注會考試之《會計》輔導(dǎo)講義

1熱20嫌06萍-0委8-乎05繡1梯1:避57劈元配司像20端06巖年注依冊會雁計師穗會計侄實務(wù)不新增元內(nèi)容屠貓五、譜投資飽在會豆計報惡表附屑注中劉的披扁露腰賊投資村應(yīng)當(dāng)衡在會價計報很表附舟注中反披露皺如下砌信息慣：濫己(一懼)對個子公澡司、賺聯(lián)營廟企業(yè)拔、合廢營企貧業(yè)投蘆資的革賬面計價值礙。剛灶(二咸)投卷資的君計價謙方法反。擋夠(三卸)短里期投籍資和抬長期權(quán)投資凈的期爹末計哈價方壽法，懶以及昏短期加投資遷的期精末市唐價。學(xué)顫(四臺)投啟資總動額占卻凈資率產(chǎn)的者比例煮，即換期末想短期寬投資老和長當(dāng)期投倚資賬銀面價清值合揉計占銷該企祖業(yè)凈軋資產(chǎn)惰的比陣?yán)？蕡A(五違)采射用權(quán)紀(jì)益法搖時，對投資嬌企業(yè)浪與被也投資肅單位罪會計檔政策訴的重摘大差民異。山明(六釋)投琴資變釋現(xiàn)及央投資愧收益煮匯回刻的重治大限傷制。鑼蝴同時狐，應(yīng)百當(dāng)在遼“資嶼產(chǎn)減季值準(zhǔn)巾備明冠細(xì)表頑”中鋼披露鴨當(dāng)年牢提取楚的短軍期投胖資損留失準(zhǔn)僻備、居長期戲投資拌損失紹準(zhǔn)備刮等變?nèi)袆忧楹螞r。緒洞六、仙股權(quán)不分置熱的會志計處第理拉融對于曠實施婦股權(quán)下分置炮的企掩業(yè)，汗其會癥計處蛋理原怕則如聞下：彈床(一亭)取叔得流肌通權(quán)訓(xùn)的處晝理原額則賊割企業(yè)運為取忠得流木通權(quán)托而以好各種獵形式妹支付俱的對籮價，三單獨坑設(shè)置隸“股給權(quán)分艘置流歷通權(quán)但”科叫目予應(yīng)以歸宗集所奪發(fā)生俘的成抬本。勞企業(yè)撫取得惱的流軟通權(quán)線的成驅(qū)本，具平時木不進(jìn)需行結(jié)機轉(zhuǎn)，斯一般久不計逢提減庭值準(zhǔn)環(huán)備，純待取期得流稅通權(quán)勉的非劫流通鳳股出缺售時蘋，再繁按出巧售部任分的碎比例聰予以制結(jié)轉(zhuǎn)貴。期想末，金“股騙權(quán)分遍置流遣通權(quán)或”科線目的鏡余額憲，在熔資產(chǎn)強負(fù)債膨表的缺長除期資沸產(chǎn)項爹目內(nèi)場單列意項目進(jìn)反映茶。獵綁(二轎)權(quán)刺證的盈處理癢原則謙求企業(yè)覽為取讀得流淹通權(quán)盤而發(fā)捷行的炮權(quán)證家的價刑值，輸單獨州設(shè)置房“應(yīng)吸付權(quán)雪證”錯科目康。期處末，需“應(yīng)疊付權(quán)腎證”甚科目課的余拜額，憶在資志產(chǎn)負(fù)段債表府的流偵動負(fù)彩債項銜目內(nèi)爬單列吉項目甚反映符。方痰(三紅)具俯體賬饑務(wù)處融理凍肝1、壺以支干付現(xiàn)抄金方度式取拴得的知流通蠻權(quán)。窩企業(yè)新根據(jù)層經(jīng)批鍋準(zhǔn)的徑股權(quán)唉分置終方案鄉(xiāng)，以魚支付思現(xiàn)金裁的方犁式取謠得的擊流通恩權(quán)，胖按照旗所支互付的撈金額友，借繡記“幕股權(quán)助分置席流通然權(quán)”帳科目兔，貸宮記“霧銀行慰存款漠”等瞇科目莖。駝柏2、錫以送俯股或蹲縮股撓方式圍取得續(xù)的流競通權(quán)瓦。根哲據(jù)經(jīng)喚批準(zhǔn)挑的股降權(quán)分肉置方突案，寨以送逼股或網(wǎng)縮股懼的方慌式取炕得的咳流通戰(zhàn)權(quán)，則以成高本法處核算獄該項梁長期值投資廣的企證業(yè)忙，應(yīng)剖當(dāng)按項照送撥股或芬縮股芳部分格所對雕應(yīng)的培長期鵲股權(quán)頑投資量的賬五面價勝值，您借記蝕“股掃權(quán)分容置流瑞通權(quán)刃”科斬目，板貸記刃“長鄙期股惠權(quán)投議資”緞科目蓮(以誕權(quán)益敲法核俱算該違項長童期投鴨資的出，應(yīng)向當(dāng)按寨比例言貸記紀(jì)相關(guān)悲明細(xì)鋪科目信，下嘆同)搞。國央3、宗以發(fā)租行認(rèn)慕購權(quán)李證方萬式取為得的吸流通貨權(quán)幅女(1教)通穗過發(fā)協(xié)行認(rèn)剩購權(quán)察證直協(xié)接送處給流帳通股按股東余方式偉取得辯的流末通權(quán)撫，發(fā)舒行的涂認(rèn)購慕權(quán)證酸在相悼關(guān)備括查登明記簿百中予傭以登德記。識認(rèn)購系權(quán)證畜持有宮人行壺使認(rèn)途購權(quán)嚼向企笨業(yè)購魚買股捷份時綿，企趁業(yè)應(yīng)留按照花收到棗的價衫款，瓶借記軌“銀驚行存劉款”毀科目默，按充照行弟權(quán)價幫低于倉股票隸市場歌價格崗的差設(shè)額，襲借記揮“股謎權(quán)分綠置流牛通權(quán)閑”科退目，淹按照狗減少陰股份墊部分仍所對影應(yīng)的呀長期段股權(quán)估投資虛賬面松價值溉，貸工記“準(zhǔn)長期心股權(quán)晉投資也”科脫目，茅按其綁差額訪，貸弟記或懂借記猾“投挺資收蛋益”壟科目魄。認(rèn)何購權(quán)五證持林有人耗行使劉認(rèn)購詳權(quán)，棄要求異以現(xiàn)范金結(jié)導(dǎo)算行秘權(quán)價綱低于粗股票蟻市場假價格女的差郵價部鳴分的凡，企惱業(yè)應(yīng)頌按實晚際支葵付的外金額暈，借威記“慰股權(quán)五分置哥流通洪權(quán)”涼科目涌，貸役記“瞧銀行器存款辨”科偶目。橋同時陽，在廣備查壯登記教簿中溝應(yīng)同跌時注饞銷相精關(guān)認(rèn)豐購權(quán)伙證的紙記錄勇。講評(2鋸)將徑認(rèn)購城權(quán)證冬以一貝定價冰格出潮售給己流通柄股股透東的唐，應(yīng)非按實很際收職到的馳金額號,借施記“切銀行止存款萄”科削目，挨貸記夸“應(yīng)映付權(quán)忘證”左科目鉛。認(rèn)哈購權(quán)慮證持秩有人品行使棕認(rèn)購?fù)鯔?quán)向首企業(yè)鎖購買證股份望時，濱企業(yè)渴應(yīng)按凱照收埋到的淋價款求，借露記“獲銀行僻存款嚷”科向目,壽按照拉行權(quán)掉價低偏于股爪票市壞場價釋格的著差額陷，借齊記“虧股權(quán)雹分置室流通室權(quán)”隱科目菌,按秘照行坑權(quán)部玩分對侵應(yīng)全塌部發(fā)治行權(quán)淚證的紀(jì)比例謀計算業(yè)的金塞額，良借記坐“應(yīng)智付權(quán)海證”悶科目蜜,按歲照減扎少股國份部附分所用對應(yīng)口的長枝期股匹權(quán)投寬資賬啦面價蟲值，訓(xùn)貸記逗“長政期股趴權(quán)投見資”鬼科目短,按楊其差男額，演貸記責(zé)或借桿記“掩投資穗收益傲”科丹目。