中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二-形成性考核冊(cè)答案_第1頁(yè)
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二-形成性考核冊(cè)答案_第2頁(yè)
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二-形成性考核冊(cè)答案_第3頁(yè)
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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)形考作業(yè)答案作業(yè)1習(xí)題一1?借:原材料900000+2000X(1-7%)901860應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000X7%153140貸:銀行存款1055000借:應(yīng)收賬款1170000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))170000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅100000同時(shí)確認(rèn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000貸:庫(kù)存商品750000.借:銀行存款15000累計(jì)攤銷(xiāo)75000貸:無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅750營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得9250借:原材料80000X(1-13%)69600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))10400貸:庫(kù)存現(xiàn)金80000借:委托加工物資100000貸:原材料100000借:委托加工物資27500(25000+2500)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250貸:銀行存款31750結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù):借:庫(kù)存商品127500貸:委托加工物資127500提示:直接對(duì)外銷(xiāo)售的,不得抵扣消費(fèi)稅借:固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600貸:銀行存款210600借:在建工程58500貸:原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000貸:原材料4000盤(pán)虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出習(xí)題二:甲公司賬務(wù)處理借:應(yīng)付賬款350(萬(wàn)元)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180(萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.60(萬(wàn)元)可供出售金融資產(chǎn)(成本)15(萬(wàn)元)可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10(萬(wàn)元)投資收益5(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40(萬(wàn)元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185(萬(wàn)元)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15(萬(wàn)元)貸:存貨200(萬(wàn)元)借:資本公積--其他資本公積10(萬(wàn)元)貸:投資收益10(萬(wàn)元)乙公司賬務(wù)處理:(計(jì)量單位:萬(wàn)元)借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失4.4貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?1、答:辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前,企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表(工會(huì))簽訂的協(xié)議,或者基于商業(yè)慣例,承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金,是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí),或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額,此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間貸貸:銀行存款80萬(wàn)萬(wàn)貸貸:銀行存款80萬(wàn)萬(wàn)銀行存款銀行存款4萬(wàn)確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答:其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素,比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō),這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下:1.或有負(fù)債形成的原因;2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì),應(yīng)說(shuō)明理由);3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。作業(yè)2習(xí)題一:1、2009年資本化期間為2009年1月1日-12月31日,但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度(1)專門(mén)借款利息=1000X8%/4=20(萬(wàn)元)(2)利息資本化金額=利息費(fèi)用-閑置資金取得的利息收入=20-4=16(萬(wàn)元)借:在建工程--生產(chǎn)線16萬(wàn)銀行存款4萬(wàn)貸:應(yīng)付利息20萬(wàn)2、第二度(暫停資本化)專門(mén)借款利息=1000X8%/4=20(萬(wàn)元)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16(萬(wàn)元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬(wàn)貸:應(yīng)付利息20萬(wàn)3、第三季度專門(mén)借款利息=1000X8%/4=20(萬(wàn)元)利息資本化金額=20-9=11(萬(wàn)元)借:在建工程--生產(chǎn)線11萬(wàn)銀行存款9萬(wàn)貸:應(yīng)付利息20萬(wàn)4、第四季度專門(mén)借款利息=1000X8%/4=20(萬(wàn)元),應(yīng)全部資本化從10月1日開(kāi)始,該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元,超過(guò)了專門(mén)借款200萬(wàn)元,應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù):200(萬(wàn)元)季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=2OOX1.5%=(萬(wàn)元)利息資本化金額=20+3=23(萬(wàn)元)借:在建工程--生產(chǎn)線20萬(wàn)貸:應(yīng)付利息20萬(wàn)借:在建工程--生產(chǎn)線3萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5萬(wàn)貸:銀行存款(500X6%/47.5萬(wàn)借:應(yīng)付利息80萬(wàn)元30000009516003000000951600習(xí)題二此道題目資料有錯(cuò)誤,可以先不做,對(duì)于這道題型各位同學(xué)可以參考教材第220頁(yè)實(shí)際利率法和中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)第92頁(yè)習(xí)題四.習(xí)題三在教材第208頁(yè)(借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件)預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系:聯(lián)系:或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng),是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果都須由未來(lái)不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)?;蛴胸?fù)債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債,注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有負(fù)債只有在隨著時(shí)間、事態(tài)的進(jìn)展,具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)條件(潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)義務(wù);導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)被證實(shí)為導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),且現(xiàn)實(shí)義務(wù)能可靠計(jì)量),這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。