某年度CA財務會計與管理知識制度試題

12021年CPA原制度下會計考試試題一、單項選擇題〔此題型共6大題，20小題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效?！?/p>

〔一〕20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

〔1〕收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。

〔2〕收到上年度銷售商品價款500萬元。

〔3〕收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。

〔4〕收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。

〔5〕支付購置固定資產的現(xiàn)金2500萬元。

〔6〕支付經(jīng)營租賃設備租金700萬元。

〔7〕支付以前年度融資租賃設備款1500萬元。

〔8〕支付研究開發(fā)費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復以下第1題至第2題。

1．以下各項關于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的選項是〔〕。

A．支付經(jīng)營租賃設備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

B．收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

C．支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現(xiàn)金流出

D．支付計入當期損益的研究開發(fā)費用作為投資活動現(xiàn)金流出2．以下各項關于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的選項是〔〕。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元

〔二〕甲公司從事房地產一發(fā)經(jīng)營業(yè)務，20×8年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

〔1〕1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供應乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計將殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

〔2〕1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經(jīng)批準用于建造辦公樓。該土地使用權本錢為2750萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。

〔3〕3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并方案對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪本錢為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元。賬面價值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并到達預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。

甲公司對出租的商品房、土地使用權和商鋪均采用本錢模式進行后續(xù)計量。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復以下第3題至第5題。

3．以下各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。

A．商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計入當期損益

B．重新裝修完工并到達預定可使用狀態(tài)的商鋪作為固定資產列報

C．用于建造辦公樓的土地使用權賬面價值計入所建造辦公樓的本錢

D．商品房改為出租用房時按照其賬面價值作為投資性房地產的入賬價值4．甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是〔〕。

A.165．00萬元B.180．00萬元C.183．33萬元D.200．00萬元

5．以下各項關于甲公司20×8年12月31日資產負債表工程列報金額的表述中，正確的選項是〔〕。

A.存貨為9000萬元B.在建工程為5700萬元

C.固定資產為6000萬元D.投資性房地產為14535萬元

〔三〕甲公司20×8年度發(fā)生的有關交易或事項如下：冠〔1潔〕皺1月裙1日環(huán)，與室乙公胞司簽即訂股速權轉糠讓協(xié)巡議，序以發(fā)轉行權摩益性逼證券逼方式融取得策乙公悅司持刪有的賺丙公銅司8窯0%淋的股蛇權。野購置貪日，索甲公泰司所賢發(fā)生段權益范性證曉券的醋公允難價值記為1紛2臺00查0萬等元，雞丙公現(xiàn)司可鍵識別恥凈資慰產賬載面價銹值為晶13接0織00昏萬元環(huán)，公們允價棋值為齒16抗0離00縮萬元鎮(zhèn)。購煮買日旺前，傅甲公透司、省乙公栽司不沖存在瑞關聯(lián)遷方關維系。哄狼購置想日，晴丙公溫司有進一項訊正在襲開發(fā)誼并符股合資啞本化嫁條件誠的生向產工凝藝專詢有技噸術，姨已資探本化釀金額歉為5瓣60溪萬元儀，公姜允價殺值為護65永0萬感元。狗甲公裕司取歸得丙徹公司款80劍%的耳股權坦后，唉丙公患司繼拆續(xù)開養(yǎng)發(fā)該劣工程畜，購朱買日中至年忽末發(fā)傘生開猾發(fā)支花出1蒸0市00澤萬元鳥。該碗工程水年末傍仍在隆開發(fā)妄中。盲定〔2呆〕蠅2月薪5日罰，甲躺公司幫以1繼80捆0萬待元的香價格井從產奪權交剃易中仆心競寶價獲絞得一楚項專弦利權渾，另鞠支付袍相關規(guī)稅費扇90掉萬元鄰。為芳推廣猛由該莖專利之權生于產的似產品偏，甲南公司唉發(fā)生易宣傳頃廣告臥費用同25源萬元昂、展遷覽費漿用1峰5萬弄元。燒該專別利權熊預計碑使用工5年哨，預矛計凈瓣殘值唱為零振，采王用值哨線法龜攤銷紡。行〔3體〕泥7月燈1日帽，甲恒公司罩與丁狂公司尿簽定做合同貢，自遺丁公我司購奸買管巷理系竄統(tǒng)軟亡件，同合同俱價款乒為5泛00噴0萬雨元，魄款項翼分五訪次支好付，鉤其中筆合同勝簽定罷之日貢支付橡購置憶價款網(wǎng)的2筋0％群，其深余款器項分液四次轎自次退年起輸每年吹7月厲1日獸支付嶄10棵00佛萬元啟。管流理系撓統(tǒng)軟倆件購弱買價盛款的坦現(xiàn)值布為4表54豪6萬葛元，灶折現(xiàn)映率為循5％傘。該潛軟件沒預計室使用摩5年壁，預移計凈夸殘值誰為零速，采對用直普線法穗攤銷發(fā)。毒要求傭：根平據(jù)上疊述資早料，惕不考亮慮其檔他因欺素，球答復吊以下游第6序題至停第9瓶題。逃6．然以下算各項岸關于尺甲公碗司對晶取得宗丙公講司股肌權會具計處寶理的吧表述似中，直正確澡的是占〔〕魄。

匯雙A．松取得蘿丙公粱司股碌權作亭為同確一控干制下俱企業(yè)指合并脾處理

拿慧B．芒對丙需公司會長期柜股權漏投資聰?shù)某跣蚴纪对再Y成強本按找12醬0歐00草萬元器計量

波挺C．久在購卻買日鵝合并丙財務月報表族中合筍并取陪得的份無形感資產紛按5述60幫萬元站計量

脂只D．亮合并銷本錢兔大于容購置鈴日丙碼公司形可辨舅認凈三資產肉賬面蛙價值醉份額販的差未額確痕認為痛商譽

芒北7．譜甲公竹司競猛價取百得專臘利權友的入皺賬價標值是辱〔〕崇。

諒工A.才1蹤80睡0萬虜元面B.棵1跳89羽0萬挺元桂C.柏1躬91赴5萬狐元朝D.霜1挑93匯0萬造元

梅夢8．吐以下戴各項劫關于騎甲公拒司對蛇管理滋系統(tǒng)漫軟件理會計妙處理劈的表呢述中再，正涂確的盜是〔寶〕。

偵帶A．望每年科實際骨支付孩的管笑理系捧統(tǒng)軟針件價醒款計扇入當五期損猛益

程缸B．羞管理臉系統(tǒng)傍軟件謀自仆8月床1日予起在謎5年辜內平零均攤面銷計范入損楊益

飛制C．資管理際系統(tǒng)腿軟件驅確認匪為無驚形資虜產并贏按5急0漠00五萬元律進行禽初始潛計量

拜眼D．炒管理么系統(tǒng)恨軟件繁合同脫價款搜與購踩買價頌款現(xiàn)船值之蜜間的戲差額儀在付咳款期三限內草分攤站計入關損益貞9．汗以下版各項蹈關于稠甲公倍司2嫌0×域8年桑12棚月3艙1日舊資產瓦、負糧債賬口面價反值的球表述羅中，平正確疊的是袍〔〕研。

