涉稅風(fēng)險論文范文10篇

涉稅風(fēng)險論文范文10篇

（一）沒有充分熟悉稅務(wù)風(fēng)險由于企業(yè)的管理水平還停留在傳統(tǒng)管理模式，企業(yè)管理層面對涉稅管理方面的意識較弱。由于市場經(jīng)濟的快速進展和WTO相關(guān)貿(mào)易協(xié)議的進一步放開，我國制造型企業(yè)面臨的競爭大幅度增加，一方面要面對國外更加廉價質(zhì)優(yōu)的商品競爭，另一方面要面對已經(jīng)實現(xiàn)區(qū)域競爭力完全整合的大企業(yè)競爭，腹背受敵的制造型企業(yè)為了突破狹小的利潤空間，假如不情愿進入現(xiàn)代化管理就必需在短期利益上進行激進戰(zhàn)略，這時候會由于不重視涉稅風(fēng)險、對稅務(wù)管理存在僥幸心理，導(dǎo)致近年來大量中小企業(yè)爆發(fā)稅務(wù)危機。同樣，假如企業(yè)在管理中沒有準(zhǔn)時把握最新的稅收優(yōu)待和補貼政策，由于缺乏足夠的意識而沒有準(zhǔn)時上報主管機構(gòu)，也會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)增重，企業(yè)利潤流失。這些顯示出，企業(yè)管理層缺乏足夠的熟悉，沒有搞清晰相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，沒有充分理解稅務(wù)風(fēng)險的雙向性，不懂得加強涉稅管理在肯定程度上可以實現(xiàn)依法少繳納稅款。

（二）涉稅風(fēng)險管理未被納入企業(yè)的內(nèi)部掌握體系中《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》要求企業(yè)必需要建立肯定的風(fēng)險管理體系，讓企業(yè)在經(jīng)營管理中具備較強的抵擋風(fēng)險力量，稅務(wù)會關(guān)聯(lián)到企業(yè)的每一詳細(xì)環(huán)節(jié)，因此內(nèi)部掌握必需要掩蓋到企業(yè)的生產(chǎn)、管理、供應(yīng)鏈條、人力資源、薪資統(tǒng)籌和信息紕漏等詳細(xì)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，許多制造型企業(yè)多是上世紀(jì)創(chuàng)建，許多企業(yè)管理人員的管理水平不高或為小型家族性企業(yè)，這些企業(yè)由于不足夠重視涉稅風(fēng)險，而不設(shè)置相關(guān)涉稅事項管理部門甚至是特地的涉稅責(zé)任人，而是由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計部門主要負(fù)責(zé)，由于涉稅事項的資本投入較少導(dǎo)致涉稅項目的職責(zé)不清晰。由于我國企業(yè)成長到半成熟期，許多制造型企業(yè)紛紛設(shè)立特地的涉稅管理崗位，但是職責(zé)假如僅僅停留在報稅工作上，這樣的涉稅管理并沒有拓展到企業(yè)整體風(fēng)險管理過程中。

（三）涉稅戰(zhàn)略決策存在瑕疵問題假如沒有遇到重大情勢變遷或企業(yè)戰(zhàn)略改革，制造型企業(yè)的全年管理戰(zhàn)略都是具備方向性并且大致相同的，因此企業(yè)往往會事先很長時間制定好涉稅籌劃的相關(guān)工作支配，提早完成規(guī)劃與布局。雖然現(xiàn)代管理模式的確要求提前預(yù)期，但是由于制造型企業(yè)固定資本高、季節(jié)性波動強的特點，涉稅籌劃工作有肯定的失敗風(fēng)險。在完成籌劃預(yù)定的經(jīng)濟事實發(fā)生確認(rèn)后，《稅法》、《會計法》中規(guī)定的業(yè)務(wù)性質(zhì)和法律關(guān)系給企業(yè)留下的稅務(wù)籌劃的調(diào)整空間就很少了。為了避開支出或少繳稅負(fù)而強行調(diào)整稅收籌劃內(nèi)容，許多企業(yè)會選擇修改業(yè)務(wù)行政甚至是有意違反相關(guān)法律法規(guī)的行為，這種行為會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險，如補覺稅款、滯納金甚至要受到相關(guān)法律的懲戒，自身的整體戰(zhàn)略進展也要受到掣肘。

