東莞會計培訓(xùn)金帳本會計總論講義

會計學(xué)習(xí)交流會計實務(wù)操作金帳本教育財務(wù)通識講義——無基礎(chǔ)學(xué)員補課內(nèi)容第一部分總論開課時間：時上課地點：第課時結(jié)課時間：時值班老師：教師：無基礎(chǔ)學(xué)員補課：第一部分：總論授課時間：備課時間：教學(xué)目標(biāo)對會計的概念、會計核算的基本四個前提、會計六要素的認(rèn)識、掌握會計方法、等式資料發(fā)放發(fā)給學(xué)員補課的資料重點、難點重點：會計核算的基本四個前提、會計六要素的認(rèn)識，難點：會計的6大要素，掌握各要素的性質(zhì)含義，要求掌握各要素的會計科目，透徹會計賬戶與會計科目的關(guān)系考點及考試要求會計的職能、會計核算的4個基本前提、會計六要素，會計等式1.會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進(jìn)行核算、監(jiān)督、預(yù)測和參與決策，以取得最優(yōu)經(jīng)濟效益為目的的一種管理活動。2.會計的對象：指會計所核算的內(nèi)容，凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動都是會計的對象，企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動。資金運動包括：資金投入、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)和資金退出三個過程。（1）資金投入：指資金的取得，是資金運動的起點，包括投資者投入、債權(quán)人提供的資金。（2）資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)：投入——→采購、供應(yīng)——→生產(chǎn)——→完工——→銷售貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金商品流通企業(yè)：投入————→采購————→銷售貨幣資金商品資金貨幣資金行政事業(yè)單位：預(yù)算資金運動按預(yù)算向國家取得貨幣或其他形式的資金——收（資金收入）按預(yù)算以貨幣等形式支付各項費用——付（資金支出）（3）資金退出：資金不再在公司運轉(zhuǎn)了，包括上交稅費，向所有都分配利潤、歸還借款3.會計的職能：核算和監(jiān)督（1）會計核算職能的定義：指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，為有關(guān)各方提供會計信息。會計核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①款項和有價證券的收付②財物的收發(fā)、增減和使用③債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算④資本、基金的增減和經(jīng)費的收支⑤收入、費用、成本的計算⑥財務(wù)成果的計算和處理⑦其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。4.會計基本假設(shè)（1）定義：企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。（2）包括：①會計主體指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。會計主體可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某個經(jīng)濟組織或企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個組成的企業(yè)集團。②持續(xù)經(jīng)營指在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會規(guī)模削減業(yè)務(wù)。③會計分期：指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。目的在于清算賬目，結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)報告，從而及時向財務(wù)報告使用者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。（會計年度公歷1月1日——12月31日，半年度，季度、月度）④貨幣計量：指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。5.會計基礎(chǔ)：企業(yè)會計的確認(rèn)、計量的報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（92年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，權(quán)責(zé)發(fā)生制是作為會計核算的一般原則加以規(guī)范。）為記賬規(guī)則，反映各會計要素增減變動的一種復(fù)式記賬方法。13.試算平衡表：目的為了檢查和驗證賬戶記錄是否正確，以便找出錯誤及其原因，予以更正。平衡關(guān)系：全部賬戶的借方期初余額合計數(shù)=全部賬戶的貸方期初余額合計數(shù)全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)=全部賬戶的貸方期末余額合計數(shù)14.總分類賬戶它根據(jù)一級科目設(shè)置，也稱一級戶明細(xì)分類賬戶它是根據(jù)下級科目有需要而設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點：記賬內(nèi)容要一致，記賬方向要相同，記賬金額要相等課后作業(yè)：作業(yè)：分錄1、2、3（作業(yè)下次課交上來，作業(yè)是否評講：視情況而定，如果學(xué)員基礎(chǔ)好，可以交上來修改后不在課堂上評講，征對個別沒做對的輔導(dǎo)，如果學(xué)員基本不會下次課講解）1.東吳工廠2011年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）3日，將庫存現(xiàn)金2000元送存銀行（2）7日，收到國家投入資本金300000元，存入銀行（3）9日，向東風(fēng)廠購入原材料60000元，貨款尚未支付（4）15日，向天池廠銷售產(chǎn)品80000元，貨款尚未收到（5）18日，用庫存現(xiàn)金600元購入財務(wù)部用辦公用品（6）20日，以現(xiàn)金支付行政人員李明出差預(yù)借差旅費1300元（7）23日，用銀行存款購入固定資產(chǎn)一批，價值500000元（8）25日，向天山廠銷售產(chǎn)品40000元，貨款收到存入銀行（9）29日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本98000元根據(jù)上列資料編制會計分錄。1.借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金20002.借：銀行存款300000貸：實收資本3000003.借：原材料60000貸：應(yīng)付賬款—東風(fēng)廠600004.借：應(yīng)收賬款—天池廠80000貸：主營業(yè)務(wù)收入800005.借：管理費用—辦公費600貸：庫存現(xiàn)金6006.借：其他應(yīng)收款—李明1300貸：庫存現(xiàn)金13007.借：固定資產(chǎn)500000貸：銀行存款5000008.借：銀行存款40000貸：主營業(yè)務(wù)收入400009.借：庫存商品98000貸：生產(chǎn)成本980002.根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）向南方公司購入材料90000元，60000元已通過銀行支付，余款未付。（2）用銀行存款3600元支付辦公費，其中廠部2000元，車間1600元（3）領(lǐng)用材料73800元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料70000元，車間一般性消耗領(lǐng)料3000元，管理部門領(lǐng)用800元。（4）報銷廠辦人員差旅費1380元，出差時預(yù)借1300元，不足部分用現(xiàn)金補付（5）向新勝廠銷售產(chǎn)品126000元，貨款100000元已收到存入銀行，其余對方尚欠（6）向北方公司銷售產(chǎn)品35700元，貨款35000元通過銀行已收妥，700元收到現(xiàn)金1.借：原材料90000貸：銀行存款60000應(yīng)付賬款—南方公司300002.借：制造費用—辦公費2000管理費用—辦公費1600貸：銀行存款36003.借：生產(chǎn)成本—直接材料70000制造費用—機物料消耗3000管理費用—耗材費800貸：原材料738004.借：管理費用—差旅費1380貸：其他應(yīng)收款1300庫存現(xiàn)金805.借：銀行存款100000應(yīng)收賬款26000貸：主營業(yè)務(wù)收入1260006.借：銀行存款35000庫存現(xiàn)金700貸：主營業(yè)務(wù)收入357003.根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（1）用銀行存款4000元，購入一批原材料（2）從銀行提取3000元現(xiàn)金備用（3）收到外商投入資本90000元，存入銀行（4）向義利公司銷售產(chǎn)品，欠款24000元，存入銀行（5）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費500元（6）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8000元（7）向星海工廠購入原材料，價款10000元，以銀行存款支付（8）向運河工廠銷售產(chǎn)品，價款8000元，尚未收到（9）支付本月份水電費2500元，用銀行存款付訖（10）以現(xiàn)金購買辦公用品發(fā)給廠部使用，價款200元（11）購進(jìn)原材料，價款5000元，尚未支付（12）收到運河工廠交來的貨款8000元，結(jié)清前欠貨款，已存入本企業(yè)賬號（1）借：原材料4000貸：銀行存款4000（2）借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（3）借：銀行存款90000貸：實收資本90000（4）借：銀行存款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入24000（5）借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費500貸：庫存現(xiàn)金500（6）借：生產(chǎn)成本—直接材料8000貸：原材料8000（7）借：原材料10000貸：銀行存款10000（8）借：應(yīng)收賬款800