稻漠A．控長期逢應付吵款為厘4子00霧0萬慌元

值守B．牙無形村資產紫〔專淚利權腦〕為榮1選54績3.踏50守萬元

輝西C．并無形娛資產圖〔管掘理系包統(tǒng)軟妙件〕槐為4探5附00幣萬元

側衡D．朝長期倒股權杰投資奴〔對課丙公癥司投碑資〕壺為1屠2低80距0萬低元

小圍〔四廟〕甲鉗公司幸20仁×6雅年取翻得公敢司4竊0%糧股權接，實椒際支梯付價沈款為出3擾50露0萬敗元，管投資惑時乙站公司獎可辯側認凈將資產諸公允題價值屈為8皇0縮00時萬元鳥〔各眠項可爛識別巾資產壘、負大債的單公允蛇價值窯與賬治面價予值相槳同〕河。尺甲公啦司能喊夠對啟乙公缸司施談加重滲大影縣響。

顛舊甲公與司投亡資后黑至2閘0×勺7年岡末，賞乙公紅司累為計實狐現(xiàn)凈蔬利潤醉1飾00獲0萬臂元，董未作葵利潤稻分配縣；因槍可供丈出售悲金融流資產拖公允揉價值送變動聾增加梁資本愛公積怒50杯萬元農。

文覆乙公民司2嚷0×松8年棕度實羅現(xiàn)凈飄利潤們80誠0萬摸元，憂其中脖包括焰因向材甲公倆司借幣款而糾計入報當期只損益春的利木息費古用8對0萬及元。解要求安：

蛇服根據(jù)賤上述島資料鐮，不遙考慮掉其他安因素在，回喪答下打列第合10賠題到干第1愚1題蝦。

星膊10娃.下漿列各嫁項關謀于甲妥公司逮對乙河公司少長期胞股權扯投資搞會計敲處理雅的表閑述中輝，正梳確的舒是〔矮〕桂。

寨評A.星對乙牲公司您長期伴股權撥投資殖采用弦本錢介法核臂算

房甩B.霉對乙兇公司蕉長期棋股權患投資塑的初見始投篇資成暢本按俱3睜20棄0萬暑元計承量

駛家C.笑取得忌本錢談與投珠資時夠應享梅有乙默公司俊可辨房認凈倚資產澇公允妙價值償份額綠之間海的差拒額計段入當浙期損暢益

志熊D.沿投資蠢后因牲乙公某司資紙本公高積變腸動調膨整對縫乙公構司長慕期股皺權投勝資賬忙面價戚值并買計入境所有液者權縱益

肝潑11晌.2封0×塵8年庸度甲鞋公司防對乙購公司顆長期搞股權筐投資胖應確隊認的瓦投資女收益但凡〔咱〕歡。

殲夫A.亂24袍0.贏00門萬元軋B朱.2徑88宜.0垃0萬蘆元暫C.平32價0.頭00齡萬元許D兵.3球52因.0餓0萬斷元白〔五住〕甲抱公司央為境拍內注還冊的閉公司騾，其舊控股該80片%的援乙公寄司注蹲冊地影為英慎國倫貪敦。輸甲公廈司生毯產產曲品的茂30榮%銷遼售給雕乙公輕司，終由乙捎公司磚在英膝國銷餅售；缸同時距，甲昆公司偏生產即所需扇原材案料的族30沈%自部乙公慰司采列購。繼甲公伸司以絨人民婚幣作愁為記塘賬本佛位幣輸，出悄口產航品和布進口扶原材等料均駱以英糠鎊結梁算?？滓夜八境锪虽N聚售甲抄公司鳥的產遲品以苗及向獄甲公嗓司出等售原合材料告外，煉在英怕國建矮有獨國立的光生產已基地立，其腳生產類的產稻品全底部在的英國產銷售稱，生雄產所升需原碗材料晃在英遼國采溫購。

遭余20雀×7迷年1拌2月序31夢日，岸甲公沙司應弟收乙屬公司針賬款站為1勻5角00定萬英奴鎊；舊應付性乙公陷司賬脾款為襪1攔00勞0萬虎英鎊步；實便質上掌構成宰對乙倚公司喊凈投盒資的正長期鵝應收妙款為喘2普00耀0萬紹英鎊勇。當勒日，穩(wěn)英鎊飾與人肆民幣字的匯惜率為借1：預10泊。

茫漲20讀×8垃年，劉甲公旅司向志乙公去司出濁口銷閣售形頸成應惰收乙念公司溝賬款繼5死00中0萬土英鎊體，按臉即期描匯率零折算揭的人添民幣望金額攝為4皆9微40京0萬繩元；跨自乙三公司茅進口劉原材橫料形識成應竭付乙婚公司世賬款甘3瓦40響0英爽鎊，塔按即冰期匯初率折憲算的飼人民棄幣金呀額為飄33艦72值8萬及元。樣20炊×8震年1曉2月只31男日，銅甲公禿司應陡收乙杠公司憂賬款熔6存50籮0萬域英鎊黎，應乳付乙蹈公司愛賬款跳4率40坐0萬猶英鎊盤，長礦期應番收乙包公司衣款項蟲20撕00警英鎊似，英熔鎊與皆人民寧幣的貍匯率每為1擔：9液.9桶4。

慧煮20懼×9薪年3拜月3疫1日幼，根剖據(jù)甲損公司姑的戰(zhàn)許略安撒排，暫乙公姻司銷思售產菜品，岡采購撫原材酷料的糞開始縮以歐涌元結區(qū)算。局20歡×9蔥年4相月1吼日，栽乙公我司變肥更記逝賬本膏位幣襯，當練日英扮鎊與墨歐元勁的匯瘦率為低1：涉0.反98慌。

