中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

PAGEPAGEPAGEivPAGEI前言中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而，隨著國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊和影響，最先受到影響和受影響最大的是中小企業(yè)。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)環(huán)境下，不能不看到，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)始終是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱者，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化更為敏感。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)急劇變化的情況下，中小企業(yè)面臨著很大困難，需要政府的扶持政策，幫助其平穩(wěn)較快發(fā)展，這不僅是保持我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的需要，更是維持社會(huì)政治穩(wěn)定的需要。中小企業(yè)易受經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，變數(shù)大，風(fēng)險(xiǎn)大，難以吸引投資者的注意。正是由于一系列問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響，這些問(wèn)題一直困擾著中小企業(yè)的發(fā)展，所以研究這些問(wèn)題是很有必要的。目錄一般部分1.企業(yè)一般概況 12.企業(yè)成本計(jì)劃完成情況分析 12.1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃完成情況分析 12.2可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 22.3產(chǎn)品單位成本分析 23.企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析 43.1管理費(fèi)用的分析 43.2營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析 63.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析 64.企業(yè)利潤(rùn)分析 74.1利潤(rùn)總額的分析 74.2主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析 74.3其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析 84.4投資凈收益分析 84.5營(yíng)業(yè)外支出分析 85.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系 85.1企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系 85.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析 95.3利潤(rùn)表的分析 115.4現(xiàn)金流量表的編制 136.企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 136.1企業(yè)償債能力分析 136.1.1短期償債能力指標(biāo)分析 136.1.2長(zhǎng)期償債能力分析 156.2營(yíng)運(yùn)能力分析 166.2.1人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析 166.2.2生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析 166.3企業(yè)盈利能力的分析 176.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析 176.3.2社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析 186.4財(cái)務(wù)綜合分析 18專題部分摘要 201.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 211.1.從企業(yè)外部條件看 211.1.1.缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策 211.1.2為中小企業(yè)服務(wù)的社會(huì)化服務(wù)體系薄弱 211.1.3缺少為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融支持體系 211.2.從企業(yè)的內(nèi)部條件看 211.2.1缺乏先進(jìn)的管理理念和科學(xué)的管理手段 211.2.2權(quán)力高度集中,管理模式僵化,管理者理財(cái)觀念陳舊 221.2.3財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng) 222.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的原因 222.1.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)模式的影響 222.2.企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響 232.3.組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響 232.4.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不科學(xué)受到的影響 232.5.金融體系效率較低 233.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 233.1改善中小企業(yè)的外部空間 233.1.1.建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系 233.1.2.實(shí)行和規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收服務(wù) 243.1.3.建立和完善我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系 243.1.4.國(guó)家要加快商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的扶持力度 253.1.5.正確選用社會(huì)化中介服務(wù)機(jī)構(gòu) 253.2.加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部空間 263.2.1.轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念 263.2.2.正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn) 263.2.3.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 273.2.4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),重視財(cái)會(huì)人員培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平 27結(jié)束語(yǔ) 28參考文獻(xiàn) 29致謝 30陽(yáng)泉職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文PAGE311.企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司是陽(yáng)煤集團(tuán)的控股子公司，是輸送帶專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。公司設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)。公司下設(shè)市場(chǎng)部、計(jì)財(cái)部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、檢驗(yàn)檢測(cè)中心、售后服務(wù)中心等職能機(jī)構(gòu)及輸送帶廠和機(jī)械廠?，F(xiàn)有職工507人,占地面積50000平方米,現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)25975.14萬(wàn)元。注冊(cè)資本2339.11萬(wàn)元,其中國(guó)有資本2137萬(wàn)元占91.36%,員工個(gè)人資本202.11萬(wàn)元,占8.64%。其中陽(yáng)煤集團(tuán)2000萬(wàn)元，職工200萬(wàn)元。公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”PVC、PVG整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶。公司現(xiàn)有資產(chǎn)4400萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)3000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值1400萬(wàn)元。負(fù)債2200萬(wàn)元，所有者權(quán)益2200萬(wàn)元?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達(dá)產(chǎn)后可望進(jìn)入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國(guó)前茅。2.企業(yè)成本計(jì)劃完成情況分析產(chǎn)品成本是以產(chǎn)品為對(duì)象歸集的生產(chǎn)耗費(fèi)，他是一個(gè)綜合性的指標(biāo)。通過(guò)對(duì)產(chǎn)品的分析可以考察企業(yè)成本管理的大小，是企業(yè)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如何加強(qiáng)成本管理的指示燈。對(duì)產(chǎn)品成本的分析可以從全部產(chǎn)品計(jì)劃完成情況和可比產(chǎn)品計(jì)劃完成情況兩方面進(jìn)行。2.1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃完成情況分析成本完成情況分析是對(duì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃以及可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行總的分析和評(píng)價(jià)。