推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的思考

PAGEPAGE1推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的思考第一篇：推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的思考推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的思考、農(nóng)村信用社的非信貸款資產(chǎn)后期余資產(chǎn)的總稱。農(nóng)村信用社的非信貸款資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)占用形態(tài)，可以劃分為非風(fēng)險(xiǎn)性（正常、關(guān)注）和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)（次級(jí)、可疑、損失）。非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社正常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的資產(chǎn)占用或墊款，在一定時(shí)間內(nèi)能正常收回或攤銷的。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是信用社因各種原因形成的非信貸資產(chǎn)占用或墊款，存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失。非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)（正常、關(guān)注）和風(fēng)險(xiǎn)非信貸資產(chǎn)（次級(jí)、可疑、損失）是一種動(dòng)態(tài)變化的資產(chǎn)。在當(dāng)前農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)推行五級(jí)分類風(fēng)險(xiǎn)管理模式的格局下，將五級(jí)分類延伸到非信貸資產(chǎn)顯得尤為迫切。一、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。2、占用質(zhì)量低劣。3、管理存在偏差。4、政策支持缺乏二、現(xiàn)實(shí)的思考1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與推行風(fēng)險(xiǎn)分類并重。2、完善非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。3、完善非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制。4、強(qiáng)化監(jiān)管與注重能力建設(shè)并重。第二篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類操作辦法阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，此項(xiàng)工作對(duì)我們來(lái)說(shuō)是個(gè)新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作順利完成，便于各級(jí)農(nóng)村信用社對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：操作步驟一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》；二、核對(duì)賬務(wù)、收集有關(guān)資料；三、編制工作底稿1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會(huì)計(jì)科目名稱；2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時(shí)間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。四、填制工具表現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日?qǐng)?bào)表（復(fù)印件）；（3）對(duì)賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對(duì)一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過(guò)程中，可能會(huì)遇到一些歷史問(wèn)題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。填這張表時(shí)在填報(bào)說(shuō)明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。2、對(duì)專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)：在兌付期內(nèi)為正常類；在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；因?yàn)?，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，超過(guò)兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會(huì)出現(xiàn)不予兌付的情況。同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列；二、交易對(duì)手：債權(quán)、債務(wù)交易對(duì)方名稱；三、核算科目：具體核算科目；四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；五、形成時(shí)間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時(shí)間；六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國(guó)債0601、國(guó)開(kāi)0605；七、操作風(fēng)險(xiǎn)1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒(méi)有合同；存放其他同業(yè)沒(méi)有相應(yīng)憑證；買入返售債券無(wú)債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。3、完備性：（1）有無(wú)協(xié)議：填列“有”或“無(wú)”；（2）協(xié)議合法性：如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)；如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；八、信用風(fēng)險(xiǎn)1、交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)狀況；2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對(duì)手違約需要付諸于法律時(shí)具體填寫；4、訴訟時(shí)效：選填“內(nèi)、失”；5、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：如對(duì)該筆資產(chǎn)進(jìn)行處臵，預(yù)計(jì)賬面價(jià)值低于市場(chǎng)價(jià)值的差額數(shù)；九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%十一、備注：如有損失的在備注中說(shuō)明，或前面項(xiàng)目沒(méi)有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；十二、初分意見(jiàn)：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；十三、初審意見(jiàn)：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。存放同業(yè)款項(xiàng)案例：某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬(wàn)元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬(wàn)元，由于脫鉤時(shí)產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭(zhēng)議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系20XX年3月20XX放農(nóng)行，金額100萬(wàn)元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時(shí)形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭(zhēng)議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級(jí)類。第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過(guò)30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。