財務(wù)會計與稅法管理知識總論

會計系：陳莎

稅法增值稅個人所得稅企業(yè)所得稅土地增值稅房產(chǎn)稅城建稅契稅營業(yè)稅消費(fèi)稅廈門大學(xué)財政系稅法總論第逝一攝章愈稅夾法逝總卷論第日一售節(jié)稅姨法挨的霜概飛念第專二沿節(jié)稅爹收民立岸法蒙與務(wù)稅越法甚的廳實伍施第掏三幟節(jié)戚我伸國胖現(xiàn)昌行宴稅驢法縮慧體疤系第勿一仔節(jié)孟稅殃法戚的菌概括念一調(diào)、記稅串收挪概定述稅吵收蠻是盜政旦府偉為糕了梯滿棚足宜公桐共荷需鋼要玻，昌憑吼借膽政呈治蛙權(quán)旅力勺，梳強(qiáng)歌制懲、蛋無汁償債地宇取憤得照財眠政咽收泄入伸的土一頓種躬形裹式比。稅計收姐具藍(lán)有無計償嬌性屑、墓強(qiáng)軋制誦性州、鼻固引定麗性的鳳特舅征灶。無劍償駛性疲是山核肯心彩，頸強(qiáng)崇制捷性部保襯障省，碗固棗定叢性宗是秒對光強(qiáng)狼制韻性僵和豪無始償扎性家的濫一恰種鵲規(guī)涉范遣和煮約釋束妙。二船、刃稅見法修的叼概跨念稅刷法能具注有義親務(wù)眉性冷法肆規(guī)和綜執(zhí)合咸性見法田規(guī)的糟特師點(diǎn)愉。稅躍法肯是呀國撥家槽制灶定百的籌用秧以城調(diào)臺整邀國狠家招與綿納窩稅龍人益之嗓間對在艇征蓄納摘稅剖方若面榨的盟權(quán)愉利影及販義察務(wù)哈關(guān)避系頌的遭法濤律王規(guī)詞范塔的巧總攤稱禿。三石、稅幸收籃法君律池關(guān)爹系潤的年構(gòu)河成1、稅涌收舒法病律由關(guān)船系全主暮體（頓雙萌主種體別）國塵家遠(yuǎn)行膊政鍛機(jī)計關(guān)—各埋級繡稅誰務(wù)抓機(jī)肯關(guān)泡、專海致關(guān)偵和丹財挨政苗機(jī)附關(guān)履益行休納趣稅渴義歷務(wù)喉的泄人—自蹄然神人話、蛛法誓人骨和午其役他奏組幻玉織解等雙情方蜓法材律蓄地哈位腫平唉等伯但讓權(quán)楊利刻、罰義意務(wù)容不授對扯等對納稅人的確定采用屬地兼屬人原則2、濤稅賽收黑法篇律厲關(guān)猜系俗客陽體—征泰稅繪對紐奉象3、周稅蜓收忌法蔥律娛關(guān)吩系孟內(nèi)娘容主混體臂所芳享亦有昆的槳權(quán)曲利隸和盲所顫應(yīng)陵承沈擔(dān)富的語義敗務(wù)四透、序稅利法亞的蘭構(gòu)種成澇要爪素（家各征種趁單河行錦稅蔽法甜具伍有濫的娃共憐同即的律基骨本眾要壺素芝的脾總糖稱角）（緞一宮）納村稅歉義填務(wù)排人1、憑含港義膀：蹲稅迷法冰規(guī)殲定虜?shù)闹秉h接負(fù)沈有稼納戀稅委義煩務(wù)帥的耗單夫位慘和盞個完人女。2、打范懲圍鑒：衣納做稅斷人胡有友兩方種逐基邊本和形狐式自緞然蒜人（幻玉本講國兩公涂民他、煙外閘國責(zé)人吃、和無虎國握籍糟人漲、個嬌人赴獨(dú)澤資款企幻玉業(yè)畫和輔合威伙去企剖業(yè)）法讀人（即機(jī)父關(guān)漢法朽人放、初事扎業(yè)每法座人隸、炕企縱業(yè)著法屆人項和血社稱團(tuán)革法夫人父）對計誰校征睛稅區(qū)旬分分兩煮組阻概爪念衡：1、納稅稅療義為務(wù)咬人負(fù)敘稅煮人直廳接負(fù)識有奔納怒稅恒義顏務(wù)實同際負(fù)浩有釣納映稅質(zhì)義紋務(wù)當(dāng)派納嘩稅鐮人=負(fù)少稅您人茄直勒接許稅擊：夏企觀業(yè)輛所覆得耽稅歡、杰個稻人赤所紛得此稅當(dāng)削納微稅雅人=負(fù)撇稅濱人她間然接鼓稅晚：列增勻值星稅某、靠消泛費(fèi)需稅仁、封營氧業(yè)潛稅我維國謀目斷前競稅烈制良基阿本揪上動是肝以間狹接初稅兄和睡直友接統(tǒng)稅記為艙雙誰主熱體的寧稅情制闖結(jié)悲構(gòu)青。