通過(guò)成本分析，可以考核企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的成本管理工作，可以提示問(wèn)題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。表1全部產(chǎn)品成本分析情況編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元可比產(chǎn)品本年計(jì)劃本年實(shí)際升降額降低率1%阻燃膠帶99308215.06118806502.3119498287.2519.63合計(jì)99308215.06118806502.3119498287.2519.63由表1可以看出，今年的實(shí)際成本比去年的實(shí)際成本高出19498287.25，實(shí)際成本比計(jì)劃成本超出19.63%，說(shuō)明該公司的效益下降，利潤(rùn)也隨著降低。2.2可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指企業(yè)過(guò)去曾經(jīng)正式生產(chǎn)過(guò)，有完整的成本資料可以進(jìn)行比較的產(chǎn)品。該項(xiàng)分析主要是對(duì)可比產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析時(shí)，先計(jì)算出實(shí)際完成的降低額和降低率，然后與計(jì)劃的降低額和降低率進(jìn)行比較，從而了解可比產(chǎn)品計(jì)劃的降低額和降低率的比較，最終了解可比產(chǎn)品計(jì)劃降低任務(wù)的完成情況?？杀犬a(chǎn)品檢查計(jì)劃完成情況，著重檢查降低任務(wù)（降低額和降低率）完成情況，包括：（1）產(chǎn)品單位成本分析（2）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析。2.3產(chǎn)品單位成本分析產(chǎn)品單位成本的意義在于揭示各種產(chǎn)品單位成本及各個(gè)成本項(xiàng)目的變動(dòng)情況。尤其是各項(xiàng)消耗定額的執(zhí)行情況，確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)工藝和操作方法的改變，以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響，查明產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。分析的主要依據(jù)是產(chǎn)品單位成本表成本計(jì)劃和各項(xiàng)消耗定額資料，以及反映各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。分析的程序一般是先檢查各種產(chǎn)品單位成本實(shí)際比計(jì)劃、比上年實(shí)際、比歷史最好水平的升降情況，然后，按成本項(xiàng)目分析其增減變動(dòng)，查明造成單位成本升降的原因。表22007年可比產(chǎn)品成本分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目PVC阻燃輸送帶PVG阻燃輸送帶普通分層帶其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造費(fèi)用3244992.7781708.251998836.23111.88合計(jì)89610990.942355880.2020713778.3613288.30表3可比產(chǎn)品計(jì)劃完成情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元可比產(chǎn)品名稱單位成本（元/件）總成本（元）2006年2007年增減額2006年2007年增減額阻燃膠帶20399308215.06118806502.3119498287.25表4可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元可比產(chǎn)品名稱計(jì)劃成本降低任務(wù)實(shí)際成本降低情況降低額降低率降低額降低率1%阻燃膠帶由于所給資料欠缺所無(wú)法進(jìn)行比較分析。3.企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析期間費(fèi)用是指某一期間發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接聯(lián)系，不記入產(chǎn)品成本而直接記入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.1管理費(fèi)用的分析管理費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司的管理的費(fèi)用包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和管理部門經(jīng)費(fèi)兩大項(xiàng)。表5管理費(fèi)用發(fā)生情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目2006年2007年實(shí)際與2006年比金額百分比（%）管理費(fèi)用合計(jì)7580876.2214482020.106901143.8891.03其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)77807.003194457.49316650.4940.06表62007年的管理費(fèi)用明細(xì)表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目2007年勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)2425098.18其中：統(tǒng)籌內(nèi)費(fèi)用2045226.40統(tǒng)籌外費(fèi)用379871.78管理部門經(jīng)費(fèi)12056921.96其中：材料及低值易耗品1498514.46工資2648921.94折舊費(fèi)315500.56其他7593984.96其中：工會(huì)經(jīng)費(fèi)232571.43職工教育費(fèi)290714.34待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)237046.00咨詢費(fèi)314020.00審計(jì)費(fèi)170900.00訴訟費(fèi)9985.00排污費(fèi)66829.70辦公費(fèi)275471.37水費(fèi)10213.91取暖費(fèi)185014.59差旅費(fèi)342391.72會(huì)議費(fèi)11140.00業(yè)務(wù)招待費(fèi)319457.49保險(xiǎn)費(fèi)40840.92運(yùn)輸費(fèi)242909.00無(wú)形資產(chǎn)攤銷33000.00壞賬資金準(zhǔn)備102626.45稅金256120.51上級(jí)管理費(fèi)2230000.00獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)24430.00冬季取暖補(bǔ)貼78700.00綠化費(fèi)105840.00住房公積金646065.00其他1521597.53管理費(fèi)用合計(jì)14482020.10由表6可以看出該公司的管理費(fèi)用包括：管理人員的1.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)2.管理部門經(jīng)費(fèi)。該公司的2007年管理費(fèi)用發(fā)生額為14482020.10元。2006年的發(fā)生額為7580876.22元，則07年的管理費(fèi)用比06年管理費(fèi)用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理費(fèi)用，通過(guò)07年管理費(fèi)用和06年的進(jìn)行比較可以得出該公司的效益比06年的好。3.2營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用：包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)，類似工資性質(zhì)的費(fèi)用，業(yè)務(wù)費(fèi)等營(yíng)業(yè)費(fèi)用。表72007年?duì)I業(yè)費(fèi)用發(fā)生情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目2006年2007年2007年與2006年比金額百分比(%)營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)3932482.074298654.16366172.090.09其中:機(jī)械產(chǎn)品3932482.074298654.16366172.090.09由表7可以看出該公司2007年?duì)I業(yè)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為4298654.16元。2006年的實(shí)際發(fā)生額為3932482/07元，則今2007年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用比2006年?duì)I業(yè)費(fèi)用多出366172.09元，今年比去年多出0.09%的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，通過(guò)比較可以得出該公司的效益比去年的好。3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。一般包括利息支出和匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。表7財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目2006年2007年2007年與2006年比金額百分比（%）利息收入-51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出358315.002825115.252466800.25788.44財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)317061.002739670.752422609.75864.08由表7可以看出：2006年費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額為317061元，07年的實(shí)際發(fā)生額為2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。綜合上述兩年比較可以得出該公司可能由于購(gòu)買新設(shè)備或要對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行投資而公司沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金可以供給經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，因此只能向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款來(lái)滿足發(fā)展需求。