某行政單位內(nèi)部控制存在的問題與對策分析

PAGEI中文摘要行政單位內(nèi)部控制是政府部門管理的組成部分，是指行政單位履行職能、實現(xiàn)總體目標而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)觸為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，它是行政單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應(yīng)對風險的自我約束和規(guī)范過程。而有效的內(nèi)部控制是提高單位管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。因此，我國政府相關(guān)部門也致力于單位內(nèi)部控制建設(shè)推進工作，但行政單位的領(lǐng)導和有關(guān)人員對內(nèi)部建設(shè)的意義、措施等還有待于進一步加強。文章首先從內(nèi)部控制理論發(fā)展入手，通過分析行政單位內(nèi)部控制理論，剖解某行政單位內(nèi)部控制方面存在問題，提出了對該行政單位加強內(nèi)部控制的相關(guān)措施，以實現(xiàn)該行政單位的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：行政單位，內(nèi)部控制，對策

AbstractTheInternalControlofanadministrativeoffice,partofgovernmentadministration,referstothesystemsetupfortheoffice’sexecutionoffunctionsandaccomplishmentofoverallgoals.Thesystemcontainselementsconsistingofinternalcontrolenvironment,riskassessment,InternalControlactions,informationexchangesandsupervisionofInternalControl,andturnsouttobeanorganizationalstructure,apolicy,aprocedureandameasurethatisintegratedwithadministration,management,financingandaccounting.Itactsasthetooltoimprovetheadministrativeoffice’sself-disciplineandstandardizationforitsexecutionoffunctionsandaccomplishmentofoverallgoals,andmeanwhile,effectiveInternalControllayssolidfoundationfortheimprovementofadministrationandthepreventionoffraudandcorruption.Therefore,China’sgovernmentsanddepartmentscommitthemselvestotheconstructionandpopularizationofInternalControlandimprovementsarenecessaryinsuggestionandmeasuresthatheadsandguidesofadministrativeofficesoffer.ThepaperstartswiththedevelopmentofInternalControltheory,analyzesInternalControltheoryofadministrativeofficesandtheexistingproblemsofInternalControlinaspecificadministrativeoffice,andputsforwardrelevantsuggestionaboutmeasurestoenhanceInternalControltoboostthedevelopmentofadministrativeoffices.KeyWords：AdministrativeOffice，InternalControl，Strategy某行政單位內(nèi)部控制存在的問題與對策分析PAGE15引言隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立、行政單位改革的不斷深化，單位的經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出多樣性的特點，為了確保行政單位的財產(chǎn)安全和完整，必須加強行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制的管理。而行政單位內(nèi)部控制是整個單位管理制度的重要組成部分。隨著我國新公共財政新公共財政體制的逐步建立和不斷完善，部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等配套制度相繼實施，對行政單位加強內(nèi)部控制提出更高的要求。擬從某行政單位內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀分析為縮影出發(fā)，提出了加強該行政單位內(nèi)部控制的對策，從而引起我國行政單位對內(nèi)部控制的重視，以促進行政單位的健康發(fā)展。1.行政單位內(nèi)部控制定義與框架相關(guān)研究1.1行政單位內(nèi)部控制定義從行政單位定義1李蔚,楊穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失效原因的制度經(jīng)濟學分析及對策.時代金融.2008(10).描述可得知，它是我國社會主義市場經(jīng)濟體系中的重要組成部分，擔負著管理公共事務(wù)，提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)，維護和實現(xiàn)社會公共利益等重要的社會職能，它作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來源于財政資金；與復(fù)雜的企業(yè)核算比較，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、核算流程少，加上其非盈利性的特點。所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與企業(yè)相較之也有不同之處，行政單位內(nèi)部控制是指通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，1李蔚,楊穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失效原因的制度經(jīng)濟學分析及對策.時代金融.2008(10).1.2行政單位內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制制度2王棣華,陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善.社會科學報.2008(1).是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。