第4章 直購進(jìn)口

第四章

直購進(jìn)口

思維導(dǎo)圖

課程目標(biāo)

知識目標(biāo)1.了解直購進(jìn)口的相關(guān)監(jiān)管政策；2.熟悉直購進(jìn)口通關(guān)流程及繳稅流程；3.掌握直購進(jìn)口單據(jù)、繳費(fèi)單據(jù)填寫及稅費(fèi)計(jì)算。能力目標(biāo)1.能夠獨(dú)立操作完成直購進(jìn)口通關(guān)流程及教授流程；2.能夠正確填寫通關(guān)單據(jù)和繳稅單據(jù)；3.能夠正確計(jì)算跨境綜合稅。

課程目標(biāo)

思政目標(biāo)1.培養(yǎng)學(xué)生誠實(shí)守信，做合法的經(jīng)營者，不弄虛作假，有誠信意識；2.培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、踏實(shí)肯干的工作素養(yǎng)；3.培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊(duì)合作意識，注重維護(hù)國家利益、集體利益和個(gè)人利益。關(guān)鍵詞直購進(jìn)口通關(guān)政策跨境綜合稅案例導(dǎo)入2018年9月至今，拱北海關(guān)共查辦8起利用跨境電商渠道走私日化品進(jìn)境案，摧毀了8個(gè)利用跨境電商平臺走私的團(tuán)伙，抓獲犯罪嫌疑人40人，總案值6.27億元，這是海關(guān)近年查獲的較大宗跨境電商走私系列案。其中就包括一起代號“G1903”、案值約1億元的利用跨境電商渠道走私日化品進(jìn)境案。近日，海關(guān)對外披露了該案詳細(xì)案情。楊某正是“G1903”案的涉案貨主之一。2016年，他委托陳某光團(tuán)伙報(bào)關(guān)進(jìn)境面膜等日化用品，支付陳某光報(bào)關(guān)費(fèi)用。陳某光對楊某說跨境電商是國家正在扶持的，他幫楊某代理進(jìn)口的商品也是正常向海關(guān)申報(bào)而且繳納進(jìn)口稅費(fèi)的。而楊某不是很了解具體的政策，以為是合法正規(guī)的。按相關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口報(bào)關(guān)，然而在這批貨物的報(bào)關(guān)單上，“跨境電商”這四個(gè)字卻赫然在目。這是怎么回事？原來，2016年4月8日起，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)跨境電商發(fā)展。而在不法分子眼中，相比一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物，偽報(bào)成跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口，少繳的稅款可穩(wěn)穩(wěn)落入自家口袋?？偘钢?.27億，8個(gè)跨境電商走私團(tuán)隊(duì)“被端”案例思考1.一般貿(mào)易進(jìn)口與跨境電子商務(wù)進(jìn)口有什么區(qū)別？2.本案中陳某光團(tuán)伙代理貨物的進(jìn)口報(bào)關(guān)單上，為何寫著“跨境電商”？他們是如何利用跨境電商政策進(jìn)行走私的？

直購進(jìn)口模式1.直購進(jìn)口模式是一種直接進(jìn)口模式。2.直購進(jìn)口模式是一種訂單發(fā)起模式

3.直購進(jìn)口模式是一種非批量進(jìn)口模式4.直購進(jìn)口模式是一種事先備案模式

4.1.1直購進(jìn)口模式的特點(diǎn)

直購進(jìn)口模式直購進(jìn)口模式適用新的跨境電商的監(jiān)管模式個(gè)人海淘代購適用個(gè)人郵遞物品的監(jiān)管方式

4.1.2直購進(jìn)口與海淘代購的區(qū)別

直購進(jìn)口模式1.直購進(jìn)口模式具有更多的商品選擇2.直購進(jìn)口模式的物流時(shí)間較長3.直購進(jìn)口模式的成本居高4.直購進(jìn)口模式免于驗(yàn)核通關(guān)單

4.1.3直購進(jìn)口與網(wǎng)購保稅進(jìn)口的區(qū)別

直購進(jìn)口通關(guān)1.通關(guān)管理政策我國對于部分商品的進(jìn)出口實(shí)施商品檢驗(yàn)并制發(fā)通關(guān)單，對于醫(yī)療器械、保健品、化妝品、配方奶粉等商品的首次進(jìn)口還規(guī)定了事前許可、注冊或備案制度，而對這些商品的管制政策僅適用于貨物的監(jiān)管方式。2.稅收征管政策個(gè)人物品方式按照行郵稅制征稅，而貨物方式按照貨物貿(mào)易稅制征稅。4.2.1直購進(jìn)口通關(guān)政策