從性質(zhì)上看,它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù),履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)區(qū)別:預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù);預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”,或者金額不可靠計(jì)量的;預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng);預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露,或有負(fù)債根據(jù)情況(可能性大小等)來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè)3習(xí)題一:.2008年1月2日確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn):借:長(zhǎng)期應(yīng)收款1500萬(wàn)元銀行存款255萬(wàn)元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)255萬(wàn)元未實(shí)現(xiàn)融資收益300萬(wàn)元同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900貸:庫(kù)存商品900.T公司分期收款銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各期5收款(1)確認(rèn)的融資收入收回價(jià)款(本金)攤余金額(4)=上期(4)-本期(3)1200000099516007740762(2)=上期(4)X7.93%(3)=(1)-(2)2048400221083830000007891623000000300000030000000003000000合計(jì)1500012000000備注:后面3年的同學(xué)們參照公式自己去計(jì)算(第五年的的收回價(jià)款(本金)=第四年的攤余成本,用推擠法推出第五年的確認(rèn)的融資收入,如有尾數(shù)是正常的)3.借:銀行存款300(萬(wàn)元)貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款300(萬(wàn)元)借:未確認(rèn)融資收益95.16(萬(wàn)元)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用95.16(萬(wàn)元)習(xí)題二1.A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元;A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)X25%=3元00本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元;A公司本年的納稅所得額=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元,應(yīng)交所得稅=1984000X25%=49600元;4.2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元,借:所得稅費(fèi)用49000=(496000-450000+3000)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比,公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同?答:與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比,公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處:獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積,會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題,但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言,獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù),對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定,會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成,并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念,因此,會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額,還應(yīng)反映每類權(quán)益工程的增減變動(dòng)情況。試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,.企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)..企業(yè)在銷(xiāo)售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.銷(xiāo)售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.銷(xiāo)售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).銷(xiāo)售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.作業(yè)4習(xí)題一1、09年2月1日,公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用,價(jià)款15萬(wàn)元,誤記固定資產(chǎn),至年底已計(jì)提折舊30000元;公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。會(huì)計(jì)差錯(cuò):將低值易耗品誤作固定資產(chǎn),同時(shí)誤提折舊,漏攤低值易耗品更正分錄:借:低值易耗品150000貸:固定資產(chǎn)150000借:管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)貸:低值易耗品75000備注:五五攤銷(xiāo)法各位同學(xué)可以參照教材第84頁(yè)借:累計(jì)折舊30000貸:管理費(fèi)用-折舊300002、08年1月2日,公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年,但08年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)差錯(cuò):無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷(xiāo)2年,其中1年屬于上年度更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)250000貸:累計(jì)攤銷(xiāo)5000003、08年11月,公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件,已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元,其銷(xiāo)售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò):上年度銷(xiāo)售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整11000000貸:庫(kù)存商品11000000假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)2008年度少攤銷(xiāo)的金額、銷(xiāo)售成本少列支的金額仍然稅務(wù)部門(mén)允許在發(fā)現(xiàn)年度稅前列支,但列支的攤銷(xiāo)額會(huì)計(jì)處理上仍作為2008年的損益調(diào)整。且2008-2009年度企業(yè)所得稅率均為25%上述調(diào)整分錄影響2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=—(無(wú)形資產(chǎn)少攤銷(xiāo)25萬(wàn)元+銷(xiāo)售成本少結(jié)轉(zhuǎn)1100萬(wàn)元)=—1125萬(wàn)元上述調(diào)整分錄影響2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=—(少攤銷(xiāo)低值易耗品7.5萬(wàn)元—誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5萬(wàn)元+無(wú)形資產(chǎn)少攤銷(xiāo)25萬(wàn)元)=-31萬(wàn)元貝lj:2008年多提所得稅=1125X2%=281.25萬(wàn)元2009年多提所得稅=31X2%=7.75萬(wàn)元更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整-281.25萬(wàn)元所得稅費(fèi)用-7.75萬(wàn)元貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅-276.5萬(wàn)元2008年度多提盈余公積=(1125-281.25)X10%=84萬(wàn)元2009年度多提盈余公積=(31-7.75)X10%=2萬(wàn)元2年盈余公積合計(jì)共多提86.7萬(wàn)元更正分錄:借:利潤(rùn)分配432.75萬(wàn)元(1125-281.25)貸:以前年度損益調(diào)整432.75萬(wàn)元借:盈余公積86.7萬(wàn)元貸:利潤(rùn)分配86.7萬(wàn)元備注:假設(shè)的內(nèi)容可以不寫(xiě)習(xí)題二銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金:180000+30600+(10000-34000)+4000-1000=

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