從上述定義可知，內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，它是一種單位或者組織在各種活動中建立的一種相互制約、強調(diào)以預(yù)防為主2王棣華,陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善.社會科學報.2008(1).內(nèi)部控制的目的在于合理保證單位管理和服務(wù)活動合法合規(guī)，保證單位資產(chǎn)安全，保證單位財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高管理服務(wù)效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是因加強行政單位管理服務(wù)而產(chǎn)生，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而完善的，最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家政策法規(guī)的完善，各種活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個相互聯(lián)系的現(xiàn)代內(nèi)部控制系統(tǒng)。而內(nèi)部環(huán)境管理是影響管理目標的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。合理確定風險應(yīng)對策略是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?？刂苹顒邮菃挝还芾韺痈鶕?jù)風險評估結(jié)果采用相應(yīng)控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。信息溝通可為單位及時準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件和載體。內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。見圖1—1關(guān)系圖示，內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，是內(nèi)部控制其他部分的基礎(chǔ)，對風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督有相互影響的作用。圖1—1內(nèi)部控制框架關(guān)系圖1.3行政單位內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究實踐1992年,美國COSO委員會發(fā)布了具有革命性的研究報告《內(nèi)部控制———整體框架》,該報告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等五個要素。COSO內(nèi)部控制框架從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善.社會科學報.2008(1).的內(nèi)容涵蓋企業(yè)運營的各個領(lǐng)域,要求管理層必須記錄、檢查內(nèi)部系統(tǒng)的有效性,提供足夠的證據(jù)并對內(nèi)部控制的有效性公開發(fā)表聲明。其中,對內(nèi)部控制的定義是:由董事會、管理當局和其他員工實施的,為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的有效性以及遵循現(xiàn)行法規(guī)的目標,達成所設(shè)定企業(yè)目標而提供合理保證的政策和實施程序。在這個定義中,既界定了內(nèi)部控制的實施主體,也明確了內(nèi)部控制的三個主要目標:透明可靠的財務(wù)報告、有效率和效果的經(jīng)營、循規(guī)守法和保護企業(yè)財產(chǎn)安全。從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善.社會科學報.2008(1).COSO內(nèi)部控制框架提出了強化內(nèi)部控制的體系結(jié)構(gòu),具有重要的歷史意義和現(xiàn)實意義。雖然COSO內(nèi)部控制框架是1985年成立的反對舞弊虛假財務(wù)報告委員會研究公眾公司舞弊性財務(wù)報告產(chǎn)生的原因及對策應(yīng)運而生的產(chǎn)物,但是它和國際會計準則的概念框架以及中國企業(yè)會計準則的基本準則的作用是類似的,都是對各具體準則的制定起著統(tǒng)馭作用,用以確保各具體準則的內(nèi)在一致性。因此COSO內(nèi)部控制框架具有共性與普遍適應(yīng)性的特點,它不僅僅適用于以盈利為目標的企業(yè),也適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。1.4本文研究的思路與研究的重點（1）從行政單位內(nèi)部控制的定義理論研究入手，尋找其與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別之處，說明加強行政內(nèi)部單位內(nèi)部控制極具必要性。（2）研究行政單位內(nèi)部控制的框架，通過內(nèi)部控制的目的來討論，用文字與關(guān)系圖來展示內(nèi)部控制五大要素的相互之間影響作用。（3）根據(jù)對行政單位內(nèi)部控制的研究，提出案例并對某行政單位內(nèi)部控制案例所存在的問題進行分析。（4）從對某行政單位內(nèi)部控制案例所存在的相關(guān)問題分析，找出相應(yīng)的實施對策，引出國家和我國行政單位對內(nèi)部控制的重視。本文通過對內(nèi)部控制理論入手，并對內(nèi)部控制五大要素之間作分析，以此來提出某行政單位內(nèi)部控制案例的分析，并對案例所存在問題尋找了解決的對策，表明一個單位內(nèi)部控制的重要性，倘若內(nèi)部控制失控將出現(xiàn)一連串的問題，影響單位的整體運行。雖然某行政單位內(nèi)部控制案例只是一個縮影，但從中提出的內(nèi)部控制問題確是大部分行政單位的“通病”，因此對我國行政單位內(nèi)部控制來說這是一個很好的警示，具有一定的研究意義。2.經(jīng)濟學角度分析行政單位內(nèi)部控制失效的原因2.1需求分析內(nèi)部控制理論研究的創(chuàng)新，國外先進經(jīng)驗的交流，會計國際化進程的加快，使行政單位的會計核算和管理面臨越來越專業(yè)化的要求和法律的約束。從客觀上要求行政單位不斷強化會計核算，進一步完善內(nèi)部控制。其次，從社會角度而言，和諧社會的建立，需要的是和諧、有效的政府管理。民主氛圍的形成使民眾更關(guān)注行政人員的廉潔，行政單位的腐敗將引發(fā)社會大量的關(guān)注，削弱民眾對政府的信任和支持，嚴重的可能引發(fā)社會的不穩(wěn)定，和諧社會的構(gòu)建無從談起。因此，宏觀環(huán)境的改變、理論發(fā)展和政策法規(guī)的變更、和諧社會的構(gòu)建和行政單位微觀層面的發(fā)展都顯示出巨大的對建立有效內(nèi)部控制體系的需求。2.2供應(yīng)分析強大的需求要求行政事業(yè)單位能供應(yīng)有效的內(nèi)部控制體系。