祝認(rèn)購摸權(quán)證軟持有所人行抱使認(rèn)訊購權(quán)柳，要懶求以飛現(xiàn)金噴結(jié)算設(shè)行權(quán)刷價低標(biāo)于股給票市赴場價眾格的旁差價丘部分設(shè)的，起應(yīng)按芝照行草權(quán)部團(tuán)分對借應(yīng)全字部發(fā)膨行權(quán)飾證的育比例在金額幣,借肉記“保應(yīng)付庭權(quán)證磚”科煎目,嘗按照羨實際非支付楊的金遲額,優(yōu)貸記振“銀僚行存闖款”式科目蠢，按拒其差唐額，喪貸記挪“股條權(quán)分濕置流貼通權(quán)枝”科急目。括認(rèn)購抱權(quán)證齊存續(xù)貓期滿綁，“泳應(yīng)付值權(quán)證孩”科撒目的磨余額紡應(yīng)首隸先沖調(diào)減“羽股權(quán)棒分置倚流通榜權(quán)”嗽科目球,差群額部資分計新入“省資本噴公積愿”科渾目。樓它4、域以發(fā)穩(wěn)行認(rèn)賀股權(quán)船證方臉式取世得的旱流通體權(quán)砍東(1帆)將散認(rèn)股趁權(quán)證陶直接挨送給評流通笨股股軍東。度通過盼發(fā)行吊認(rèn)股焰權(quán)證密直接膨送給范流通瓜股股腫東方殊式取新得的郊流通農(nóng)權(quán)，屯發(fā)行瓶的認(rèn)舒股權(quán)切證在嘆相關(guān)惱備查棍登記勁簿中怒予以傭登記俊。認(rèn)亭股權(quán)童證持落有人接行使響出售輩權(quán)將塊股份快出售唱給企益業(yè)時愉，企站業(yè)應(yīng)磚按行創(chuàng)權(quán)價勒高于巾股票角市場戒價格覺的差宗額，宴借記燃“股譽權(quán)分膊置流厚通權(quán)吩”科耐目，喉按照格支付孟的價愧款，昌貸記邊“銀特行存土款”拴科目藏，按圓其差改額，管借記勺“長怒期股往權(quán)投樂資”稿或“議短期丙投資修”科微目。地認(rèn)股違權(quán)證蟲持有誓人行佩使出召售權(quán)疫，要狂求以款現(xiàn)金牢結(jié)算棍行權(quán)悠價高李于股粥票市丘場價淋格的蛛差價惕部分派的，調(diào)企業(yè)耽應(yīng)按壓實際響支付具的金茫額，悲借記斯“股皇權(quán)分壯置流梢通權(quán)禍”科日目，羊貸水記“細(xì)銀行饒存款惡”科乒目。酬同時吐，在懇備查無登記母簿中失應(yīng)同浸時注徑銷相喂關(guān)認(rèn)茂股權(quán)罩證的狂記錄浸。模吊(2寶)將榆認(rèn)股猜權(quán)證揪以一召定價隸格出東售給失流通元股股崇東的找，應(yīng)火按實猴際收兔到的袋金額疾，借蝕記“蜓銀行負(fù)存款備”科袍目，億貸記芹“應(yīng)閥付權(quán)泳證”諒科目工。認(rèn)游股權(quán)豐證持燃有人制行使貝出售畏權(quán)將活股份復(fù)出售腔給企黑業(yè)的討，企唐業(yè)應(yīng)激按行穿權(quán)價艘高于膊股票東市場礙價格寸的差嘆額，暫借記誘“股幼權(quán)分悉置流塊通權(quán)塊”科備目，掩按照撇行權(quán)掘部分測對應(yīng)跟全部謀發(fā)行沫權(quán)證倘的比文例計醋算的廈金額且，借尺記“截應(yīng)付決權(quán)證役”科敢目，來按照藝支付郊的價棍款，轉(zhuǎn)貸記磁“銀暮行存認(rèn)款”泛科目屈，按沾其差南額，石借記辣“長舌期股發(fā)權(quán)投測資”擠或“能短期仙投資繪”科態(tài)目。扇認(rèn)股徑權(quán)證披持有紐人行緩使出翼售權(quán)蠟，要宋求以獅現(xiàn)金陽結(jié)算土行權(quán)軍價高悅于股征票市述場價穩(wěn)格的芝差價樣部分葡的，令應(yīng)按志照行詢權(quán)部棉分對撐應(yīng)全圖部發(fā)喉行權(quán)敬證的士比例斬金額隸，借欣記“含應(yīng)付撞權(quán)證漠”科炊目，盜按照患實際畏支付逃的金營額，剛貸記獅“銀謝行存論款”卷科目持，按章其差腐額，臺借記鑼“股零權(quán)分為置流忠通權(quán)胞”科園目。甘認(rèn)購臺權(quán)證手存續(xù)雁期滿昆，“掏應(yīng)付龍權(quán)證喂”科旺目的脅余額爐應(yīng)首臟先沖廟減“紋股權(quán)南分置銹流通耀權(quán)”資科目成，差哭額部皆分計鉤入“溪資本擦公積舌”科休目。隨統(tǒng)5、齊企業(yè)卵根據(jù)秧經(jīng)批鍛準(zhǔn)的裂股權(quán)半分置槐方案輸，向要上市沿公司哨注入口優(yōu)質(zhì)室資產(chǎn)插、豁凳免上鞠市公畏司債瘡務(wù)、殊替上幟市公晴司承疼擔(dān)債怒務(wù)的蓮，應(yīng)頸按照膏注入蝴資產(chǎn)浮、豁釋免債錄務(wù)、略承擔(dān)漢債務(wù)它的賬后面價原值，割借記短“股豈權(quán)分譯置流愿通權(quán)登”科賣目，烈貸記房或借確記相崇關(guān)資冊產(chǎn)或淹負(fù)債攤科目興。尖攜6、輩以承飄諾方稼式取尿得非侵流通鳥股的徐流通艇權(quán)數(shù)，在脾相關(guān)娘備查敬簿中幸予以峽登記誦，待瞞承諾蒸實現(xiàn)戒時再橡按上血述原棕則進(jìn)羽行相圖關(guān)的秋會計封處理紛。臺開(四鮮)對泥于以怕承諾濁方式軌或發(fā)短行權(quán)悄證方滴式取明得的質(zhì)非流裂通股聽的流凡通權(quán)散，以征及發(fā)頂行的劍認(rèn)購誤權(quán)證飼或認(rèn)憶股權(quán)的證，鞠應(yīng)在斷財務(wù)俱報表澡附注葉中予忘以披圓露，桿并說樹明其棄具體摩的內(nèi)灣容。菠戚第四斤章注嗓冊會攏計師科的法恭律責(zé)時任街態(tài)本章聚考分航多年拴來一棕直穩(wěn)蹤定在它很低解的水棒平上腔，近魔4年里來每屠年平載均1敲分，藝最近狐兩年通更是打1分潔未考遙。從肆以往嚷情況椅看，北考試膚的題襲型多稱為客蘿觀題姿，難殼度較格低，賀屬于紡本課毫程中侮少有丈的幾丸個不糊重要剛章之漫一。果本章斗內(nèi)容若以“馳法律革責(zé)任蜜”為啞核心播，從究本質(zhì)半上講譽僅屬沖于注格冊會壓計師歸的“怖執(zhí)業(yè)臟環(huán)境標(biāo)”，宿而不議是審反計的男“專滋業(yè)知竹識”纖。年份單選多選判斷簡答綜合合計題分題分題分題分題分題分2005年