拆放銀行業(yè)案例：某家法人信用社于20XX年3月10日，拆借給某城市信用社100萬(wàn)元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營(yíng)惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場(chǎng)退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬(wàn)元。分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對(duì)手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，債權(quán)無(wú)法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。投資類資產(chǎn)（附表1-6）投資類資產(chǎn)指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：一、序號(hào)：填寫順序號(hào)；二、投資類型：“國(guó)債、金融債、企業(yè)債、其他”如：財(cái)政部發(fā)行的為國(guó)債；國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場(chǎng)內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對(duì)企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；四、核算科目：填寫分類時(shí)的具體核算科目；五、賬面金額：截止分類時(shí)的賬面實(shí)際金額；六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。七、債券信用等級(jí)：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對(duì)外信息披露和評(píng)級(jí)情況進(jìn)行填列；八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）九、信用風(fēng)險(xiǎn)1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；如投資購(gòu)買的長(zhǎng)期債券，在沒(méi)有到期時(shí)發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場(chǎng)資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；2、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；主要是針對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，按具體情況填寫。3、訴訟情況、訴訟時(shí)效、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（同上表）十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%十二、備注：如有損失的在備注中說(shuō)明，或前面項(xiàng)目沒(méi)有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；十三、初分意見(jiàn)：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；十四、初審意見(jiàn)：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。實(shí)例：1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書(shū)上明確信用社投資價(jià)格為20XX，經(jīng)查傳票入賬時(shí)間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對(duì)外營(yíng)業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開(kāi)業(yè)并對(duì)外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對(duì)外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無(wú)分紅能力。根據(jù)成本與市價(jià)孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）固定資產(chǎn)的分類，只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。一、序號(hào):按順序填列。二、項(xiàng)目名稱：選填“營(yíng)業(yè)用房、非營(yíng)業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫(kù)房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時(shí)的賬面價(jià)值或重估后的入賬價(jià)值填列。五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。六、形成時(shí)間：就是固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬時(shí)間或重估后入賬時(shí)間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價(jià)值5萬(wàn)元，1994年對(duì)該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評(píng)估，增值1萬(wàn)元，重估后該固定資產(chǎn)價(jià)值為6萬(wàn)元，入賬時(shí)間則為1994年。七、操作風(fēng)險(xiǎn)：1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。2、準(zhǔn)確性，反映會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。3、完備性，第一欄“有無(wú)權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購(gòu)買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購(gòu)買合同、均無(wú)”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無(wú)賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時(shí)間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。八、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)物”等；2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；3、使用價(jià)值”：反映賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值”等。固定資產(chǎn)類案例如XXX信用社現(xiàn)有營(yíng)業(yè)用房?jī)商?，一處是營(yíng)業(yè)樓，另一處是營(yíng)業(yè)部，均是通過(guò)協(xié)議購(gòu)買的，另有小轎車一輛是用自有資金購(gòu)買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營(yíng)業(yè)樓無(wú)任何相關(guān)權(quán)屬證明；營(yíng)業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購(gòu)房協(xié)議書(shū)）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購(gòu)車發(fā)票）齊全，但行駛證以個(gè)人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：案例1：XXX信用社營(yíng)業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營(yíng)業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬(wàn)元，1994年重估價(jià)值174.54萬(wàn)元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止20XX年末，累計(jì)折舊116.46萬(wàn)元，賬面凈值5.76萬(wàn)元，按現(xiàn)市價(jià)計(jì)算，價(jià)值約380萬(wàn)元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無(wú)事實(shí)上的爭(zhēng)議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營(yíng)業(yè)樓無(wú)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。例2：XXX路分社：20XX年4月19日通過(guò)協(xié)議的形式購(gòu)入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價(jià)值39萬(wàn)元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止20XX年末計(jì)提折舊5.2萬(wàn)元，賬面凈值33.85萬(wàn)元，按市價(jià)計(jì)算價(jià)值約39萬(wàn)元，現(xiàn)正常使用，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購(gòu)房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件例3：某信用社于20XX年12月18日，購(gòu)買桑塔納轎車一輛價(jià)值17.5萬(wàn)元，憑證、證件齊全。