依據(jù)COSO報告內(nèi)部控制框架的主要內(nèi)容，從當前行政單位內(nèi)部控制的供應(yīng)現(xiàn)狀和COSO五要素內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督進行分析。3.某行政單位內(nèi)部控制案例存在問題分析我國行政單位內(nèi)部控制都有一定的問題，而這些問題都是內(nèi)部控制上的一些“通病”，也就是本文所提到的某行政單位內(nèi)部控制都有一些共同或相類似的問題。下面以某行政單位為例，引出我國行政單位內(nèi)部控制上普遍存在的問題。文中所提到的某單位是人民政府工作部門，該單位規(guī)財科的主要職責是擬訂全市衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，經(jīng)濟管理工作計劃，指導全市區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃和衛(wèi)生資源的合理配置，協(xié)調(diào)管理安排本市衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費和全市醫(yī)療衛(wèi)生單位基本建設(shè)項目，指導基層衛(wèi)生機構(gòu)的改造建設(shè)。協(xié)同管理醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)價格，審批全市大型醫(yī)用設(shè)備的配置。負責本單位財務(wù)工作，對全市醫(yī)療衛(wèi)生單位財務(wù)進行監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。做好財會人員的業(yè)務(wù)指導、培訓，監(jiān)管全市醫(yī)療衛(wèi)生單位的國有資產(chǎn)，負責全市衛(wèi)生統(tǒng)計工作。承辦局和上級主管部門交辦的其他事項。對本單位內(nèi)部控制調(diào)查過程中，本行政單位有制定相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但單位制度設(shè)置缺乏了一定的可行性，并與制度實際上有背離，且缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督。主要體現(xiàn)在下列方面：3.1內(nèi)部控制意識薄弱單位具有一定的內(nèi)部控制理念，但在內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)方面的作用認識不足，至今尚未建立起能有效實施的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度內(nèi)容方面存在許多不合理的地方，如生搬硬套其他單位的制度，沒有考慮本單位的實際情況，根本無法實施。因此，對建設(shè)中出現(xiàn)的漏洞沒有一套可行的制度、程序來防止漏洞發(fā)生，容易致使財務(wù)管理混亂，極易造成損失。另外，特別是單位的“一把手”意識淡薄王晶晶.也談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制.財經(jīng)與管理.2009(1).，簡單的將財政部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，這是缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠。王晶晶.也談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制.財經(jīng)與管理.2009(1).3.2內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難有效的管理控制需要堅定的基礎(chǔ)，需要有規(guī)范的財務(wù)管理制度來約束財務(wù)會計工作的進行。但有些情況則是單位沒有獨立制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，或者財務(wù)制度的設(shè)置較為隨意，且制度執(zhí)行相對困難。而行政單位普遍出現(xiàn)領(lǐng)導凌駕于內(nèi)部控制制度之上，偶爾使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降，導致單位其他成員跟風不重視；且制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高，能力不強，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制制度失控；另一種當今行政單位存在的可怕現(xiàn)象，就是許多重大事項的決策和執(zhí)行程序有一定的隨意性，部門預(yù)算在實際執(zhí)行中約束不夠，存在“無標準、無民主”現(xiàn)象陳穎珞.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題和策略.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2006.，導致內(nèi)部控制制度根本無法有效的執(zhí)行。陳穎珞.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題和策略.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2006.3.3會計工作基礎(chǔ)薄弱根據(jù)該單位內(nèi)部控制方面看，會計工作基礎(chǔ)方面較為薄弱（見圖3—1示）：圖3—1會計工作基礎(chǔ)薄弱展示圖(1)從預(yù)算控制方面看，缺乏了剛性。雖然單位能夠?qū)嵭胁块T預(yù)算制度，但預(yù)算編制比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。另外部門預(yù)算范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大。(2)從費用支出方面看，缺乏了有效控制。目前行政單位對于經(jīng)費的支出（特別是招待費、辦公費、會議費、車輛費等）普遍缺乏嚴格的控制標準，即使單位制定內(nèi)部經(jīng)費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。(3)從固定資產(chǎn)管理看，比較薄弱。自從實行政府采購制度以后，行政單位固定資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)得以規(guī)范，但在使用管理方面缺乏相關(guān)內(nèi)部控制，如有些環(huán)節(jié)由于工作繁忙疏忽沒能按規(guī)定建立定期財產(chǎn)盤點制度，未能對購置固定資產(chǎn)及時登記，且資產(chǎn)在后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解都很少，這樣無法明確資產(chǎn)保管責任等，極容易導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)的流失，這種重錢輕物，重物輕管，管賬不管物的現(xiàn)象嚴重。(4)從票據(jù)管理看，管理不夠嚴格到位。