講義14zkkj zxbjc歸納庫(kù)存商品發(fā)生下列交易或事項(xiàng)稅法視同銷售會(huì)計(jì)是否確認(rèn)收入

【歸納】庫(kù)存商品發(fā)生下列或事項(xiàng)，稅法視同銷售，會(huì)計(jì)是否確認(rèn)收售，且會(huì)計(jì)確應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）售，但會(huì)計(jì)不1.非應(yīng)交項(xiàng)目領(lǐng)用庫(kù)存應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額3.方以庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得股權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含額）為500萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出并開(kāi)具。不考慮其他因素，該重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元 【答案】【解析】該重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=（600-500×1.17）+（500-借：應(yīng)付賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 營(yíng)業(yè)外收 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 二、轉(zhuǎn)為資（一）人的會(huì)計(jì)處人將轉(zhuǎn)為資本人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的面值總額確認(rèn)為股，公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)。重組的賬面價(jià)值與的公允價(jià)值總額之間的差額確認(rèn)為重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)外收入——重組利得（二）人將轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人應(yīng)將享有的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)人的投資，重組不足以沖減的部分，作為重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，營(yíng)業(yè)外支出——重組損失。1000萬(wàn)股（面值為每股1元。轉(zhuǎn)為資本后，乙公司持有的股權(quán)對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響重組完成日，甲公司的普通股每?jī)r(jià)為4元。假定相。（1）人甲公司的會(huì)計(jì)處理如下甲公司重組利得=6000-1000×4=2000（萬(wàn)元借：應(yīng)付賬 6貸：股 1資本公積——股本溢價(jià)3營(yíng)業(yè)外收入——重組利 2乙公司重組損失=（6000-500）-1000×4=1500（萬(wàn)元4162×13年4月25日，甲公司與乙公司簽訂重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收乙公司。記手續(xù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有乙公司20%的股權(quán)，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2×年月日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備萬(wàn)元。月日，乙公司20%240010000（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值100M（生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)乙公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×13年末已40箱。2200甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為23000×20% 貸：資產(chǎn)減值損 借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成 2壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬 3資