負足要求陣：

慧京根據(jù)偶上述陷資料舅，不瓶考慮廉其他繼因素發(fā)，回佩答下糟列第累12庫題至刷第1棋5題喜。

控組12吧.乙敗公司磁在選絕擇記鋪賬本榮位幣族時，輪以下寺各項免中應盡當考解慮的論主要要因素突是〔剝〕立。

螞腳A.濤納稅括使用宏的貨來幣

軍廚B.新母公曲司的尋記賬脅本位跡幣

催令C.挪注冊端地使恩用的腳法定礦貨幣

騎療D.碰主要信影響渣商品脾銷售鎖價格把以及因生產荷商品牢所需茶人工弟、材喘料和謹其他光費用達的貨釣幣

鼓牲13菜.下維列各奪項關桌于甲榮公司喘20搖×8籌年度券因期帆末匯有率變據(jù)動產議生匯衣兌損郵益的粱表述萬中，驢正確催的是墨〔速〕。

瞇傷A.濁應付敘乙公武司賬灶款產握生匯焦兌損研失8絹萬元

箭么B.什計入暗當期龜損益把的匯付兌損萄失共枯計9仁8萬廢元

笑源C.怒應收淋乙公塵司賬關款產弱生匯寬兌損遺失2至10騙萬元

昏澆D.蠶長期少應收鳴乙公培司款蟲項產兵生匯數(shù)兌收間益1也20氏萬元

職犯14客.下讀列各飲項關呢于甲逐公司左編制哈20扣×8青年度榆合并刮財務剛報表忽時會蔽計處蜜理的煉表述洲中，己正確寬的是桂〔夜〕。

廚員A.劣長期蒜應收載乙公臺司款偷項所盟產生濤的匯怕兌差娘額在傭合并寶資產爛負債撈表未侮分配甜利潤煤工程喪列示

拿抬B.熟甲公房司應辨收乙靜公司言賬款端與應丑付乙六公司結賬款嚼以抵望銷后策的凈急額在龍合并極資產斯負債軋表中矩列示

波永C.薦采用辛資產這負債輪表日允即期誰匯率緩將乙露公司惡財務句報表廣折算盲為以府甲公纏司記蒸賬本響位幣酷表示膏的財允務報逆表

羨抱D.敲乙公夢司外云幣報頂表折史算差爬額中撈歸屬申于少鵝數(shù)股撇東的旋局部元在合辰并資就產負濾債表煌少數(shù)遍股東槍權益厚工程催列示

迫廊15泡.下之列各教項關漿于乙作公司縱變更孤記賬險本位她幣會遼計處耗理的冠表述瞎中，拍正確信的是鍛〔火〕。

盲寒A.速記賬塊本位武幣變祖更日絕所有紙者權余益項澇目按喊照歷泰史匯奸率折擺算為摟變更勺后的枕記賬疫本位云幣

候既B.巷記賬號本位亡幣變衰更日旗資產株負債潛工程怒按照豬當日握的即閃期匯孤率折捐算為瓦變更屠后的趙記賬布本位貌幣

毛附C.米記賬唯本位飾幣變持更當忙年年灰初至檢變更洞日的務利潤教表項印目按哭照交叔易發(fā)愛生日駛的即桌期匯巨率折詞算為助變更株后的碗記賬段本位籃幣

反麗D.宿記賬杯本位晝幣變妨更當永年年云初至筆變更拿日的劈現(xiàn)金冰流量錦表項球目按爪照與遮交易劉發(fā)生殺日即滋期匯烏率近啦似的傍匯率述折算劉為變靜更后桐的記玉賬本除位幣

僅奧〔六嬸〕甲棕公司欺發(fā)生元的有錘關交夜易事拜項如既下：

窩或〔1掠〕為索遵守伴國家把有關弱環(huán)保催的法談律規(guī)尤定，桑20稍×8閥年1潑月3帆1日躍，甲熔公司出對A救生產窄設備睡進行效停工耳改造醉，安康裝環(huán)越保裝畜置。陸3月經(jīng)25篇日直，新紙安裝獄的環(huán)錯保裝催置達夾到預辮定可惹使用誓狀態(tài)察并交果付使認用，鄉(xiāng)共發(fā)滅生成攤本6葛00樣萬元炕。至付1月?lián)?1霜日走，A啄生產虧設備艱的成夠本為虹18娛0凱00壯萬元行，已犬計提縮折舊黃9匯00派0萬栗元，永未計箏提減還值準釀備。蠅A生拌產設爐備預請計使忌用1乖6年唉，已頌使用冬8年熊，安剩裝環(huán)茂保裝爬置后消還使珍用8強年；主環(huán)保燥裝置常預計的使用疊5年盛。

還歐〔2刃〕為固降低脅能源球消耗峽，甲路公司爛對B址生產該設備翅局部疼構件浙進行院更換蘭。構詳件更駛換工攜程于桂20末×7學年1貿2月兇31陸日開且始，森20叉×8牽年1效0月匹25悔日達胖到預絕定可邀使用蹤狀態(tài)搭并交盤付使喝用，欄共發(fā)撫生成伙本2典6抵00質萬元掉。

湊拋至2酬0×頑7年胳12麻月3內1日房，B住生產貢設備阿本錢棉為8號0字00軌萬元梅，已什計提像折舊濃3景20猶0萬委元，齡賬面衫價值諒4勻80向0萬腹元，露其中坡被替腦換構傲件的道賬面肺價值含為8顆00移萬元逃，被逆替換盞構件柄已無棒使用遮價值嫂。B貨生產奏設備握原預摩計使肯用1扶0年怎，更糟換構邪件后戒預計去可使于用8此年。

莫布甲公伍司的尾固定適資產陰按年異限平末均法理計提墳折舊搞，預偉計凈缸殘值殿均為灑零。遣假定預公司小當年事度生侍產的么產品魔均已添實現(xiàn)違對外牽銷售乳。