對票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬；對票據(jù)的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導致一些執(zhí)收部門延期上繳收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬，私設(shè)“小金庫”等問題。從會計憑證來看，忽視簽字；多見事后批準，少見事前控制；對會計憑證的裝訂，未考慮業(yè)務(wù)類型，各種業(yè)務(wù)混亂裝訂，不利于匯總和核對。(5)從會計賬簿來看，沒有分清輕重。重視分類賬，忽視備查賬；重視金額記載，忽視事由記載。在財務(wù)會計報告中，只重視報表的提供，忽視財務(wù)狀況分析和會計報表附注編制；只研究如何滿足有關(guān)管理部門指標考核的需要，很少利用財務(wù)會計信息研究本單位管理中存在的問題，且發(fā)現(xiàn)問題沒有加強內(nèi)部管理提供幫助。3.4崗位設(shè)置不夠合理由于行政單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理。存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。但根據(jù)論文中所提該行政單位所設(shè)立的財務(wù)制度來看，單位所設(shè)置的崗位基本符合規(guī)財科的要求，有會計人員、出納人員、統(tǒng)計人員。我們都知道，這三者工作人員記賬、保管、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策及業(yè)務(wù)經(jīng)辦都需要很好的分離制約，但事實上在工作繁忙時候容易出現(xiàn)出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞，例如遇到月末、年末規(guī)財科繁忙時期，特容易出現(xiàn)職位不相容業(yè)務(wù)相互幫忙的狀況。而這樣一種情況，往往是上一個環(huán)節(jié)出了差錯或漏洞，下一個環(huán)節(jié)的崗位人員出于這種或那種考慮，既不制止也不糾正或補漏；會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，更多的是有章不循。例如，會計人員兼管商品或物資；出納員管錢又管賬；出納員兼任商品或物資保管員；總賬和明細賬由一人登記；單位負責人、會計和出納都可辦理收付款；銀行印鑒和銀行支款憑證等由出納員一人保管；現(xiàn)金或銀行存款業(yè)務(wù)的收支，負責人審批后不經(jīng)審核，出納員就可直接辦理收付款；購進物資不實地驗收，就辦理入庫手續(xù)；發(fā)票保管和領(lǐng)用沒有分管等職責不清、權(quán)限不明的現(xiàn)象屢見不鮮周圓,新穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].會計之友,2000(1).。周圓,新穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].會計之友,2000(1).3.5內(nèi)部控制制度的缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)在我國還沒有真正形成有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的大環(huán)境，單位會計信息失真的情況時有發(fā)生，管理人員的法制觀念比較薄弱，對一個具體的單位而言，很難形成有章必循、違章必究的局面；從單位的內(nèi)部環(huán)境來看，雖然確立了會計監(jiān)督制度一項，可見對于依靠法律來約束是不足夠的，某行政單位的內(nèi)部審計還比較薄弱，且單位沒有專門的審計機構(gòu)，因此對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督任務(wù)往往有財務(wù)部門來承擔，而財務(wù)部門本身就是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門，這就形成了自己監(jiān)督自己的局面，其實際效果可想可知。4.加強某行政單位內(nèi)部控制的具體措施內(nèi)部會計控制的建立健全要依據(jù)《會計法》、財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的要求，根據(jù)本行政單位出現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題的情況緊密聯(lián)系實際，以保證會計信息真實性為根本點，重點突出內(nèi)部會計控制的有效性、約束力和長遠適應(yīng)性。除了要達到一些基本的內(nèi)部控制要求外，還應(yīng)該從以下幾個方面解決好內(nèi)部會計控制存在的問題。4.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制意識環(huán)境的建立一方面需要國家通過宏觀政策和法規(guī)的健全等方式創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。關(guān)鍵是要明確行政事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)，形成合理的利益驅(qū)動機制；其次要通過不斷完善相關(guān)法律、法規(guī)，形成強有力的外部硬約束，誘發(fā)行政事業(yè)單位形成有效內(nèi)部控制的動機，為其創(chuàng)造最優(yōu)的外部環(huán)境。因此國家為保證行政單位內(nèi)部控制的良好氛圍，頒布了各項法規(guī)政策也為我國建立良好內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)立了大好的前提。在這樣的良好氛圍下，行政單位應(yīng)根據(jù)自身情況作相應(yīng)的調(diào)整。一個行政單位的最高管理者對內(nèi)部控制的意識和把握直接決定著單位內(nèi)部控制的水平和效果。內(nèi)部控制是否有效，與單位的領(lǐng)導是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系。為提高該單位內(nèi)部控制意識，單位領(lǐng)導應(yīng)帶頭組織每年至少1次的學習相關(guān)國家頒布各項政策法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度，并學習結(jié)束后組織考試檢查單位成員的掌握程度，但規(guī)財科成員在學習班的出勤率和考試通過率必須達到100%，其余成員也不容忽視。所以，提高領(lǐng)導者管理水平和管理思想，使其內(nèi)部控制意識有所提高才能認識到建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度具有重要性和必要性，也是行政單位內(nèi)部控制得以實施的關(guān)鍵。4.2對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)對于一個組織的內(nèi)部會計控制制度來說，它是否有效往往是體現(xiàn)在它的執(zhí)行上。而一項制度的制定即使再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用也是虛無的。