（四）涉稅風(fēng)險管理戰(zhàn)略不具備可操作性不完善的企業(yè)內(nèi)部生態(tài)和公司治理，常常導(dǎo)致的結(jié)果是風(fēng)險管理方法時效性較短，在長期進展中不具備持續(xù)性。實際運營過程中，企業(yè)常常會進行突擊性稅務(wù)工作調(diào)整，例如稅務(wù)機關(guān)突擊檢查企業(yè)稅收狀況等，很對企業(yè)處理這樣的不確定風(fēng)險時往往是采納傳統(tǒng)管理模式，比如通過尋租行為進行處理。這種危機應(yīng)對方法趨向于“拆東墻補西墻”或者“滅火式”方法，其只能解決短期問題，并且實際成本和虛擬成本都很高，長遠(yuǎn)來看會給企業(yè)埋下重大違法的“火藥桶”，很難預(yù)料到企業(yè)什么時候會遇到點爆它的火星。因此企業(yè)在處理這種稅務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)做的是制定有效且可操作的涉稅風(fēng)險管理戰(zhàn)略，并且在實際運作中不斷檢驗和完善，拋棄過去“人情稅”、“關(guān)系稅”的腐敗思維模式，建立涉稅行為違法和不確定風(fēng)險的“防火墻”。

二、企業(yè)涉稅管理的相關(guān)建議

（一）提高企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理意識現(xiàn)代化企業(yè)必需要樹立現(xiàn)代化的涉稅風(fēng)險管理意識，并準(zhǔn)時學(xué)習(xí)相關(guān)財稅法規(guī)的最新動向，在企業(yè)內(nèi)部宣揚“依法納稅光榮，偷逃稅收可恥”的觀念。風(fēng)險規(guī)避的意識有兩個方面，一方面是企業(yè)對外事務(wù)中，企業(yè)不要由于短期利潤而選擇市場上社會信用較低、有不良稅務(wù)紀(jì)律的企業(yè)進行交易，防范風(fēng)險的不確定性；另一方面是企業(yè)的對內(nèi)事務(wù)中，企業(yè)必需要將企業(yè)經(jīng)營中可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險準(zhǔn)時猜測，將不確定性作為企業(yè)的戰(zhàn)略管理內(nèi)容。這些意識要求企業(yè)管理層增加風(fēng)險管理思維，不能僅僅將其作為公司財務(wù)的管理環(huán)節(jié)，而是應(yīng)當(dāng)培育相關(guān)力量的責(zé)任人，強化企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的溝通。

（二）建立獨立的涉稅管理部門制造型企業(yè)由于其固定資產(chǎn)比重較高，一般持續(xù)經(jīng)營時間較長，因此市場上的制造企業(yè)多數(shù)已經(jīng)形成了內(nèi)部的管理風(fēng)格，因此要建設(shè)相應(yīng)的獨立涉稅機關(guān)必需符合企業(yè)內(nèi)部的制度和格局。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)置具有肯定討論力量、對各個關(guān)節(jié)稅種都可以管控的涉稅風(fēng)險管理部門，充分摸清晰不同地域的稅務(wù)政策、搞明白政府能賜予企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)待政策，由于制造型企業(yè)的獨特性必需要增加涉稅風(fēng)險的統(tǒng)籌力量。在管理運營中，企業(yè)管理者要將風(fēng)險管理思維與稅務(wù)繳納充分結(jié)合，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險，從而增加企業(yè)的區(qū)域競爭力。