直購進(jìn)口通關(guān)申報(bào)查驗(yàn)征稅放行4.2.2直購進(jìn)口通關(guān)流程

直購進(jìn)口通關(guān)中華人民共和國海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品申報(bào)清單（1）預(yù)錄入編號：

（11）海關(guān)清單編號：

（12）（海關(guān)）申報(bào)日期：（2）訂單編號

（10）賬冊編號

（3）電商平臺代碼

（4）電商平臺名稱

(7)物流運(yùn)單編號

(8)物流企業(yè)代碼

(9)物流企業(yè)名稱

（14）進(jìn)口口岸

(5)電商企業(yè)代碼

(6)電商企業(yè)名稱

（13）進(jìn)口日期

（15）訂購人證件類型

（16）訂購人證件號碼

（17）訂購人姓名

（18）訂購人電話

（19）收件人地址

（20）申報(bào)企業(yè)代碼

（21）申報(bào)企業(yè)名稱

（24）監(jiān)管方式

（22）區(qū)內(nèi)企業(yè)代碼

（23）區(qū)內(nèi)企業(yè)名稱

（25）運(yùn)輸方式

（26）運(yùn)輸工具編號

（27）航班航次號

（28）提運(yùn)單號

（29）監(jiān)管場所代碼

（30）許可證號

（31）啟運(yùn)國（地區(qū)）

（32）運(yùn)費(fèi)

（33）保費(fèi)

（35）包裝種類

（36）件數(shù)

（37）毛重（公斤）

（38）凈重（公斤）

（45）商品項(xiàng)號（39）賬冊備案料號（40）商品編碼（41，42）商品名稱及規(guī)格型號（43）條碼（46）數(shù)量及單位（47）單價(jià)（48）總價(jià)（34）幣制（44）原產(chǎn)國（地區(qū)）4.2.3直購進(jìn)口通關(guān)單據(jù)填寫

直購進(jìn)口繳稅

1.將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。2.完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。3.已經(jīng)購買的電商進(jìn)口商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售。

4.3.1直購進(jìn)口稅收政策

直購進(jìn)口繳稅稅費(fèi)=購買單價(jià)×

件數(shù)×

跨境頂上綜合稅率

跨境電商綜合稅率=（消費(fèi)稅率+增值稅率）×70%

4.3.2跨境電商綜合稅的計(jì)算

直購進(jìn)口繳稅1.電商企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)分別向海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易發(fā)送訂單、物流單、支付單“三”單信息。2.比對無誤后，生成《申報(bào)清單》向海關(guān)電子口岸跨境電商通關(guān)管理系統(tǒng)申報(bào)。3.海關(guān)在核扣稅款保證金后，實(shí)施自動放行。

4.3.3直購進(jìn)口繳稅流程

直購進(jìn)口繳稅4.3.4直購進(jìn)口繳稅單據(jù)填寫

直購進(jìn)口繳稅

1.跨境電商進(jìn)口應(yīng)征關(guān)稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率2.法定計(jì)征的消費(fèi)稅額=【（完稅價(jià)格+應(yīng)征關(guān)稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率）】X消費(fèi)稅稅率3.法定計(jì)征的增值稅=（完稅價(jià)格+應(yīng)征關(guān)稅額+法定計(jì)征的消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率4.跨境電商零售進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅額=法定計(jì)征的消費(fèi)稅X0.7（限值內(nèi)）5.跨境電商零售進(jìn)口應(yīng)征增值稅額=法定計(jì)征的增值稅X0.7（限值內(nèi)）6.跨境電商綜合稅額=跨境電商進(jìn)口應(yīng)征灌水額+跨境電商零售進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅額+跨境電商零售進(jìn)口應(yīng)征增值稅額