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2.52002年

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11.5尤責(zé)任節(jié)1.劍（單史）在乓以下留所列曉關(guān)于清被審胞計單景位銷率售與盲收款樣業(yè)務(wù)紡的各嬌種情仿況中頑，既凝屬于俯被審究計單叫位的油會計耐責(zé)任歡、又直屬于隸注冊例會計賀師的握審計直責(zé)任暈的情真況是域（）夏。耽Ａ.牲未挽能向齡債務(wù)好單位量發(fā)函曬Ｂ.刷沒短有審蹲查客冒戶信泉用丈Ｃ.第未佛能收問回貨轟款Ｄ粉.禽發(fā)貨香后沒睛有及副時記姐賬賭【答褲案】冶Ａ寫【解督析】剩Ｂ、稈Ｃ、件Ｄ純嫌屬被久審計政單位具的業(yè)垂務(wù)范遵圍，怒職業(yè)稀道德譯不允造許注殿冊會享計師梯在審員計中佛不可粘能替踢客戶屯的工魯作。版2貿(mào)（多窯02疑）Ａ緩注冊傷會計之師審駝計甲掉公司僑20攀01飯年度璃會計答報表往，出仙具了夕無保盡留意伶見審紫計報止告。錘其后呈，甲紙公司協(xié)因發(fā)里現(xiàn)存綠在小握額銷倡售收膛入被圈漏記覽和貪棉污的鏈現(xiàn)象拘，控章告Ａ狡注冊毯會踐計師摧有過氧失。刃Ａ注析冊會況計師扇提出戚無過駁失申司辯，喚其下訪列申旗訴理強由中核合理至的有扣（）栗。胖Ａ.猜防柔止發(fā)好生和享及時哭發(fā)現(xiàn)頸并糾污正錯閑誤與松舞弊畏，是脈甲公糧司管胞理當(dāng)明局的詳責(zé)任漂Ｂ.眉按爆照獨犯立審爐計準(zhǔn)唱則審初計會膝計報遺表，技并不州能保竹證發(fā)似現(xiàn)所缺有的扛錯誤懇與舞拾弊駐Ｃ.慚年絞度會員計報讀表審敵計并菠非專賴門針遷對錯范誤與厭舞弊產(chǎn)Ｄ.冠因樂銷售診收入雜審計役是由逢助理忌人員缸完成頃的，腿直接博責(zé)任精應(yīng)由畢該助永理人籠員承于擔(dān)琴【答禾案】蛾ＡＢ爹Ｃ壁【解撲析】俗按照衰職業(yè)雙道德烘的規(guī)馳定，衰注冊攪會計竹師應(yīng)攜對其史所聘撫用的慣助理淺人員哨的工呼作過藥程和孔工作惕結(jié)果旅負(fù)責(zé)損，Ｄ報錯。扔錯誤柄與舞烏弊罵1.統(tǒng)（單壽）注覽冊會萍計師犬在檢呼查被末審計勉單位澤的銷連貨發(fā)筑票時腔發(fā)現(xiàn)伶，某由張發(fā)渠票的歌“單旋價”燕和“覆數(shù)量朱”的卡數(shù)據(jù)唇分別伍與“撈商品循價目贏表”對及“鍵發(fā)貨吳憑證填”相木符，著但因么二者叨的乘詢積不蓄正確匹，導(dǎo)嫩致發(fā)少票的沒金額此產(chǎn)生揚重大岸差錯暮。你仇認(rèn)為但，所鞋發(fā)現(xiàn)冤的這宴一問教題屬健于被炭審計扒單位慮的（匪）。屠Ａ.顯錯掛誤Ｂ靠.院舞弊董Ｃ.赴違堤法行柱為Ｄ欣.桃欺詐穗【答氏案】揪Ａ潮【解獄析】秩這種撈問題較是不太加掩橡飾的處，只朽要注稿冊會謎計師焦保持麻應(yīng)有城的認(rèn)棕真與跨謹(jǐn)慎忙，就猾容易松將其臺查出遼，應(yīng)級推斷玉為錯識誤。駁2.蠢（單喊）注稻冊會略計師撥在對陶某上鬼市公底司的浪會計芽報表代進(jìn)行易審計鉤時，艘發(fā)現(xiàn)示了下北列情要況。涼其中咬，你喪認(rèn)為肢屬于遲錯誤炮的是膛（）畏。束Ａ.眉將排應(yīng)付誕賬款故列示淹在應(yīng)鑄收賬僑款中猶Ｂ.遺對忌會計洲政策喘變更差采用鍋了未豈來適席用法僻Ｃ.東對張未使減用固萬定資趁產(chǎn)由唐原不愧提折出舊改朵為計滴提折蜓舊的禁同時粗采用疲追溯耀調(diào)整菜法處斷理演Ｄ.假將帳預(yù)付怖賬款金列示燙在應(yīng)口收賬煤款項驗?zāi)恐休^【答壓案】誕Ｄ顆【解挪析】固情況渾Ａ使哈被審圍計單孟位在懇虛減躍流動給負(fù)債鄉(xiāng)的同笑時，灶還虛視增了量等額頁的流傘動資拿產(chǎn)，深可飽謂“零獲益璃匪淺奇”，掌應(yīng)屬搏“舞悟弊”盛；Ｂ鵝是否注構(gòu)成牲問題暴，取鹿決于其會計淺政策尿變更途的累惑計影蘋響數(shù)遼能否鴉合理蟲確定熱，不鍋能輕金率下蜻結(jié)論習(xí)；情肢況Ｃ檔符合駁會計央制度役的規(guī)滾定（徒見第埋十四彩章“抖會計滅估計嚇變更雷”部較分）鏟；Ｄ鹽屬于男一般餅性錯翠誤，翠因為槳該情剝況并工不導(dǎo)它致被孝審計幫單位煉獲得佳益處膛。廟3.捧（單藍(lán)）注歲冊會說計師繁在審數(shù)計過貫程中表發(fā)現(xiàn)多被審南計單念位為望了從椒某銀飼行取笨得巨甜額借寺款而鑼向銀尊行提酒供的傷財務(wù)峽資料您中存寇在如距下不慈正確見情況機。你似認(rèn)為象這些鋸情況俘中最娛有可握能屬撐于舞傻弊的助是（拖）。婦Ａ.仁將值兩年啄后到貨期的籍長期姜負(fù)債陵列為僵流動剩負(fù)債養(yǎng)類下腹“一薦年內(nèi)架到期染的長補期負(fù)樹債”替Ｂ.鋪因蒸向河哨流中伐排出靜有害至工業(yè)營用水緩而受院到水姓利部圣門和歉環(huán)保燥部門院的嚴(yán)旬厲警炸告轉(zhuǎn)Ｃ.撤隱床瞞營臉業(yè)外寨支出冰中的膊火災(zāi)崇損失斯，虛融列營霧業(yè)外脾收入伴中無艷法償歐還的濟(jì)應(yīng)付許款項彎Ｄ.造填設(shè)列會朗計報本表中賭長期溜投資乳項目陽的數(shù)晃額時才，未讓將一次年內(nèi)差到期淺的長共期投培資扣倍除高【答營案】電Ｃ菜【解拿析】鐵被審聯(lián)計單帖位并股不能趙從Ａ松、Ｂ味這樣圈的行釘為中陣受益擾，所其以沒避有理徹由判資定被薯審計可單位罰的這途兩個宰問題給是“殲故意昆”產(chǎn)課生的忠；Ｄ驗屬于爭違法糕行為稀。Ｃ黎是一禁個向熟銀行靜申請依借款促的企炕業(yè)或傷許能女從中掀受益輪的行徹為。賽違反音法規(guī)桿行為膠1.蓮（多妙）當(dāng)薪注冊豆會計惰師發(fā)航現(xiàn)被鳥審計晚單位扇存在密嚴(yán)重蓮影響飾會計極報表維的偷字稅、趣漏稅陰行為銜時，哭最有平可能南導(dǎo)致彩其解隙除業(yè)吼務(wù)約餅定的鉤情況仗有（覆）。戰(zhàn)Ａ.散被眉審計凝單位再偷稅僻、漏店稅金薯額巨辣大遼Ｂ.楊懷憑疑被義審計危單位赴最高里層管秘理管寄理人癥員涉跑及偷省稅、販漏稅舊行為腦Ｃ.邁被脾審計團(tuán)單位宮拒絕冷采取庫必要遞的措厚施糾觸正偷李稅、搞漏稅貴行為那Ｄ.服注鬼冊會蜘計師柄將控?fù)嶂骑L(fēng)撫險評筋估為求高水坡平扭【答愚案】歪ＡＢ嫁ＣＤ翅【解線析】幸審計窄中常丘將關(guān)氧聯(lián)方縱交易遭（Ａ賭）視箱為高拿風(fēng)險億領(lǐng)域沃；Ｂ扣和Ｃ修均表器明被抱審計禽單位景的內(nèi)字部控耳制可禾能存嘆在嚴(yán)塑重的禮固有歌限制幕，Ｄ盛也是禿審計班中的在常規(guī)炮看法覆。息2.鴉（判頃）在捷審計莫某化施工企欠業(yè)Ｚ蘆公司焦20還05隙年度陳會計拜報表慌時，輕注冊變會計紫師知閥悉Ｚ群公司熱因突哥發(fā)事域件嚴(yán)愧重污略染了錘當(dāng)?shù)厍簿用褴涃囈园蜕鏈I的河淹流，怕導(dǎo)致乏沿岸粱企業(yè)聾、居保民的浪生產(chǎn)起、生墊活均善受到聽嚴(yán)重昏的危杰害，維國家傘有關(guān)灘部門懶正在熄對此寇進(jìn)行躺調(diào)查豪取證雹。對班于這睜種情痕況，苦注托冊會圾計師酷應(yīng)當(dāng)亞同Ｚ注公司煮管理項當(dāng)局匪討論荷并向注律師懼咨詢沃。（限）漲【答道案】膠○婦【解緊析】違同被家審計守單位沖討論浩是調(diào)妨查研廁究的筑手段惕，向申律師英咨詢那是確主定是巴否影炒響會福計報姜表的場手段則。爭對策轟1.婦（簡贊）Ａ棟ＢＣ村會計建師事僵務(wù)所況的Ｄ創(chuàng)注冊歷會計卵師正劉在對麗Ｚ股蟻份有商限公辟司年消度會買計報組表進(jìn)經(jīng)行審絡(luò)計，雷假定袍存在佳以下串情況漁，請踩問Ｄ尺注冊委會計鳴師應(yīng)婦分別詞實施裝什么川審計慶程序穩(wěn)？枕⑴史Ｄ注兆冊會掏計師甜對利慧潤表儲實施張分析談性復(fù)鵲核后扇發(fā)現(xiàn)音，Ｚ殘公司京的毛紫利率怨為8濟(jì)％，令比上斥年的宅5％肌有較專大幅烘度的援上升爽，但宇同期含市場誤情況店平穩(wěn)董，并卻未發(fā)爹生大雞的變瞧化。端對此用，Ｄ功公司賞沒有專提供稿令Ｄ溫信服溪的說續(xù)明或挽解釋數(shù)。棍⑵北Ｄ注名冊會埋計師敲根據(jù)鮮主營室業(yè)務(wù)愚收入南明細(xì)接賬錦的記通錄選醬擇了明60赴家海幸外客權(quán)戶函授證Ｚ艷公司恩應(yīng)收門賬款映的真拘實性象，這瓜些詢議證函垂均因箱地址惑不詳疤而退覺回。際同時姻，經(jīng)兵控制膜測試?yán)?，Ｄ畜注冊豬會計族師認(rèn)魄為Ｚ擴公司烘的內(nèi)夕部控躍制執(zhí)碧行無憤效，競會計商記錄濤無法想信賴仇。爹⑶志經(jīng)查明，Ｄ膏注冊含會計伙師發(fā)枯現(xiàn)Ｚ縮公司呼通過庸虛構(gòu)刊交易擾等手燭段虛搞增了薄38嗓62頑萬元王主營還業(yè)務(wù)遭收入張。在輔審查裹過程忠中同螺時還寄查明聽Ｚ公鉆司存毀在大棵量偷贏漏營校業(yè)稅萌金的足行為姥。有姿跡象沖表明玻，這該些行境為是打在Ｚ塌公司該管理嗓當(dāng)局凱授意捏下進(jìn)限行的拔。Ｄ鴨注冊六會計幟師這姿些情槳況向洲Ｚ公貪司管決理當(dāng)渠局提活出了稈調(diào)整基建議北，但音Ｚ公踐司拒朝絕進(jìn)稱行調(diào)姑整。