管理會(huì)計(jì)（第2版）高職PPT完整全套教學(xué)課件

項(xiàng)目一

概論全套PPT課件1項(xiàng)目1概論.ppt2項(xiàng)目2成本性態(tài)分析.ppt3項(xiàng)目3變動(dòng)成本法.ppt4項(xiàng)目4本量利分析.ppt5項(xiàng)目5營(yíng)運(yùn)決策.ppt6項(xiàng)目6投融資管理.ppt7項(xiàng)目7標(biāo)準(zhǔn)成本.ppt8項(xiàng)目8預(yù)算管理.ppt9項(xiàng)目9績(jī)效管理.ppt10項(xiàng)目10戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)與作業(yè)成本法.ppt管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較2管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1

目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】通過(guò)管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)、職能和特點(diǎn)，理解管理會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用。掌握管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系?！局R(shí)目標(biāo)】了解管理會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展。掌握管理會(huì)計(jì)的定義。工作任務(wù)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)逐步從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中分化出來(lái)，成為一門(mén)新興的相對(duì)獨(dú)立的綜合性交叉學(xué)科，其發(fā)展過(guò)程大致經(jīng)歷了三個(gè)階段。1.成本會(huì)計(jì)階段（20世紀(jì)初至20世紀(jì)50年代）。2.現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)階段（20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代）3.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)階段（20世紀(jì)80年代以后）任務(wù)一管理會(huì)計(jì)基本知識(shí)一、管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展管理會(huì)計(jì)是通過(guò)一系列專門(mén)的技術(shù)與方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他有關(guān)資料參與企業(yè)的管理，使企業(yè)各級(jí)管理人員據(jù)此對(duì)日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出各種專門(mén)決策的信息處理系統(tǒng)。任務(wù)一管理會(huì)計(jì)基本知識(shí)二、管理會(huì)計(jì)的定義管理會(huì)計(jì)作為一個(gè)管理信息控制系統(tǒng)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的目標(biāo)作為自己的終極目標(biāo)，那就是提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，最終提升企業(yè)的價(jià)值。但從管理會(huì)計(jì)自身職能的角度分析，其目標(biāo)則可具體化為以下幾個(gè)方面。（1）為制定決策和計(jì)劃提供信息，并作為管理團(tuán)隊(duì)重要成員參與制定決策和計(jì)劃過(guò)程。（2）指導(dǎo)和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（3）激勵(lì)經(jīng)理和其他職員完成組織目標(biāo)。（4）計(jì)量和評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、作業(yè)環(huán)節(jié)的完成情況，以及部門(mén)、經(jīng)理和其他職員的績(jī)效。（5）評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)位置，并與其他經(jīng)理一同保證組織在產(chǎn)業(yè)中的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。任務(wù)一管理會(huì)計(jì)基本知識(shí)三、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)管理會(huì)計(jì)的職能可以概括為以下幾個(gè)方面。1.預(yù)測(cè)職能2.控制職能3.參與決策職能4.評(píng)價(jià)職能5.反饋職能任務(wù)一管理會(huì)計(jì)基本知識(shí)四、管理會(huì)計(jì)的職能1.側(cè)重為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)2.不受“公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的約束3.研究對(duì)象范圍可大可小，同時(shí)兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全局和局部4.著重于對(duì)未來(lái)進(jìn)行規(guī)劃5.現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法廣泛應(yīng)用任務(wù)一管理會(huì)計(jì)基本知識(shí)五、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.決策會(huì)計(jì)2.控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)3.計(jì)劃會(huì)計(jì)4.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)任務(wù)一管理會(huì)計(jì)基本知識(shí)六、管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容工作任務(wù)1.工作側(cè)重點(diǎn)不同2.服務(wù)對(duì)象不同3.核算依據(jù)不同4.報(bào)告期間不同5.會(huì)計(jì)主體不同6.核算方法不同任務(wù)二管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較一、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別7.信息精確程度不同8.計(jì)量尺度不同9.公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束力不同10.強(qiáng)制性不同11.數(shù)據(jù)來(lái)源不同1.兩者起源相同2.兩者目標(biāo)相同3.兩者基本信息同源任務(wù)二管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較二、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系4.服務(wù)對(duì)象交叉5.資料應(yīng)用的互補(bǔ)性和通用性6.會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體性THANKS項(xiàng)目二

成本性態(tài)分析混合成本分解2成本及其分類1目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種成本進(jìn)行性態(tài)劃分。能對(duì)業(yè)務(wù)中的各種混合成本進(jìn)行分解?！局R(shí)目標(biāo)】掌握成本性態(tài)的含義。掌握成本性態(tài)的分類。掌握成本性態(tài)的分解方法。任務(wù)一

成本性態(tài)分析從管理會(huì)計(jì)的角度看，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)象化的，以貨幣形式表現(xiàn)的為達(dá)到一定目的而應(yīng)當(dāng)或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值犧牲或代價(jià)。任務(wù)一成本性態(tài)分析一、管理會(huì)計(jì)中的成本概念成本可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類：按其發(fā)生時(shí)間分類，可以分為歷史成本和未來(lái)成本；按其相關(guān)性分類，可以分為相關(guān)成本和無(wú)關(guān)成本；按其可控性分類，可以分為可控成本和不可控成本；按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可以分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本等，這種分類方式是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中傳統(tǒng)產(chǎn)品成本構(gòu)成的重要基礎(chǔ)。任務(wù)一成本性態(tài)分析二、成本按經(jīng)濟(jì)用途分類任務(wù)一成本性態(tài)分析1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本，也稱為制造成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。具體包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目。直接材料：即在生產(chǎn)過(guò)程中直接構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的原材料成本。制造費(fèi)用：是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不能歸入上述兩個(gè)項(xiàng)目，而需要采用分?jǐn)偡绞綒w集到相關(guān)產(chǎn)品中的其他支出。直接人工：即在生產(chǎn)過(guò)程中直接改變?cè)牧系男再|(zhì)或形態(tài)所耗用的人工成本。一般而言，直接材料與直接人工被視為生產(chǎn)成本構(gòu)成中的直接成本，而制造費(fèi)用則被視為間接成本。任務(wù)一成本性態(tài)分析2.非生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本，也稱為期間成本。主要包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用：是指制造成本和銷售費(fèi)用以外的所有辦公和管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用，如行政管理人員工資、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。銷售費(fèi)用：是指銷售產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)成本，如廣告費(fèi)、展銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人工費(fèi)等費(fèi)用。任務(wù)一成本性態(tài)分析3.成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的缺陷不利于經(jīng)營(yíng)決策不能解釋成本與業(yè)務(wù)量之間的變動(dòng)關(guān)系任務(wù)一成本性態(tài)分析三、成本性態(tài)分類1.成本性態(tài)的含義：成本性態(tài)是指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷售量）之間在數(shù)量方面的依存關(guān)系，又稱為成本習(xí)性。成本總額：指為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用，包括全部生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用等非生產(chǎn)成本。特定業(yè)務(wù)量（成本動(dòng)因）：指企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)投入或完成的經(jīng)營(yíng)工作量的總稱，既可以用產(chǎn)品的單位數(shù)表示，也可以用生產(chǎn)工作量的直接人工小時(shí)或機(jī)器小時(shí)等表示。一定條件：指在一定的期間與一定的業(yè)務(wù)量水平，也即相對(duì)范圍。任務(wù)一成本性態(tài)分析三、成本性態(tài)分類2.成本按其性態(tài)分類：可以將成本劃分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三種類型。固定成本：在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)的成本。變動(dòng)成本：在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)的成本?；旌铣杀荆菏侵赋杀究傤~隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但變動(dòng)的幅度與業(yè)務(wù)量不保持嚴(yán)格比例關(guān)系的成本。任務(wù)一成本性態(tài)分析①固定成本。固定成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)的成本。三、成本性態(tài)分類②固定成本分類約束性固定成本，又稱為經(jīng)營(yíng)能力成本，是指管理當(dāng)局的決策行為無(wú)法改變其數(shù)額的固定成本，包括廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員工資等內(nèi)容。酌量性固定成本，又稱為選擇性、隨意性固定成本，是指通過(guò)管理當(dāng)局的決策行為可以改變其數(shù)額的固定成本，包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等內(nèi)容。（1）固定成本任務(wù)一成本性態(tài)分析①定義與特性。變動(dòng)成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)的成本。三、成本性態(tài)分類②變動(dòng)成本分類技術(shù)性變動(dòng)成本是指其單位成本受客觀因素影響，消耗量由技術(shù)因素決定的變動(dòng)成本。酌量性變動(dòng)成本是指單耗受客觀因素決定，其單位成本主要受企業(yè)管理部門(mén)決策影響的變動(dòng)成本。（2）變動(dòng)成本任務(wù)一成本性態(tài)分析①定義與特性。混合成本是指成本總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但變動(dòng)的幅度與業(yè)務(wù)量不保持嚴(yán)格比例關(guān)系的成本。三、成本性態(tài)分類②混合成本分類半固定成本，又稱階梯式混合成本。半變動(dòng)成本，又稱標(biāo)準(zhǔn)式混合成本。延期變動(dòng)成本，也稱低坡型混合成本。曲線變動(dòng)成本。（3）混合成本一些成本明細(xì)項(xiàng)目同時(shí)兼有變動(dòng)成本和固定成本兩種不同的特性，它們既非完全固定不變，也不隨業(yè)務(wù)量成正比例變動(dòng)，不能簡(jiǎn)單地把它們列入固定成本或變動(dòng)成本，因而就統(tǒng)稱為混合成本。任務(wù)二