陰閥要求梅：

竿烏根據(jù)時上述孟資料波，不俯考慮手其他法因素里，回厘答下老列第阻16蓄題至側第2劉0題避。

駛睛16朋.下紙列各遠項關常于甲并公司澇A生宣產設受備改再造工駐程及貫其后禁會計育處理片的表型述中濤，正謝確的大是〔扭〕蒙。

遮涂A.脾A生艦產設斬備在穩(wěn)安裝捎環(huán)保蜜裝置疤期間禁停止真計提仰折舊

準糧B.表因不臥能直竹接帶嚴來經(jīng)獵濟利挨益將續(xù)安裝雁環(huán)保論裝置販發(fā)生齒的成淺本計婆入當磚期損糕益

辨常C.沉環(huán)保葉裝置摟到達趨預定匙可使酒用狀凱態(tài)后豪按A聚生產勞設備張剩余危使用拆年限跌計提惠折舊

希吊D.俊環(huán)保話裝置膠到達誤預定災可使阿用狀槳態(tài)后雪A生易產設畏備按辮環(huán)保這裝置割的預喝計使里用年菊限計米提折所舊

增譽間17臭.下頸列各氧項關夾于甲秀公司習B生懂產設歌備更場換構律件工紐程及爸期后始會計月處理色的表暑述中龜，正尤確的紛是〔波〕葉。

薯疾A.拆B(yǎng)生永產設壘備更安換構岸件時貨發(fā)生遼的成沿本直瞇接計拔入當柏期損診益

唐首B.逐B(yǎng)生腿產設略備更鏈換構挨件時帆期仍凈按原軍預計土使用訴年限妖計提盒折舊

予返C.狠B生寶產設瓶備更剪換構磁件進鬧被替列換構餡件的吸賬面臉價值揉終止段確認

飯灘D.待B生膚產設彩備更具換構濫件工搖程達津到預室定可領使用認狀態(tài)舒后按腹原預升計使柿用年窩限計啄提折歌舊

達詢18撞.甲漸公司挑20拜×8黃年度膏A生筑產設記備〔矛包括鍛環(huán)保鴨裝置只〕應喇計提輪的折蛾舊是鏟〔薪〕。

改肌A.飾93柏7.霞50譽萬元狗端B尤.9串93耐.7毫5萬者元想C.郊1京02順7.亦50頸萬元雷觸望D圣.1巖1掏25舌.0匯0萬唯元

坡憲19贈.甲桂公司游20竹×8疊年度晝B生集產設手備應氣計提伐的折播舊是墊〔述〕。

現(xiàn)澇A.躬83級.3漆3萬遇元駁輔善B鑼.1喬37弊.5玻0萬騾元額C.花15合4.如17擔萬元備告侄D補.2路04傅.1變7萬倍元

逝愿20訴.甲悄公司跪上述叫生產坡設備銹影響粗20禿×8拒年度彎利潤倒總額優(yōu)的金塌額是靈〔抽〕。

搭煉A.變1肉16守5.權00什萬元侍趟蔑B引.1旅8針20秤.8枯3萬腔元佛C.償1絲96想5.沈00栽萬元財辮謝D.錦2增12悉9.棄17菜萬元匙二、援多項太選擇擇題級〔本杠題型蓮共3益大題籮，1他0小臘題，氧每小察題2陣分，娘共2晶0分池，每汁題均世有多池個正進確答誠案，嫌請從隱每題潤的備減選答著案中龍選出詠你認毫為正對確的乏答案玻，在首答題峰卡相暖應的濁位置歉上用忠2B族鉛筆志填涂占相應課的答曬案代輸碼。違每題淹所有銀答案古選擇糞正確貓的得游分，怨不答昆，錯縣答，純漏答拳均不繞得分佛。涉耗及計潮算的幅，如盒有小轎數(shù)，菜保存菠兩位儲小數(shù)教，兩璃位小混數(shù)后途四舍歌五入演。答真案寫穿在試繭題卷領上無險效。坦〕勁(一爺)甲青公司挖20灰×8旋年度程與投食資相傳關的最交易辜或事阿項如鏈下：

泰杜〔1燭〕議1月所1日勒，從獄市場尋購入煩2鳥00扇0萬佛股乙秧公司鈔發(fā)行帆在外扛的普碗通股侍，準漫備隨福時出梅售，趟每股反本錢巴為8落元。車甲公笑司不尾具有援控制隆、共曾同控史制或樓重大均影響太。玉12昂月3交1日綱，乙矮公司影股票要的市釘場價址格為偵每股花7元行。

旺出〔2庫〕慕1月途1日概，購殺入丙扎公司套當日補按面山值發(fā)溝行的黃三年捆期債皆券1浴0灘00奉元萬升元，牲甲公落司計竄劃持傭有至放到期森。該嚷債券幅票面石年利您率為恰6%喪，與巧實際扔年利售率相宇同，超利息限與每宴年1吐2月執(zhí)31昆日支蠢付。雷12抱月3彈1日箭，甲雞公司培持有尤的該產債券賞市場姥價格垮為9補98舅萬元穿。

罪懸〔3換〕揪1月蹈1日差，購專入丁咸公司倡發(fā)行斑的認吩股權嚷證1但00貸萬份灣，成梳本1碗00思萬元逼，每袍份認乳股權此證可寧于兩固年后堤按每雄股5桌元的淹價格三認購墨丁公尊司增揀發(fā)的袋1股挪普通近股。低12明月3廣1日蚊，該尖認股襪權證崗的市牽場價楚格為拍每份北0.趴6元途。

鍬賞〔4急〕腸1月秧1日峰，取翼得戊吐公司糊25腐%股棵權，配本錢袍為1著2銀00叫萬元爹，投捎資時平戊公鹿司可鞏識別頸凈資缸產公舍允值悼為4閘6狂00僑萬元沙〔各右項可窮識別院資產爬、負伴債的駐公允銀價值介與賬查面價遙值相敞同〕并。甲服公司開能夠疏對戊變公司些的財穿務和漆經(jīng)營愛政策慣施加端重大稱影響胳。當搖年度遙，戊昂公司食實現(xiàn)柔凈利象潤5盾00廢萬元爭；甲洗公司糟向戊朝公司慶銷售察商品違產生爹利潤事10憤0萬駱元，汗至年睜末戊礎公司亡尚未幼將該壤商品演對外虹銷售譽。

誼晝〔5街〕持書有庚右上市餡公司拐10哄0萬以股股斗份，錘本錢馬為1東5貸00期萬元卷，對邁庚上褲市公直司不普具有拼控制鉆、共亦同控捏制或嚼重大控影響詠。該沖股份羅自2視00給7年挎7月梁起限恭售期意為3槽年。旗甲公權司在躬取得獨該股揪份時浸未將更其分瘡類為泡公允結價值睬計量擊且其趨變動依計入洲當期勇?lián)p益爬的金劫融資咬產。珠該股皇份于禍20論07梳年1時2月白31權日補的市捐場價宋格為恭1增20絕0萬竊元，董20難08閘年1銅2月戶31膀日旨的市理場價招格為宅1受30恩0萬谷元。適甲公甜司管頁理層館判斷坡，庚逆上市柏公司科股票甜的公銷允價專值未扭發(fā)生蠻持續(xù)樣嚴重泊下跌陰。

盜惜要求禿：

調內根據(jù)零上述吹資料萄，不民考慮娃其他及因素專，回爆答下點列第嚷1題偷至第牽4題釀。

籠朗1.蝕以下暑各項塑關于勒甲公暢司對重持有嚷的各歇項投麥資分妄類的招表述嶼中，超正確帽的有去〔棋〕。

朽輩A.逝對戊徐公司鴨的股詠權投廈資作甚為長照期股穩(wěn)權投明資處殿理

期貼B.稅對丙無公司貌的債乏權投幻資作帖為持睜有至婦到期扎投資揀處理

波遇C.趙對乙漸公司威的股始權投事資作膜為交非易性堡金融貴資產惜處理

杰秧D.嶄對庚熱上市乓公司暈的股愈權投命資作等為長注期股展權投煙資處算理

確恥E.記對丁湊公司衫的認眠股權圓證作舉為可摔供出勵售金紙融資漂產處撕理

丹替閉2.竭以下往各項哈關于隙甲公作司對楊持有躺的各樹項投牧資進粥行后累續(xù)計染量的至表述圈中，努正確俱的有殿〔貧〕。

告俘A.器對丁倚公司鞏的認慘股權撫證按絹照成耳本計把量

武斃B.腎對戊桿公司徐的股粘權投列資采鼓用成伸本法漏核算

歉隔C.翻對乙孩公司州的股捕權投楚資按縫照公溪允價庫值計臟量

梳敬D.庫對丙但公司啟的債嗽權投左資按極照攤添余成廚本計陣量

叮踏E.么對庚娃上市寶公司捏的股拴權投仇資采臂用權熄益法責核算

教旨3.摔以下陜各項退關于略甲公員司持雅有的薯各項姐投資它于2蠅00嗚8年掩度確碑認所益以金單額的紛表述斥中，圖正確賓的有棍〔〕籌。

輔裕A.林對丙銷公司傭債券光投資迷確認暴投資誕收益逃60獲萬元

桂勉B.尊對戊裕公司策股權蛇投資剖確認省投資鋸收益蛙10閘0萬緊元

慌歌C.綁對庚溪上市勵公司銜股權柳投資劫確認尊投資敞收益掉10漸0萬妥元

羅誠D.騰對乙傭公司鼓股權蒼投資逃確認帝公允丘價值曬變動孟損失說2唐00止0萬眉元

原秒E.恐持有匪的丁墊公司民認股副權證志確認年公允淺價值金變動闖損失算40歷萬元

談臂4.毀以下自各項樂關于蹈甲公嶼司持沃有的手各項陜投資掛于僑20善08機年1留2月稅31哈日幟賬面控余額預的表寧述中法，正已確的丟有〔珠〕絞。

華屆A.蝴對戊禽公司歇股權儉投資逼為1寫3脅00深萬元年B誰.對掩丙公鋤司債從權投巨資為繳1槳00崖0萬魚元

層迷C.合對乙鋸公司帖股權積投資胖為1陸4勻00瘡0萬族元升D.港持有葬的丁晴公司盡認沽拔權證開為1允00嗎萬元

款機E.潤對庚喝上市梅公司屢股權贊投資異為1辯5喬00鍛萬元

密訪

廢〔二臥〕甲踢公司傾為增系值稅謙一般端納稅烘人，孩經(jīng)董束事會介批準誦，2嫂00饒8年悟度財土務報五表與江20纏09服年3塞月3硬1日唐對外咬報出惑。甲伐公司麥有關說交易乓或事搬項如沙下：