4.3.4直購進(jìn)口繳稅單據(jù)填寫思政園地?cái)y手構(gòu)建人類命運(yùn)共同體2020年的新冠肺炎疫情是人類與重大傳染性疾病在全球范圍內(nèi)展開的一場嚴(yán)峻斗爭。面對突如其來、史無前例的疫情，中國人民與世界各國人民休戚與共，團(tuán)結(jié)協(xié)作，共戰(zhàn)病毒，共克時(shí)艱，譜寫了攜手構(gòu)建人類命運(yùn)共同體的新篇章。2012年，習(xí)近平總書記首次提出推動構(gòu)建人類命運(yùn)共同體的重大倡議。7年后，這場突如其來、席卷全球的疫情讓我們前所未有地認(rèn)識到世界各國是如此休戚與共、命運(yùn)相連，認(rèn)識到加快構(gòu)建人類命運(yùn)共同體是如此重要和緊迫。隨著疫情對全球生產(chǎn)和需求的全面沖擊，跨境貿(mào)易的壓力日益增大。本著人類命運(yùn)共同體的理念，中國積極推動各方加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，著眼“后疫情時(shí)代”，采取一切必要舉措，維護(hù)全球產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化，共同推動世界經(jīng)濟(jì)在風(fēng)雨之后早日迎來彩虹，實(shí)現(xiàn)更加平衡和可持續(xù)的增長。知識鏈接個(gè)人物品類進(jìn)境快件的通關(guān)與繳稅

境外的商品進(jìn)口有四周方式：一般貿(mào)易、跨境電商務(wù)直購進(jìn)口、跨境電商網(wǎng)購保稅進(jìn)口、個(gè)人物品類進(jìn)境快件。

個(gè)人物品類進(jìn)境快件是境內(nèi)收件人（自然人）收取的個(gè)人自用物品。其進(jìn)口通關(guān)分為四個(gè)基本環(huán)節(jié)：申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行。

跨境電商直購進(jìn)口和個(gè)人物品類進(jìn)境快件在申報(bào)、征稅環(huán)節(jié)存在差異：1.在申報(bào)環(huán)節(jié)，直購進(jìn)口有自己的監(jiān)管代碼（貿(mào)易方式代碼：9610），申報(bào)前需要完成三單對碰，三單匹配后填制《申報(bào)清單》，完成報(bào)關(guān)；而個(gè)人物品類進(jìn)境快件沒有自己的監(jiān)管代碼，填制《B類快件報(bào)關(guān)單》進(jìn)行申報(bào)即可；2.在征稅環(huán)節(jié)：直購進(jìn)口所有商品需要繳納綜合稅，沒有免征額，按照商品實(shí)際售價(jià)計(jì)算稅額，單筆交易金額不能超過5000元，一年內(nèi)不能超過26000元；而個(gè)人物品進(jìn)境快件繳納行郵稅，有50元的免征額，按照海關(guān)規(guī)定的完稅價(jià)格計(jì)算稅額，商品價(jià)格不能超過1000元?？缇畴娚田L(fēng)險(xiǎn)提示

跨境電子商務(wù)的發(fā)展中物流起著重要作用。物流發(fā)生在買家支付之后，但實(shí)質(zhì)上是賣家的商品到達(dá)買家簽收后，支付貨款才轉(zhuǎn)給賣家，這樣就發(fā)生了真正意義上的支付在物流之后的情況。在B2C交易中多使用國際小包郵寄的方式。當(dāng)跨境電子商務(wù)支付由于物流等原因使得貨物沒能到達(dá)買家手中時(shí)，雖然不是賣家的問題，但貨款不能按照既有的規(guī)定打給賣家。物流風(fēng)險(xiǎn)就直接影響了支付的問題。跨境電商物流主要風(fēng)險(xiǎn)有：1.配送成本高，周期長2.貨損率高跨境電商發(fā)展中的物流風(fēng)險(xiǎn)防范策略有：完善相關(guān)法律法規(guī)，建立海外倉，完善通關(guān)政策和通關(guān)服務(wù)平臺，完善和健全跨境電商物流體系，完善跨境物流管理機(jī)制，提升物流信息化水平。

跨境電子商務(wù)物流風(fēng)險(xiǎn)防范綜合實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)概要本次實(shí)訓(xùn)為跨境電商直購進(jìn)口操作實(shí)訓(xùn)，學(xué)生按照實(shí)訓(xùn)步驟，完成直購進(jìn)口通關(guān)和繳稅的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。二、實(shí)訓(xùn)素材