混合成本分解成本性態(tài)分析（AnalysisofCostBehavior）是指在明確各種成本性態(tài)的基礎(chǔ)上，按一定的程序和方法，最終將全部成本區(qū)分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類，并建立相應(yīng)成本函數(shù)模型y=a+bx的過(guò)程。在管理會(huì)計(jì)實(shí)踐中，運(yùn)用一定數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行定量與定性分析的歷史資料分析法運(yùn)用得最為廣泛，具體包括高低點(diǎn)法、散布圖法和回歸分析法。任務(wù)二

混合成本分解一、高低點(diǎn)法。高低點(diǎn)法是根據(jù)一定期間內(nèi)高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量及其對(duì)應(yīng)的混合成本資料，將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本的一種方法。任務(wù)二

混合成本分解二、散布圖法。散布圖法又稱布點(diǎn)圖法或目測(cè)畫(huà)線法，是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過(guò)目測(cè)畫(huà)一條盡可能接近所有坐標(biāo)的直線，以此來(lái)分解混合成本的方法。任務(wù)二

混合成本分解二、回歸分析法。回歸分析法是根據(jù)一定期間業(yè)務(wù)量和混合成本的歷史資料，運(yùn)用最小平方法的原理確定一條最能反映業(yè)務(wù)量與混合成本關(guān)系（與全部觀察值的誤差平方和最小）的直線——回歸直線y=a+bx，以此來(lái)分解混合成本的方法。THANKS項(xiàng)目三

變動(dòng)成本法變動(dòng)成本法與完全成本法的比較2變動(dòng)成本法的評(píng)價(jià)3變動(dòng)成本法概述1目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】能運(yùn)用變動(dòng)成本法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析?！局R(shí)目標(biāo)】掌握變動(dòng)成本法的含義。掌握變動(dòng)成本法的計(jì)算。掌握完全成本法與變動(dòng)成本法的區(qū)別。工作任務(wù)變動(dòng)成本法又稱為直接成本法（DirectCosting）或邊際成本法（MarginalCosting），是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，將成本分為變動(dòng)成本和固定成本，產(chǎn)品成本只計(jì)量產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的生產(chǎn)成本，而將全部固定成本包括在固定性制造費(fèi)用中，在發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入損益的一種成本計(jì)算方法。任務(wù)一變動(dòng)成本法概述（1）產(chǎn)品成本是指產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，所以，它應(yīng)該隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)。產(chǎn)量增加，產(chǎn)品成本總額增加；產(chǎn)量減少，產(chǎn)品成本總額減少；產(chǎn)量為零，則無(wú)成本發(fā)生額。在這一標(biāo)準(zhǔn)下，產(chǎn)品成本就應(yīng)當(dāng)只包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用三項(xiàng)。（2）固定性制造費(fèi)用是為了提供和維持企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力而發(fā)生的，與產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)沒(méi)有直接聯(lián)系。在相關(guān)范圍內(nèi)，不論利用程度如何，固定性制造費(fèi)用照樣發(fā)生，其總額不受實(shí)際產(chǎn)量變動(dòng)的影響，因此不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)列入當(dāng)期期間成本進(jìn)行處理。任務(wù)一變動(dòng)成本法概述一、變動(dòng)成本法的理論依據(jù)任務(wù)一成本性態(tài)分析與傳統(tǒng)的完全成本法相比，變動(dòng)成本法有以下幾項(xiàng)主要特點(diǎn)。以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)算。二、變動(dòng)成本法的主要特點(diǎn)強(qiáng)調(diào)銷售環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)。主要用于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。工作任務(wù)變動(dòng)成本法中，產(chǎn)品成本只包括變動(dòng)生產(chǎn)成本中的直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用，固定性制造費(fèi)用和非生產(chǎn)成本全部作為期間費(fèi)用處理。完全成本法中，產(chǎn)品成本包括全部生產(chǎn)成本，只有非生產(chǎn)成本作為期間費(fèi)用處理。這兩種方法在產(chǎn)品成本構(gòu)成上的主要區(qū)別，就在于變動(dòng)成本法沒(méi)有像完全成本法那樣把固定性制造費(fèi)用也列入產(chǎn)品成本之中。任務(wù)二變動(dòng)成本法與完全成本法的比較一、在成本劃分的標(biāo)準(zhǔn)和成本構(gòu)成方面的不同完全成本法中，各會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的固定性制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品銷售時(shí)，需要在已銷產(chǎn)品和未銷產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。這樣已銷產(chǎn)品和存貨均“吸收”了一部分固定性制造費(fèi)用。變動(dòng)成本法中，無(wú)論已銷產(chǎn)品還是存貨，其成本僅包括變動(dòng)成本，將固定性制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用反映。兩種成本計(jì)算法中完全成本法下的存貨計(jì)價(jià)必然較高。任務(wù)二變動(dòng)成本法與完全成本法的比較二、對(duì)營(yíng)業(yè)成本和存貨成本計(jì)算的不同（1）當(dāng)產(chǎn)量大于銷量時(shí)，按完全成本法計(jì)算的損益大于按變動(dòng)成本法計(jì)算的損益。（2）當(dāng)產(chǎn)量等于銷量時(shí)，按兩種成本法計(jì)算的損益完全相同。（3）當(dāng)產(chǎn)量小于銷量時(shí)，按變動(dòng)成本法計(jì)算的損益大于按完全成本法計(jì)算的損益。任務(wù)二變動(dòng)成本法與完全成本法的比較三、各期損益不同變動(dòng)成本法中的產(chǎn)品成本只包括變動(dòng)成本，而將固定成本全數(shù)列入期間費(fèi)用處理；完全成本法則把變動(dòng)成本和固定成本都列入產(chǎn)品成本中，期末將產(chǎn)品成本在已銷產(chǎn)品和存貨之間進(jìn)行分配。工作任務(wù)任務(wù)三變動(dòng)成本法的評(píng)價(jià)一、變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)為企業(yè)內(nèi)部管理提供重要的信息，有利于強(qiáng)化企業(yè)管理職能促使企業(yè)重視銷售環(huán)節(jié)，防止盲目生產(chǎn)利于分清責(zé)任，正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)簡(jiǎn)化成本計(jì)算，避免核算過(guò)程的主觀臆斷不符合傳統(tǒng)的成本概念，不便于編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表不能滿足長(zhǎng)期決策和定價(jià)決策的需要在新的技術(shù)條件下，可能導(dǎo)致信息失真二、變動(dòng)成本法的缺點(diǎn)THANKS項(xiàng)目四

本量利分析邊際貢獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)2盈虧平衡計(jì)算分析-公式法3盈虧平衡計(jì)算分析-圖解法4本量利分析的概念與基本假設(shè)1敏感性分析5目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】能熟練運(yùn)用本量利模型進(jìn)行保本點(diǎn)、保利點(diǎn)和敏感性分析等?！局R(shí)目標(biāo)】掌握盈虧臨界點(diǎn)分析。掌握邊際貢獻(xiàn)、安全邊際、保利點(diǎn)等指標(biāo)。在營(yíng)運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一般包括本量利分析、敏感性分析、邊際分析和標(biāo)桿管理等，本項(xiàng)目詳細(xì)介紹了前三個(gè)工具。本量利分析主要用于企業(yè)生產(chǎn)決策、成本決策和定價(jià)決策，也可以廣泛地用于投融資決策等。敏感性分析通常應(yīng)用在營(yíng)運(yùn)計(jì)劃的制訂、調(diào)整以及營(yíng)運(yùn)監(jiān)控分析等程序，也常用于長(zhǎng)期投資決策等。邊際分析工具則通常在進(jìn)行本量利分析、敏感性分析的同時(shí)運(yùn)用。工作任務(wù)

本量利分析是“成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)”分析的簡(jiǎn)稱，也稱為“CVP分析（Cost-Volume-ProfitAnalysis）”，是以成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本計(jì)算為基礎(chǔ)，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖式，對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)變動(dòng)的規(guī)律性，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制等活動(dòng)提供支持的一種方法。任務(wù)一本量利分析的概念與基本假設(shè)一、本量利分析的概念任務(wù)一本量利分析的概念與基本假設(shè)成本性態(tài)分類假設(shè)二、本量利分析的基本假設(shè)相關(guān)范圍假設(shè)線性相關(guān)假設(shè)產(chǎn)銷平衡假設(shè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)關(guān)于成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)三者之間的關(guān)系，可以用以下基本模型進(jìn)行描述：任務(wù)一本量利分析的概念與基本假設(shè)三、本量利分析的基本模型這一基本模型清晰地展示了銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、單位變動(dòng)成本、固定成本總額及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之間的換算關(guān)系。工作任務(wù)