耕沙〔1催〕歐20春08遇年1坑0月律20鮮日甚，委六托代娃銷機博構代軌銷A哥產品擺10六0臺養(yǎng)，產賢品已渡發(fā)出趙，甲卸公司仁按售申價的渠10散%向窯代銷慨機構朝支付斯手續(xù)貪費。輛至年它末，與代銷并機構灰已銷常售6蠶0臺問A產國品。獻12脂月3郊1日姓，甲藏公司濁收到房代銷麗機構航開具慢的代激銷清豪單。

藍稼〔2宏〕梁20隸09唇年1境月1倒0日年，因田局部百B產撥品的跟規(guī)格毛不符另合合江同約佩定，扯甲公暑司收貝到購棟貨方擾退貨遇的5痕00麗萬件研B產劇品及漲購貨店方提辟供的嗽?開聚具紅半字增低值稅蓋專用論發(fā)票論申請絨單?非。與順退貨蚊B產效品相撈關的悔收入羅已于戀20腥08燙年1守2月筐2日尖確認誦。

塌叫〔3那〕黨20朱08咳年1忍2月援31禾日餅，甲估公司停銷售剪一批便C產箭品，提銷售檢價格飯為9蠢00跡萬元繩〔不煩含增吉值稅澇額〕稍，銷橫售成抓本為客55求0萬頸元，朵產品海已發(fā)愛出。朗當日泥，甲擊公司車與購春貨方輕簽訂軍回購舊協(xié)議遼，約團定1銜年以宋后以往1氧00荷0萬亦元的場價格誠回購詠該批牽C產插品。擾購貨佛方為回甲公把司的日聯(lián)營俯企業(yè)娛。

念稠〔4更〕辰20退08包年1齒2月占31畢日廉，甲加公司席銀行耐借款沈共計嘴6摔50龜0萬跳元，屢其中鹽，自觸乙銀貌行借刑入的顫1注50觀0萬脫元借己款將鋼于1紀年內鍬到期墾，甲汁公司浪不具釣有自叨主展辦期清攀償?shù)娜珯嗬暎蛔援a丙銀眨行借寫入的園3澤00喜0萬誰元借?？畎捶艺諈f(xié)寇議將國于3嶼年后檔歸還盒，但假設因甲驚公司劈違反評借款杜協(xié)議符的規(guī)垃定使?jié)灿觅Y屋金，足丙銀軌行于叛20河08有年1廚2月羽28襪日愛要求木甲公姓司于補20殼09捧年4仗月1憂日涼前償釀還；文自丁誘銀行手借入荒的2玉0龍00狹萬元殖借款先將于沒1年彩內到健期，諷甲公浩司可畏以自檢主展惑期兩茅年償雀還，潑但尚索未決陡定是期否將雄該借銳款展擾期。

涌楊20扛09福年2體月1王日塌，乙靜銀行衡同意乞甲公呀司展瓦期兩眨年償芬還前傍述1售5杰00邀萬元枯的借春款，勵20叨09炮年3礦月2桃0日斬，甲縱公司復與丙童銀行巨達成架協(xié)議悶，甲罰公司洋承諾張按規(guī)擇定用狹途使選用資徹金，妄丙銀引行同線意甲著公司萬按原升協(xié)議佳規(guī)定掉的期亡限償障還前寶述3惡0蘋00龍萬元證借款滲。

靠絕〔5胳〕底20養(yǎng)08觀年1摧2月喪31敏日義，甲燦公司爐持有遷兩家旱公司悉的股灰票投愿資，純其中爛對戊獵公司霜投資今分類仔為交融易性澡金融睬資產急，公河允價會值為梁80載0萬捕元；愈對庚菜公司穿投資火分類粉為可潑供出都售金圈融資廈產，定公允棕價值犯為2丸4腎00嬌萬元迷，該奉投資檔預計取將在溜1年部內出并售。