計(jì)算機(jī)、跨境電子商務(wù)進(jìn)出口實(shí)訓(xùn)平臺三、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1．以小組為單位，在網(wǎng)上搜索有關(guān)我國直購進(jìn)口監(jiān)管和稅收政策主要文件：海關(guān)總署（2016）26號，財(cái)政部（2016）第18號，財(cái)政部（2016年第40號），財(cái)政部（2016年第47號），海關(guān)總署（2018）第194號，財(cái)政部（2018）第49號，財(cái)政部（2018）第157號。研讀文件，并總結(jié)出直購進(jìn)口在政策監(jiān)管、繳稅和商品清單方面的主要變化，及在直購進(jìn)出操作中的注意事項(xiàng)。綜合實(shí)訓(xùn)2．以個(gè)人的形式，完成跨境電子商務(wù)進(jìn)出口實(shí)訓(xùn)平臺中直購進(jìn)口的工作任務(wù)，填寫并提交任務(wù)中的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品申報(bào)清單》和《進(jìn)口稅款繳納證》知識與技能訓(xùn)練一、單選題1.在向海關(guān)申報(bào)跨境貿(mào)易直購進(jìn)口商品時(shí)，需要提供下列哪種單據(jù)（）A.跨境電子商務(wù)空轉(zhuǎn)陸聯(lián)系單B.提單C.貨物清單D.監(jiān)管車白卡2.直購進(jìn)口適用于境內(nèi)消費(fèi)者通過電子商務(wù)交易平臺實(shí)現(xiàn)交易，并采用“清單核放、匯總申報(bào)”模式辦理通關(guān)手續(xù)，直購進(jìn)口的監(jiān)管代碼為（）A．9610B.9620C.1210D.1220CA一、單選題3.以下哪一個(gè)不是跨境電商進(jìn)口參與主體（)A.境外跨境電商平臺B.境內(nèi)消費(fèi)者C.境內(nèi)辦理了工商登記的跨境電商平臺D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口經(jīng)營者（有境內(nèi)代理）4．某消費(fèi)者境內(nèi)跨境電商平臺上購買了一盒奶粉，價(jià)值400元，該物品以商業(yè)快遞的方式入境，其適用的進(jìn)口稅收政策為（）A.繳納一般貿(mào)易進(jìn)口稅B.繳納跨境電商綜合稅C.繳納行郵稅D.免稅放行5.某消費(fèi)者從國外網(wǎng)站直接下單購買了一盒粉餅，價(jià)值245元，該物品進(jìn)境完稅稅率為20%，由國外網(wǎng)站發(fā)商業(yè)快遞的方式入境，其適用的進(jìn)口稅收政策為（）A.繳納一般貿(mào)易進(jìn)口稅B.繳納跨境電商綜合稅C.繳納行郵稅D.免稅放行知識與技能訓(xùn)練ABD二、多選題1.直購進(jìn)口訂單確認(rèn)并成功支付后，電商企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)就分別向與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易發(fā)送三單信息包括：（）A.申報(bào)清單B.物流單C.支付單D.訂單2.一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，進(jìn)口稅包括：()A.關(guān)稅B.增值稅C.行郵稅D.消費(fèi)稅3.貨物或物品的合規(guī)進(jìn)口方式可以分為（），其稅收政策各有不同。A.一般貿(mào)易B.跨境電商C.行郵物品D.海淘4.直購進(jìn)口采用三單合一的監(jiān)管政策，辦理形式為跨境電商企業(yè)或其代理人提交《申報(bào)清單》，可在()平臺上申報(bào)。A.國際貿(mào)易“單一窗口”B.海關(guān)的跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺C.海關(guān)官網(wǎng)D.電子口岸平臺5.跨境電商直購進(jìn)口，通關(guān)分為（）步驟。A.申報(bào)B.查驗(yàn)C.繳納跨境電商綜合稅D.放行知識與技能訓(xùn)練BCDABDABCABABCD三、判斷題1．在正式開展跨境直郵業(yè)務(wù)前，電商企業(yè)只需向海關(guān)辦理企業(yè)備案即可，無需辦理國檢的企業(yè)備案。（）2．按照目前我國跨境電商政策，結(jié)合國際通行做法，我國對跨境電商不支持出口退稅政策（）3．按照規(guī)定，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起45日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額（）4.《中華人民共和國海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品申報(bào)清單》與《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)（出）口貨物報(bào)關(guān)單》具有同等法律效力。（）5.參與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口業(yè)務(wù)并在工商管理局注冊登記的企業(yè)，納入海關(guān)信用管理，海關(guān)根據(jù)信用等級實(shí)施差異化的通關(guān)管理措施（）知識與技能訓(xùn)練xx√√x四、案例分析題