4.企業(yè)利潤(rùn)分析企業(yè)的利潤(rùn)總額，就其構(gòu)成來(lái)看，既有通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而獲得，也有通過(guò)投資活動(dòng)南昌獲得的，同時(shí)也有那些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的事項(xiàng)而發(fā)生的。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。企業(yè)的稅前利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額三部分內(nèi)容。表8利潤(rùn)總額分析編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目2006年2007年同期增加額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-93906.38386607.99480514.37營(yíng)業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13利潤(rùn)總額31650.77218777.01187126.24由表8可以看出，2007年實(shí)際利潤(rùn)是218777.01元，比2006年31650.77元贏利187126.24元。主要原因是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了480514.37元，同時(shí)營(yíng)業(yè)外收支減少了293388.13元，這兩項(xiàng)變動(dòng)致使利潤(rùn)總額增加贏利額187126.24元。4.1利潤(rùn)總額的分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的利潤(rùn)。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140444585.26元。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)成本情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本118128109.13元。企業(yè)的銷售稅金情況：營(yíng)業(yè)稅金及附加817092.72元。4.2主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析是在實(shí)際產(chǎn)品銷售與計(jì)劃產(chǎn)品銷售的基礎(chǔ)上，用因素分析法分析。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金之間的差異。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售單價(jià)、單位銷售成本、單位產(chǎn)品銷售費(fèi)用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒(méi)有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價(jià)、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無(wú)法進(jìn)行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤(rùn)總額分析企業(yè)2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況，2006年奧倫主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分?jǐn)?shù)為9657546.37÷7543182.88×100%=128.03%4.3其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)在銷售過(guò)程中取得的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的各項(xiàng)利潤(rùn)。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入情況：其他業(yè)務(wù)收入1085962.77元。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本情況：其他業(yè)務(wù)成本678393.18元。4.4投資凈收益分析投資凈收益，是企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要補(bǔ)充，其在數(shù)量是表現(xiàn)為投資收益與投資損失的差額。因?yàn)閵W倫公司未對(duì)外進(jìn)行投資因此在此不對(duì)其進(jìn)行投資收益分析。4.5營(yíng)業(yè)外支出分析營(yíng)業(yè)外收入主要來(lái)源于外置固定次產(chǎn)收益，罰沒(méi)凈收入，營(yíng)業(yè)支出主要是外置固定資產(chǎn)凈損失、罰沒(méi)支出，本期營(yíng)業(yè)外支凈額為－4583929.03元，企業(yè)就減少罰沒(méi)支出，盡量減少支出為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。5.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系5.1企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系基本財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，因此被稱為財(cái)務(wù)狀況表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其作用在于提供企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益及相關(guān)的靜態(tài)信息。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，不僅是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的重要指標(biāo)，同時(shí)是對(duì)企業(yè)成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。5.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末，年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。其結(jié)構(gòu)為：賬戶式。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制的，這樣，資產(chǎn)負(fù)債表也就由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三類項(xiàng)目所組成。相應(yīng)地，資產(chǎn)負(fù)債表賬戶主要包括資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶三類。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶既是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)，又是反映一個(gè)單位財(cái)務(wù)狀況的數(shù)據(jù)載體。表9資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金1072488.553531301.59應(yīng)收票據(jù)860000.002088818.00應(yīng)收賬款38095589.0670176131.01其他應(yīng)收款75633028.9419251085.11存貨13092570.8417226538.47其中：原材料7085091.879236467.70庫(kù)存商品3170884.142438649.27流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)129982495.39111036056.18固定資產(chǎn)原價(jià)21214014.36259751387.74減：累計(jì)折舊9106010.4911139268.93固定資產(chǎn)凈值12108003.87248612118.81固定資產(chǎn)凈額12108003.87248612118.81在建工程39121813.84無(wú)形資產(chǎn)84000.0051000.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)51313817.71248663118.81資產(chǎn)合計(jì)181296313.10359699174.99負(fù)債及所有者權(quán)益應(yīng)付賬款33271795.0849835615.03預(yù)收款項(xiàng)2228971.095093489.47應(yīng)付職工薪酬2564617.811947707.00其中：應(yīng)付工資300000.00800000.00應(yīng)付福利費(fèi)2264617.871147707.00應(yīng)交稅費(fèi)124487.202545357.42其中：應(yīng)交稅金122368.782466088.17其他應(yīng)付款119503957.24276527940.84流動(dòng)負(fù)債合計(jì)157693828.47335950109.76負(fù)債合計(jì)157693828.47335950109.76實(shí)收資本23391100.0023391100.00法人資本21370000.0021370000.00其中：國(guó)有法人資產(chǎn)21370000.0021370000.00個(gè)人資本2021100.002021100.00資本公積60300.0060300.00盈余公積140386.43155044.49未分配利潤(rùn)10698.20142620.74外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)23602484.6323749065.23所有者權(quán)益合計(jì)23602484.6323749065.23所有者權(quán)益合計(jì)（剔除未處理資產(chǎn)和損失后的金額）23749065.2323602484.63負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)181296313.10359699174.991.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況做如下概括分析該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，這種變化主要是由非流動(dòng)資產(chǎn)的增加造成的。流動(dòng)資產(chǎn)減少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），減少了1.46%就這一變化看：企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性比較弱，主要由其他應(yīng)收款的增加造成的。