rèn)收入成本核算同一次就能完成借：銀行存款等借：主營業(yè)務(wù)成本一貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款等期持續(xù)一段時間借：銀行存款等借：勞務(wù)成本間但在同一期間貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款等開內(nèi)開始并完成借：主營業(yè)務(wù)成本始貸：勞務(wù)成本并完成開始和完成分屬不同借：銀行存款借：勞務(wù)成本期間貸：預(yù)收賬款（預(yù)貸：應(yīng)付職工薪酬等收）借：主營業(yè)務(wù)成本借：預(yù)收賬款貸：勞務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入6、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡無形資產(chǎn) 借：銀行存款等 借：其他業(yè)務(wù)成本使用權(quán)使用費 貸：其他業(yè)務(wù)收 貸：累計攤銷（無形資產(chǎn)攤收入 入 銷）出租固定資產(chǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本租金收入 貸：累計折舊（固定資產(chǎn)折舊）7、營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成