因此，要將內(nèi)部控制制度最大的發(fā)揮其本有的作用，必須嚴格的聘用相應(yīng)執(zhí)行人員，這樣才能發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在。所以，必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高這部分人員的素質(zhì)。為此對執(zhí)行人員的選用，首先必須根據(jù)行政單位自行組織的關(guān)于內(nèi)部控制理論考試，應(yīng)當在理論考試成績合格以后才能夠作為執(zhí)行人員的選用，并且在被選用后有一個期限的考察，時間可為三個月至半年(視被選用的執(zhí)行人員情況而定)。關(guān)于對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培養(yǎng)，行政單位對內(nèi)部控制將作重視的處理，每年將對執(zhí)行人員開展培訓，單位將聘請內(nèi)部控制經(jīng)驗豐富者或?qū)＜业絾挝贿M行講授，以提高執(zhí)行人員的內(nèi)部控制意識和理論水平為目的，大力培養(yǎng)優(yōu)秀內(nèi)部控制執(zhí)行人員的隊伍，更好的實施該行政單位的內(nèi)部控制制度，有效保證該單位的整體運行。4.3完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)通過對該行政單位出現(xiàn)問題提出相應(yīng)對策后，同時也為其設(shè)計了新的制度，并對該單位原有的財務(wù)制度和現(xiàn)今設(shè)立的新制度作了如下對比，見表4—1示。表4—1新舊制度對比表新、舊制度簡要對比新制度舊制度部門預(yù)算控制制度：更為細化、合理?，F(xiàn)金管理制度借款管理制度日常費用開支制度新制度中的財產(chǎn)清查盤點制度已包括了這三項，它們不具針對性，沒有對該單位進行具體分析。票據(jù)管理制度：更為透明、與實際相符。債券債務(wù)控制制度：債權(quán)債務(wù)分清，避免不合規(guī)收支行為。授權(quán)和分配責任控制制度：權(quán)責分明。會計監(jiān)督制度：所有制度都是在會計法大前提下遵循的，且新對策為該單位提出了建立高效監(jiān)督體系，無需再獨設(shè)一項監(jiān)督制度。財產(chǎn)清查盤點制度：合理合法規(guī)范資金。完善好本單位的內(nèi)部控制制度為首要任務(wù)，要找準過去失控的環(huán)節(jié),明確自控重點,重視倫理道德規(guī)范建設(shè),建立良好的單位文化氛圍,培育行政單位內(nèi)部人員自我約束和自控能力。我國《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會計信息的真實可靠,國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。因此，找準本行政單位在內(nèi)部控制上所存在的問題來完善內(nèi)部控制制度建設(shè)具有明顯的必要性，為此應(yīng)對于資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金撥付與費用支出管理、票據(jù)管理、崗位設(shè)置、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動等方面,確定單位自控的重點和目標,設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu),確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系,劃分責任權(quán)限,明確建立授權(quán)和分配責任的方法,因事設(shè)人,視能授權(quán),責任到位,且權(quán)責對等的相應(yīng)制度。（1）強化部門預(yù)算控制。在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，以綜合財政預(yù)算為基礎(chǔ)，從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算；在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，強化預(yù)算剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位和財政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。（2）規(guī)范化票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴格票據(jù)繳驗制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使用完的票據(jù)及時銷號；嚴格票據(jù)使用范圍，專用票據(jù)不得串用；建立收費票據(jù)使用登記制度，定期向財政部門報告領(lǐng)、用、存情況。（3）加強債權(quán)、債務(wù)控制。定期清理核實債權(quán)債務(wù)，加大跨年度應(yīng)收款催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，嚴格壞賬損失審批核定程序，杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。（4）建立授權(quán)和分配的責任控制制度。經(jīng)辦各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員或部門要適當劃分各自的責任，以利于內(nèi)部牽制。基本原則是：一項業(yè)務(wù)的全過程，要盡量避免由一個人或一個部門單獨處理。通常情況下，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)均可以劃分為五個步驟，即授權(quán)、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。每一步驟應(yīng)由一個相對獨立的人員或部門來完成，任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核算、復(fù)核或記錄的情況下進行一項業(yè)務(wù)。（5）建立財產(chǎn)清查盤點制度。（1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。（3）建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度。4.4加強信息的流動與溝通一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。良好的信息管理可以使單位職員正確的履行職責，以及管理者及時掌握單位的各方面狀況，減少行政單位內(nèi)外的信息不對稱和流通不暢，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。通過建設(shè)電算化條件下經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，提高財務(wù)管理自動化水平，加快財務(wù)綜合數(shù)據(jù)庫的推廣和運用，通過計算機聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的研究和分析，保證本單位信息流（見圖4—1）的收集、傳遞、處理、儲存、檢索、分析等各個環(huán)節(jié)的正常運行，滿足行政單位的信息需求。