固定資產(chǎn)增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率為195.33%主要是由于固定資產(chǎn)原值增加，這種變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力會(huì)有大的影響。該公司負(fù)債總額較上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%。主要原因是流動(dòng)負(fù)債增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%，流動(dòng)負(fù)債的增加是由于應(yīng)付帳款的增加。2.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目變動(dòng)情況的分析資產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)情況分析：資產(chǎn)的增加主要是非流動(dòng)資產(chǎn)的增加，而非流動(dòng)資產(chǎn)的增加主要是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的增加。同時(shí)也有流動(dòng)資產(chǎn)的增加，而主要原因是應(yīng)收賬款的增加。負(fù)債項(xiàng)目變動(dòng)情況分析：負(fù)債增加的主要原因是流動(dòng)負(fù)債的增加，其中應(yīng)付賬款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了為49.78%?？梢钥闯霰灸甓荣Y金相對(duì)比較緊張。3.資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因的分析從資產(chǎn)負(fù)債表中可以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說(shuō)明企業(yè)在這一時(shí)間所擁有的經(jīng)濟(jì)資源總額增加了，負(fù)債也增加了，但負(fù)債的增加并沒(méi)有造成大的影響。5.3利潤(rùn)表的分析利潤(rùn)表有稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。他通過(guò)把一定期間的收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算企業(yè)，一定期間的凈利潤(rùn)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤(rùn)不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要指標(biāo)同時(shí)也是對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類的重要依據(jù)。表10利潤(rùn)表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入111709761.38141530548.03其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入111709761.38140444585.26其他業(yè)務(wù)收入1085962.77減：營(yíng)業(yè)成本99308215.06118806502.31其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本99308215.06118128109.13其他業(yè)務(wù)成本678393.18營(yíng)業(yè)稅金及附加665033.41817092.72銷售費(fèi)用3932482.074298654.16管理費(fèi)用7580867.2214482020.10其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)77807.00319457..49財(cái)務(wù)費(fèi)用317061.002739670.75其中：利息支出358315.002825115.25利息收入51983.2698283.69二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-93906.28386607.99加：營(yíng)業(yè)外收入278659.00276700.00其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得700.00減：營(yíng)業(yè)外支出153101.85444530.98其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失18556.687512.42三、利潤(rùn)總額31650.77218777.01減：所得稅費(fèi)用789648.7572196.41四、凈利潤(rùn)-757997.98146580.60五、歸屬母公司所有者的凈利潤(rùn)-757997.98146580.601.利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析1.凈利潤(rùn)的分析2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利潤(rùn)總額的增加。2.利潤(rùn)總額的分析利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益，營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成的利潤(rùn)總額與2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的和再減去期間費(fèi)用。從上表中可分析。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加480514.27[386607.99-(-93906.28)]，主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增加和管理費(fèi)用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。4.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本再減去主營(yíng)業(yè)務(wù)及稅金及附加。其主要原因是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他業(yè)務(wù)收入增加了1085962.77元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流如和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)信息使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取先進(jìn)和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并具以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的先進(jìn)流量。6.企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和刨析，反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)，從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息?？偨Y(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。6.1企業(yè)償債能力分析償債能力是償還各到期債務(wù)的能力，企業(yè)要保持該償債能力，為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)作，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)和籌措資金的能力。企業(yè)償債能力分析包括短期償債能力指標(biāo)分析和長(zhǎng)期能力指標(biāo)分析。6.1.1短期償債能力指標(biāo)分析企業(yè)的短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。1.流動(dòng)比率流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它表明企業(yè)每一流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M(jìn)的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%2007年年初流動(dòng)比率=129982495.39÷157693828.47×100%=82.42%2007年年末流動(dòng)比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%一般情況下流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。債權(quán)人的權(quán)益越有保證。計(jì)算表明企業(yè)可能捉襟見(jiàn)肘，難以如期償還債務(wù)。2.速動(dòng)比率速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。其較流動(dòng)比率更能準(zhǔn)確可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)2007年年初速動(dòng)比率=（129982495.39-13092570.84）÷157693828.47×100%=97.81%20007年年末速動(dòng)比率=（111036056.18-17226538.47）÷335950109.76×100%=27.92%一般情況下速動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。計(jì)算表明年末速動(dòng)比率比年初的速動(dòng)比率下降很多，說(shuō)明面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。3.現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金類資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來(lái)反映企業(yè)當(dāng)期償債的能力?，F(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%現(xiàn)金類資產(chǎn)=貨幣資金+短期有價(jià)證券2007年年初現(xiàn)金比率=1072488.55÷157693828.47×100%=0.68%2007年年末現(xiàn)金比率=3531301.59÷335950109.76×100%=1.05%國(guó)際上認(rèn)為，企業(yè)的現(xiàn)金比率為0.2時(shí)為宜，2007年度年初與年末現(xiàn)金比率差距較大，說(shuō)明其償債能力增強(qiáng)。