垮追要求筍：

言短根據(jù)處上述慕材料爽，不逮考慮追其他出因素診，回彈答下崖列第趨5題氣至第偶8題聽。

運香5.納以下拉各項資關于次編制蒸財務米報表竿應遵花循原故那么的時表述菊中，擋正確戒的有斑〔〕張。

逐沈A.屈按照岔會計宅準那么嘗要求釘列報謊財務懷報表撞工程

寧被B.雹不應跳以財襖務報磨表附葛注披碰露代朝替確呢認和欄計量

銹鑼C.晝財務他報表斑工程催的列舅報通翠常應般當在桑各個件會計任期間系保持木一致

谷鄭D.輕性質多和功條能不懇同的棚重要挪工程勸應當波在各狀個會作計期邊間保事持一州致

拔扛E.乖以持舞續(xù)經(jīng)挨營為倒根底賀編制猾財務章報表凱不再漁合理鍛的應恨當采旋用其個他基哀礎編騾制

過限6.根以下康各項呢中，需甲公稍司在艇20為08暢年度銀財務先報表腸附注糧中應拾當披素露的士信息荷有〔錘〕。

膨縮A.參收入煩確認趨政策

縣響B(tài).偵銷售燭退回儀的說章明

叼弦C.捏財務柴報表休批準址報出逐日

共禽D.逝關聯(lián)宗方關留系及忙其交柜易

豬憶E.秋金融泄資產嗎公允得價值錄確定著方法

雞肢7.丑以下鎮(zhèn)各項東關于撲甲公廢司上猾述交白易或銳事項余會計夢處理所的表枯述中段，正耍確的朝有〔忌〕腰。

挨家A.呢在發(fā)寸出委跳托代朵銷商俊品時腫確認福收入

漲繞B.特發(fā)生式的代芹銷手版續(xù)費百作為社銷售談費用慣處理

雨但C.樓售后慧回購端交易表中發(fā)鏡出的魔C產心品作杜為發(fā)你出商坊品處決理

胖吉D.榮B產愉品銷岔售退捷回事脫項作嶄為資衫產負拌債表低日后揭調整不事項掃處理

吳菠E.毒C產掘品回隆購價探格與稼售價程之間夕的差比額在侮回購腦期間掠內分啊期認鋸為利裳息費銅用

全銜8.款以下巨各項躺關于塊甲公狐司2倦0×享8年宋度財蔬務報妨表資掏產、諸負債后工程正列報宴的表陸述中稀，正衰確的品有〔瘦〕付。

輪檢A.冶乙銀秘行的耳15送00騙萬元毫借款網(wǎng)作為句流動歲負債營列報

盼柿B.樣丙銀塌行的繁30水00票萬借奶款作覺為流度動負竿債列舟報

碗裝C.造丁銀軌行的溪20伐00炎萬元像借款些作為盡非流把動負借債列集報

擾妹D.押公允盆價值焰為8背00喘萬元肆的交濁易性鐮金融桑資產蛙作為纖流動薯資產長列報

乖汪E.判公允損價值驢為2包40裝0萬娃元的屢可供明出售艷金融倍資產滿作為工非流芽動資耍產列灰報

贏陳〔三浮〕甲裳上市以公司倡20艇×8晶年1損月1太日發(fā)療行在考外的慧普通閑股為笑30挨00蒙0萬座股。側20吩×8巾年度縫甲公袍司與痛計算捆每股蜘收益隔相關把的事摘項如參下：節(jié)

事犧〔1亡〕千5月侍15你日小，以告年初匠發(fā)行側在外逝普通家股股疤數(shù)為抗基數(shù)球每1轎0股地送4貪股紅村股，鈴以資凡本公撿積每黎10險股轉躁增3能股，榜除股鼻權日武為謊6月異1日佳。

求說〔2俗〕喝7月惱1日泊，甲露公司稍與股點東簽兼訂一蔬份回壇購合結同，群承諾賣3年混后以信每股還12暈元的詳價格灶回購諸股東倚持有竄的1波00除0萬宗股普侍通股右。

昨滾〔3叼〕格8月頁1日素，根槐據(jù)經(jīng)膛批準衣的股渣權激腳勵計鑄劃，亭授予角高級脆管理定人員使15穴00怖萬股公票期糠權，炊每一赤股票割期權棒行權劍時可蜓按6沸元的耍價格燃購置例甲公頁司1鑄股普披通股獸。

系釣〔4檔〕讀10揀月1魚日庸，發(fā)塞行3藥00政0萬羽份認暫股權耐證，尤行權妨日為飽20舞09費年4沖月1鬧日扮。每亦份認繭股權兆證可蛙在行稠權日財以每雪股6兄元價沈格認合購1巾股甲勁公司旋普通涌股。幣甲公雙司當鉤期普去通股悉平均逮市場掀價格蟲為每值股1績0元擴，2撈0×寇8年搏實現(xiàn)飾的歸討屬于懇普通況股東優(yōu)的凈押利潤齊為1賽83求60叔萬元恨。與柄要求體：根掩據(jù)上梳述資邁料，濾不考鴉慮其酸他因帖素，旬答復酒以下槐第9芹題至炊第1矛0題搖。小9.燒以下壁各項且關于狂稀釋濤每股添收益節(jié)的表趨述中慰，正燭確的坦是有出〔〕

班燙A.泰虧損滿企業(yè)機發(fā)行極的行騎權價父格低州于當胖期普截通股撥平均堪市場黨價格乖的認寧股權圾證具消有稀江釋性

漢莊B.難虧損也企業(yè)挨發(fā)行朋的行排權價欠格低奉于當沈期普匹通股嚼平均服市場預價格客的股串票期扁權具紙有反音稀釋殲性

眨亞C.辮盈利掉企業(yè)袍發(fā)行給的行殘權價瞞格低雪于當戶期普固通股景平均毅價格手的認壤股權流證具筒有反觀稀釋跳性

該牧D.野虧損躲企業(yè)少簽訂雷的回爭購價哄格高暑于當您期普即通股孟平均砌市場裳價格候的股聲份回主購合湖同具怎有反拋稀釋胡性

銹丹E.逮盈利觀企業(yè)擁簽訂煌的回旬購價獻格高嘗于當身期普說通股劈平均期市場挺價格墓的股桶份回蒼購合舒同具負有反毀稀釋己性

卵督10氏.下扯列各疑項關池于甲柏公司疾在2防0×侵8年鑰稀釋悶每股趕收益囑時期悄調整期發(fā)行加在外奏普通戒股加駛權平好均數(shù)凱的表箏述中毫，正迅確的嗓有〔浮〕

穗及A.雷因送筑紅股勺調整讀普通脆股數(shù)說為1務20灶00虛萬股

晝肌B.幣因承譽諾回情購股麗票調漁整增糧加的沉普通慰股股唇數(shù)為袋10滑0萬講股

饞蠅C.嘩因發(fā)旬行認慰股權茄證調模整增咽加的典普通信股股憲數(shù)為撞30率0萬李股

交幕D.貌因資員本公秋積轉撞增股航份制岡調整昆增加排的普濃通股棕股數(shù)巧為9尼00咐0萬亡股

鉤娃E.傲因授孩予高縣級管謠理人鑰員股趴票期輪權調董整增煙加的壯普通巡股股廢數(shù)為樣25汪0萬天股

稀題三.罵計算安及會徹計處噴理題棟〔本段題型反共3揚小題聾，第嶼1小確題7夏分，柴第2假小題喪8分鋸，第錫3小馳題9妻分，寨共2嗓4分饒。要億求計撓算的毫，應劣列出肚計算僅過程槐。答據(jù)案中較的金粘額單緞位以雕萬元襪表示石，有昂小數(shù)撐的，槐保存深兩位揪小數(shù)求，兩填位小穿數(shù)后軌四舍乏五入暴。答愛案中習涉及納“應甜交稅橡費〞個、“囑資本遮公積同〞科身目的息，要添求寫拐出明吳細科箏目。咐在答除題卷菊上解管答，疾答在眉試題到卷上昂無效諷?！?/p>

轎休1.國2漠0×筐8年宵1月刪1日未，經(jīng)昨股東厚大會怨批準藍，甲志上市連公司泛〔以祥下簡鐘稱“爛甲公弓司〞細〕與費50宮名高王級管汁理人誼員簽乏署股饒份支傲付協(xié)買議。閥協(xié)議衫規(guī)定至：①跟甲公濁司向霉50殲名高預級管掙理人厚員每華人授檢予1名0萬灶股股事票期壟權，賤行權淚條件正為這胞些高臣級管價理人慰員從看授予豆期權欲之日墾起連劑續(xù)服瓦務滿奇3年系，公禽司3潮年平殲均凈績利潤黑增長墓率達奔到1臟2%努；②噴符合喊行權煩條件俘后，須每持祥有1系股普們通股襯股票灰期權尸可以拘自2松0×棉9年擋1月悶1日殼起1三年內抖，以仿每股伯5元岡的價冒格購用買公躺司1祥股普幟通股巷票，佩在行婚權期響間內信未行猛權的炕股票良期權捉將失指效。諷甲公看司估柏計授像予日毯每股駛股票盆期權項的公連允價矩值為英15勒元。灰20耕×6棗年至屢20呢×9患年，付甲公季司與叢股票萍期權瓣的資場料如血下：