邊際貢獻(xiàn)是本量利分析中的一個(gè)重要概念，也可稱為貢獻(xiàn)毛益、貢獻(xiàn)邊際或創(chuàng)利額，它是指產(chǎn)品銷售收入超過(guò)其變動(dòng)成本的金額。邊際貢獻(xiàn)反映了各種產(chǎn)品為企業(yè)獲取最終凈利所做貢獻(xiàn)的大小，它是企業(yè)利潤(rùn)的源泉。任務(wù)二邊際貢獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)一、邊際貢獻(xiàn)的概念1.邊際貢獻(xiàn)總額

邊際貢獻(xiàn)總額（Tcm），是指產(chǎn)品的銷售收入總額與其相應(yīng)的變動(dòng)成本總額之間的差額。其公式表示為：二、邊際貢獻(xiàn)的表現(xiàn)形式任務(wù)二邊際貢獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)

其中：a為固定成本；b為單位變動(dòng)成本；p為銷售單價(jià)；cm為單位邊際貢獻(xiàn)；cmR為邊際貢獻(xiàn)率；P為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.單位邊際貢獻(xiàn)

單位邊際貢獻(xiàn)（cm），是指產(chǎn)品的單價(jià)與相應(yīng)的單位變動(dòng)成本之間的差額。其公式為：二、邊際貢獻(xiàn)的表現(xiàn)形式任務(wù)二邊際貢獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)3.邊際貢獻(xiàn)率

邊際貢獻(xiàn)率（cmR），是指邊際貢獻(xiàn)總額占銷售收入總額的百分比或單位邊際貢獻(xiàn)占單價(jià)的百分比。其公式表示為：二、邊際貢獻(xiàn)的表現(xiàn)形式任務(wù)二邊際貢獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)4.變動(dòng)成本率

變動(dòng)成本率（bR），是指變動(dòng)成本總額占銷售收入總額或單位變動(dòng)成本占單價(jià)的百分比。其公式表示為：二、邊際貢獻(xiàn)的表現(xiàn)形式任務(wù)二邊際貢獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)

變動(dòng)成本率是一個(gè)與邊際貢獻(xiàn)率存在互補(bǔ)性質(zhì)的指標(biāo)。工作任務(wù)

盈虧平衡點(diǎn)又稱為保本點(diǎn)或盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)銷售總收入等于銷售總成本，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于零時(shí)所實(shí)現(xiàn)的銷售量或銷售額。當(dāng)企業(yè)正好處于盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，利潤(rùn)為零；當(dāng)銷售量低于盈虧平衡點(diǎn)的銷售量時(shí)，將發(fā)生虧損；反之，當(dāng)銷售量高于盈虧平衡點(diǎn)銷售量時(shí)，則會(huì)獲得利潤(rùn)。任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法一、盈虧平衡點(diǎn)的含義1.盈虧平衡點(diǎn)銷售量（BE量）

盈虧平衡點(diǎn)銷售量為利潤(rùn)為零時(shí)的銷售量。盈虧平衡點(diǎn)銷售量與銷售單價(jià)相乘，即可求得盈虧平衡點(diǎn)銷售額。2.盈虧平衡點(diǎn)銷售額（BE額）任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法二、單一品種的盈虧平衡分析1.綜合邊際貢獻(xiàn)率法（1）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)法。加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率法是指以各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入比重為權(quán)數(shù)，在各種產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，先計(jì)算企業(yè)的加權(quán)平均綜合邊際貢獻(xiàn)率，再進(jìn)行本量利分析的一種方法。三、多品種的盈虧平衡分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法1.綜合邊際貢獻(xiàn)率法（2）邊際貢獻(xiàn)率總和法。邊際貢獻(xiàn)率總和法是指在計(jì)算每種產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)率的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)邊際貢獻(xiàn)率的總和，據(jù)此計(jì)算綜合邊際貢獻(xiàn)率的方法。三、多品種的盈虧平衡分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法1.綜合邊際貢獻(xiàn)率法（3）邊際貢獻(xiàn)保本率法。邊際貢獻(xiàn)保本率法是根據(jù)一定條件下企業(yè)各種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)總額與銷售收入總額之比來(lái)確定綜合邊際貢獻(xiàn)率，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定綜合盈虧平衡點(diǎn)指標(biāo)的方法。三、多品種的盈虧平衡分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法2.聯(lián)合單位法

聯(lián)合單位法是指采用“聯(lián)合單位”作為計(jì)量單位，通過(guò)確定每一聯(lián)合單位的單價(jià)和單位變動(dòng)成本，進(jìn)行多品種條件下本量利分析的一種方法。產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)較為穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用這種方法。三、多品種的盈虧平衡分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法1.安全邊際

安全邊際是指現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售量（額）超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)銷售量（額）的差額。四、經(jīng)營(yíng)安全分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法2.保本作業(yè)率

保本作業(yè)率又稱為危險(xiǎn)率，是盈虧平衡點(diǎn)狀態(tài)的另一種表達(dá)方式，是指盈虧平衡點(diǎn)的銷售量（額）占企業(yè)實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量（額）的百分比。四、經(jīng)營(yíng)安全分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法

安全邊際率與保本作業(yè)率存在的關(guān)系可用公式表示為：2.保本作業(yè)率

保本作業(yè)率又稱為危險(xiǎn)率，是盈虧平衡點(diǎn)狀態(tài)的另一種表達(dá)方式，是指盈虧平衡點(diǎn)的銷售量（額）占企業(yè)實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量（額）的百分比。五、保利點(diǎn)分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法

安全邊際率與保本作業(yè)率存在的關(guān)系可用公式表示為：保利點(diǎn)是指在產(chǎn)品的銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額不發(fā)生變動(dòng)的情況下，企業(yè)為保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)而必須達(dá)到的銷售量或銷售額。

保利點(diǎn)揭示了銷售量（額）對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的影響程度，本量利分析中要求每一種產(chǎn)品都必須確定其目標(biāo)利潤(rùn)。五、保利點(diǎn)分析任務(wù)三盈虧平衡計(jì)算分析——公式法

當(dāng)把稅收因素考慮進(jìn)來(lái)后，稅后目標(biāo)利潤(rùn)TTP的模型可表述為：工作任務(wù)

盈虧平衡分析的圖解法就是通過(guò)本量利關(guān)系圖，將盈虧平衡點(diǎn)分析反映在直角坐標(biāo)系中，從而進(jìn)行本量利關(guān)系分析。盈虧臨界圖可根據(jù)所掌握的不同資料繪制成不同的形式。根據(jù)數(shù)據(jù)的特征和目的，通常有傳統(tǒng)式、邊際貢獻(xiàn)式和利量式三種。任務(wù)四盈虧平衡計(jì)算分析——圖解法任務(wù)四盈虧平衡計(jì)算分析——圖解法一、傳統(tǒng)式盈虧臨界圖圖形要點(diǎn)：（1）在盈虧平衡點(diǎn)既定的情況下，銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多或虧損越少；反之，銷售量越小，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越少或虧損越多。（2）在銷售量既定的情況下，盈虧平衡點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就越多或虧損越少；反之，盈虧平衡點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就越少或虧損越多。（3）在總成本既定的情況下，盈虧平衡點(diǎn)隨銷售單價(jià)的變動(dòng)而反向變動(dòng)。（4）在總收入既定的情況下，盈虧平衡點(diǎn)隨固定成本和單位變動(dòng)成本而正向變動(dòng)。任務(wù)四盈虧平衡計(jì)算分析——圖解法二、邊際貢獻(xiàn)式盈虧臨界圖圖形要點(diǎn)：圖4-2能夠清楚地反映出邊際貢獻(xiàn)的形成過(guò)程。銷售收入線與變動(dòng)成本線之間所夾區(qū)域?yàn)檫呺H貢獻(xiàn)區(qū)域。當(dāng)邊際貢獻(xiàn)正好等于固定成本時(shí)，企業(yè)達(dá)到不盈不虧狀態(tài)；當(dāng)邊際貢獻(xiàn)超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)并大于固定成本時(shí)，企業(yè)獲得了利潤(rùn)；當(dāng)邊際貢獻(xiàn)沒(méi)有達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)發(fā)生了虧損。圖4-2更能反映“利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定成本”的含義，而且也更符合變動(dòng)成本法的思路。任務(wù)四盈虧平衡計(jì)算分析——圖解法三、利量式盈虧臨界圖圖形要點(diǎn)：圖4-3能直觀反映業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)、邊際貢獻(xiàn)和固定成本之間的關(guān)系。當(dāng)銷售量為零時(shí)，企業(yè)的虧損就等于固定成本。隨著銷售量的增長(zhǎng)，當(dāng)產(chǎn)品的銷售價(jià)格及成本水平不變時(shí)，銷售數(shù)量越大，利潤(rùn)就越多或虧損越少；反之，銷售數(shù)量越小，利潤(rùn)就越少或虧損就越多。當(dāng)銷售量超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)盈利，而且銷售量越大，利潤(rùn)越多。利潤(rùn)線的斜率是單位邊際貢獻(xiàn)，在固定成本不變的情況下，邊際貢獻(xiàn)率越高，利潤(rùn)線斜率越大，盈虧平衡點(diǎn)也就越小。工作任務(wù)