氏1.強【答列案】滅在第脹⑴羞種情來況下才，Ｄ炸注冊安會計澡師首竄先應(yīng)把對錯竹誤或畝舞弊類的重牧要性恨進(jìn)行膀評估娛，具隊體來書說，霧應(yīng)推缸算與純毛利飾率上資升3廈％相丑應(yīng)的翁主營默業(yè)務(wù)確收入凝上升圈額及螺主營缸業(yè)務(wù)字成本左的下血降額龍，并躍將該工上升憶額及咳下降叨額分則別與蜜主營屈業(yè)務(wù)針收入施、主虹營業(yè)慮務(wù)成救本項墾目的詞重要輸性水放平進(jìn)陪行比吊較，眉然后償根據(jù)播比較與結(jié)果株確定陷是否扔修改蹦或追舟加審恭計程灑序；能第侍⑵稀種情書況表度明Ｚ遭公司王與應(yīng)它收賬啞款相衣關(guān)的鎮(zhèn)審計萬范圍極受到上嚴(yán)重爆限制誦，從訂而無冬法取棕得證鎖據(jù)證軌明相鐘關(guān)的湖主營技業(yè)務(wù)請收入睜是否艦存在當(dāng)錯誤瓦與舞嫩弊。蹦在此秘情況柴下，裙Ｄ注退冊會椅計師牽應(yīng)發(fā)砌表保編留意倦見或靜無法捕表示校意見錦的審璃計報哪告。復(fù)第雨⑶瓣種情駱況表運明Ｚ建公司此存在稀與公咸司最刻高管晌理當(dāng)污局有啦關(guān)的鞏嚴(yán)重僚舞弊戰(zhàn)及違稅法行浮為。夏在調(diào)氧整建竊議被廈拒絕歌的情沿況下驚，Ｄ游注冊蘭會計線師應(yīng)處發(fā)表勿否定戚意見御審計委報告繩，或信征求巡律師以意見渾，解撿除業(yè)膚務(wù)約嚷定。燈過失想與欺里詐株區(qū)分廉“錯涂誤”越與“電舞弊酷”的通6個佩參考再依據(jù)伶：關(guān)⑴訂把握質(zhì)“錯床誤”破與“鴿舞弊弊”概晴念的股本質(zhì)厭。逝⑵怖運用宇“錯途誤”域與“懷舞弊沃”的速判定靈標(biāo)準(zhǔn)均。撐⑶誕問題徐是“約不加別掩飾瓜”的掩，還變是“泄精心深掩飾層”的究。炊⑷慌財務(wù)沈會計爹法規(guī)宿有無球明確路的規(guī)須定。憲⑸箱被審膛計單繼位是興否從糾中受刊益。坦⑹堅芽運挨用常標(biāo)規(guī)程醫(yī)序能肺否發(fā)禾現(xiàn)。去1.民（單爭）如狡果被個審計齒單位槍的會為計報洋表中鉆存在嶄重大賞錯報狂，則斑在（練）情危況下廳很可保能在仍訴訟迷中被肥判為資重大湖過失宏。還Ａ.遼注粥冊會格計師污運用野常規(guī)窩審計兆程序遵通常礙能夠丈發(fā)現(xiàn)邪該錯駛報、挎漏報緩Ｂ.品該道重大兆錯報菠由若聚干不隨超過慧重要午性的福較小暑錯報繩組成素Ｃ.蠅產(chǎn)低生該級重大件錯報秋的相譽關(guān)內(nèi)用部控撞制非捉常健假全，臺但有銹關(guān)管杠理人花員串幼通舞問弊淡Ｄ.舌注賢冊會克計師啞基本漢上遵盈循了撿獨立筋審計弦準(zhǔn)則騎的相耳關(guān)要錢求差【答驅(qū)案】位Ａ光【解額析】斃“重曾要性媽”、衫“內(nèi)物部控毀制”茄這兩共個概誼念有憲助于知區(qū)分孟注冊償會計瞇師的絡(luò)普通亞過失燥與重竿大過粗失。路情形沸Ｂ、腰Ｃ、祥Ｄ通宋常被惱推斷擴為普戰(zhàn)通過往失，映在教秘材中勻有明棚確結(jié)子論。叮2.公（單茄）注水冊會掩計師燦在認(rèn)拍定了麻四個撓賬戶評的以游下情代況后扣，由謎于各框種原父因而斬未能騾作進(jìn)胖一步衫的審礎(chǔ)查，鋪導(dǎo)致恩會計輛報表俱中相偽應(yīng)的蒜重大拜問題桌未被營發(fā)現(xiàn)袖。其疊中，養(yǎng)最有愁可能脊被判燙定為蒼欺詐儀的情紗況是撫（）話。血Ａ.蹦營臣業(yè)外惡支出告賬戶獨金額府不大章，與終以前大5年槳情況?；居X一致捉Ｂ.合應(yīng)榆收賬崗款賬佳戶余左額異經(jīng)乎尋綢常地鑼高，平被審闖計單添位不敗能加虛以合于理解除釋懸Ｃ.勝累碎計折園舊大污幅度紗增加蔑，但慢被審歇計單撿位的丹有關(guān)船內(nèi)部嬌控制牧健全桂而有咱效駱Ｄ.泊實惹收資如本大融量增回加，良而被抹審計桂單位拐已出決示了言驗資張報告睬【答衣案】留Ｂ煎【解座析】像Ｂ中盟的異蠻常最弦為明就顯，孟最有泉可能撓備推毒斷為維明知蠢故犯援，即漂欺詐蒼。餅3.每（多蒼）對榨存貨攜實施扁監(jiān)盤累屬于鉆審計撤準(zhǔn)則徑的基字本要纖求。耗注冊導(dǎo)會計罵師小罩張在絞審計兄某公言司會殘計報解表時禍，沒意有對球存貨灣項目賴實施熊監(jiān)盤脈程序令，并忍出具蝴了無幫保留庸意見忍審計紡報告會。如條果小差張所框出具折的審懷計意血見是糟正確絮的，掉你認(rèn)鏡為原甘因是制（）籮。狂Ａ.楊小醋張由寸于不此知道紅準(zhǔn)則屆中有誠關(guān)監(jiān)喘盤的取要求鮮而沒型有實仔施監(jiān)糾盤廢Ｂ.蛙未鈔實施典監(jiān)盤挨可能噸是受洪到被添審計矛單位接的飽限制黎，小順張并賽無過臘失刊Ｃ.帥被杏審計丟單位愧的存?zhèn)蓉浻嗥陬~占步資產(chǎn)癥總額草的比歌例很勺低鹽Ｄ.滑小踢張可明能使唉用了簽用以柜替代甜監(jiān)盤姑的其污他滿玉意的呼替代援程序驕【答側(cè)案】凈ＣＤ方【解增析】疤注意芳，本門題的鬼前提珍是，慨審計偶意見奴是正戀確的割。如后果Ａ深正確擠，意綢味著傭?qū)徲嫶秶嫌兄夭叽筮z鄭漏，窗與前正提矛筍盾；稿如果消Ｂ正掌確，聚就不剛應(yīng)出閱具無回保留辦意見背，亦采與前奇提矛射盾；武選項脫Ｄ也碼是可蘭能的某，因便為先攀行準(zhǔn)武則認(rèn)除為監(jiān)志盤程尋序可藝能存值在滿青意的薯替代虎程序許。今4.喂（判淹）如盞果會概計報副表中恐的一艦項錯將報漏添報是曬注冊端會計鴨師按餅照常偏規(guī)審瀉計程硬序無母法查樂明的毫，即疼必須牢運用貴創(chuàng)造紡性的鍛審計牛程序陜才能脆發(fā)現(xiàn)赤該項慮錯報壯漏報眉，則殘在查室明該標(biāo)錯報衰漏報甩方面肉，注困冊會精計師你可能宣被判桿為普常通過偽失，幸而不戲是重西大過他失。鞭（）潛【答維案】盼×寒【解炮析】濱在命演題的劫條件肆下，券注冊偽會計懸?guī)煈?yīng)砌“沒揉有過枯失”裁。側(cè)5.枕（判子）內(nèi)桿部控洪制有它助于催區(qū)分引注冊買會計痕師的勤普通公過失銜與重?zé)岽筮^亭失。婆在內(nèi)測部控幫制良毯好的每情況漿下，英如果奮注冊亞會計慰師因舟減少圍審計能程序撈而沒易有發(fā)旬現(xiàn)被脫審計烏單位破會計叮報表駐中的飄重大洪問題察，一寨般屬聚于普掠通過嶺失。再（）衡【答澤案】闖○裁6.微（簡孩03訓(xùn)）Ａ沿ＢＣ玩會計雹師事居務(wù)所稀承辦極了Ｔ支公司蹄20桿02巾年度肌會計聰報表嚇審計鑰業(yè)務(wù)蹈。2鋸00顏3年砍8月拜,Ｔ指公司曾之股屬東Ｕ茶公司蹤以Ｔ小公司尼20著02高年度邁會計硬報表獅審計舌工作持存在雹重大下過失零、導(dǎo)很致其榴發(fā)生級重大嚷投資很損失協(xié)為由浸，向勻法院比起訴棚，要銅求Ａ絨ＢＣ鹿會計菠師事屋務(wù)所間承擔(dān)斤民事翼賠償娃責(zé)任騎。夾【要生求】桐ＡＢ即Ｃ會敘計師缺事務(wù)向所擬勇運用盾重要壁性概看念應(yīng)盒訴，彎其聘錘請的倦律師鞋在準(zhǔn)粗備應(yīng)勝訴材辦料時即，提程出了黨以下龍問題敬，請暈代為懲回答務(wù)：取⑴約何謂菌普通晃過失解和重船大過幫失；醬⑵細(xì)審計吵重要哄性概術(shù)念在欲區(qū)分熟普通通過失誕和重泊大過匆失中眾有何竊重要誰作用鼠。肥【答級案】鄰（2殿00雙3年受）扒⑴負(fù)所謂叉過失剪，是歡指在今一定毒的條踩件下夠，缺開少應(yīng)集有的跑合理務(wù)的謹(jǐn)介慎。播過失司分普嘴通過旱失與尚重大底過失察。對三注冊錄會計夢師而尊言，或普通穿過失啦是指慨其沒司有完蒼全遵朝循專旁業(yè)準(zhǔn)拜則的死要求印執(zhí)行毀審計拐業(yè)務(wù)產(chǎn)；重隙大過蹲失則宏是指渠其根勿本沒嫁有遵全循專換業(yè)準(zhǔn)憑則的要要求瞧，或?qū)д邲]忌有按環(huán)專業(yè)矩準(zhǔn)謀則的吃基本叼要求平執(zhí)行洗審計隙業(yè)務(wù)滿。滴⑵看在法嗓律訴雅訟中層，重負(fù)要性己概念扔有助貢于區(qū)款分注遣冊會距計師桶的普州通過靈失與吵重大神過失活。如蝴果會志計報駛表中菠存在盟某項騾重大參（注飯：所底謂重稀大，明屬于舍專業(yè)類術(shù)語罪，請瞎參見筑第七棟章有擱關(guān)重陶要性月的論勁述）程錯報往事項濃，這足一事處項是枝注冊罰會計徹師運匙用常碌規(guī)程捎序能才夠查胞出來蹄的，木但因縣工作廟疏忽位未能險查出慨，一錢般認(rèn)擦為注京冊會峰計師厘有重榆大過拒失；諷如果篇注冊微會計舟師未街能查既出會仍計報遮表中吵的多通處錯付報，列這些貸錯報鄰單獨錘來看金都不巡重大箭，但謠綜合魚起來他對會因計報欺表影歐響重漏大，種法院監(jiān)一般非判注渠冊會爹計師拒具有析普通豆過失焰。艱處罰已1.胡（判沉）Ｈ類會計拖師事蓄務(wù)所篇的注容冊會宣計師鈔Ｔ對涉Ｂ公晚司的蛾會計時報表日出具賺了無孩保留槐意見朱審計士報告謀。Ａ乳公司擊在決疾定是贈否借志款給噴Ｂ公沉司時向，參緒考了工這一男審計對意見龜，但啞借承款業(yè)鬼務(wù)發(fā)擱生后填Ｂ公遷司便穴宣告娃破產(chǎn)聲，則兔Ｈ會訂計師燥事務(wù)忍所應(yīng)戶賠償扯Ａ公健司的激損失用。（節(jié)）番【答玩案】課×鍛第五棟章固坊定資斥產(chǎn)尸【考只情分作析】瞞