同時，信息溝通應(yīng)該網(wǎng)絡(luò)化，行政單位的溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通兩個方面。在對外溝通方面要充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)信息傳送和運輸,并加強網(wǎng)絡(luò)傳輸模式和電子信息監(jiān)控,使行政單位與外界溝通信息時,可以在即時傳遞的基礎(chǔ)上保證信息的精準、及時。通過這種方式的交流，促進信息流動，保持透明度。財務(wù)人員要注重提供決策相關(guān)性信息，對原始信息進行加工處理，積累長期資料，為長期預(yù)測和風險評估提供信息基礎(chǔ)。收集收集分析傳遞檢索處理儲存圖4—1信息流流程圖4.5建立高效的內(nèi)部監(jiān)督體系單位制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但同時應(yīng)該對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進行規(guī)范，以保證內(nèi)部控制體系安全、穩(wěn)健有效地運行，單位應(yīng)該加強對內(nèi)部控制及實施情況的監(jiān)督。建立高效的內(nèi)部監(jiān)督體系（見圖4—2示），主要包括：（1）行政單位主要負責人。單位主要負責人可以全面監(jiān)督單位的財務(wù)收支、風險控制和單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和實施等。要落實每一監(jiān)督，并把評價結(jié)果及時反饋到具體的科室及人員。（2）規(guī)財科。財務(wù)的預(yù)算、決算的制定和審核必須分離并由專人負責；財務(wù)科應(yīng)設(shè)立相對獨立的審核崗位，負責指導和審核單位財務(wù)工作的規(guī)范性和會計控制的有效性;并定期組織力量對單位會計憑證和賬簿進行審查，對重要合同進行審查，對重大招標、大樓的興建，并提出專業(yè)建議。（3）審計和財務(wù)部門。單位舞弊的預(yù)防、檢查和報告，可由審計和財務(wù)部門會同本單位情況來開展工作。應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容以協(xié)助單位預(yù)防舞弊:管理者的控制意識和態(tài)度是否科學，員工的品行及其道德素養(yǎng)是否良好，單位的財務(wù)活動授權(quán)制度是否適當，風險管理機制是否有效，管理信息系統(tǒng)是否有效等等。（4）對外公開。建立對外公開制度，充分尊重群眾的“知情權(quán)”和“監(jiān)督權(quán)”，使領(lǐng)導干部長期在群眾的視野中，使群眾對其經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為心知肚明。以公開求共識，財務(wù)部門定期向黨委匯報預(yù)算執(zhí)行、重大經(jīng)費投向、投量等情況，作好黨委的理財助手。以公開求公正，財務(wù)部門定期將會議接待等敏感開支向廣大群眾公布，主動接受監(jiān)督。以公開求支持，定期向廣大群眾宣傳工薪福利、生活待遇和退役經(jīng)費等方面的標準規(guī)定，減少誤解與矛盾。圖4—2高效監(jiān)督體系圖4.6強化內(nèi)部控制制度的事后控制力度目前行政單位內(nèi)部控制的措施主要包括不相容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制等，這些內(nèi)部控制制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。一個有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對單位內(nèi)部控制制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據(jù)。因此，必須加強事后控制，使單位及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實現(xiàn)單位的最終目標。4.7適當?shù)淖鰞?nèi)部控制評價對內(nèi)部控制進行評價是為了強化內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制機制，嚴格落實各項控制措施，確保內(nèi)部控制體系有效運行；提高風險管理水平，為實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標提供保障；增強單位業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理信息的真實性、完整性和及時性；保障單位資產(chǎn)的安全與完整；確保單位各項活動的合法合規(guī)性；為單位的風險管理提供信息服務(wù)和決策支持。單位應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。評價的內(nèi)容應(yīng)包括：單位組織結(jié)構(gòu)中的職責分工及健全狀況；各項內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范、是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合；各項工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟，其執(zhí)行是否有效；各項業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備；各崗位職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制；是否有嚴格的崗位責任制度和獎懲制度；關(guān)鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。一個組織內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行和評價，三者是一個密不可分的有機整體。只有通過三者的高效互動，組織才可能達成既定的內(nèi)部控制目標。而在此過程中，內(nèi)部控制評價起到了承前啟后的重要作用。之所以提出某行政單位迫切需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)極具必要性對行政單位各科室內(nèi)部執(zhí)行的過程監(jiān)控和結(jié)果評價。運用內(nèi)部控制評價系統(tǒng)進行監(jiān)督評價,要以防范風險、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營效率為宗旨。建立單位內(nèi)部控制評價體系必須具備條件：首先是要有預(yù)先確定的內(nèi)部控制制度標準，既而是能夠計量這個結(jié)果，再者是能夠在這個評價體系中自我糾正偏差。因此，內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的目的是完成既定目標或標準。