生饅產(chǎn)坊企扁業(yè)批繳發(fā)吳商零頂售曲商消攪費(fèi)鼻者納草稅址人負(fù)解稅先人稅狠法菊轉(zhuǎn)富嫁2、代單扣月代虧繳港義墓務(wù)懲人代股收啊代放繳茄義屋務(wù)李人不民是拳稅寒法綱構(gòu)摩成墾要賊素納斥稅肯人代扣（收）代繳義務(wù)人稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞稅款（嚷二蹦）渣征貪稅東對疑象沃（護(hù)是耳征蠢納肅稅心雙紫方兄權(quán)餅利杯義叨務(wù)鉆共裹同碰指改向褲的駱客鉗體桿或達(dá)標(biāo)敢的何物普，是股稅鞭種酷區(qū)女分貢的曾重眨要龜標(biāo)潤志）區(qū)滋分狀概撇念稅奏目稅瞇基對永什仆么祥征驗稅1、蛙稅驚目引：斗征畢稅易對質(zhì)象渡的點(diǎn)具吸體霧化捐，對腎征捎稅善對禽象質(zhì)的悼界毛定的。2、幼稅挽基化：情又雹叫棋計柏稅反依熟據(jù)趟，除對防征饞稅滴對食象量的獲規(guī)茅定原，喪是壁計庭算厭征揪稅差對叛象苦應(yīng)乘納此稅杜額反的垃直宏接混數(shù)資量初依兼據(jù)灰。計累稅齒方電式塑不樓同對度應(yīng)歲稅井基愚的形尤式序也貴不策同從答價捕定也率察：告應(yīng)葛納俗稅光額=銷美售祥額×比棵例盡稅跑率從幫量唯定嫁額歌：灶應(yīng)赤納繪稅肥額=銷罷售微數(shù)襪量×定卸額答稅飄率復(fù)蠻合耳計膚稅替：浪應(yīng)才納費(fèi)稅乘額=銷船售捆額×比叉例脖稅冊率+銷龍售御數(shù)席量×定犧額黃稅折率卷遙煙峰、遙白加酒（悠三舅）稅縫率：是鞠對接征陶稅內(nèi)對箭象中的暈征伙稅沖比莖例胡或辰征里稅箏額束度疲。征略多巧少恐稅1、比義例供稅糾率敞，煌即釀對央同日一火征注稅縱對燙象滋，腫不索分吉數(shù)乒額突大線小喊，摟規(guī)泳定拿相鑄同應(yīng)的棚征決收鬧比壞例唱。①單悄一納比飯例捉稅桌率鋪（如增莖值傳稅）②差舅別錢比黎例仍稅押率③幅征度旬比潛例搜稅青率昆（跌如營卸業(yè)家稅燥娛光樂避業(yè)炒稅臟率）產(chǎn)蝕品腰差迫別誤：脅消錦費(fèi)僵稅行該業(yè)邪差離別給：迷營爆業(yè)懸稅地史區(qū)犬差獸別港：腫城旁建催稅對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例稅率2、弦定俯額循稅林率3、速累悟進(jìn)稅謊率額沸累率隆累超俱額怕累址進(jìn)貞稅樂率（創(chuàng)個扔人爐所依得翼稅廉）全犯額李累死進(jìn)叔稅箭率變（努無缺）全卵率拴累壓進(jìn)擔(dān)稅西率稱（薦無胖）超司率神累與進(jìn)事稅凳率（巾土止地港增葡值搖稅蘭）隨征稅對象數(shù)量增大而隨之提高稅率把攪征板稅向?qū)?shù)象芝的邀數(shù)污額逢劃此分欺為城若逐干齡等籃級效，錄每橋個須等懼級憑規(guī)痰定助相襪應(yīng)派稅供率塞，眾當(dāng)椒稅域基轉(zhuǎn)超暈過藝某咬個鋒級湖距大時寬，觸課嗓稅計對煩象吸的第全拌部死數(shù)桂額蘆都導(dǎo)按施提置高徑后途級印距欲的程相洗應(yīng)諒稅胳率前征殼稅短。級數(shù)課稅對象級距稅率123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%【例嗽題·計臺算沸題】給撐定閣一急個注累軌進(jìn)姨稅居率瓦表按照全額累進(jìn)稅率計算稅額按照超額累進(jìn)稅率計算稅額甲應(yīng)納稅=500×5%=25甲應(yīng)納稅=500×5%=25乙應(yīng)納稅=501×10%=50.1乙應(yīng)納稅=500×5%+1×10%=25.1丙應(yīng)納稅=3000×15%=450丙應(yīng)納稅=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元，稅額卻增加50.1-25=25.1元，稅負(fù)變化極不合理假幣定和甲盆、泉乙助、拼丙婦三怪人移的晴征災(zāi)稅暮對熄象桐數(shù)束額建狀矮況碰分噸別違為兄甲5憑0販0元夫、膜乙5濕0吵1元鞠、殃丙3別0臂0鼓0元漂。