6.1.2長(zhǎng)期償債能力分析評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的主要財(cái)務(wù)比率有：資產(chǎn)負(fù)債率，負(fù)債權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)。1.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率越小表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，反之，則越弱。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%06年資產(chǎn)負(fù)債率：157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%07年資產(chǎn)負(fù)債率：335950109.76÷359699174.99×100%=93.39%由計(jì)算結(jié)果表明，該企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)重，企業(yè)資金實(shí)力不強(qiáng)，該企業(yè)的償債能力較弱，企業(yè)償債無(wú)法得到保障。2.產(chǎn)權(quán)比率分析是企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負(fù)債率。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%06年產(chǎn)權(quán)比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%07年產(chǎn)權(quán)比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.51%由計(jì)算結(jié)果表明：企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力減弱，債權(quán)人權(quán)益的保障成都降低，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)變大。3.利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)前所支付利息費(fèi)用的比率，常被用來(lái)測(cè)定企業(yè)所獲利總額來(lái)承擔(dān)支付利息的能力，利息保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)大于1。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額÷利息支出06年利息保障倍數(shù)=(31650.77+358315.00)÷358315.00=1.0907年利息保障倍數(shù)=（218777.01+2825115.25）÷2825115.25=1.08由計(jì)算結(jié)果表明：從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)還能維持正常的償債能力。6.2營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析包括人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析。6.2.1人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析反映它的主要指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款余額×360÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入06年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=110127547.63÷[（32989927.35+38095589.06)÷2]=3.0907年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=140444585.26÷[（38095589.06+70167131.01)÷2]=2.59（2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨余額×360/營(yíng)業(yè)成本06年存貨周轉(zhuǎn)率=99308215.06÷[(19606076.17+13092570.84)÷2]=6.0707年存貨周轉(zhuǎn)率=118128109.13÷[(13092570.84+17226538.47)÷2]=7.796.2.2生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析1.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入06年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=110124547.63÷[(58339266.43+129982495.39)÷2]=11.6907年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=141530548.03÷[(129982495.36+111036056.18)÷2]=1.17由上述計(jì)算結(jié)果看出：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有所下降表明資產(chǎn)流動(dòng)性下降，短期償債能力也下降；存貨周轉(zhuǎn)率上升表明，變現(xiàn)速度加快，資產(chǎn)占用水平降低；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅度下降表明流動(dòng)資產(chǎn)的利用效果下降。2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值2006年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝110124547.63÷[(13012985.64+12108003.00)÷2]=8.76%2007年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝141530548.03÷[(248612118.81+12108003.87)÷2]=12.72%從以上計(jì)算結(jié)果表明，公司2007年度的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年度升高，表明固定資產(chǎn)使利用充分，固定資產(chǎn)投資的得當(dāng)，機(jī)構(gòu)合理能充分發(fā)揮效率。3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷資產(chǎn)平均占用額2006年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝110124547.63÷[(71639060.57+181296313.10)÷2]=86.9%2007年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝141530548.03÷[(359699174.99+181296313.10)÷2]=52.32%從計(jì)算結(jié)果可以看出2007年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年減慢，說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率較差。6.3企業(yè)盈利能力的分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力,企業(yè)資金增值的能力,不論是股東債權(quán)人還是企業(yè)管理人員,都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力,反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)一般有:銷售凈利潤(rùn),成本利潤(rùn)率,自由資產(chǎn)利潤(rùn)率和資本保值利潤(rùn)率。6.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析1、銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率是企業(yè)與稅金之和與營(yíng)業(yè)收入的比值,反映單位營(yíng)業(yè)收入的獲利情況.表現(xiàn)企業(yè)銷售成果轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)成果的程序。銷售凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)÷銷售收入×100%07年銷售利潤(rùn)率=146580.60÷140444585.26×100%=0.11%06年銷售利潤(rùn)率=-515661.68÷110124547.63×100%=-0.47%2.成本利潤(rùn)率這一指標(biāo)反映企業(yè)所得與所耗的關(guān)系,利潤(rùn)高成本費(fèi)用低.指標(biāo)值就大,表示企業(yè)成本費(fèi)用支出經(jīng)濟(jì)效益好,反之,表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平差,成本費(fèi)用過(guò)高經(jīng)濟(jì)效益欠佳。成本利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額07年成本利潤(rùn)率=22316476.13÷140465547.96×100%=15.88%06年成本利潤(rùn)率=7543182.88÷110479301.99×100%=68.27%3.資本保值利潤(rùn)率分析資本保值利潤(rùn)率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有權(quán)益總額的比率。2007年資本保值利潤(rùn)率=23749065.23÷23602484.63×100%=100.62%2006年資本保值利潤(rùn)率=23602484.63÷24300182.61×100%=97.12%6.3.2社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析1.社會(huì)貢獻(xiàn)率的分析社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險(xiǎn)金+失業(yè)保險(xiǎn)金+利息凈支出+應(yīng)交稅金+利潤(rùn)。它是衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。2.社會(huì)積累率的分析社會(huì)積累率包括上交國(guó)家財(cái)政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。