一旦目標確立，單位中所有工作都要明確與自己獎懲相結(jié)合的業(yè)績目標及成果。5.結(jié)論行政單位在建立健全內(nèi)部控制制度時，既不能閉門造車，也不能生搬硬套，要從實際出發(fā)，從分析自身單位的控制環(huán)境開始，因地制宜，真正建立一套適合單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。只有根據(jù)本單位的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使本單位得以健康快速地發(fā)展。某行政單位有制定相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但單位制度設(shè)置缺乏了一定的可行性，并與制度實際上有背離，且缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督。因此，只有設(shè)立了與該單位實際情況相符的內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)部才更容易把握這個制度施行的度量。要想確保該單位的整體運行和健康發(fā)展，必須不斷深入和完善內(nèi)部控制體系，尋求解決內(nèi)部控制存在問題的解決對策。希望本文的研究及所提出的相關(guān)改進措施能對該單位的內(nèi)部控制的改善有所幫助。

附錄某行政單位財務(wù)工作人員職責及財務(wù)工作管理制度規(guī)財科工作人員職責（一）規(guī)財科科長的職責1、貫徹黨的經(jīng)濟工作方針政策，遵守《會計法》，熟悉各項財務(wù)制度，按照會計制度及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，主持起草本單位具體會計制度及實施辦法，制定財務(wù)管理方法科學地組織會計工作，并領(lǐng)導、督促會計人員貫徹執(zhí)行。2、組織制訂本單位預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費的綜合收支計劃，并組織實施。對綜合收支計劃執(zhí)行情況要定期進行分析，找出問題，提出建議和措施。3、建立和健全經(jīng)費管理制度，對年度綜合收支計劃、重大開支和重要的經(jīng)濟事項，要經(jīng)單位領(lǐng)導集體討論決定，堅持民主理財和“一支筆”審批制度。4、貫徹有關(guān)財務(wù)會計的法令、制度和指示，遵守國家財政紀律，在局領(lǐng)導下，負責本局的財務(wù)工作。5、根據(jù)事業(yè)計劃，正確、及時地編制年度的財務(wù)計劃，辦理會計業(yè)務(wù)，按時清理債權(quán)和債務(wù)，防止拖欠，嚴格控制呆賬。6、建立會計崗位責任制，會計、出納分工要明確、合理，并做好內(nèi)部和外部的協(xié)調(diào)工作。7、審查本單位的會計憑證、賬薄、報表，保證財會工作符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。8、負責本單位財產(chǎn)物產(chǎn)的統(tǒng)一管理，每年進行一次財產(chǎn)清查，健全保管、領(lǐng)用、維護、賠償、報廢、報損以及人員調(diào)動交接制度，保證賬物相符。9、組織本單位會計人員學習學習政治理論和業(yè)務(wù)技能，提高會計人員的素質(zhì)，考核會計人員的能力，合理調(diào)配會計人員的工作。10、會計或出納調(diào)離本崗位時，應(yīng)負責監(jiān)交。11、經(jīng)常研究工作，總結(jié)經(jīng)驗，不斷改進和完善會計工作。（二）會計人員的職責1、搞好會計核算，嚴格執(zhí)行各項經(jīng)費開支標準，控制預(yù)算定額。2、負責各項會計事務(wù)處理，做到科目準確，數(shù)字真實，憑證完整，裝訂整齊，記載清晰，日清月結(jié)，報賬及時。3、及時、正確地編制會計報表，做到賬表對口，并認真分析、有情況、有說明、經(jīng)領(lǐng)導核準，按時上報。4、保管會計資料、經(jīng)濟協(xié)議、收費票據(jù)、合同、房地產(chǎn)證件，管好會計檔案。5、負責總賬科目及明細科目記賬憑證的制單工作。6、維護電腦，及時錄入記賬憑證。7、審查財務(wù)收支審批手續(xù)是否健全，原始收據(jù)是否齊全，經(jīng)濟活動是否符合財務(wù)制度。8、填報上級有關(guān)部門需要的財務(wù)各種數(shù)字報表。9、負責每月的財務(wù)收支情況的月報工作。10、負責編制并報送財務(wù)年末決算。11、事業(yè)支出總賬、明細賬、應(yīng)收、應(yīng)付款賬。12、負責向領(lǐng)導提供每月的收入、支出及存款情況。13、領(lǐng)導臨時交辦的其他工作任務(wù)。工作考核標準：1、熱愛本職工作，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，能按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作。2、在主管領(lǐng)導的領(lǐng)導下，組織會計循環(huán)過程。3、認真審核原始憑證及記賬憑證，對記賬憑證的摘要、項目、科目、金額應(yīng)用的正確與否進行復(fù)核檢查，對記賬憑證后所符原始憑證的完整性負責。4、根據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記賬目并按時、準確打印賬簿、報表。5、記好各類賬目，要求經(jīng)常與出納對賬，做到準確無誤。賬目要月清月結(jié)，為準確進行月報、年末決算打好基礎(chǔ)，負責計算機數(shù)據(jù)的安全、備份。6、及時、準確編制上級及學校所下發(fā)的各種報表及年末決算。按時參加上級召集會計工作會議，及時、準確、真實、完整地提供各種會計信息。7、對不符政策違反規(guī)定的收支有權(quán)建議領(lǐng)導改正。8、加強對往來款項的管理，對各種應(yīng)收暫付款項，要及時催收；應(yīng)付暫收款項要及時清償，對確實無法收回的應(yīng)收款和無法支付的應(yīng)付款，應(yīng)認真查明原因，提交書面材料給處領(lǐng)導，做到原因明、責任清。9、對于會計憑證和資料，在移交財務(wù)檔案前認真檢查會計賬薄前頁的內(nèi)容是否填全、會計賬薄的數(shù)量是否準確、年末結(jié)轉(zhuǎn)余額是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、記賬憑單的原始單據(jù)是否有白條項替或缺少正式收據(jù)，如有上述情況，要予以糾正，否則不能移交檔案室。10、經(jīng)常過問并檢查銀行存款是否與銀行對賬單一致，經(jīng)常檢查庫存現(xiàn)金是否與賬面余額是否一致，如出現(xiàn)不一致時，幫助出納員查找原因并與銀行對賬單對齊為止。各類假期放假前夕及每月月末，必須與出納員共同清點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符，不超庫存。11、及時總結(jié)工作當中出現(xiàn)的問題、情況，向處領(lǐng)導匯報并提出建議。12、要嚴格遵守財務(wù)保密制度，如泄漏機密，造成影響，將負一定責任。（三）出納人員的職責

根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會計法規(guī)，出納人員具有以下職責：