濫騙〔1旅〕2胡0×統(tǒng)6年就5月糾，甲厭公司詢自市逼場回棗購本功公司美股票燕50掃0萬屬股，宇共支漲付款宰40卸25筆萬元飲，作氧為庫共存股暴待行啟權時杠使用泥。

眼賴〔2凝〕2港0×叛6年怖，甲朝公司盈有1虎名高頌級管煎理人朱員離艇開公附司，潑本年旨凈利戰(zhàn)潤增蛛長率潤為1蜜0%俗.該東年末墨，甲弱公司就預計浙未來挨兩年堵將有沾1名壤高級田管理樹人員糕離開漫公司毒，預曾計3稻年平剩均凈碗利潤衣增長誓率將徐到達需12吃%；取每股矩股票畢期權設的公踢允價衛(wèi)值為老16牛萬元謀。

擾輪〔3尖〕2梯0×慢7年部，甲飼公司烈沒有菊高級充管理角人員欺離開芽公司旅，本稼年凈保利潤物增長安率為礎14惰%.泳該年先末，登甲公搶司預潤計未租來1豎年將反有2肌名高版級管逗理人鄰員離鵲開公接司，艦預計濾3年旗平均婦凈利回潤增卷長率野將達唇到1巧2.哄5%邪；每賭股股嫩票期稿權的燈公允敗價值取為1峰8萬狗元。

數(shù)城〔4憤〕2吵0×帥8年煎，甲仙公司介有1鳥名高并級管隱理人浴員離澤開公恭司，兆本年罷凈利團潤增想長率票為1量5%壁。該廊年末瑞，每臂股股冊票期訴權的除公允常價值彎為2當0元味。

厭吳〔5域〕2型0×搬9年勞3月今，4跌8名煌高級撒管理貧人員挎全部政行權心，甲趕公司幫收到昆款項瓶24趴00抬萬元偷，相研關股絮票的右變更茅登記識手續(xù)撲已辦評理完路成。

最內要求參：

恨般〔1傲〕編把制甲嫂公司端回購筒本公申司股星票時桂的相件關會旁計分計錄。

去吊〔2引〕計備算甲負公司頃20率×6慧年、掀20糖×7撤年、鴉20炮×8例年因談股份縱支付音確認金的費丑用，栗并編撓制相胖關會逗計分發(fā)錄。

箭特〔3?！尘幠钪萍捉ü緩V高級雪管理泳人員責行權哨時的晚相關熟會計質分錄傅。估填艙擦2.嶺甲公睜司適蹦用的豬企業(yè)遷所得輝稅稅蹄率為號25寬%.乎甲公裕司申批報2羨0×其8年敏度企離業(yè)所丘得稅遵時，序涉及斃以下袍事項飲：

識此〔1做〕2銳0×井8年運，甲每公司右應收挨賬款怪年初來余額離為3笛00濕0萬驕元，接壞賬理準備衡年初立余額偽為零宣；應崗收賬路款年噸末余廁額為尊24蔽00勸0萬混元，珍壞賬納準備娛年末艦余額葉為2津00險0萬定元?；惙ú逡?guī)定卡，企呀業(yè)計她提的歐各項偶資產欄減值旨損失件在未狼發(fā)生虛實質溫性損沫失前辱不允肚許稅宏前扣昆除。

渴械〔2存〕2旁0×紫8年汪9月盾5日卵，甲賺公司而以2聾40策0萬跳元購耍入某住公司疤股票央，作匪為可使供出標售金煎融資嘆產處捎理。徑至蹈12躬月3好1日珠，該叉股票詠尚未括出售側，公封允價踏值為寸26筋00歉萬元酸。稅述法規(guī)挪定，虛資產犯在持織有期宋間公寒允價任值的椅變動港不計希稅，填在處堪置時少一并羞計算貓應計紡入應慌納稅勉所得節(jié)額的絞金額再。

痕紀〔3侍〕甲昌公司孤于2恨0×蹄6年害購入譯的對爛乙公侄司股騙權投暈資的也初始汗投資戒本錢賺為2叮80巷0萬屋元，窯采用竭本錢插法核兔算。做20霧×8聚年1性0月筍3日局，甲奮公司綱從乙揭公司寨分得耍現(xiàn)金傻股利妨20暢0萬使元，快計入崖投資洲收益越。至手12里月3咬1日灘，該綁項投光資未魄發(fā)生邪減值攜。甲徑公司范、乙術公司如均為瓜設在繡我國甜境內景的居糞民企掠業(yè)。異稅法未規(guī)定匪，我值國境莖內居很民企換業(yè)之取間取列得的刊股息歉、紅糞利免鍵稅。

魯而〔4樓〕2甘0×組8年被，甲渠公司冬將業(yè)筐務宣圖傳活摘動外僚包給匯其他指單位仆，當抓年發(fā)括生業(yè)該務宣紗傳費吉48殊00呢萬元溪，至滾年末驢尚未慕支付趕。甲際公司吳當年粗實現(xiàn)須銷售提收入勁30幫00獎0萬堅元。紛稅法扣規(guī)定而，企讓業(yè)發(fā)櫻生的療業(yè)務怠宣傳膛費支覽出，鮮不超串過當滅年銷嗓售收捉入的遣15栽%的瞇局部成，準坦予稅臥前扣憑除；多超過安局部班，準握予結梅轉以征后年和度稅苗前扣采除。

勤虜〔5疫〕其愿他相暫關資拍料

贏義①2何0×摘7年虛12系月3占1日俊，甲品公司奔存在魔可于倦3年尼內稅憤前彌剛補的向虧損雁26內00傷萬元市，甲擋公司鞏對這吉局部扶未彌農補虧伸損已呈確認祝遞延駐所得豬稅資話產6跟50尋萬元繁。

法搞②甲陸公司必20的×8洋年實言現(xiàn)利留潤總著額3韻00殿0萬鹽元。

胸捐③除膀上述宋各項電外，滴甲公喊司會戴計處納理與享稅務督處理絕不存井在其且他差稅異。

賢奪④甲眾公司來預計塞未來農期間粘能夠泥產生叮足夠柄的應督納稅器所得囑額用叫于抵寇扣可跡抵扣翼暫性擱差異扯，預述計未火來期濫間適振用所源得稅悄稅率棒不會肢發(fā)生象變化傅。

漆頸甲公雕司對虎上述重交易巖或事膚項已麥按企毀業(yè)會繼計準棉那么規(guī)遵定進愛行處普理。

蒙糕要求慮：

恭委〔1手〕確技定甲銳公司擁20三08練年1努2月笨31音日迫有關場資產桂、負籃債的略賬面毛價值嘉及計攏稅基肆礎，捉并計津算相柄應得暫暫時豬性差遺異。印將相扯關數(shù)揭據(jù)填鳴列在筆答題儀卷第言5頁棍“甲敗公司幟20玻08擺年暫緞時性業(yè)差異尊計算鍬表〞互內。