虧

挨從應(yīng)花試角福度看島，由棍于固末定資嶄產(chǎn)的妙計價茂、折勤舊、幕處置槐等業(yè)盛務(wù)均價屬于束企業(yè)萄的基暑本業(yè)激務(wù)，記因此鴉，后若續(xù)的插特殊茂業(yè)務(wù)據(jù)以及嘆會計牧報表犧問題到上，某免不濱了會旗涉及拌固定侵資產(chǎn)投業(yè)務(wù)餅，只頓有在泡這里飽先打杜好基魚本功壺，才坑能自糟如地工在后汁續(xù)問遺題上富進(jìn)行攔運用宜。撲【重班點·充難點抱解析曬】腥

均5.展1固寶定資銅產(chǎn)的眨確認(rèn)移條件咐

第（一緊）固員定資序產(chǎn)的永特征匯

森1．稅為生檔產(chǎn)商神品、病提供光商品捎、出舊租或殃經(jīng)營疲管理瘋而持賢有；耳

秧2．悟使用獅年限急超過抬一年農(nóng)；污

拴3．回單位芹價值擠較高合。碰

忙（二難）洽固定椅資產(chǎn)晌的分怪類（遼略）隸

特5.足2固厭定資武產(chǎn)的咱初始聲計量礎(chǔ)

插

柴不同絡(luò)取得廳渠道匪下固逢定資滔產(chǎn)的微初始兆成本姓確認(rèn)渠道價值構(gòu)成購入按實際支付的買價場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金、專業(yè)人員服務(wù)費等作為入賬價值。在購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例來分配總成本。參見教材116頁例2。自行建造按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值。參見教材118頁例3。投資者投入按投資各方確認(rèn)的價值，即評估或協(xié)議價作為入賬價值。融資租入如果該資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例大于30%以租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者為入賬價值如果占資產(chǎn)總額的比例小于或等于30%按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的原固定資產(chǎn)的賬面價值+使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的改擴建支出-改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入。【例1】甲公司2005年1月1日開始對其廠房進(jìn)行改擴建，該廠房原價為1000萬元，已提折舊600萬元。工程期為半年，于7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司共支付了2100萬元的工程款，殘值回收2萬元，款項均以銀行存款方式結(jié)算。經(jīng)認(rèn)定，改、擴建后的廠房預(yù)計可收回價值為2340萬元。［解析］會計分錄如下：①將廠房投入改擴建時：②支付改擴建工程款時：借：在建工程400借：在建工程2100累計折舊600貸：銀行存款2100貸：固定資產(chǎn)1000④工程完工時：③回收殘值時：借：固定資產(chǎn)2340借：銀行存款2營業(yè)外支出158貸：在建工程2貸：在建工程2498債務(wù)重組方式換入的應(yīng)收債權(quán)的賬面價值（應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備）+相關(guān)稅費+支付的補價（或-收到的補價）詳見第十六章非貨幣性交易方式換入的無補價情況下?lián)Q出資產(chǎn)的賬面價值+相關(guān)稅費有補價情況下收補價方換出資產(chǎn)的賬面價值－補價+補價對應(yīng)的收益(或-補價對應(yīng)的損失)+相關(guān)稅費支付補價方換出資產(chǎn)的賬面價值+相關(guān)稅費+支付的補價詳見第十七章接受捐贈的（1）如果捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。（2）如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。B。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。(3)如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。賬務(wù)處理詳見投資章節(jié)盤盈的按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。賬務(wù)處理詳見貨幣資金章節(jié)無償調(diào)入的按調(diào)出單位的賬面價值加上運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。借：固定資產(chǎn)貸：資本公積固定資產(chǎn)入賬價值中常見的稅金契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。備注企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。單獨計價的軟件應(yīng)計入“無形資產(chǎn)”。卸

5牢．3嫌固定軍資產(chǎn)唇的折鞠舊夸

（倉一）綿固定見資產(chǎn)夠的折柿舊計腹提范天圍波

欣1．陰不提隔折舊遵的固兩定資較產(chǎn)：摸

（叼1）倒已提稀足折聽舊仍杰繼續(xù)狀使用蓋的固晨定資寸產(chǎn)；回

（味2）永按規(guī)然定單字獨作抹價作能為固慮定資菌產(chǎn)入凳賬的廣土地丈；巴

（蘋3）牛改擴替建期窩間的法固定狗資產(chǎn)菠。壇

殲2．霉折舊胸計提草范圍舅的認(rèn)澡定中衣易出備錯凈的項移目倆

（睛1）轉(zhuǎn)未使久用、摸不需計用的谷固定例資產(chǎn)燙需計濤提折繞舊，嚼而且拾折舊漢費用悼計入互“管跳理費偵用”角；油

（揪2）仁因大拖修理章而停潤工的忠固定堡資產(chǎn)聯(lián)需要田提取漠折舊樣，但豆折舊探費用把按正崖常的唱方式綢處理候，即賊不一死定就廳是“泛管理攪費用炭”；汁

（跳3）機替換擴設(shè)備掃要提五折舊引。過

降3．望涉及頃固定藏資產(chǎn)玻折舊謊的政棟策變蛋更遮

（且1）始企業(yè)冊因執(zhí)歪行《焰企業(yè)葡會計膊準(zhǔn)則扣――渴固定荷資產(chǎn)疲》而段對未荷使用目、不倘需用獎的固癢定資偽產(chǎn)由績不提貢折舊辮改為諷提取北折舊醒，應(yīng)刮作政惠策變建更處僵理，杯而且汽要追康溯調(diào)事整。粗

（臥2）挺企業(yè)多首次甲執(zhí)行辯《企壺業(yè)會販計制勒度》計而對皮固定兼資產(chǎn)跨的折嫌舊年瞞限、競預(yù)計少凈殘扯值等荒所做丟的變虛更，餓應(yīng)作強政策悄變更象處理點，而匙且要夏追溯梯調(diào)整憲；以邊后再堆作修文改時豈就按禍會計來估計準(zhǔn)變更拾處理奏（二窯）影核響折夜舊的送因素泳

坊

遲企業(yè)駛計算菠各期腿折舊四的依該據(jù)或盛者說頌影響隆折舊旱的因電素主朋要有巾以下豈四個逆方面鑰：振

沫

迎1．絮折舊弟的基攀數(shù)相

不

爽計算埋的固駝定資綠產(chǎn)折之舊的霸基數(shù)鎖一般雖為取霸得固真定資約產(chǎn)原同始成來本，中即固芬定資懼產(chǎn)的染賬面增原價晉。企鞏業(yè)計批提固觸定資訂產(chǎn)折甚舊時斑，以墓月初球應(yīng)提蟲取折展舊的喊固定潮資產(chǎn)營賬面播原值困為依嗎據(jù)，銀本月驕增加粉的固弄定資改產(chǎn)，航當(dāng)月批不提解折舊須，當(dāng)壩月減娃少的服固定船資產(chǎn)亡，當(dāng)苗月照攝提折巴舊。塔

雁

炸2．爪固定碗資產(chǎn)家的預(yù)斗計使代用年照限剩

民

體3．您固定侵資產(chǎn)三的預(yù)于計凈薦殘值燥

呼

仗固定品資產(chǎn)藍(lán)的凈野殘值襪是指江固定訪資產(chǎn)咬報廢弓時預(yù)于計可謙收回理的殘枕余價軍值扣踐除預(yù)腫計清卸理費蛛用后乞的邊余額罰。逮

庫

阿4．雖固定魔資產(chǎn)壓已提掛的減昂值準(zhǔn)患備。滋

策

鋤每計顏提一驚次減硬值準(zhǔn)教備，凱都視總為一點個新禿固定常資產(chǎn)腫的出燙現(xiàn)，刃需重桃新測嘆定折息舊指消標(biāo)。圾

（揚三）售固定臟資產(chǎn)刻折舊之方法轉(zhuǎn)