6.4財(cái)務(wù)綜合分析財(cái)務(wù)綜合分析就是將企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個(gè)有機(jī)的分析系統(tǒng)中,全面的對(duì)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行解剖的和分析。從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。財(cái)務(wù)分析方法很多,其中應(yīng)用比較廣泛的為杜邦財(cái)務(wù)分析體系。杜邦財(cái)務(wù)分析體系是利用各財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)理財(cái)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)的方法.杜邦財(cái)務(wù)分析體系各主要指標(biāo)之間的關(guān)系如下:凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益=1÷(1－資產(chǎn)負(fù)債率)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率0.87%權(quán)益乘數(shù)15.12總資產(chǎn)凈利率0.058%權(quán)益乘數(shù)15.12總資產(chǎn)凈利率0.058%凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%年初86.98%年末93.39%營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.11%52.32%1÷（1-資產(chǎn)負(fù)債率）93.39%營(yíng)業(yè)收入-成本費(fèi)用總額+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額-所得稅費(fèi)用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債年初157693828.470流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債年初157693828.470年末335950109.760流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)年初181296313.10年末359699174.99營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用118806502.31+817092.72+4298654..16+2739670.75中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中是一支重要的力量，不僅為解決就業(yè)問(wèn)題發(fā)揮著重大作用，而且以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活力，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是，我國(guó)有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視企業(yè)管理的核心——財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)局限于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)圈中，財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，且存在較多問(wèn)題。尤其是規(guī)模不大的中小企業(yè)，其反映在財(cái)務(wù)管理上的缺陷已經(jīng)具有一定的代表性，這些缺陷嚴(yán)重制約著廣大中小企業(yè)的發(fā)展。文章首先分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的種種問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理外部空間內(nèi)部空間中小企業(yè)經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放30年的發(fā)展，已經(jīng)取得了輝煌的成績(jī)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題1.1.從企業(yè)外部條件看1.1.1.缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過(guò)法律法規(guī)維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，這是世界各國(guó)扶持中小企業(yè)的通行做法。而到目前為止，我國(guó)只是在按所有制性質(zhì)和不同組織形式制定的法律法規(guī)中涉及到了部分中小企業(yè)，還未有一部專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其他支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，致使中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護(hù)。1.1.2為中小企業(yè)服務(wù)的社會(huì)化服務(wù)體系薄弱。中小企業(yè)由于規(guī)模小、實(shí)力有限，很難建立自己的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，也很難建立自己的技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和信息咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)。目前的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)設(shè)在政府部門，服務(wù)對(duì)象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)，許多中小企業(yè)缺乏及時(shí)獲取各種信息的渠道，致使財(cái)務(wù)管理人員難以做出科學(xué)合理全面的決策，使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制。1.1.3缺少為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融支持體系。資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題，就目前情況看，國(guó)有商業(yè)銀行往往將貸款業(yè)務(wù)傾向于大企業(yè)，中小企業(yè)很難得到貸款支持，一些地方性的信用社卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)對(duì)資金的需求。此外，中小企業(yè)也缺乏直接融資的渠道，不能像大企業(yè)那樣向社會(huì)公眾發(fā)行股票和債券，而只能吸收直接投資，造成企業(yè)融資途徑單一、數(shù)量有限。中小企業(yè)發(fā)展的資金需求很大程度上依靠自身的利潤(rùn)累積，因而資金擴(kuò)張速度很慢。1.2.從企業(yè)的內(nèi)部條件看1.2.1缺乏先進(jìn)的管理理念和科學(xué)的管理手段。企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)管理的思想、方法和手段方面比較落后。這些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用,從而嚴(yán)重影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。1.2.2權(quán)力高度集中,管理模式僵化,管理者理財(cái)觀念陳舊。當(dāng)前,我國(guó)中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象,這種模式在一定程度上給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響,勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展完全依賴于管理者的個(gè)人素質(zhì),而我國(guó)不少中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高,領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,缺乏現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念和現(xiàn)代理財(cái)觀念,職責(zé)不分,越權(quán)行事,從而造成財(cái)務(wù)管理的混亂,使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用,導(dǎo)致企業(yè)不能健康發(fā)展。1.2.3財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)。部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)或教育，無(wú)證上崗的現(xiàn)象極為普遍。正是由于他們專業(yè)知識(shí)貧乏，理財(cái)觀念落后，在現(xiàn)實(shí)工作中，一味聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)安排，缺乏掌握新知識(shí)和接受新信息的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，從而直接影響了管理者的決策。另外，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置也過(guò)于簡(jiǎn)單，崗位少，分工不明確，兼職多。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職責(zé)則由會(huì)計(jì)人員或其他人員兼職，導(dǎo)致責(zé)任不分，管理混亂，并且財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能僅限于會(huì)計(jì)核算，在資金管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控、重大方案的決策等方面的職能相對(duì)弱化。2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的原因我國(guó)許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)歷了“從無(wú)到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過(guò)程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，由于受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)本身不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此，在隨后的發(fā)展過(guò)程中，難免受到新環(huán)境和自身成長(zhǎng)路途的影響。