敏感性分析，是指對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素變化進(jìn)行量化分析，以確定各因素變化對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響及其敏感程度。敏感性分析可分為單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。單因素敏感性分析，是指每次只變動(dòng)一個(gè)因素而其他因素保持不變時(shí)所做的敏感性分析。多因素敏感性分析，是指假定其他因素不變時(shí)，分析兩種或兩種以上不確定性因素同時(shí)變化對(duì)目標(biāo)的影響程度所做的敏感性分析。任務(wù)五敏感性分析一、敏感性分析的含義

短期營(yíng)運(yùn)決策中的敏感性分析主要應(yīng)用于目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃。對(duì)利潤(rùn)造成影響的主要因素有單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷售量和固定成本總額。根據(jù)前述本量利分析模型x（p-b）-a=P，推導(dǎo)出當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)P=0時(shí)，其他各因素的最大、最小值公式如下：任務(wù)五敏感性分析二、短期營(yíng)運(yùn)決策中的敏感性分析

測(cè)定敏感程度的指標(biāo)稱為敏感系數(shù)（IndexofSensibility），其計(jì)算公式為：任務(wù)五敏感性分析三、有關(guān)因素對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度分析學(xué)習(xí)要點(diǎn)：（1）敏感系數(shù)的正負(fù)值表現(xiàn)的是變動(dòng)的方向。（2）敏感度排序并非固定不變。

敏感系數(shù)可以體現(xiàn)利潤(rùn)隨有關(guān)因素變動(dòng)而變動(dòng)的敏感程度，卻不能直接反映變動(dòng)后的利潤(rùn)值。為彌補(bǔ)這一缺點(diǎn)，使有關(guān)決策人員能夠更直觀地了解有關(guān)因素的敏感度，可以通過(guò)編制敏感分析表來(lái)表示。任務(wù)五敏感性分析四、敏感分析表的編制THANKS項(xiàng)目五

營(yíng)運(yùn)決策定價(jià)決策2生產(chǎn)決策1

目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】能根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要等，選擇單獨(dú)或綜合運(yùn)用營(yíng)運(yùn)管理工具方法，以更好地實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)管理目標(biāo)?！局R(shí)目標(biāo)】掌握決策的各種方法。掌握各種成本概念。理解各種生產(chǎn)決策。工作任務(wù)生產(chǎn)決策是指在生產(chǎn)領(lǐng)域中，對(duì)生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少以及如何生產(chǎn)等幾個(gè)方面的問(wèn)題做出的決策，具體包括剩余生產(chǎn)能力如何運(yùn)用、虧損產(chǎn)品如何處理、零部件自制還是外購(gòu)、是否接受低價(jià)追加訂貨、半成品是否進(jìn)一步加工等。產(chǎn)品是指企業(yè)提供給市場(chǎng)，滿足人們或組織消費(fèi)需要的一切有形或無(wú)形的勞動(dòng)成果。產(chǎn)品策略是指企業(yè)在營(yíng)銷戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，通過(guò)產(chǎn)品及其組合的有關(guān)決策，以適應(yīng)或創(chuàng)造消費(fèi)者需要的謀劃。消費(fèi)者的需要，是企業(yè)制定產(chǎn)品策略的核心和靈魂。企業(yè)對(duì)其新、老產(chǎn)品及其組合的診斷和決策過(guò)程中，既可以滿足消費(fèi)者不斷變化的需要，也可以創(chuàng)造消費(fèi)者需要。特別是在科技高速發(fā)展的今天，創(chuàng)造需求有時(shí)能取得意想不到的奇效。任務(wù)一生產(chǎn)決策一、新產(chǎn)品投產(chǎn)的決策1.在不壓縮老產(chǎn)品產(chǎn)銷量的前提下開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（1）不需要追加專屬成本。①單位資源邊際貢獻(xiàn)分析法。單位資源邊際貢獻(xiàn)最大的方案是最優(yōu)方案。一、新產(chǎn)品投產(chǎn)的決策②邊際貢獻(xiàn)總額分析法。邊際貢獻(xiàn)總額也是一個(gè)正指標(biāo)，該項(xiàng)指標(biāo)越大，方案越優(yōu)。任務(wù)一生產(chǎn)決策1.在不壓縮老產(chǎn)品產(chǎn)銷量的前提下開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（2）需要追加專屬成本。差別損益分析法：當(dāng)兩個(gè)互斥方案進(jìn)行比較時(shí)，若差別損益大于零，則前一方案為優(yōu)；若差別損益小于零，則后一方案為優(yōu)；若差別損益等于零，則兩個(gè)方案效益相同。如果存在兩個(gè)以上的方案時(shí)，應(yīng)兩兩比較，每比較一次，淘汰一個(gè)方案，直至確定最優(yōu)方案。一、新產(chǎn)品投產(chǎn)的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策2.在壓縮老產(chǎn)品產(chǎn)銷量的前提下開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品利潤(rùn)總額分析法是指利用每個(gè)備選方案的相關(guān)收入和相關(guān)成本計(jì)算其利潤(rùn)總額，并以利潤(rùn)總額大小作為方案取舍標(biāo)準(zhǔn)的一種決策方法。在需要壓縮老產(chǎn)品產(chǎn)銷量的前提下開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，相關(guān)成本一定要包括因壓縮老產(chǎn)品銷量而減少的收益（機(jī)會(huì)成本）。一、新產(chǎn)品投產(chǎn)的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策1.虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移（1）只要虧損產(chǎn)品的銷售單價(jià)大于單位變動(dòng)成本，即單位邊際貢獻(xiàn)大于零，應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)，否則應(yīng)停產(chǎn)。二、虧損產(chǎn)品停產(chǎn)、增產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策（2）如果虧損產(chǎn)品的銷售單價(jià)大于單位變動(dòng)成本，即單位邊際貢獻(xiàn)大于零，只要企業(yè)還具備增產(chǎn)虧損產(chǎn)品的剩余生產(chǎn)能力，且該生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)虧損產(chǎn)品。任務(wù)一生產(chǎn)決策（3）如果虧損產(chǎn)品的銷售單價(jià)大于單位變動(dòng)成本，即單位邊際貢獻(xiàn)大于零，只要企業(yè)還具備增產(chǎn)虧損產(chǎn)品的剩余生產(chǎn)能力，且該生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，但要增產(chǎn)虧損產(chǎn)品需增加專屬成本時(shí)，只要增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)大于專屬成本，就應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)虧損產(chǎn)品。2.虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移（1）虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)大于與其原生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，且企業(yè)再?zèng)]有其他剩余生產(chǎn)能力時(shí)，不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。否則，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)，并轉(zhuǎn)移原生產(chǎn)能力。二、虧損產(chǎn)品停產(chǎn)、增產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策（2）當(dāng)虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)大于或小于與其生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，但企業(yè)還有剩余生產(chǎn)能力增產(chǎn)虧損產(chǎn)品或需追加一定的專屬成本即可增產(chǎn)虧損產(chǎn)品。那么，應(yīng)采用差別損益分析法，通過(guò)增產(chǎn)虧損產(chǎn)品方案與停產(chǎn)虧損產(chǎn)品方案進(jìn)行比較，做出最終決策。任務(wù)一生產(chǎn)決策1.零部件需求量確定時(shí)自制或外購(gòu)的決策