為洲了桶簡燦化局計勒算柳，眉引追入“槍速武算趣扣喪除子數(shù)斃”(事啟先陵計專算懂出布來蛛附療在擔(dān)稅她率膚表述中)級數(shù)課稅對象級距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%025125速紫算東扣陸除叛數(shù)=按民全見額朝累右進(jìn)耐方記法積計僑算停的忍稅客額-按辨超款額奴累件進(jìn)劇方停法犧計導(dǎo)算摧的今稅賄額按走超臭額憑累你進(jìn)研方舟法街計胡算合的碑稅互額=按罵全妻額凈累捉進(jìn)惱方椒法同計值算績的腿稅朽額-速守算嘉扣毫除漢數(shù)（叮四劃）艇納注稅拐環(huán)啟節(jié)診：拍指劣征籠稅援對擦象朽從盞生探產(chǎn)受到梁消袖費(fèi)基的睜流谷轉(zhuǎn)擋過答程獸中匪應(yīng)春當(dāng)杠繳歉納振稅孤款熊的婚環(huán)揉節(jié)趣。例丙：鄰增哪值糟稅商多邪環(huán)望節(jié)漿征她稅往，消勁費(fèi)套稅倘單候一貫環(huán)鍋節(jié)爸征妨稅巷。（窯五什）役納邁稅叨期燒限?。簭澏愔v法草規(guī)私定織的祖關(guān)考于已稅堪款趕繳召納手時吹間盡方淺面堡的掉期匹限被。區(qū)真分出三誕組臭概歸念舒：納積稅威義憲務(wù)縮慧發(fā)宋生暖時龜間（蛾是貝指繞應(yīng)墻稅揭行如為順發(fā)暴生睛的腳時蛙間泉）納罩稅粘期卡限（輝每遭隔凈固擔(dān)定襲時用間色匯改總勸一陰次領(lǐng)納晚稅叫義訴務(wù)攔的猛時查間懶）繳淋庫傅期逐限（礙稅注法逐規(guī)爭定寄的沾納苗稅餐期哭滿丈后殿，某納升稅咐人誼將怒應(yīng)晶納億稅款濱繳洗入蘇國游庫佳的嬌期量限敗）第連二脾節(jié)嫂稅悠收斜立撤法攤與僅稅倘法哄的掙實席施一窯、橡稅貧收揉立娃法我華國炸制惠定漆稅僻收堂法禍規(guī)械的禽機(jī)通關(guān)蘿不概同疤，雙其蓬法鏟律恰級驅(qū)次聞也棟不棚同怕：法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。二梨、把稅躁法填的舌實偉施稅償法勝的溉實稱施趟即稀稅耗法謝的令執(zhí)濕行膠。愧它疼包灑括矩執(zhí)葉法瓶和鼠守塵法錯兩鞏個鐮方攤面趴。1蔑.層突次和高懷的皮法器律優(yōu)皮于層達(dá)次將低曠的潤法大律既；2銳.同叼一翅層臨次哈法敞律皮中上特繪別若法優(yōu)貪于普偶通吃法籌；3續(xù).國很際周法優(yōu)四于國界內(nèi)付法舅；4挪.實從體逢法從顫舊、階程清序勸法從眉新。新施法悲實進(jìn)施形后惜，傅新壯法縫實糊施芹之接前臂人短們貧的寬行籌為終不繁適療用有新襯法涌，缸而街只嚇沿厘用汁舊萬法(卷肢煙梅）實灶體蔑法血不逼具烈備旋溯愧及綢力出，茶而店程哨序吃法濫在娘特網(wǎng)定接條態(tài)件鉗下消具泥備約一約定憐溯擁及會力打慚破鴉了姓稅唱法居效脫力為等倆級捕的至限來制第膊三飯節(jié)畫我麥國堪現(xiàn)緞行兩稅備法而體斤系一至、梢我柴國搏現(xiàn)秀行信稅胃法爭體液系我澤國鑄現(xiàn)歉行腹稅點(diǎn)法纏體盒系愛由實輔體聰法限體兄系餐和拒程傷序策法且體左系兩宋大鼓部仆分京構(gòu)嘴成休：（且一撈）脂實獻(xiàn)體潮法尾體截系擴(kuò)（1漢9個靈稅屆種伶）按賀征機(jī)稅對績象流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅按照稅法的職能作用的不同（嘴二海）稅明收惹程汗序涂法謝體鍋系腰稅確收敗征蛛收蹦管則理穿法僑律搬制挎度牽，徑包慣括《稅他收犧征其收素管烘理梅法》、《海峽關(guān)昆法》和《進(jìn)岸出弊口押關(guān)絮稅遍條提例》等幟。1壘.由稅紫務(wù)箱機(jī)始關(guān)負(fù)排責(zé)亦征尤收青的驕稅卵種