禾1．鬧平均貝年限嶄法（遺詳見我教材丹12趙1頁君）候

聲2．喬工作押量法川（詳殺見教鉛材1府22狗頁）探

載3．木加速航折舊曾法柜

走

您加速威折舊稿的計粱提方夫法有國多種佛，常鴉用的袍有以論下兩向種：

就

（瓶1）階雙倍趕余額忠遞減挎法（致詳見躺教材香12蛋3頁柄例8挪）湊另，奪為了匪調(diào)整介該折鉆舊方仗法的幟誤差睬，要角求在順倒數(shù)證第二包年改泄為直里線法夢。唱【倡例2珠】某魄企業(yè)專購進(jìn)秩設(shè)備科一臺岡，該添設(shè)備謝的入灣賬價瞎值為辰10病0萬洲元，崖預(yù)計止凈殘收值為風(fēng)5．頁6萬輸元，邊預(yù)計樓可使痛用年鍛限為銀5年登。在典采用顛雙倍雨余額挖遞減躺法計祥提折幅舊的筍情況奶下，趕該設(shè)效備第王三年警應(yīng)提較折舊撥額為權(quán)()駕萬元容。

述

楚

A趨．2啄4B避．掌14揮.4吃C奏．2卸0D攔．8超答案接：B于解析并：臘

凳①樹第一查年的尸折舊泰＝1渴00性×2嶼/5釀=4輪0(及萬元繭)；你

躁②著第二更年的樓折舊熔＝（曬10喚0－樸40崇）×泰2/衡5=撿24墓(萬賊元)誼

日③恐第三脫年的床折舊于＝（宮10禾0－償40忙－2襲4）真×2陣/5碑=1制4。并4(爐萬元里)布

（攝2）底年數(shù)憶總和戶法（扣詳見湊教材反12啦4頁頂例9婦）定計算欄公式掀如下炭：

業(yè)

乎（四卵）折特舊的拍會計捏分錄拉借：芝制造爺費用趴（生體產(chǎn)用朋固定伐資產(chǎn)云的折途舊）奸管理架費用娘（行缸政用艷固定普資產(chǎn)呼的折齡舊）匙營業(yè)航費用獵（銷蛛售部程門用縱固定書資產(chǎn)弱）揚貸：脆累計岡折舊捐

逐5．賽4固陸定資幼產(chǎn)的蹤后續(xù)始支出

費用化后續(xù)支出資本化后續(xù)支出本質(zhì)區(qū)別不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，直接在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用。使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原告估計，比如，延長了固定資產(chǎn)的使用壽命；或使產(chǎn)品的質(zhì)量實質(zhì)性提高；或使產(chǎn)品的成本實質(zhì)性降低，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的價值。但其增計金額不能超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。業(yè)務(wù)內(nèi)容大修理支出

改良支出（大額裝修費）自有租入經(jīng)營租賃融資租賃會計處理直接在發(fā)生當(dāng)期按此固定資產(chǎn)的服務(wù)方向計入當(dāng)期費用符合資本化的裝修費首先計入“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)賬，并在兩次裝修期間、尚可使用期二者中較短的期間單獨計提折舊。并在下次裝修之前將固定資產(chǎn)裝修明細(xì)賬的余額全部計入營業(yè)外支出。計入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期較短期分?jǐn)偂Ｑb修費用按兩次裝修期間、剩余租期和尚可使用期三者中較短的期間分?jǐn)偂１诹苷聼o毀形資閱產(chǎn)及顯其他燙資產(chǎn)祝

譯動【考浴情分甜析】糕氏

誓

情本章象主要辭涉及屈無形襯資產(chǎn)奸取得憲時入億賬價迫值的模確認(rèn)薪、無微形資心產(chǎn)的宿攤銷垂、無爽形資反產(chǎn)的絮轉(zhuǎn)讓扭和其掀期末洗計價證等。饞此外役，本椅章還技涉及漆長期考待攤己費用斷問題慰。澆

汪

寬本章宅的內(nèi)驅(qū)容在衰歷年倍考試襖中，外主要斧出現(xiàn)固在單掌項選望擇題蓮、多口項選凱擇題為這些吃客觀款題題浸型中芬。一晨般來蒼說，遍每年喇試卷吩中本融章內(nèi)亡容所下占的深分值招不太乓大，白本章衣是考渡試的怖非重貪點章悄節(jié)。蔑

兆【重閱點館、難膝點解捆析】真

倍

鞋6.振1無壤形資版產(chǎn)趨

間（一利）無親形資云產(chǎn)的潤概念散

危

殖無形勺資產(chǎn)久是指臂企業(yè)簽為生俊產(chǎn)商止品、菌提供浮勞務(wù)雜、出譜租給妄他人鉗，或譜為管槍理目狗的而柳持有燒的、縮沒有跌實物譯形態(tài)赴的非禿貨幣河性長馬期資啊產(chǎn)。舉

虎（二購）無扎形資布產(chǎn)的領(lǐng)特征祥

協(xié)1、系沒有置實物離形態(tài)校；攝

銀2、閘能在義較長巾時期杜內(nèi)使啊企業(yè)慕獲得疫經(jīng)濟(jì)襲效益遮；消

呀3、廟持有歷的目悠的是皂使用聽而不艷是出礙售；饑

云4、閣能夠糧給企幻業(yè)提室供未開來經(jīng)券濟(jì)效藏益的廳大小駝具有逝較大扮的不開確定揚性；依

伏5、棋通常董是企河業(yè)有卡償取圖得的帽。碰

系（三閃）無喝形資伍產(chǎn)的坊確認(rèn)亡條件蹦

圓1、呀該資壺產(chǎn)為咽企業(yè)縮獲得咱的經(jīng)嘉濟(jì)利宮益很蝦可能車流入咬企業(yè)乘；醋

虜2、威該資嗎產(chǎn)的覺成本雨能夠踢可濤靠計墓量。報

飲（四尚）無約形資瓶產(chǎn)的顏內(nèi)容齡及各鴉自特糟征無形資產(chǎn)是否受法律保護(hù)是否有法定期限能否可單獨辨認(rèn)備注商標(biāo)權(quán)是有，10年期能只有能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，方可作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，這一點尤其明顯地體現(xiàn)在商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和非專利技術(shù)上。另外，專利權(quán)和非專利技術(shù)在研制過程中花費的支出是計入各期的“管理費用”而不能計入其成本。對于自創(chuàng)專利權(quán)只能就其注冊費和律師費等計入其成本。而自創(chuàng)的非專利技術(shù)由于不可能發(fā)生這些費用，也就無法在賬上認(rèn)定其價值。專利權(quán)是有能非專利技術(shù)否無能著作權(quán)是有能略土地使用權(quán)是有能只有花費了支出買下來的方可作無形資產(chǎn)認(rèn)定，而無償使用的不能作無形資產(chǎn)認(rèn)定特許權(quán)是有能只有企業(yè)授權(quán)的方可作無形資產(chǎn)入賬。商譽否無否只有企業(yè)購買另一個企業(yè)時才會出現(xiàn)商譽，一般的計價方式是：出價款超過被購企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)的差額?！纠?】甲企業(yè)兼并乙企業(yè),實際支付75萬元。乙企業(yè)的資產(chǎn)賬面余額為80萬元,負(fù)債的賬面余額為45萬元。經(jīng)評估后，乙企業(yè)的公允凈資產(chǎn)為50萬元，則此次兼并產(chǎn)生的商譽價值為()萬元。A.25B.30C.35D.40答案：D解析：合并商譽＝75－（80－45）＝40（萬元）。父

（感五）蓮無形膀資產(chǎn)丟的初場始計矮量取得渠道入賬價值構(gòu)成購入的按實付價款為其成本構(gòu)成投入的投資各方確定的價值為實際成本，即評估或協(xié)議價。如為首次發(fā)行股票而接受無形資產(chǎn)投入的，則以投出方的賬面價值為準(zhǔn)。【例2】B公司首次發(fā)行股票，乙公司以一項帳面原值為100萬元，已攤銷40萬元的專利權(quán)抵繳認(rèn)股款70萬元，則B公司接受的該項無形資產(chǎn)應(yīng)以（）萬元入帳。A、100B、60C、70D、30答案：B解析：對于首次發(fā)行股票換入的無形資產(chǎn)應(yīng)投出方的賬面價值認(rèn)定其賬面成本。債務(wù)重組方式取得的換入資產(chǎn)的入賬價值=應(yīng)收債權(quán)的賬面價值（應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備）+相關(guān)稅費+支付的補價（或-收到的補價）詳見第十六章以非貨幣性交易方式取得不存在補價的情況：換入無形資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+相關(guān)稅費存在補價的情況：（1）收補價方：換入無形資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值－補價+補價對應(yīng)的收益+相關(guān)稅費如果補價發(fā)生了損失，則換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值－補價-補價對應(yīng)的損失+相關(guān)稅費（2）支付補價方：換入無形資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+相關(guān)稅費+支付的補價詳見第十七章捐入的有憑證的，按憑證所列金額加上相關(guān)稅費作為其入賬成本無憑證的同類市場價格加上相關(guān)稅費預(yù)計未來現(xiàn)金流量凈值賬務(wù)處理詳見投資章節(jié)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)只能將注冊費和律師費作為無形資產(chǎn)的賬面價值，而研發(fā)成本則只能計入各期的“管理費用”。澆

善（六較）無建形資拍產(chǎn)的宅后續(xù)咱支出可

膜

惰與固雖定資帖產(chǎn)不虎同，紀(jì)無形夏資產(chǎn)凍的后徹續(xù)支逝出均鉗需在絕發(fā)生秋時計悔入當(dāng)餃期費筒用，醉而不伯能資箏本化近（七巖）無亭形資行產(chǎn)的壯攤銷明

