會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必背知識(shí)內(nèi)容

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必背知識(shí)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)的概念及特征（一）會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會(huì)計(jì)的基本特征.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位.會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)密切相關(guān)，并隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展。會(huì)計(jì)按其報(bào)告對(duì)象不同分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。（一）會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)算和報(bào)告，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果（或運(yùn)營(yíng)績(jī)效）和現(xiàn)金流量等信息。核算職能具有如下特點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)主要是利用貨幣計(jì)量，綜合反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的會(huì)計(jì)信息。2、會(huì)計(jì)核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來(lái)，為各單位的經(jīng)營(yíng)決策和管理控制提供依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有如下特點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用核算職能所提供的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的貨幣監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的全過(guò)程，不僅體現(xiàn)在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程之中和尚未發(fā)生之前，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。（三）會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算.資本的增減.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的概念和種類會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)和收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制，是指收入費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付渚B應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。三、收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金收付制或現(xiàn)金制，是指以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入或費(fèi)用的歸屬期的制度。目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。（一）資產(chǎn).資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有如下特征：1）資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。3）資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債.負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債具有如下特征：1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。.負(fù)債的分類負(fù)債按其流動(dòng)性不同分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益具有如下特征：1）它是一種剩余權(quán)益。2）除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。.所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益可以分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。（四）收入.收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有如下特征：1）收入是從企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。2）收入能引起所有者權(quán)益增加。3）收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。5）收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。.收入的分類收入按日?；顒?dòng)在企業(yè)中所處的地位分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用.費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有如下特征：1）費(fèi)用是從企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的。2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。4）與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。.費(fèi)用的分類費(fèi)用按其性質(zhì)可分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（六）利潤(rùn).利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。.利潤(rùn)的分類利潤(rùn)按照構(gòu)成可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（一）歷史成本。歷史成本又稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。（二）重置成本。重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金等價(jià)物金額。（三）可變現(xiàn)凈值?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。（四）現(xiàn)值?，F(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的現(xiàn)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。（五）公允價(jià)值。公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是為了滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第三層次的劃分。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。.資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。.負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。.所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。.成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。.損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目；后者是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。.總分類科目，又稱一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。.明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。.總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是，總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用,而明細(xì)分類科目是對(duì)其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則.合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。.實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二）常用會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料采購(gòu)在途物資原材料庫(kù)存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配（四）成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（五）損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用四、賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（二）賬戶的分類同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。總賬賬戶稱為一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方（記賬符號(hào)為“借”）、右方（記賬符號(hào)為“貸”）兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額上式中的四個(gè)部分稱為賬戶的四個(gè)金額要素。賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。（四）賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）會(huì)計(jì)恒等式企業(yè)的資產(chǎn)所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益;歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1.對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2.對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變二、收入一費(fèi)用=利潤(rùn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系如下式：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，負(fù)債類和損益類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu).負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu).成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu).損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)（2）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系.會(huì)計(jì)分錄（1）會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。（2）會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（3）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；2）確定涉及到哪些會(huì)計(jì)科目，是增加，還是減少；3）確定記入哪個(gè)（或哪些）會(huì)計(jì)科目的借方，哪個(gè)（或哪些）會(huì)計(jì)科目的貸方；4）確定應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等。（六）借貸記賬法的試算平衡.試算平衡的含義試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。.試算平衡的分類試算平衡具體可以分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)二全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)二全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。（1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）。（2）借貸方向相同（方向相同）。（3）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）。（4）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）。第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購(gòu)買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)一一成本投資收益貸：銀行存款借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本投資收益第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱，企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。一、原材料（一）購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理1、購(gòu)買原材料的五種情況1）收料的同時(shí)支付貨款借：原材料一一甲材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2）先收料后付款借：原材料—一甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款支付貨款后借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3）先付款后收料借：在途物資一一甲材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料入庫(kù)后借：原材料一一甲材料貸：在途物資一一甲材料4）采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨借：原材料—一甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款支付貨款后借：預(yù)付賬款貸：銀行存款5）先收料但發(fā)票未到，無(wú)法確定實(shí)際成本借：原材料—一甲材料貸：應(yīng)付賬款—一暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料—一甲材料借：原材料—一甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（運(yùn)費(fèi)可以抵扣7%增值稅）借：在途物資一一甲材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料一一甲材料貸：在途物資一一甲材料（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理1、存貨發(fā)出成本的計(jì)算1）個(gè)別計(jì)價(jià)法2）先進(jìn)先出法3）月末一次加權(quán)平均法4）移動(dòng)加權(quán)平均法2、發(fā)出原材料的匯總借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品——B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料—一甲材料二、庫(kù)存商品（一）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品—一A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品——B產(chǎn)品（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品一一A產(chǎn)品三、固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（若收入高于固定資產(chǎn)清理則貸計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入”）第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、