差別成本分析法是指在短期經(jīng)營(yíng)決策中，當(dāng)備選方案的相關(guān)收入均為零時(shí)，通過(guò)比較各方案的相關(guān)成本，以成本最小化為優(yōu)的原則，做出最終決策的一種方法。這種方法實(shí)質(zhì)上是差別損益分析法的一種特殊形式。三、零部件自制還是外購(gòu)的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策2.零部件需求量不確定時(shí)自制或外購(gòu)的決策成本無(wú)差別點(diǎn)法是指各備選方案的相關(guān)收入均為零，相關(guān)業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)，通過(guò)判斷處于不同水平上的業(yè)務(wù)量與成本無(wú)差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，做出互斥方案決策時(shí)的一種方法。當(dāng)業(yè)務(wù)量小于成本無(wú)差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量時(shí)，固定成本較低的方案為優(yōu)；當(dāng)業(yè)務(wù)量大于成本無(wú)差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量時(shí)，固定成本較高的方案為優(yōu)。成本無(wú)差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量，又叫成本分界點(diǎn)業(yè)務(wù)量或成本平衡點(diǎn)業(yè)務(wù)量，是指能使兩個(gè)方案總成本相等的業(yè)務(wù)量。其計(jì)算公式如下：三、零部件自制還是外購(gòu)的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策1.簡(jiǎn)單條件下的低價(jià)訂貨決策簡(jiǎn)單條件下的低價(jià)訂貨決策必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：①追加訂貨不沖擊正常的生產(chǎn)計(jì)劃，即企業(yè)只是利用剩余生產(chǎn)能力追加訂貨的生產(chǎn)。②追加訂貨的生產(chǎn)不需要追加專屬成本。③企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移。在滿足以上三個(gè)條件的情況下，只要低價(jià)訂貨的銷售單價(jià)大于該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本，也就是說(shuō)，該批低價(jià)訂貨的單位邊際貢獻(xiàn)大于零，企業(yè)就可以做出接受訂單的決策。四、是否接受低價(jià)追加訂貨的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策2.復(fù)雜條件下的低價(jià)訂貨決策復(fù)雜條件下的低價(jià)訂貨具體可分為以下幾種情況。（1）企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，但追加訂貨會(huì)沖擊正常生產(chǎn)計(jì)劃，不需追加專屬成本。（2）企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，追加訂貨不會(huì)沖擊正常生產(chǎn)計(jì)劃，但需追加專屬成本。（3）企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移，追加訂貨不會(huì)沖擊正常生產(chǎn)計(jì)劃，也不需追加專屬成本。（4）以上三種情況的相互組合。在不同的情況下，應(yīng)充分考慮追加訂貨后相關(guān)收入和相關(guān)成本，以及與其相關(guān)的機(jī)會(huì)成本和專屬成本等因素，采用差別損益分析法進(jìn)行決策。四、是否接受低價(jià)追加訂貨的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策1.簡(jiǎn)單條件下的低價(jià)訂貨決策半成品是否進(jìn)一步加工的決策一般采用差別損益分析法進(jìn)行決策，通過(guò)計(jì)算分析進(jìn)一步加工后預(yù)期收入是否超過(guò)進(jìn)一步加工時(shí)所追加的成本，如果前者大于后者，則以進(jìn)一步加工的方案為優(yōu)；反之，若前者小于后者，則以直接出售半成品的方案為優(yōu)。五、半成品是否進(jìn)一步加工的決策任務(wù)一生產(chǎn)決策工作任務(wù)完全成本定價(jià)法變動(dòng)成本定價(jià)法利潤(rùn)最大化定價(jià)法投資報(bào)酬率定價(jià)法五、認(rèn)知價(jià)值定價(jià)法任務(wù)二

定價(jià)決策THANKS項(xiàng)目六

投融資管理投資決策分析評(píng)價(jià)方法2典型長(zhǎng)期投資決策分析3投融資管理基礎(chǔ)1

目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】能根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要選擇合適的方法進(jìn)行投融資決策?！局R(shí)目標(biāo)】掌握投資決策分析的基礎(chǔ)知識(shí)。掌握各種籌資方式的資本成本。工作任務(wù)投資管理，是指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，將資金投入營(yíng)運(yùn)進(jìn)行的管理活動(dòng)。融資管理，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)匹配的原則下，對(duì)通過(guò)一定的融資方式和渠道籌集資金進(jìn)行的管理活動(dòng)。

投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一般包括貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項(xiàng)目管理、情景分析、約束資源優(yōu)化等，這里主要介紹貼現(xiàn)現(xiàn)金流法。1.貨幣時(shí)間價(jià)值的概念貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的投資與再投資后所增加的價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值從量的規(guī)定性上說(shuō)，等于在沒(méi)有通貨膨脹和風(fēng)險(xiǎn)前提下的社會(huì)平均資本利潤(rùn)率。由于政府債券的風(fēng)險(xiǎn)較小，接近于零，所以人們一般將政府債券利率視同為貨幣時(shí)間價(jià)值的體現(xiàn)。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)一、貨幣時(shí)間價(jià)值2.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)量形式主要有復(fù)利終值、復(fù)利現(xiàn)值；年金終值、年金現(xiàn)值?，F(xiàn)值又稱本金，是指未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上的一定量現(xiàn)金折合到現(xiàn)在的價(jià)值。終值又稱將來(lái)值或本利和，是指現(xiàn)在一定量的資金在將來(lái)某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)一、貨幣時(shí)間價(jià)值（1）復(fù)利終值與復(fù)利現(xiàn)值。

復(fù)利終值是指某特定量的本金按復(fù)利計(jì)算若干期后的本利和。復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的逆運(yùn)算，是指為取得將來(lái)某一特定時(shí)點(diǎn)上的本利和，現(xiàn)在所需要的本金。①?gòu)?fù)利終值的計(jì)算（已知現(xiàn)值P，求終值F）②復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算（已知終值F，求現(xiàn)值P）。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)2.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算（2）年金終值與年金現(xiàn)值。

年金是指一定時(shí)期內(nèi)每次等額收付的系列款項(xiàng)，通常記作A。年金具體分為普通年金、先付年金、遞延年金和永續(xù)年金四種類型。①普通年金終值的計(jì)算（已知年金A，求年金終值F）。

普通年金終值是指自第一次支付到最后一次支付，每期期末按復(fù)利計(jì)算的最終本利和。

償債基金是指為了在約定的未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資，償債基金的計(jì)算實(shí)際上是年金終值的逆運(yùn)算。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)2.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算（2）年金終值與年金現(xiàn)值。②普通年金現(xiàn)值的計(jì)算（已知年金A，求年金現(xiàn)值P）。

普通年金現(xiàn)值是指為在將來(lái)若干期內(nèi)的每期期末支取相同的金額，按復(fù)利計(jì)算的現(xiàn)在需要的本金數(shù)。年資金回收額是指在給定的年限內(nèi)等額回收或清償初始投入的資本或所欠的債務(wù)。年資金回收額是普通年金現(xiàn)值的逆運(yùn)算。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)2.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算（2）年金終值與年金現(xiàn)值。③名義利率和實(shí)際利率。

名義利率是指當(dāng)利息在一年內(nèi)要復(fù)利幾次時(shí)給出的年利率；而實(shí)際利率則相當(dāng)于一年復(fù)利一次的利率，實(shí)際利率體現(xiàn)的是投資者獲得的實(shí)際報(bào)酬率。兩者之間的換算公式為：任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)2.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算1.現(xiàn)金流量的相關(guān)概念

現(xiàn)金流量指的是在投資活動(dòng)過(guò)程中，由于一個(gè)項(xiàng)目而引起的現(xiàn)金支出或現(xiàn)金收入的數(shù)量。這里所指的“現(xiàn)金”是一個(gè)廣義的概念，它不僅包括貨幣資金，同時(shí)也包括與項(xiàng)目相關(guān)的非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量（1）現(xiàn)金流入量?，F(xiàn)金流入量是指由于實(shí)施了某個(gè)投資方案而增加的現(xiàn)金，主要包括：①項(xiàng)目投產(chǎn)后每年的營(yíng)業(yè)收入。②項(xiàng)目終止時(shí)，固定資產(chǎn)報(bào)廢帶來(lái)的殘值收入或出售帶來(lái)的變價(jià)收入。③項(xiàng)目終止時(shí)收回的原墊支的流動(dòng)資金。④固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)1.現(xiàn)金流量的相關(guān)概念現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量（2）現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流出量是指由于實(shí)施了某個(gè)投資方案所需投入的現(xiàn)金，主要包括：①建設(shè)投資。②流動(dòng)資金投資。③經(jīng)營(yíng)成本。④各項(xiàng)稅款。⑤其他現(xiàn)金流出量。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)1.現(xiàn)金流量的相關(guān)概念現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量（3）現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金凈流量是指一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入量扣除現(xiàn)金流出量后的余額，通常以年為單位，稱為“年現(xiàn)金凈流量”，表示為NCF。當(dāng)流入量大于流出量時(shí)，凈流量為正值；反之，凈流量為負(fù)值?？梢跃幹片F(xiàn)金流量表對(duì)某一項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行計(jì)算。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)1.現(xiàn)金流量的相關(guān)概念現(xiàn)金凈流量的計(jì)算

對(duì)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行計(jì)算，其基本計(jì)算公式為：任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)2.現(xiàn)金凈流量的簡(jiǎn)化計(jì)算方法

實(shí)際工作中，一般采用簡(jiǎn)化計(jì)算公式進(jìn)行現(xiàn)金凈流量的計(jì)算。根據(jù)項(xiàng)目在建設(shè)期、經(jīng)營(yíng)期和終止期等不同階段中涉及的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的具體內(nèi)容，直接對(duì)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行估算。具體計(jì)算公式為：1.資本成本的概念