截止20XX年末，計(jì)提折舊10.5萬(wàn)元，凈值7萬(wàn)元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，但在辦理行駛證時(shí)為節(jié)省費(fèi)用，以個(gè)人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對(duì)信用社來(lái)說(shuō)存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時(shí)認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購(gòu)車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場(chǎng)情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列，例如：1、辦公樓工程；2、電子化建設(shè)資金等；二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；四、形成時(shí)間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時(shí)間；五、操作風(fēng)險(xiǎn)1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營(yíng)業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級(jí)批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過(guò)程中；（2）不合規(guī)：按填表說(shuō)明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目；未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，工程沒(méi)有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說(shuō)明；金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。3、完備性：（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；權(quán)屬證明明晰不存在爭(zhēng)議，施工合同符合國(guó)家法律法規(guī)要求，為合法；沒(méi)有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭(zhēng)議，沒(méi)有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。（2）憑證齊全性如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說(shuō)明書(shū)、上級(jí)批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；沒(méi)有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級(jí)批文填寫：“重要憑證缺失”；其他為“一般憑證缺失”；任何相關(guān)證、文都沒(méi)有為“無(wú)憑證”4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無(wú)5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時(shí)應(yīng)在工作底稿中說(shuō)明具體情況；六、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)1、資產(chǎn)現(xiàn)狀完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)物使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售使用價(jià)值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值七、賬面價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)值的差額填寫賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值的金額，（市場(chǎng)價(jià)值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場(chǎng)進(jìn)行確定）即賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)價(jià)值分析判斷填列，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評(píng)估判斷。九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價(jià)值×100%十、備注：如有損失的在備注中說(shuō)明，或前面項(xiàng)目沒(méi)有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；十一、初分意見(jiàn)：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；十二、初審意見(jiàn)：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；在建工程分類案例：1998年某信用社與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商協(xié)議購(gòu)買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開(kāi)發(fā)商簽訂了房屋購(gòu)買合同，并支付購(gòu)房款30萬(wàn)元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長(zhǎng)期停工，截止20XX年末，仍未交付使用。根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過(guò)10萬(wàn)元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬(wàn)元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時(shí)根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過(guò)程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過(guò)程中如有疑異及時(shí)向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋第三篇：信用社(銀行)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義＃＃信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，此項(xiàng)工作對(duì)我們來(lái)說(shuō)是個(gè)新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作順利完成，便于各級(jí)農(nóng)村信用社對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：操作步驟一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》和《＃＃農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》；二、核對(duì)賬務(wù)、收集有關(guān)資料；三、編制工作底稿1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會(huì)計(jì)科目名稱；2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時(shí)間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。四、填制工具表現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日?qǐng)?bào)表（復(fù)印件）；（3）對(duì)賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對(duì)一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過(guò)程中，可能會(huì)遇到一些歷史問(wèn)題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。填這張表時(shí)在填報(bào)說(shuō)明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。2、對(duì)專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)：在兌付期內(nèi)為正常類；在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；因?yàn)?