具體點(diǎn)說(shuō)，這些原因?qū)ω?cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：2.1.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)模式的影響。中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來(lái)說(shuō)是高度集中的，在經(jīng)營(yíng)模式上所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不小的負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目決策不科學(xué)，不民主，隨意性較大，個(gè)人說(shuō)了算的情況很常見(jiàn)，難免造成投資決策失誤。2.2.企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響?，F(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。2.3.組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財(cái)務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂；三是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)，同時(shí)法制觀念比較淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。2.4.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不科學(xué)受到的影響。大多數(shù)的中小企業(yè)把片面追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的唯一目標(biāo)。利潤(rùn)作為一個(gè)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅可以直接反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小，而且也是企業(yè)補(bǔ)充資本，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的源泉。因此以利潤(rùn)最大化為理財(cái)目標(biāo)是有一定道理的。由于沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，高利潤(rùn)往往要承擔(dān)過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)，并且沒(méi)有重視產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，人才開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)安全，技術(shù)裝備水平，生活福利設(shè)施和履行社會(huì)責(zé)任等因素。2.5.金融體系效率較低。中國(guó)是銀行主導(dǎo)型金融結(jié)構(gòu)我國(guó)四大國(guó)有銀行占據(jù)了銀行業(yè)的多數(shù)份額．若從所有制結(jié)構(gòu)看，盡管我國(guó)銀行業(yè)的所有制形式有國(guó)有獨(dú)資、股份制、合作制等多種形式，四大銀行也在進(jìn)行股份制改造．但如果將國(guó)有股直接控股的銀行一起進(jìn)行統(tǒng)計(jì)90％以上的股權(quán)屬于國(guó)有。這一所有制結(jié)構(gòu)使國(guó)家實(shí)際上對(duì)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)了無(wú)限責(zé)任。導(dǎo)致了銀行業(yè)內(nèi)在發(fā)展的動(dòng)力不足。結(jié)果是銀行業(yè)不良資產(chǎn)非正常積累。金融服務(wù)產(chǎn)品供給不足，金融服務(wù)效率較低。3.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策3.1改善中小企業(yè)的外部空間3.1.1.建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系。目前我國(guó)已經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)，但在中小企業(yè)立法保護(hù)上，這些立法僅僅側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而對(duì)中小企業(yè)作為弱者地位保護(hù)力度明顯不夠。因此，當(dāng)前迫切需要人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定具體的《中小企業(yè)保護(hù)法》，從而明確中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，明確政府對(duì)中小企業(yè)基本保護(hù)政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。在法律法規(guī)內(nèi)容上，2003年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》在資金支持、稅收優(yōu)惠、信用擔(dān)保、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓及服務(wù)體系等方面做出了重要規(guī)定。此外，可以考慮制定具有根本指導(dǎo)性質(zhì)的《中小企業(yè)基本法》，從中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與宗旨、組織形態(tài)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)利與義務(wù)、創(chuàng)立與退出等方面對(duì)中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。3.1.2.實(shí)行和規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收服務(wù)。給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠是當(dāng)今世界發(fā)達(dá)國(guó)家扶持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國(guó)目前沒(méi)有針對(duì)中小企業(yè)的專門的稅收優(yōu)惠政策，而且已有的對(duì)一般企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有許多不規(guī)范和不完善之處，因此，我國(guó)應(yīng)對(duì)目前正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，并建立起明確的以中小企業(yè)為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，此外，應(yīng)減少中小企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)間，降低納稅成本。3.1.3.建立和完善我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。從目前信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況看，除少數(shù)幾家呈現(xiàn)較明顯效果外，多數(shù)擔(dān)保組織作用并不理想，為了保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在今后的運(yùn)作中應(yīng)注意以下幾方面：首先，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)有穩(wěn)定的資金來(lái)源。由于信用擔(dān)保資金的擔(dān)?？傤~一般要限制在自有資金的定倍數(shù)以內(nèi)，且在通常情況下，僅靠擔(dān)保收費(fèi)連擔(dān)保損失都無(wú)法彌補(bǔ)，因此，隨著信用保證業(yè)務(wù)量的逐漸增加，其資金的注入也應(yīng)同步增加。根據(jù)《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)》，我國(guó)各信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的主要資金來(lái)源是中央和地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算編列的資金，并應(yīng)逐年增加，這將最大限度地保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有充足和穩(wěn)定增長(zhǎng)的擔(dān)保資金。其次，明確中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保對(duì)象。擔(dān)保機(jī)構(gòu)不可能對(duì)所有中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)，貸款擔(dān)保對(duì)象必須有所選擇。經(jīng)營(yíng)效益好、擔(dān)保產(chǎn)品充足的企業(yè)，銀行會(huì)主動(dòng)解決它們的資金困難，根本不需要中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保。而那些效益差、產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)、沒(méi)有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)不是銀行貸款對(duì)象，也不是中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保對(duì)象。擔(dān)保對(duì)象應(yīng)該是那些目前資金困難但有一定發(fā)展前景，其擔(dān)保條件卻達(dá)不到銀行要求，處于中間狀態(tài)的企業(yè)，這種企業(yè)通過(guò)扶持就能走出困境、渡過(guò)難關(guān)。最后，有效控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，給符合擔(dān)保條件的中小企業(yè)提供擔(dān)保，貸款到期，若貸款企業(yè)不能按時(shí)足額償還本息，則擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須替貸款企業(yè)先償還銀行貸款，而后向貸款企業(yè)行使追索權(quán)。因此擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自貸款企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)有還款能力而不愿意還，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——經(jīng)營(yíng)失敗，失去還款能力。