資本成本是指籌集和使用資金的成本率，或進(jìn)行投資時(shí)所要求的必要報(bào)酬率，一般用相對(duì)數(shù)即資本成本率表達(dá)。主要包括資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用兩部分。資金籌集費(fèi)用指資金籌集過(guò)程中支付的各種費(fèi)用，如發(fā)行股票、發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)及廣告宣傳費(fèi)。資金占用費(fèi)是指占用他人資金應(yīng)支付的費(fèi)用，或者說(shuō)是資金所有者憑借其對(duì)資金所有權(quán)向資金使用者索取的報(bào)酬，如股東的股息、紅利、債券及銀行借款支出的利息。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)三、資本成本2.資本成本的作用資本成本是企業(yè)選擇資金來(lái)源、籌資方式，進(jìn)行籌資決策的重要依據(jù)。資本成本是企業(yè)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目?jī)?yōu)劣、判斷投資方案取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)。資本成本常作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)三、資本成本3.資本成本的計(jì)算

資本成本通常用資本成本率來(lái)表示，通用公式為：任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)三、資本成本

或：①長(zhǎng)期借款資本成本。

長(zhǎng)期借款的資本成本主要包括籌集費(fèi)用和支付的借款利息兩部分，由于借款利息允許在稅前扣除，所以具有抵稅的作用。這一作用又被稱為稅收屏蔽效應(yīng)，能夠從實(shí)際上降低負(fù)債成本。其計(jì)算公式為：任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)3.資本成本的計(jì)算②長(zhǎng)期債券資本成本。

長(zhǎng)期債券的性質(zhì)與長(zhǎng)期借款類似，均可稅前扣除，都具有抵稅的作用。因此，一次還本、分期付息借款成本的計(jì)算公式為：任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)3.資本成本的計(jì)算③優(yōu)先股的資本成本。

優(yōu)先股的資本成本主要是指優(yōu)先股的固定股利支出。它與債務(wù)資本的不同在于其股利只能在稅后支付，因此沒(méi)有稅收屏蔽效應(yīng)。其計(jì)算公式為：任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)3.資本成本的計(jì)算④普通股的資本成本。

A.固定股利模型（零成長(zhǎng)股利模型）。固定股利模型是指各年股利固定，其現(xiàn)金流量是一個(gè)永續(xù)年金。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)3.資本成本的計(jì)算

B.股利固定增長(zhǎng)模型。假定股票各年股利按照固定比例增長(zhǎng)，則股票資本成本計(jì)算公式可表述為：⑤留存收益的資本成本。

A.固定股利模型。任務(wù)一投融資管理基礎(chǔ)3.資本成本的計(jì)算

B.固定股利增長(zhǎng)率模型工作任務(wù)對(duì)投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)使用的指標(biāo)分為兩類：非貼現(xiàn)指標(biāo)和貼現(xiàn)指標(biāo)。非貼現(xiàn)指標(biāo)是不按貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一換算，而直接按投資項(xiàng)目形成的現(xiàn)金流量進(jìn)行計(jì)算的指標(biāo)，包括投資回收期和平均報(bào)酬率等。貼現(xiàn)指標(biāo)是在對(duì)投資項(xiàng)目形成的現(xiàn)金流量按貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一換算的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的各項(xiàng)指標(biāo)，包括凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率和現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率等。任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法1.投資回收期法

投資回收期，是指收回方案中的全部投資額所需要的時(shí)間,一般以年表示。項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期越短，則該項(xiàng)投資在未來(lái)時(shí)期所冒的風(fēng)險(xiǎn)就越小。投資回收期的計(jì)算公式為：一、非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法

當(dāng)未來(lái)每一期的現(xiàn)金凈流量都相等時(shí)，上述公式可以簡(jiǎn)化為：任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法2.平均報(bào)酬率法

平均報(bào)酬率是指投資項(xiàng)目壽命期內(nèi)平均的年投資報(bào)酬率。一般計(jì)算公式為：一、非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法1.凈現(xiàn)值法

凈現(xiàn)值法是一項(xiàng)投資所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值與項(xiàng)目投資額之間的差額，是利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量算出凈現(xiàn)值，然后根據(jù)凈現(xiàn)值的大小來(lái)評(píng)價(jià)投資方案。凈現(xiàn)值通常用（NPV）表示。具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是：凈現(xiàn)值為正值，投資方案是可以接受的；凈現(xiàn)值是負(fù)值，投資方案就是不可以接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越優(yōu)。多個(gè)方案?jìng)溥x時(shí)，如果各方案的初始投資額相等，且凈現(xiàn)值都是正數(shù)，應(yīng)視凈現(xiàn)值最大的方案為優(yōu)；如果各方案初始投資額并不相等，則不宜采用凈現(xiàn)值法進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法1.凈現(xiàn)值法

凈現(xiàn)值計(jì)算公式為：二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法

在原始投資均集中在建設(shè)期初一次性投入，其余時(shí)間不再發(fā)生投資的情況下，凈現(xiàn)值是指按選定的貼現(xiàn)率計(jì)算的項(xiàng)目投產(chǎn)后各年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和減去初始投資后的余額。此時(shí)計(jì)算公式為：1.凈現(xiàn)值法

凈現(xiàn)值計(jì)算公式為：二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法

在原始投資均集中在建設(shè)期初一次性投入，其余時(shí)間不再發(fā)生投資的情況下，凈現(xiàn)值是指按選定的貼現(xiàn)率計(jì)算的項(xiàng)目投產(chǎn)后各年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和減去初始投資后的余額。此時(shí)計(jì)算公式為：1.凈現(xiàn)值法優(yōu)點(diǎn)：充分考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值因素，將未來(lái)發(fā)生的投資報(bào)酬及分期投資的金額統(tǒng)一在同一時(shí)間的貨幣量上進(jìn)行對(duì)比，投資方案的經(jīng)濟(jì)效益一目了然。缺點(diǎn)：不能揭示實(shí)際報(bào)酬率。貼現(xiàn)率不好確定。是在對(duì)投資規(guī)模不等的項(xiàng)目投資決策時(shí)，不能做出判斷。任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法2.凈現(xiàn)值率法和現(xiàn)值指數(shù)法

凈現(xiàn)值率又稱凈現(xiàn)值比、凈現(xiàn)值指數(shù)，是投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值與投資總額的現(xiàn)值之比，表示單位投資所得的凈現(xiàn)值；現(xiàn)值指數(shù)，又稱為獲利指數(shù)，是指項(xiàng)目投產(chǎn)后按一定貼現(xiàn)率計(jì)算的在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值合計(jì)與投資現(xiàn)值合計(jì)的比值。二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法

凈現(xiàn)值率與現(xiàn)值指數(shù)存在如下關(guān)系：2.凈現(xiàn)值率法和現(xiàn)值指數(shù)法

單一方案的項(xiàng)目：凈現(xiàn)值率大于零，現(xiàn)值指數(shù)大于1，表明項(xiàng)目的報(bào)酬率高于貼現(xiàn)率，存在額外收益；反之，凈現(xiàn)值率小于零，現(xiàn)值指數(shù)小于1，則表明項(xiàng)目的報(bào)酬率小于貼現(xiàn)率，收益不能抵補(bǔ)資本成本。

多個(gè)投資項(xiàng)目：凈現(xiàn)值率或現(xiàn)值指數(shù)越大，企業(yè)的投資報(bào)酬水平就越高，所以應(yīng)采用凈現(xiàn)值率大于零或現(xiàn)值指數(shù)大于1中的最大者。二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法3.內(nèi)含報(bào)酬率法

內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）是指投資方案未來(lái)各年現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值合計(jì)數(shù)等于零時(shí)的貼現(xiàn)率，也可以看作使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零時(shí)的貼現(xiàn)率。（1）特殊情況：經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各年現(xiàn)金凈流量相等，全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為零，此時(shí)有以下關(guān)系存在：二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法

具體計(jì)算過(guò)程可分為以下三步。①計(jì)算年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A，IRR，n）。其計(jì)算公式為：②從“1元年金現(xiàn)值表”中查找，根據(jù)年金現(xiàn)值系數(shù)的計(jì)算結(jié)果和已知的期數(shù)n，確定內(nèi)含報(bào)酬率的范圍。③根據(jù)上述兩個(gè)相鄰的貼現(xiàn)率和已知的兩個(gè)年金現(xiàn)值系數(shù)，采用插值法計(jì)算出投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率。3.內(nèi)含報(bào)酬率法（2）一般情況：投資項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各年現(xiàn)金凈流量不相等，或建設(shè)期不為0，投資額要在建設(shè)期內(nèi)分次投入的情況。對(duì)于一般情況下的內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算，具體可分為以下三步。①先估計(jì)一個(gè)貼現(xiàn)率，按此計(jì)算該投資方案未來(lái)各期的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值和方案完結(jié)時(shí)資本殘值的現(xiàn)值，并加計(jì)求得總現(xiàn)值。②采用逐次測(cè)算法求得接近于零的貼現(xiàn)率。③根據(jù)上述求得的兩個(gè)貼現(xiàn)率，再用插值法計(jì)算該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率。二、貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法任務(wù)二

投資決策分析評(píng)價(jià)方法工作任務(wù)固定資產(chǎn)最優(yōu)更新決策

1.固定資產(chǎn)購(gòu)置或建造的決策固定資產(chǎn)購(gòu)置或建造，使企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量，而購(gòu)置后增產(chǎn)的產(chǎn)品所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與購(gòu)置所需的現(xiàn)金流出量相比，若現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，則方案可行。一、固定資產(chǎn)最優(yōu)更新決策任務(wù)三