，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，超過(guò)兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會(huì)出現(xiàn)不予兌付的情況。同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列；二、交易對(duì)手：債權(quán)、債務(wù)交易對(duì)方名稱；三、核算科目：具體核算科目；四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；五、形成時(shí)間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時(shí)間；六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國(guó)債0601、國(guó)開(kāi)0605；七、操作風(fēng)險(xiǎn)1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒(méi)有合同；存放其他同業(yè)沒(méi)有相應(yīng)憑證；買入返售債券無(wú)債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。3、完備性：（1）有無(wú)協(xié)議：填列“有”或“無(wú)”；（2）協(xié)議合法性：如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)；如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；八、信用風(fēng)險(xiǎn)1、交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)狀況；2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對(duì)手違約需要付諸于法律時(shí)具體填寫；4、訴訟時(shí)效：選填“內(nèi)、失”；5、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：如對(duì)該筆資產(chǎn)進(jìn)行處置，預(yù)計(jì)賬面價(jià)值低于市場(chǎng)價(jià)值的差額數(shù)；九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%十一、備注：如有損失的在備注中說(shuō)明，或前面項(xiàng)目沒(méi)有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；十二、初分意見(jiàn)：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；十三、初審意見(jiàn)：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。存放同業(yè)款項(xiàng)案例：某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬(wàn)元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬(wàn)元，由于脫鉤時(shí)產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭(zhēng)議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系20XX年3月20XX放農(nóng)行，金額100萬(wàn)元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時(shí)形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭(zhēng)議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級(jí)類。第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過(guò)30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。拆放銀行業(yè)案例：某家法人信用社于20XX年3月10日，拆借給某城市信用社100萬(wàn)元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營(yíng)惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場(chǎng)退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬(wàn)元。分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對(duì)手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，債權(quán)無(wú)法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。投資類資產(chǎn)（附表1-6）投資類資產(chǎn)指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：一、序號(hào)：填寫順序號(hào)；二、投資類型：“國(guó)債、金融債、企業(yè)債、其他”如：財(cái)政部發(fā)行的為國(guó)債；國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場(chǎng)內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對(duì)企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；四、核算科目：填寫分類時(shí)的具體核算科目；五、賬面金額：截止分類時(shí)的賬面實(shí)際金額；六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。七、債券信用等級(jí)：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對(duì)外信息披露和評(píng)級(jí)情況進(jìn)行填列；八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）九、信用風(fēng)險(xiǎn)1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；如投資購(gòu)買的長(zhǎng)期債券，在沒(méi)有到期時(shí)發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場(chǎng)資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；2、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；主要是針對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，按具體情況填寫。3、訴訟情況、訴訟時(shí)效、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（同上表）十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%十二、備注：如有損失的在備注中說(shuō)明，或前面項(xiàng)目沒(méi)有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；十三、初分意見(jiàn)：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；十四、初審意見(jiàn)：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。實(shí)例：1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書(shū)上明確信用社投資價(jià)格為20XX，經(jīng)查傳票入賬時(shí)間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對(duì)外營(yíng)業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開(kāi)業(yè)并對(duì)外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對(duì)外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無(wú)分紅能力。根據(jù)成本與市價(jià)孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）固定資產(chǎn)的分類，只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。一、序號(hào):按順序填列。二、項(xiàng)目名稱：選填“營(yíng)業(yè)用房、非營(yíng)業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫(kù)房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時(shí)的賬面價(jià)值或重估后的入賬價(jià)值填列。五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。