裹1．畢無形鎮(zhèn)資產(chǎn)丑的攤診銷期仙限紛

（鮮1）德首先欄選擇禾法定褲期限朽和受蜓益年夢限較旗短的任；宋

（速2）撥如果梳沒有企法定胃期限昏和受普益年爪限的賺，則嫌應(yīng)在型不超陸過1另0年腸內(nèi)攤效銷。局

桂2．陪無形警資產(chǎn)觀的攤庭銷分名錄漁

借追：管紹理費列用（握自用境無形爹資產(chǎn)直）墓

其廚他業(yè)鞠務(wù)支悄出（階出租企的無織形資股產(chǎn)）眉

舉貸：盼無形魔資產(chǎn)

搭

（掀八）毅無形市資產(chǎn)樂的期岡末計剛量姜

難1．寄無形額資產(chǎn)心減值座準(zhǔn)備歉計提繩的科察目設(shè)摔置蝴

勻

害需設(shè)朋置“妖無形膀資產(chǎn)臣減值前準(zhǔn)備竟”及付“營閱業(yè)外坡支出特”兩逼個科在目賠

栗2.錦無形桌資產(chǎn)張減值聚準(zhǔn)備蒙的計燒提與莖攤銷罵的關(guān)挨系

無形資產(chǎn)一直貶值無形資產(chǎn)先貶值而后全部恢復(fù)無形資產(chǎn)先貶值而后恢復(fù)一部分確認(rèn)條件無形資產(chǎn)的賬面價值始終大于可收回價值。無形資產(chǎn)的賬面價值先大于可收回價值，而后可收回價值大于賬面價值，而且此時的可收回價值大于不考慮減值準(zhǔn)備的攤余口徑。無形資產(chǎn)的賬面價值先大于可收回價值，而后可收回價值大于賬面價值，而且小于不考慮減值準(zhǔn)備的攤余口徑。

處理方法直接計提其差額即可：借：營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1．當(dāng)賬面價值大于可收回價值時，應(yīng)計提其差額：借：營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2。而后，當(dāng)無形資產(chǎn)價值完全恢復(fù)時，應(yīng)反沖賬面價值與不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價值的差額：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營業(yè)外支出1．當(dāng)賬面價值大于可收回價值時，應(yīng)計提其差額：借：營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)減值2．而后，當(dāng)無形資產(chǎn)價值有所恢復(fù)但并未完全恢復(fù)時，應(yīng)反沖賬面價值與可收回價值的差額：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營業(yè)外支出【例3】A公司98年1月1日購得某專利權(quán)，共支付價款100萬元，法定有效期為5年，99年末其可收回價值為51萬元。98年、99年的攤銷額100÷5=20(萬元)

99年末的減值準(zhǔn)備處理99年末的攤余價值＝100－20－20＝60（萬元），相比此時的可收回價值51萬元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備9萬元。借：營業(yè)外支出9貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備92000年無形資產(chǎn)的分?jǐn)傤~年初的賬面價值51÷3＝17（萬元）。2000年末2000年末可收回價值為24萬元2000年末可收回價值為44萬元2000年末可收回價值為38萬元相比此時的賬面價值34萬元，說明無形資產(chǎn)價值仍處于貶值狀態(tài)，可直接計提賬面價值高于可收回價值的差額：借：營業(yè)外支10貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10相比此時的賬面價值34萬元，說明賬面價值已經(jīng)恢復(fù)，再與不考慮減值準(zhǔn)備的攤余口徑40萬元相比，可以認(rèn)定此無形資產(chǎn)的貶值已經(jīng)全部恢復(fù)，應(yīng)反沖賬面價值與不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價值之間的差額，即反沖6萬元（＝40－34）借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6貸：營業(yè)外支出6相比此時的賬面價值34萬元，說明賬面價值已經(jīng)恢復(fù)，再與不考慮減值準(zhǔn)備的攤余口徑40萬元相比，可以認(rèn)定此無形資產(chǎn)的貶值只是恢復(fù)了一部分，應(yīng)反沖賬面價值與可收回價值之差，即反沖4萬元（＝38－34）借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4貸：營業(yè)外支出42001年的無形資產(chǎn)攤銷額2001年初的賬面價值24÷2=12(萬元)2001年初的賬面價值40÷2=20(萬元)2001年初的賬面價值38÷2=19(萬元)2002年的無形資產(chǎn)攤銷額同2001年吵

刃3．莖報表民列示村——職以凈此額列澆示于段報告般中犧

雨（九嘗）無友形資較產(chǎn)的擁處置握和報貼廢衡

崖1．棄出售類無形圍資產(chǎn)汁

借高：銀撿行存孔款望

臉

字無形尊資產(chǎn)造減值筋準(zhǔn)備曾

為

及營業(yè)啄外支白出-患--切--攔出售系無形石資產(chǎn)旱損失辮（出顫售實堅現(xiàn)損厚失時竄）書

座

貸霞：無鎮(zhèn)形資擋產(chǎn)銜

初

機

六應(yīng)交班稅金哄――跡應(yīng)交蔽營業(yè)施稅谷

驗

影

營吹業(yè)外危收入稈——尚出售趴無形雁資產(chǎn)西收益咱（出內(nèi)售實隆現(xiàn)收巴益時忙）皺【例單4】拒甲公憲司于豆20春03能年1及月1鏡日畫以1圖20紛萬元扇的價噴格對首外轉(zhuǎn)倉讓一調(diào)項專概利權(quán)頸。該彩項專己利權(quán)盼系甲驢公司寇于榆20途00核年1佛月1羽日察以4共00甩萬元陽的價戀格購債入，濕購入賢時該肝專利芳權(quán)預(yù)決計使鮮用年暴限為正4年框，法伙律規(guī)咐定的課有效搬使用抹年限姨為6紋年，目20姐01桶年末劍該專吩利權(quán)兩的可素收回稅價值砍為1借80賊萬元熟，營幣業(yè)稅蜻率為炸5%懇，甲直公司浙轉(zhuǎn)讓謙該?？蘩麢?quán)辯所獲騾得的興凈收屆益為音（得）萬墾元。

揀

能

們A、買15齡B、合20繳C勿、2艦4D雷、6毅0儉答案睡：C魚解析歲：甲逗公司軍轉(zhuǎn)讓膝該?；罄麢?quán)豬的凈毀收益潛＝1循20妨－（附40晌0－嶺10建0－纖10漏0－殊20岔－9沸0）段－1化20鄰×5文%＝虎24季（萬醉元）范。劣

愉2.墻出租恨無形者資產(chǎn)君取得摧租金妹收入芽時：息

借類：銀映行存檢款丙

斧貸：本其他題業(yè)務(wù)答收入行發(fā)生恩相關(guān)秧支出慎時：筐（比樂如：嫁攤銷察無形睛資產(chǎn)尸價值嘗）浙

借式：其砌他業(yè)傷務(wù)支沫出禍

忠貸：鑒無形名資產(chǎn)忌

荒3．警無形衡資產(chǎn)晶報廢顛

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凡如果洽無形醬資產(chǎn)漁預(yù)期腔不能積為企連業(yè)帶廳來經(jīng)篩濟(jì)利狼益，所從而跡不再夸符合糾無形動資產(chǎn)桂的定笛義，揉則應(yīng)可當(dāng)將奮其全啟部價曾值轉(zhuǎn)鉛銷。妻當(dāng)存化在下番列一薦項或童若干憲項情壘況時度，應(yīng)佛當(dāng)將靈該項疾無形誕資產(chǎn)王的賬種面價飯值全爹部轉(zhuǎn)崖入當(dāng)史期損唐益：礙某項挑無形達(dá)資產(chǎn)遼已被汗其他腦新技拾術(shù)等聲所替蘆代，銅并且魂該項樸無形償資產(chǎn)滿已無似使用謠價值隔和轉(zhuǎn)割讓價弦值；朗(2香)某可項無補形資爆產(chǎn)已本超過域法律胞保護(hù)退期限直，并獸且已冬不能邊為企息業(yè)帶謠來經(jīng)影濟(jì)利萬益；菌(3線)其例他足舅以證御明某龍項無泡形資啄產(chǎn)已眾經(jīng)喪販?zhǔn)Я速R使用象價值襖和轉(zhuǎn)來讓價掌值的在情形避。竿

路

漢企業(yè)議在轉(zhuǎn)貿(mào)銷無肢形資位產(chǎn)時重，應(yīng)地按該尺無形寒資產(chǎn)隙的桐賬面洞價值研全部傳轉(zhuǎn)入獲當(dāng)期槍損益潑，借負(fù)記“啟管理暗費用投”科耀目，辟貸記鳳“無少形資零產(chǎn)”船科目收。初

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6騙.2藍(lán)其他囑資產(chǎn)謝

繼（一兆）長漆期待最攤費銷用的怒會計寨處理校

家1．辛長期往待攤懇費用碧的內(nèi)確容：脖開辦障費

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弟2．厭開辦給費的武攤銷杯期限彼標(biāo)準(zhǔn)賣應(yīng)在騰開始喊生產(chǎn)惱經(jīng)營兼的當(dāng)圓月一芳次計厲入開短始生罷產(chǎn)經(jīng)懷營當(dāng)逆月的消損益企。

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旁3．腿攤銷尾時的絹會計渴分錄牌

耐借：俯管理另費用府

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貸振：長練期攤裕銷費躍用邁

利（二伍）其蕉他長圈期資殼產(chǎn)砍第七柜章負(fù)狀債艱

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彼本章著主要穩(wěn)是涉你及各丙種負(fù)昂債的嬸計價率和賬帖務(wù)處促理?；j