典型長(zhǎng)期投資決策分析

2.固定資產(chǎn)分期付款還是一次付款的決策將分期付款的各期款項(xiàng)的現(xiàn)值與一次支付的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，低者方案為優(yōu)。固定資產(chǎn)最優(yōu)更新決策

從經(jīng)濟(jì)效益來(lái)研究設(shè)備該不該進(jìn)行更新，可采用差量分析法計(jì)算新固定資產(chǎn)比舊固定資產(chǎn)增加的現(xiàn)金流量來(lái)進(jìn)行決策，如為正數(shù)，則需進(jìn)行更新；如為負(fù)數(shù)，則不必進(jìn)行更新。二、固定資產(chǎn)的更新改造決策任務(wù)三

典型長(zhǎng)期投資決策分析固定資產(chǎn)購(gòu)置還是租賃的決策

不論選擇哪一種方式，生產(chǎn)能力與收入是相同的，只要比較其成本，成本低者為優(yōu)。三、固定資產(chǎn)購(gòu)置還是租賃的決策任務(wù)三

典型長(zhǎng)期投資決策分析THANKS項(xiàng)目七

標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本的制定2標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析3標(biāo)準(zhǔn)成本概述1

目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】具備標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析的能力。【知識(shí)目標(biāo)】掌握標(biāo)準(zhǔn)成本的制定。掌握成本差異的分析。工作任務(wù)

企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的主要目標(biāo)，是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的比較，揭示與分析標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異，并按照例外管理的原則，對(duì)不利差異予以糾正，以提高工作效率，不斷改善產(chǎn)品成本。

標(biāo)準(zhǔn)成本法是指企業(yè)以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，通過(guò)比較標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本，計(jì)算和分析成本差異、揭示成本差異動(dòng)因，進(jìn)而實(shí)施成本控制、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種成本管理方法。

標(biāo)準(zhǔn)成本，是指在正常的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效的經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下，企業(yè)經(jīng)過(guò)努力應(yīng)達(dá)到的產(chǎn)品成本水平。

成本差異，是指實(shí)際成本與相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。當(dāng)實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，形成超支差異；當(dāng)實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，形成節(jié)約差異。任務(wù)一標(biāo)準(zhǔn)成本概述一、標(biāo)準(zhǔn)成本法的概念

二、標(biāo)準(zhǔn)成本法的成本對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)成本法的成本對(duì)象可以是不同種類、不同批次或不同步驟的產(chǎn)品。

三、標(biāo)準(zhǔn)成本法的應(yīng)用程序企業(yè)一般按照確定應(yīng)用對(duì)象、制定標(biāo)準(zhǔn)成本、實(shí)施過(guò)程控制、成本差異計(jì)算與動(dòng)因分析，以及修訂與改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本等程序進(jìn)行。任務(wù)一標(biāo)準(zhǔn)成本概述

四、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定程序（1）就不同的成本或費(fèi)用項(xiàng)目，分別確定消耗量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。（2）確定每一成本或費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。（3）匯總不同成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本，確定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。任務(wù)一標(biāo)準(zhǔn)成本概述工作任務(wù)

產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本通常由直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本、直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本和制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成。每一成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)分為用量標(biāo)準(zhǔn)（包括單位產(chǎn)品消耗量、單位產(chǎn)品人工小時(shí)等）和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（包括材料單價(jià)、小時(shí)工資率、小時(shí)制造費(fèi)用分配率等）。三個(gè)成本項(xiàng)目的計(jì)算公式為：任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1.材料的標(biāo)準(zhǔn)用量

直接材料的成本標(biāo)準(zhǔn)，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料成本標(biāo)準(zhǔn)，包括標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)兩方面。其基本形式是材料標(biāo)準(zhǔn)用量乘標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，計(jì)算公式為：一、直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1.材料的標(biāo)準(zhǔn)用量

制定直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量，一般由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，會(huì)同技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息等部門(mén)，按照以下程序進(jìn)行。（1）根據(jù)產(chǎn)品的圖紙等技術(shù)文件進(jìn)行產(chǎn)品研究，列出所需的各種材料以及可能的替代材料，并說(shuō)明這些材料的種類、質(zhì)量以及庫(kù)存情況。（2）在對(duì)過(guò)去用料經(jīng)驗(yàn)記錄進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，采用過(guò)去用料的平均值、最高與最低值的平均數(shù)、最節(jié)省數(shù)量、實(shí)際測(cè)定數(shù)據(jù)或技術(shù)分析數(shù)據(jù)等，科學(xué)地制定標(biāo)準(zhǔn)用量。一、直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1.材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)

制定直接材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，一般由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，會(huì)同財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、信息等部門(mén)，在考慮市場(chǎng)環(huán)境及其變化趨勢(shì)、訂貨價(jià)格以及最佳采購(gòu)批量等因素的基礎(chǔ)上綜合確定。一、直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定2.直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)

直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的人工成本標(biāo)準(zhǔn)，包括標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和標(biāo)準(zhǔn)工資率，計(jì)算公式為：二、直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1.直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)

制定直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，一般由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，會(huì)同技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息等部門(mén)，在對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)所需作業(yè)、工序、流程工時(shí)進(jìn)行技術(shù)測(cè)定的基礎(chǔ)上，考慮正常的工作間隙，并適當(dāng)考慮生產(chǎn)條件的變化，生產(chǎn)工序、操作技術(shù)的改善，以及相關(guān)工作人員主觀能動(dòng)性的充分發(fā)揮等因素，合理確定單位產(chǎn)品的工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定二、直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)2.直接人工標(biāo)準(zhǔn)工資率

制定直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工資率，一般由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)薪酬制度等制定。二、直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1.變動(dòng)制造費(fèi)用

變動(dòng)制造費(fèi)用，是指通常隨產(chǎn)量變化而成正比例變化的制造費(fèi)用。變動(dòng)制造費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格確定，其計(jì)算公式如下：三、制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1.變動(dòng)制造費(fèi)用（1）變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)用量。變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)用量可以是單位產(chǎn)量的燃料、動(dòng)力、輔助材料等標(biāo)準(zhǔn)用量，也可以是產(chǎn)品的直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，或者是單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器工時(shí)。標(biāo)準(zhǔn)用量的選擇需考慮用量與成本的相關(guān)性，制定方法與直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量以及直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)類似。（2）變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格可以是燃料、動(dòng)力、輔助材料等標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，也可以是小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率等。制定方法與直接材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)以及直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工資率類似。三、制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定2.固定制造費(fèi)用

固定制造費(fèi)用，是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，其費(fèi)用總額不會(huì)隨產(chǎn)量變化而變化，始終保持固定不變的制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用一般按照費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目實(shí)行總量控制；也可以根據(jù)需要，通過(guò)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)分配率，將固定制造費(fèi)用分配至單位產(chǎn)品，形成固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本。制定固定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，會(huì)同采購(gòu)、生產(chǎn)、技術(shù)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事、信息等有關(guān)部門(mén)，按照以下程序進(jìn)行。（1）測(cè)算確定各固定制造費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。（2）匯總得到固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)總成本。（3）確定固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率。三、制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

標(biāo)準(zhǔn)成本一經(jīng)確定就應(yīng)編制標(biāo)準(zhǔn)成本卡。在實(shí)際工作中，企業(yè)通常要為每一產(chǎn)品設(shè)置一張標(biāo)準(zhǔn)成本卡，并在該卡中分別列明各項(xiàng)成本的標(biāo)準(zhǔn)用量與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，通過(guò)直接匯總的方法求得單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。四、標(biāo)準(zhǔn)成本卡的編制任務(wù)二標(biāo)準(zhǔn)成本的制定工作任務(wù)1.價(jià)格差異與用量差異

（1）價(jià)格差異。價(jià)格差異是指由于直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用等要素實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致而產(chǎn)生的成本差異。一、成本差異的種類任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析成本差異是指產(chǎn)品的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的偏差或差額。

（2）數(shù)量差異。數(shù)量差異是指由于直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用等要素實(shí)際耗用量與標(biāo)準(zhǔn)耗用量不一致而產(chǎn)生的成本差異。1.預(yù)算差異與能量差異

固定制造費(fèi)用成本差異可分為預(yù)算差異與能量差異，下面分別加以說(shuō)明。（1）預(yù)算差異。由于固定制造費(fèi)用不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，所以，只要實(shí)際發(fā)生的固定制造費(fèi)用與固定制造費(fèi)用預(yù)算額不同，就應(yīng)該認(rèn)為產(chǎn)生了固定制造費(fèi)用成本差異。這種成本差異就是預(yù)算差異。（2）能量差異。能量差異是指預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)不同所產(chǎn)生的成本差異，可進(jìn)一步分解為能力差異和效率差異。能力差異是指預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)不同所產(chǎn)生的成本差異。效率差異是指實(shí)際耗用總工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)耗用的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)不同所產(chǎn)生的成本差異。一、成本差異的種類任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析1.有利差異與不利差異