六、形成時(shí)間：就是固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬時(shí)間或重估后入賬時(shí)間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價(jià)值5萬(wàn)元，1994年對(duì)該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評(píng)估，增值1萬(wàn)元，重估后該固定資產(chǎn)價(jià)值為6萬(wàn)元，入賬時(shí)間則為1994年。七、操作風(fēng)險(xiǎn)：1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。2、準(zhǔn)確性，反映會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。3、完備性，第一欄“有無(wú)權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購(gòu)買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購(gòu)買合同、均無(wú)”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無(wú)賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時(shí)間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。八、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)物”等；2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；3、使用價(jià)值”：反映賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值”等。固定資產(chǎn)類案例如XXX信用社現(xiàn)有營(yíng)業(yè)用房?jī)商帲惶幨菭I(yíng)業(yè)樓，另一處是營(yíng)業(yè)部，均是通過(guò)協(xié)議購(gòu)買的，另有小轎車一輛是用自有資金購(gòu)買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營(yíng)業(yè)樓無(wú)任何相關(guān)權(quán)屬證明；營(yíng)業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購(gòu)房協(xié)議書(shū)）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購(gòu)車發(fā)票）齊全，但行駛證以個(gè)人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：案例1：XXX信用社營(yíng)業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營(yíng)業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬(wàn)元，1994年重估價(jià)值174.54萬(wàn)元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止20XX年末，累計(jì)折舊116.46萬(wàn)元，賬面凈值5.76萬(wàn)元，按現(xiàn)市價(jià)計(jì)算，價(jià)值約380萬(wàn)元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無(wú)事實(shí)上的爭(zhēng)議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營(yíng)業(yè)樓無(wú)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。例2：XXX路分社：20XX年4月19日通過(guò)協(xié)議的形式購(gòu)入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價(jià)值39萬(wàn)元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止20XX年末計(jì)提折舊5.2萬(wàn)元，賬面凈值33.85萬(wàn)元，按市價(jià)計(jì)算價(jià)值約39萬(wàn)元，現(xiàn)正常使用，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購(gòu)房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件例3：某信用社于20XX年12月18日，購(gòu)買桑塔納轎車一輛價(jià)值17.5萬(wàn)元，憑證、證件齊全。截止20XX年末，計(jì)提折舊10.5萬(wàn)元，凈值7萬(wàn)元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，但在辦理行駛證時(shí)為節(jié)省費(fèi)用，以個(gè)人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對(duì)信用社來(lái)說(shuō)存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時(shí)認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購(gòu)車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場(chǎng)情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列，例如：1、辦公樓工程；2、電子化建設(shè)資金等；二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；四、形成時(shí)間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時(shí)間；五、操作風(fēng)險(xiǎn)1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營(yíng)業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級(jí)批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過(guò)程中；（2）不合規(guī)：按填表說(shuō)明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目；未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，工程沒(méi)有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說(shuō)明；金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。3、完備性：（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；權(quán)屬證明明晰不存在爭(zhēng)議，施工合同符合國(guó)家法律法規(guī)要求，為合法；沒(méi)有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭(zhēng)議，沒(méi)有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。（2）憑證齊全性如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說(shuō)明書(shū)、上級(jí)批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；沒(méi)有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級(jí)批文填寫：“重要憑證缺失”；其他為“一般憑證缺失”；任何相關(guān)證、文都沒(méi)有為“無(wú)憑證”4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無(wú)5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時(shí)應(yīng)在工作底稿中說(shuō)明具體情況；六、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)1、資產(chǎn)現(xiàn)狀完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)物使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售使用價(jià)值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值七、賬面價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)值的差額填寫賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值的金額，（市場(chǎng)價(jià)值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場(chǎng)進(jìn)行確定）即賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)價(jià)值分析判斷填列，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評(píng)估判斷。