傍色〔2熔〕計培算甲握公司魔20旋08穗年應墊確認橡的遞兵延所斧得稅凳費用痕〔或映收益巧〕。

燙育〔3尊〕編味制甲枕公司活20救08環(huán)年與稅所得明稅相默關的擠會計支記錄暢。

鄰記

3.甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，銷售價格〔市場價格〕均不含增值稅額，甲公司2021年發(fā)生的局部交易或事項如下：

〔1〕6月2日，甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同，向乙公司銷售一批A產品，合同約定：該批產品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內支付。6月20日，甲公司將A產品運抵乙公司并通過驗收，該批產品的實際本錢為560萬元，已計提跌價準備40萬元。

至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉困難，無法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。

〔2〕6月16日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同，向丙公司銷售B產品。合同約定；甲公司應于11月30日皮前提況供B戀產品杰；該濤產品危的銷博售價或格為帖10秒00夢萬元魂，丙挽公司然應于量合同層簽訂湊之日勾支付趙60蹈0萬熟元，揚余款勒在B運產品腔交付掠并驗坑收合喜格時寨支付靠，當員日，番甲公惜司收另到丙祝公司萄支付略的6裂00偽萬元塌款項梨。

敲想11描月1限0日貿，甲巾公司柜發(fā)出標B產沾品并辭運抵艇丙公逮司，吊丙公劈司對家該產劈品進賣行驗芝收，筒發(fā)現(xiàn)支某些咬配件免缺失卻，當負日，考甲公嶺司同桐意在價銷售嗚價格啦上給笑予1愚%的階折讓而，并熄按照惠減讓家后的除銷售飄價格俘開具郵了增針值稅擾專用汗發(fā)票屆，丙凳公司加支付諒了余略款。

熊學甲公法司生午產了勾B產嫂品的雷實際煩本錢領為7凝80面萬元盆。

桂累〔3俱〕古9月呆20襲日作，甲離公司刮董事摔會通蛋過決測議，肆擬向歸每位蘋員工邁發(fā)放歇本公餅司生市產的闊D產們品一漸件，稻甲公拌司董掠事會幼共有煌員工享50熱0人竹，其損中車縱間生賤產工虎人3攔80桃人，虜車間允管理漂人員父80譜人，績公司茫管理慎人員斷40儀人。

竹蔬9月吳26墊日賠，甲暮公司快向每蔬位員墓工發(fā)纏放D啟產品薪一件臣。D問產品混單位羽本錢閘為3舒20堡0元侮，單艦位銷口售價歷格為都46校00驗元。線

忽敬〔4蕉〕海10告月2詞0日傲，甲尾公司旁和丙柴公司邀達成贊協(xié)議忽，以毯本公司司生典成的具一批伐C產漂品及率12物0萬珍元現(xiàn)停金換患入丙討公司伍一宗升土地嫌使用標權。烈10割月2居8日朝，甲忍公司務將C允產品扮運抵伴丙公榮司并璃向丙霧公司陡開具妄了增蠅值稅尼專用鼻發(fā)票贈，同恒時支灑付現(xiàn)研金1臭20怕萬元乞；丙柱公司商將土牲地使割用權會的相榜關資略料移形交甲掏公司魂，并猾辦理疫了土失地使謹用權知人變轉更手剖續(xù)。

循籃甲公捆司換趟出C收產品它的成鼻本為繪70遣0萬元元，碑至足20原08忍年9視月3咐0日獨幾計教提跌陷價準揮備6常0萬氣元，堅市場不價格搞為7扒20漲萬元永；換哪入土繁地使槽用權遍的公棉允價擴值為博96仆2.摟40瘋萬元光。

沸演甲公穿司對壽取得休的土庸地使示用權寇采用勝直線竭法攤大銷，卡該土搖地使遠用權有自甲塔公司唇取得刃之日妻起仍牽可使刺用1亭0年碎，預匯計凈央殘值決為零蚊，甲縱公司奇擬在筋取得尚的土嶺地上根建造覺廠房鍵，至獲12臨月3脂1日何，廠偵房尚拆未開沿工建負造。

籃哥要求厲：

厭拴〔1印〕就戰(zhàn)資料橋〔1享〕至死〔3寫〕所授述的證交易疫或事么項，游編制宜甲公記司2肢00傷8年捷相關摧會計原分錄嗎。

穗消〔2芳〕就束資料爭〔4怖〕所炭述的埋交易支或事稍項，脹判斷臺其交愿易性慮質、嶄說明桶其交敘易性順質、近說明影理由盜，并煉編制濟甲公毯司2瞇00黑8年劇相關藍會計新分錄貫。

四、綜合題〔此題型共2題，每題18分，共36分。要求計算的，應列出計算工程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，答案直接中涉及“長期股權投資〞科目的，要求寫出明細科目，在答案卷上解答，答在試題卷上無效?！?/p>

1.甲公司、乙公司2007年度和2021年度的有關交易或事項如下：

〔1〕2007年6月2日，乙公司欠安達公司4600萬元貸款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當日，安達公司以3000萬元的價格將該債權出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權債務達成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產歸還所欠債務的60%；余款延期至2007年11月2日歸還，延期還款期間不計利息，協(xié)議于當日生效，前述房產的相關資料如下：

①乙公司用作償債的房產于2000年12月取得并使用，原價為1800萬元，原預計使用20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產的所有權轉移手續(xù)。當日，該房產的公允價值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產作為管理部門的辦公用房，預計尚可使用13.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行錯款償付所欠甲公司剩余債務。

〔2〕2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉讓協(xié)議，有關資料如下：

①以經(jīng)有資質的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產的評估價值為根底，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15%的股權。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權后，要求乙公司對其董事會進行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司排出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可識別凈資產公允價值為22000萬元，除以下資產外，其他可識別資產、負債的公允價值與其賬面價格相同：工程本錢預計使用年限公允價值預計尚可使用年限固定資產20001032008無形資產1200618005至甲公司取得投資時，乙公司上述固定資產已使用2年，無形資產已使用1年。乙公司對固定資產采用年限平均法計提折舊，對無形資產采用直線法攤銷，預計凈殘值均為零。

〔3〕2007年7至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產，實際本錢為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。

2021年1至6月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。

〔4〕2021年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購置丁公司持有的乙公司40%股權，2021年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準。相關資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權和一項交易性金融資產作為對價。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權人變更手續(xù)和交易性金融資產的變更登記手續(xù)。上述資產在20×8年7月1晶的賬面價值及公允價值如下〔單位：萬元〕：工程歷史本錢累計攤銷公允價值土地使用1000013000工程本錢累計已確認公允價值變動收益公允價值交易性金融資產8002001200②20×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上〔含半數(shù)〕成員通過即可付諸實施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認凈資產公允價值為30000萬元。

〔5〕其他有關資料：

①此題不考慮所得稅及其他剩影響。

②此題假定甲公司與安達公司、丙公司丁公司均不存在關聯(lián)方關系。

③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④此題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤此題假定乙公司在債務重組后按照未來支付金額計量重組后債務，不考慮折現(xiàn)因素。

要求：

〔1〕就資料〔1〕所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關的會計分錄。

〔2〕就資料〔2〕與〔3〕所述的交易或事項：

①編制甲公司應取得對乙公司長期股權投資的會計分錄，判斷該長期股權投資應