擔(dān)保機(jī)構(gòu)要防范風(fēng)險(xiǎn)，一要實(shí)行擔(dān)保控制，二要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，三要貸款企業(yè)提供反擔(dān)保。3.1.4.國(guó)家要加快商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的扶持力度第一，國(guó)家應(yīng)鼓勵(lì)地方性商業(yè)銀行以中小企業(yè)為服務(wù)重點(diǎn)。地方性商業(yè)銀行是伴隨著中小企業(yè)發(fā)展而發(fā)展的，他們之間有著天然的聯(lián)系，另外，地方性商業(yè)銀行由于受經(jīng)營(yíng)規(guī)模小和結(jié)算條件的限制，也難以為大型企業(yè)融資。因此，地方性商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)將服務(wù)重點(diǎn)放在中小企業(yè)上，為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資信貸支持，二者相互促進(jìn)、相互發(fā)展。地方政府應(yīng)該對(duì)地區(qū)性商業(yè)銀行加以引導(dǎo)，使之成為中小企業(yè)的主導(dǎo)服務(wù)機(jī)構(gòu)。第二，國(guó)家應(yīng)盡快建立支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。目前許多國(guó)家都建立了支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。要加快我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展，有必要借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，組建相應(yīng)的政策性銀行。其資金來(lái)源可以是政府提供的財(cái)政資金或出賣一部分中小企業(yè)的變動(dòng)資金，其經(jīng)營(yíng)不以盈利為目標(biāo)，而應(yīng)以專門配合、貫徹與實(shí)施政府提供中小企業(yè)政策意因?yàn)榧喝?，?duì)符合政策要求、有發(fā)展前景的產(chǎn)品和企業(yè)給予融資支持，并提供信用保證等服務(wù)。3.1.5.正確選用社會(huì)化中介服務(wù)機(jī)構(gòu)由于中小企業(yè)自身弱小，它不可能獨(dú)立完全的進(jìn)入市場(chǎng)，特別需要得到如科研成果轉(zhuǎn)化、人才培訓(xùn)、市場(chǎng)開(kāi)拓、財(cái)務(wù)管理、信息咨詢等方面的幫助，這需要通過(guò)社會(huì)中介組織提供這方面的服務(wù)。中介機(jī)構(gòu)在解決信息不對(duì)稱問(wèn)題方面有自己特有的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樗梢允股a(chǎn)信息的收益充分內(nèi)部化，搭便車問(wèn)題能得到有效解決，同時(shí)，專業(yè)化的中介機(jī)構(gòu)在信息的獲取與處理、專門人才的利用與培訓(xùn)以及專門技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)等。一方面，都可以取得明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少交易費(fèi)用。因此，政府有必要建立和完善信息咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、產(chǎn)權(quán)交易等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的中介服務(wù)，同時(shí)也為中小企業(yè)正確選用服務(wù)機(jī)構(gòu)提供幫助，從而達(dá)到完善自我的目的。3.2.加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部空間3.2.1.轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。中小企業(yè)應(yīng)樹(shù)立以下觀念：首先，建立人性化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)，企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束。其次，建立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場(chǎng)開(kāi)放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌人中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。3.2.2.正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)首先，在投資立項(xiàng)上要進(jìn)行管理與控制，對(duì)投資立項(xiàng)的可行性研究，必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢(shì)、工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風(fēng)險(xiǎn)，以及規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。如果是借人資本搞項(xiàng)目投資，還必須考慮籌資成本。除了進(jìn)行可行性研究外，還可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見(jiàn)中分析利弊得失，從而取得比較切合實(shí)際的可行性研究結(jié)淪。其次，在投資項(xiàng)目管理上要進(jìn)行分析與控制。項(xiàng)目投資以后，必須加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問(wèn)，放任自流。對(duì)投資對(duì)象除了聽(tīng)其匯報(bào)、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中，這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護(hù)了投資企業(yè)的合法權(quán)益。最后，對(duì)外投資項(xiàng)目的選擇，也可通過(guò)多元化的投資組合來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，如產(chǎn)品開(kāi)發(fā)多元化，生產(chǎn)地區(qū)多元化等等，可采取一業(yè)為主兼營(yíng)他業(yè)和多種經(jīng)營(yíng)的做法，多樣化的投資可以減少或抵消風(fēng)險(xiǎn)因素的不利變化。3.2.3.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由個(gè)人來(lái)做。在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員租記錄人員嚴(yán)格管理。3.2.4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),重視財(cái)會(huì)人員培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平目前,不少小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清,信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂的狀況,因此,加強(qiáng)學(xué)習(xí),迅速建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍顯得迫切重要。會(huì)計(jì)隊(duì)伍質(zhì)量的高低直接影響會(huì)計(jì)工作的優(yōu)劣和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,一方面,必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),實(shí)施企業(yè)人才策略,引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)人才,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和監(jiān)督意識(shí)。另一方面,也要加強(qiáng)包括企業(yè)管理層在內(nèi)的全員素質(zhì)教育,不斷提高全員管理意識(shí)和管理水平。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性,才有可能搞好財(cái)務(wù)管理,改善企業(yè)管理狀況,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。結(jié)束語(yǔ)中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低等先天因素,使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,但我們有理由相信,只要中小企業(yè)的管理層能認(rèn)識(shí)并積極改善當(dāng)前的狀況,逐步建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度,那么,在我國(guó)中小型企業(yè)正面臨極大的發(fā)展機(jī)遇的良好外部環(huán)境下,我國(guó)中小企業(yè)一定會(huì)茁壯成長(zhǎng),對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)[1]徐國(guó)濤，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策，財(cái)會(huì)研究，2007；[2]王蕾，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的思考，商業(yè)現(xiàn)代化，2007.06（下）；[3]秦少卿，化解中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的思考，會(huì)計(jì)之友.2007.02（中）；[4]李惠萍，論我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策，商業(yè)現(xiàn)代化，2007.07（下）；[5]黃泉雄，淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策，海峽科學(xué)，2007.02；[6]張忠壽，中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的現(xiàn)狀、成因及對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