（三）建立有效涉稅風(fēng)險管理目標(biāo)企業(yè)的長期戰(zhàn)略中必需要包含具有全都性的涉稅風(fēng)險管理戰(zhàn)略，因此肯定必需要建立具有明確目標(biāo)的管理制度。制造型企業(yè)的固定資產(chǎn)占比例高，其流淌性風(fēng)險壓力較大，因此設(shè)定涉稅風(fēng)險管理戰(zhàn)略必需要充分考慮自身的風(fēng)險擔(dān)當(dāng)力量和偏好，并企業(yè)要考慮到股東權(quán)益、員工權(quán)益的相關(guān)者的利益，這些都是企業(yè)確定涉稅風(fēng)險目標(biāo)的主要依據(jù)。在制定目標(biāo)時，相關(guān)責(zé)任人必需要對能夠涉及的法律法規(guī)充分了解，制造型企業(yè)的每一個生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都要清晰，因此涉稅管理部門必需要有肯定的宏觀管理力量，在營運中做到合理避稅、涉稅風(fēng)險識別并降低。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建意義和方法

內(nèi)部掌握是一個企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對于許多企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部掌握已經(jīng)很熟識，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部掌握制度起著一個重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國稅收環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)許多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來諸多實惠的同時也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險也越來越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強內(nèi)部掌握的同時，更要防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)懷和留意。作為企業(yè)內(nèi)部掌握的一個重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對此還沒有明確的定義，我國學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實施的，旨在保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，制造稅務(wù)價值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等掌握活動。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險；二是制造稅務(wù)價值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速進展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場的快速進展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2024年起，房地產(chǎn)企業(yè)始終被國家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特殊的嚴(yán)峻，這也說明白目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險很高。

首先對于國家來說，從2024年開頭，國家逐步加大了對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2024年密集出臺的調(diào)控政策已經(jīng)對整個房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調(diào)的趨勢已從一線城市向二三線城市全面擴散。但是整個房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的進展，對整個金融系統(tǒng)和國家經(jīng)濟的健康進展意義重大。

其次對于企業(yè)自身來說，企業(yè)內(nèi)部掌握制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進行整體涉稅事項布局，合理支配稅務(wù)事項處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進行有效的納稅籌劃，節(jié)省稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，制造稅務(wù)價值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查、避開稅收懲罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評價。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制紊亂會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)掌握度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)能否進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理睬直接影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅風(fēng)險評估、檢查，進而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)制造更大的價值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深化學(xué)習(xí)和討論《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，樂觀探究適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)學(xué)問，提出幾點房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財務(wù)管理部門下設(shè)立特地的稅務(wù)管理部門，即使沒有力量設(shè)立特地的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來負(fù)責(zé)企業(yè)詳細(xì)的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報的人員或者財務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、選購部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報數(shù)據(jù)核算、填制申報，發(fā)票使用管理狀況，稅務(wù)風(fēng)險事項分析、評估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對各業(yè)務(wù)部門進行肯定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險；樂觀參加公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理爭論，并能提出有效的稅務(wù)評價意見。

(二)對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程進行掌握

企業(yè)內(nèi)部掌握機制是一種防范性的掌握機制，是企業(yè)防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險的前提。內(nèi)部掌握制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部掌握制度的一個重要組成部分，企業(yè)要進行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必需要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過程的掌握力度。實現(xiàn)每個企業(yè)流程稅務(wù)價值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)自身的實際狀況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進行評估、掌握，建立一套完整的風(fēng)險掌握體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風(fēng)險進行有效掌握，最終達(dá)到掌握涉稅風(fēng)險，制造稅務(wù)價值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、訓(xùn)練費附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護費、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

風(fēng)險匯報，是包括匯報制度和匯報標(biāo)準(zhǔn)這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)狀況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必需要依據(jù)實際的狀況進行有針對性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)待政策的應(yīng)用，稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必需的匯報事項。匯報的標(biāo)準(zhǔn)打算了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標(biāo)準(zhǔn)的問題。便利于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)覺問題肯定要準(zhǔn)時匯報，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商訂正那些不合理的處理方式。假如存在較大稅務(wù)風(fēng)險，那么他應(yīng)當(dāng)向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度

所謂建立風(fēng)險測評制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風(fēng)險掌握責(zé)任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓(xùn)來實現(xiàn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進行基本稅務(wù)學(xué)問的培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面熟悉和深刻理解，同時培育端正的風(fēng)險效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對本部門的業(yè)務(wù)進行涉稅風(fēng)險評估，對于存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時整改，消退風(fēng)險，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險測評制度要依據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化準(zhǔn)時進行調(diào)整，另外即使設(shè)計了清楚的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的