有利差異是指因?qū)嶋H成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本而形成的節(jié)約差，通常用F表示。

不利差異則指因?qū)嶋H成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本而形成的超支差，通常用U表示。有利與不利是相對(duì)的，并不是有利差異越大越好。一、成本差異的種類任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析1.直接材料成本差異的計(jì)算與分析

（1）直接材料成本差異的計(jì)算。直接材料成本差異是指在實(shí)際產(chǎn)量下，直接材料實(shí)際總成本與其標(biāo)準(zhǔn)總成本之間的差額。它可分解為直接材料價(jià)格差異和直接材料用量差異兩部分。二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析

（2）直接材料成本差異分析。1.直接人工成本差異的計(jì)算與分析

（1）直接人工成本差異的計(jì)算。直接人工成本差異是指在實(shí)際產(chǎn)量下，直接人工實(shí)際總成本與其標(biāo)準(zhǔn)成本總額的差額。它可分解為直接人工效率差異與直接人工工資率差異兩部分。二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析

（2）直接人工成本差異分析。1.變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算與分析

（1）變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算。變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異是指在實(shí)際產(chǎn)量下，變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生總額與其標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生總額之間的差額。它又可分解為變動(dòng)制造費(fèi)用價(jià)格差異和變動(dòng)制造費(fèi)用。二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析

（2）變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異分析。1.固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算與分析

（1）固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算。固定制造費(fèi)用成本差異是指在實(shí)際產(chǎn)量下，固定制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生總額與其標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生總額之間的差額。二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析1.固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算與分析

固定制造費(fèi)用總差異的分解具體有兩種方法，一種是兩差異法，另一種是三差異法。①兩差異法。兩差異法是將總差異分解為預(yù)算差異和能量差異兩部分。預(yù)算差異是實(shí)際固定性制造費(fèi)用脫離預(yù)算而形成的預(yù)算差異，而能量差異則是指固定性制造費(fèi)用預(yù)算脫離標(biāo)準(zhǔn)而形成的能量差異。其計(jì)算公式分別為：二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析1.固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算與分析②三差異法。將兩差異法中的能量差異進(jìn)一步區(qū)分為能力差異與效率差異（固定制造費(fèi)用能力差異＋固定制造費(fèi)用效率差異=固定制造費(fèi)用能量差異），就成為三差異法。二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析1.固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算與分析二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析1.固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算與分析二、成本差異的計(jì)算與分析任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算分析

（2）固定制造費(fèi)用成本差異分析。固定制造費(fèi)用預(yù)算差異分析。固定制造費(fèi)用能量差異分析。THANKS項(xiàng)目八

預(yù)算管理全面預(yù)算2

預(yù)算編制的其他方法3預(yù)算管理的基本內(nèi)容1目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】掌握全面預(yù)算的編制。正確選擇預(yù)算編制方法?！局R(shí)目標(biāo)】掌握全面預(yù)算管理的編制體系。掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。工作任務(wù)

預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃、科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果盡心評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。任務(wù)一預(yù)算管理的基本內(nèi)容一、預(yù)算管理的含義

預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算），是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。（2）專門(mén)決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。二、預(yù)算管理的內(nèi)容任務(wù)一預(yù)算管理的基本內(nèi)容（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開(kāi)展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效。（2）過(guò)程控制原則。預(yù)算管理應(yīng)通過(guò)及時(shí)監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施有效評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。（3）融合性原則。預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。（4）平衡管理原則。預(yù)算管理應(yīng)平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（5）權(quán)變性原則。預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。三、預(yù)算管理的原則任務(wù)一預(yù)算管理的基本內(nèi)容企業(yè)可設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)等專門(mén)機(jī)構(gòu)組織、監(jiān)督預(yù)算管理工作。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：審批公司預(yù)算管理制度、政策，審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批，監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會(huì)報(bào)告，協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題等。四、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置任務(wù)一預(yù)算管理的基本內(nèi)容預(yù)算管理的基本流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)環(huán)節(jié)。五、預(yù)算管理的基本流程任務(wù)一預(yù)算管理的基本內(nèi)容工作任務(wù)

全面預(yù)算又稱總預(yù)算，是關(guān)于企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)所做的全面、綜合的財(cái)務(wù)描述。全面預(yù)算在形式上表現(xiàn)為一整套預(yù)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的業(yè)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要是用來(lái)規(guī)劃計(jì)劃期間企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果。全面預(yù)算按其內(nèi)容，可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。一、全面預(yù)算的概念任務(wù)二全面預(yù)算1.銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)銷售目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃的一種預(yù)算，它是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是全面預(yù)算的關(guān)鍵。銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的銷售量和銷售額來(lái)編制的。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)算期的現(xiàn)金收入的計(jì)算，包括上期銷售將于本期收到的現(xiàn)金和本期銷售應(yīng)于本期收到的現(xiàn)金，為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，用來(lái)安排企業(yè)在預(yù)算期間的產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算銷售量、期末預(yù)計(jì)產(chǎn)品庫(kù)存量和期初產(chǎn)成品庫(kù)存量。產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系按下式計(jì)算：二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算3.直接材料采購(gòu)預(yù)算

確定了生產(chǎn)預(yù)算并安排好生產(chǎn)進(jìn)度之后，就應(yīng)據(jù)以編制直接材料采購(gòu)預(yù)算。直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量按下式計(jì)算：二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算

在直接材料采購(gòu)預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算，為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。4.直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，它是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)直接人工成本消耗水平而編制的預(yù)算，其計(jì)算公式如下。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算5.制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種預(yù)算。編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)以預(yù)算期的各季生產(chǎn)量為基礎(chǔ)來(lái)規(guī)劃各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的具體預(yù)算數(shù)字。在全部成本法下，變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用都包括在產(chǎn)品成本中；在變動(dòng)成本法下，只有變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，固定費(fèi)用直接列入利潤(rùn)表作為當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入的一個(gè)扣除項(xiàng)目。在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常還包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出計(jì)算，為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。由于固定資產(chǎn)折舊是無(wú)須現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，計(jì)算預(yù)期現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)予以扣除。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算6.產(chǎn)品單位成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算

根據(jù)以上五種預(yù)算編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售成本和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末產(chǎn)成品存貨。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算6.產(chǎn)品單位成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算

根據(jù)以上五種預(yù)算編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售成本和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末產(chǎn)成品存貨。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算與資本支出預(yù)算

這項(xiàng)預(yù)算包括制造業(yè)務(wù)范圍以外預(yù)計(jì)發(fā)生的各種費(fèi)用項(xiàng)目。變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用是需分開(kāi)列示的。這項(xiàng)預(yù)算通常也包括計(jì)劃期間預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出計(jì)算，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。資本支出預(yù)算是公司不經(jīng)常發(fā)生的資本投資性業(yè)務(wù)的預(yù)算，編制資本支出預(yù)算的依據(jù)是經(jīng)審查批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算8.現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)各期現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的規(guī)劃，它能反映某一時(shí)期發(fā)生現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出的時(shí)間與金額?，F(xiàn)金預(yù)算一般包括四個(gè)組成部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與運(yùn)用，四者之間的基本關(guān)系是：二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算9.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是用來(lái)綜合反映企業(yè)預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況，并作為預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的重要依據(jù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。編制依據(jù)是前述已編表格。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算9.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況，它是以預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料加以分析、計(jì)算而編制的。二、全面預(yù)算的編制任務(wù)二全面預(yù)算工作任務(wù)1.相關(guān)概念

固定預(yù)算，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。

彈性預(yù)算是相對(duì)于固定預(yù)算的一種編制方法，又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。一、彈性預(yù)算任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法2.彈性預(yù)算的應(yīng)用程序

（1）確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目。（2）識(shí)別相關(guān)業(yè)務(wù)量并預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度。（3）分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額。（4）構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案。（5）審定預(yù)算方案。一、彈性預(yù)算任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法一、彈性預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：考慮了預(yù)算期可能實(shí)現(xiàn)的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況。缺點(diǎn)：編制工作量大。市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法1.相關(guān)概念

增量預(yù)算是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

零基預(yù)算是相對(duì)于增量預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。零基預(yù)算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。二、零基預(yù)算任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法2.零基預(yù)算的應(yīng)用程序

（1）明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。（2）制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃。（3）編制預(yù)算草案，審定預(yù)算方案。任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法二、零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要。有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。缺點(diǎn)：預(yù)算編制工作量較大、成本較高。預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法二、零基預(yù)算1.相關(guān)概念

定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。

滾動(dòng)預(yù)算是相對(duì)于定期預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方。預(yù)算編制周期，是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。滾動(dòng)頻率，是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔，一般以月度、季度、年度等為滾動(dòng)頻率。三、滾動(dòng)預(yù)算任務(wù)三預(yù)算編制的其他方法2.滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用程序

（1）企業(yè)應(yīng)研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目