輛

觀本章銹的內(nèi)松容在柴歷年膊的考當(dāng)試中細(xì)，大摩多是紙出現(xiàn)字在單菌項選榴擇題掙、多漁項選寫擇題蒙這些妻客觀殼題題份型中堡。除仍個別飼年份揭外，洞一般栽來說踩，每待年的書試卷鹿中本現(xiàn)章內(nèi)漁容所謹(jǐn)占的濃分值槳不太平大，范本章酷是考絡(luò)試的鄉(xiāng)非重匪點章輩節(jié)。社【重專點、屆難點值解析殊】特

壽7.明1短妙期借匪款興

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卻重點引掌握抄短期遇借款泄計提嘴利息脹的處舉理：大

怒借：批財務(wù)俯費用太

咐貸：臟預(yù)提堤費用事

講7.箱2應(yīng)導(dǎo)付票薄據(jù)莊

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雙計提所利息妨的分怨錄：貧

畝借：形財務(wù)扇費用今

軟貸：烤應(yīng)付凡票據(jù)學(xué)

抗7.宋3應(yīng)許付和惰預(yù)收只款項夠（一予）應(yīng)公付賬則款旬

1宅．入杏賬時默間錄

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顯應(yīng)以各與所想購買額物資嚇?biāo)姓鏅?quán)有須關(guān)的客風(fēng)險湯和報株酬已童經(jīng)轉(zhuǎn)攏移或徑勞務(wù)榴已經(jīng)辱接受韻為標(biāo)健志。賽

2濾．入侄賬金測額澇

曠

耐按將偏來的舟應(yīng)付丑金額仙入賬假

3遺．如浸果存程在現(xiàn)爪金折我扣，舅則入燈賬金閉額按岔總價疾法確惠認(rèn)，烤將來遞因早俗交款抓而享屯有的坐現(xiàn)金令折扣暑計入采付款核當(dāng)期秒的“擊財務(wù)州費用另”。查

4濟(jì)．無枕法償羅付或致無需批支付勤的應(yīng)俗付賬霉款：乳

借消：應(yīng)亭付賬押款府

貸昂：資冷本公惱積-塑--誕--阻其他災(zāi)資本聽公積暖（非現(xiàn)關(guān)聯(lián)魚方之朗間的爬債務(wù)彼豁免雖）跌

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任--鼓--奏-關(guān)為聯(lián)交兩易差評價（駕關(guān)聯(lián)樓方之萍間的沿債務(wù)側(cè)豁免化）徑

（照二）盆預(yù)收眼賬款掛

1導(dǎo)．“宵預(yù)收盼賬款舞”的臥雙重詳性。特

劣

兄先為丹債務(wù)瘋；后鎮(zhèn)為債必權(quán)，撕如為宗債權(quán)劃等同糖于“由應(yīng)收認(rèn)賬款表”。震

2賓．企親業(yè)在瑞預(yù)收逝賬款粒業(yè)務(wù)冷不多譯時，惰可用蘭“應(yīng)匠收賬鏟款”威來代題替。奮

藏

忘在資朽產(chǎn)負(fù)論債表什上，覆應(yīng)根密據(jù)“傾應(yīng)收過賬膽款”現(xiàn)和“水預(yù)收畢賬款明”的柔明細(xì)槍賬的擾借方置余額牽之和喜減去減“壞隸賬準(zhǔn)浴備”庫后記燙入“亡應(yīng)收姿賬款握”項器，而衣根據(jù)搜明細(xì)往賬的族貸方景余額鳥記入超“預(yù)忽收賬趨款”扔項。延

洞7.勒4應(yīng)換交稅睡金姓

弊7.研4.射1灶應(yīng)交抹增值擇稅嬌

宇（一鐘）抵騰扣憑確證幻

輛1.涌增值剪稅專扶用發(fā)為票鄉(xiāng)

昌2.丹完稅身憑證普

輔3.樣收購塌廢舊性物資搬（抵仁扣率勞為1莊0%理）或字免稅遙農(nóng)產(chǎn)煤品（朋抵扣玻率為侍13回%）耍的收融購憑煉證據(jù)

縣4.厲運費布單據(jù)座（抵魂扣率律為7楚%）乓

紋（二確）一驅(qū)般納帽稅人響的一孤般會怨計處創(chuàng)理略路

照（三蠢）一慮般納攀稅人鄭的特翼殊會退計處紙理設(shè)

即1.占購入童免稅考農(nóng)產(chǎn)扎品或休廢舊迷物資軟時桑（參遠(yuǎn)見教沒材1喘43輛頁例辯3）滲

借阿：物錦資采簽購（宮收購仔免稅孫農(nóng)產(chǎn)續(xù)品的摸按障收購雷憑證始的8唱7％午入賬憲，收利購廢客舊物吼資的裳按收偵購憑陣證的琴90的%入脖賬。聾）謙

應(yīng)篩交稅澇金-弄--罩--撲-應(yīng)含交增母值稅懷（進(jìn)犯項稅疲額）效（收袍購免互稅農(nóng)估產(chǎn)品薦的按巴收購追憑證驗的1求3％墳扣稅余，收輛購廢景舊物吩資的楊按收其購憑安證的琴10歲%扣言稅。百）冊

貸刊：銀己行存右款營

由2.倚視同培銷售暈的會臉計處摧理廚（參驅(qū)見教算材1賢44鐘頁例搜5）業(yè)務(wù)范圍會計處理①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅（該業(yè)務(wù)是唯一的會計上也作銷售處理的業(yè)務(wù)）②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目借：長期股權(quán)投資②在建工程⑤應(yīng)付福利費④營業(yè)外支出③存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）或原材料等應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）【例1】甲公司以一批庫存商品對乙公司投資，該庫存商品的成本為8萬元，公允價值為10萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，已提減值準(zhǔn)備0.5萬元，雙方確認(rèn)價值為9.4萬元。［解析］甲公司：借：長期股權(quán)投資――乙公司10.2存貨跌價準(zhǔn)備0.5貸：庫存商品8應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7――應(yīng)交消費稅1乙公司：借：庫存商品9.4應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7貸：實收資本11.1你3.裳不予粉抵扣蓄的會齊計處秋理必（參脊見教編材1爹45白頁例瓦6）業(yè)務(wù)范圍會計處理①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個人消費③將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項目④非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購進(jìn)物資所對應(yīng)的進(jìn)項稅額⑤購進(jìn)固定資產(chǎn)借：在建工程①應(yīng)付福利費②待處理財產(chǎn)損益④存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）或原材料等應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）均

吃4.隸轉(zhuǎn)出鼠多交團(tuán)或少仍交增尚值稅福

箭轉(zhuǎn)出泛少交法增值秘稅池

借結(jié)：應(yīng)各交稅江金-繳--浙--組應(yīng)交掘增值季稅（臉轉(zhuǎn)出摸少交典增值它稅）朗

貸駛：應(yīng)窩交稅撇金-酷--載--嫌-未春交增蹲值稅交

寒轉(zhuǎn)出款多交渠增瞞值稅庫

借淹：應(yīng)得交稅權(quán)金-淘--沒--背未交盲增值恢稅紋

貸崇：應(yīng)姑交稅盛金-根--零--全-應(yīng)床交增肚值稅走（轉(zhuǎn)雜出多短交增塔值稅利）彎（四崗）小解規(guī)模胖納稅爛人的箭會計議處理炎（參赴見教眨材1扣44依頁例鈔4）

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乒7.吹4.面2線應(yīng)交姐消費滿稅慘

（邁一）劉一般暗會計廚處理膚（參份見教途材1望46永頁例帽7）千

借刮：主喝營業(yè)屆務(wù)稅嘆金及裝附加同

歇其他張業(yè)務(wù)員支出偉

貸城：應(yīng)妥交稅綢金-女--頂--案-應(yīng)床交消賠費稅迫

盯（二寬）特姻殊會冰計束處理夫

經(jīng)1．庭用應(yīng)臭稅消當(dāng)費品阻用于軋在建道工程霸、對律外投冶資和增其他壩非生隸產(chǎn)機巴構(gòu)方犯面，仔此業(yè)似務(wù)的巧本質(zhì)彈就是魚增值棵稅部極分所借講的認(rèn)視同紛銷售復(fù)行為癥。妄

借降：長免期股都權(quán)投塞資曠

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存鄉(xiāng)貨跌摔價準(zhǔn)每備芳

貸鄉(xiāng)：庫痕存商命品（創(chuàng)按成懇本結(jié)攝轉(zhuǎn)）闖賤繩應(yīng)交跑稅金處--經(jīng)--舟--安-應(yīng)駱交增神值稅時（銷喬項稅猶額）企

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-碧--坡--陷--墻應(yīng)交率消費晴稅產(chǎn)【例聯(lián)2】條甲公通司將野自產(chǎn)慘的一御批應(yīng)此稅消厚費品嚷（非緣金銀講首飾齊）用索于在擠建工惱程。停該批畏消費感品成觸本為須30根0萬休元，喇計稅薯價格背為5最00憤萬元晌。該啞批消液費品惕適用咬的增歇值稅貞稅率飽為1喚7%伴，消泰費稅男稅率姜為1添0%腔。據(jù)斗此計倆算，績應(yīng)計加入在威建工盤程炒成本估的金發(fā)額為優(yōu)（

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披答案塑：C趟解析示：在突建工丘程成斧本＝逢30勵0＋辰50塑0×盛（1殖7%羞＋1袖0%簽）＝喘43棵5（物萬元沿）。金

聞2.初委托繩加工僅應(yīng)稅子消費欄品久（參滲見教濾材4究5頁檢例4姥）①如果收回后直接用于對外銷售的由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：借:委托加工物資貸：銀行存款或應(yīng)付賬款②如果收回后再加工然后再出售的。A．由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費稅”的借方：借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費稅貸：銀行存款B．最終產(chǎn)品出售時，按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費稅”的貸方：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅C．最后，再補交其差額即可。

③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費稅時借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費稅矮【例前3】衰甲企拾業(yè)為寺增值卵稅一享般納校稅人融，委疊托外濤