(1)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

(2)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證。然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)按照國家外匯管理的結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國家間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免國家外匯損失。(4)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納人員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴格使用和管理支票和銀行賬戶，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

(5)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、科票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

(6)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視應(yīng)建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務(wù)公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。（四）統(tǒng)計人員的職責1、統(tǒng)計人員應(yīng)當如實報送統(tǒng)計資料，準確及時完成統(tǒng)計工作任務(wù)，并對所報送的統(tǒng)計資料的真實性負責；對領(lǐng)導人強令或者授意篡改統(tǒng)計資料或者編造虛假數(shù)據(jù)的行為，應(yīng)當拒絕、抵制。2、統(tǒng)計人員應(yīng)當對屬于國家秘密的統(tǒng)計資料負責保密；并對統(tǒng)計調(diào)查對象的商業(yè)秘密和私人、家庭的單項調(diào)查資料，負有保密義務(wù)。3、填報上級衛(wèi)生行政部門頒發(fā)的統(tǒng)計調(diào)查表，收集、整理和統(tǒng)一提供本單位衛(wèi)生統(tǒng)計資料，管理和協(xié)調(diào)本單位其他科（室）的統(tǒng)計工作。4、運用一般統(tǒng)計專業(yè)知識和計算技術(shù)來完成一般日常統(tǒng)計工作和初步分析研究。5、努力提高政治思想覺悟和業(yè)務(wù)水平，發(fā)揚實事求是，深入細致，關(guān)于創(chuàng)新的作風。工作管理制度（一）現(xiàn)金管理制度1、會計、出納崗位分開設(shè)備，不得由一人兼任。堅持錢賬分管，責任分清。2、按規(guī)定范圍支出現(xiàn)金，在可使用現(xiàn)金范圍以外的經(jīng)濟往來和達到轉(zhuǎn)賬起點的款項必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3、為了保證現(xiàn)金的安全，庫存現(xiàn)金不得超過銀行限額3000元。4、業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金，除零星開支可以從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從開戶銀行中提取，不準從收入的現(xiàn)金中直接支付（即坐支）。5、出納人員在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時，要嚴格審查現(xiàn)金收付的原始憑證，手續(xù)完備方可辦理，在收付款時要認真清點現(xiàn)金，防止錯收錯付。（二）借款管理制度1、因公采購、出差、進修、學習借款要填寫內(nèi)部借款單，首先由科室負責人簽名，再交予財會主管領(lǐng)導和分管局長審批，方可辦理借款，任務(wù)完成后三天內(nèi)必須辦理結(jié)賬報銷手續(xù)。2、因私借款，首先借款人要出具借款申請書，寫明借款事由，借款金額和還款計劃，由局領(lǐng)導班子決定方可以辦理借款。（三）日常費用開支管理制度局各科室的日常費用開支因工作需要由具體辦事人員提出申請，作出相關(guān)經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)本科室科長同意，報主管局長審定，填寫《某行政單位項目開支預(yù)算呈批表》上交規(guī)財科審核，并請主管局長審批，經(jīng)同意后實施開支。報賬時必須附上《某行政單位項目開支預(yù)算呈批表》。（四）會計監(jiān)督制度1、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財務(wù)部門及會計人員對本單位業(yè)務(wù)收支實行會計監(jiān)督。2、會計人員對不真實，不合法的原始憑證，不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。3、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當查明原因并進行處理，無權(quán)自行處理的應(yīng)當立即向本局主管財務(wù)領(lǐng)導報告，要求作出處理。4、會計人員對違反國家統(tǒng)一的財政制度、財務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。對會計人員認為是違反財經(jīng)制度的收支，如本局領(lǐng)導堅持辦理的，財務(wù)部門及會計人員可以執(zhí)行，但財務(wù)部門必須向上級主管部門提出書面報告，請求處理。5、必須接受審計機關(guān)，財政機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定進行監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿和其它會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章項目總論 11.1項目概況 11.2編制依據(jù)和原則 31.3主要技術(shù)經(jīng)濟指標 41.4可行性研究結(jié)論 4第二章項目建設(shè)單位簡介 6第三章項目背景及必要性分析 83.1項目建設(shè)背景 83.2項目必要性 11第四章風電行業(yè)發(fā)展趨勢分析 14第五章項目選址及建設(shè)條件 195.1項目選址 195.2建設(shè)條件分析 19第六章技術(shù)與設(shè)備方案 226.1技術(shù)方案 226.2設(shè)備方案 25第七章工程方案與總平面布置 277.1工程方案 277.2總平面布置 29第八章節(jié)能措施 358.1節(jié)能法律法規(guī) 358.2用能標準和節(jié)能規(guī)范 358.2項目各類能耗指標計算 358.3節(jié)能措施 37第九章生態(tài)與環(huán)境影響分析 399.1項目環(huán)境影響評價標準 399.2環(huán)境影響