九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價(jià)值×100%十、備注：如有損失的在備注中說(shuō)明，或前面項(xiàng)目沒(méi)有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；十一、初分意見(jiàn)：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；十二、初審意見(jiàn)：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；在建工程分類案例：1998年某信用社與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商協(xié)議購(gòu)買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開(kāi)發(fā)商簽訂了房屋購(gòu)買合同，并支付購(gòu)房款30萬(wàn)元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長(zhǎng)期停工，截止20XX年末，仍未交付使用。根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過(guò)10萬(wàn)元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬(wàn)元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時(shí)根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過(guò)程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過(guò)程中如有疑異及時(shí)向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋第四篇：貸款五級(jí)分類文檔銀行貸款分類方法的思考摘要：本文通過(guò)對(duì)貸款五級(jí)分類法與貸款期限管理法的比較，突出了貸款五級(jí)分類法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)，在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境和條件下，對(duì)如何使貸款五級(jí)分類法在我國(guó)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中能有效地運(yùn)用，提出了幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：銀行貸款分類方法思考１９９８年，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，中國(guó)人民銀行決定在全國(guó)政策性銀行和商業(yè)銀行中開(kāi)展清理信貸資產(chǎn)的貸款分類工作，并按風(fēng)險(xiǎn)程度大小將貸款劃分為五類，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類，后三類稱為不良貸款。這種新的貸款五級(jí)分類法取代了我國(guó)銀行業(yè)沿襲多年的貸款期限管理法，即按期限把貸款分為正常、逾期、呆滯、呆賬（后三類合稱為不良貸款，簡(jiǎn)稱“一逾兩呆”）四類的一種管理辦法。貸款五級(jí)分類法借鑒國(guó)際上通用的做法，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，提出了我國(guó)銀行自身的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，它體現(xiàn)了我國(guó)加入ＷＴＯ與國(guó)際接軌的需要，是我國(guó)銀行業(yè)向市場(chǎng)化、國(guó)際化轉(zhuǎn)變的必由之路。一、貸款五級(jí)分類法的主要優(yōu)點(diǎn)１．五級(jí)分類法能更準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量。以前的期限管理，是以貸款是否逾期和逾期時(shí)間長(zhǎng)短作為判斷貸款質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這樣分類的結(jié)果對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的識(shí)別滯后，反映也不真實(shí)。例如，有些未到期的貸款，尤其是中長(zhǎng)期貸款，雖未到期但借款人已喪失還款能力，而按期限管理分類的標(biāo)準(zhǔn)屬于正常貸款，這樣就掩蓋了貸款的真實(shí)情況。五級(jí)分類法則避免了這種情況，它以借款人的償還能力為核心，充分考慮到了影響還款能力的各種因素及影響大小，如企業(yè)現(xiàn)金流量、信用支持、財(cái)務(wù)因素等，因此風(fēng)險(xiǎn)反映更客觀真實(shí)，這也是它與期限管理法的根本區(qū)別。２．五級(jí)分類法有完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?，F(xiàn)階段，我國(guó)正走向成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，貸款的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加大，尤其是現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不好，逃廢債時(shí)有發(fā)生。傳統(tǒng)的期限管理法只是事后才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，市場(chǎng)預(yù)測(cè)難盡人意。而五級(jí)分類法屬于一種動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理，無(wú)論貸款是否逾期都實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，帶有事前定性性質(zhì)，有利于信貸管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，抓住各種風(fēng)險(xiǎn)隱患和可能出現(xiàn)的苗頭，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，主動(dòng)采取有效措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。３．五級(jí)貸款分類法的適用范圍更廣。五級(jí)貸款分類法不僅包括表內(nèi)項(xiàng)目，還包括表外項(xiàng)目，如信用證、擔(dān)保、貸款承諾等。而期限管理法僅僅只對(duì)表內(nèi)單一的貸款項(xiàng)目進(jìn)行分類，不能反映銀行金融資產(chǎn)全貌。４．五級(jí)貸款分類更科學(xué)。期限管理法對(duì)逾期貸款標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定過(guò)于嚴(yán)格，逾期一天就算不良貸款，并不考慮借款人的還款能力。而五級(jí)分類法考慮的核心是貸款歸還的可能性和可靠性，主要考察的是借款人的還款能力。所以按國(guó)際慣例和五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，一般都有９０天的寬限期。按傳統(tǒng)期限管理法，逾期兩年以上或雖未滿兩年，但經(jīng)營(yíng)停止、項(xiàng)目下馬才劃分為呆滯，按五級(jí)分類法，此類貸款至少有一部分損失貸款。５．五級(jí)分類法會(huì)計(jì)核算更規(guī)范。五級(jí)分類法規(guī)定，貸款逾期９０天，其拖欠的利息停止計(jì)入收入。而期限管理法規(guī)定逾期兩年的貸款才能掛賬停息，導(dǎo)致銀行收益高估，虛增利潤(rùn)，多交稅收。６．五級(jí)分類法能更真實(shí)反映貸款現(xiàn)值，為商業(yè)銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金提供可靠依據(jù)。五級(jí)分類根據(jù)貸款損失這一漸進(jìn)過(guò)程，按不同期限預(yù)計(jì)貸款損失概率，以損失概率計(jì)提準(zhǔn)備金。而期限管理法則是按單一比例計(jì)提，呆賬準(zhǔn)備金的變動(dòng)與不良貸款的增減沒(méi)有直接聯(lián)系。二、貸款五級(jí)分類法實(shí)施過(guò)程中的制約因素１．信貸管理人員素質(zhì)尚待提高。五級(jí)分類管理法需要從事貸款分類的操作人員或檢查人員在貸款分類的過(guò)程中進(jìn)行大量的高水平的分析和判斷，要求信貸管理人員在日常監(jiān)控中進(jìn)行連續(xù)的分析和判斷，同時(shí)也要求檢查人員具有較豐富的知識(shí)和判斷能力。這就給當(dāng)前銀行信貸人員、內(nèi)審人員以及監(jiān)管人員提出了更高的要求。２．各類貸款分類沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)?！顿J款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》雖然規(guī)定了貸款分類的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、基本要求以及組織實(shí)施與監(jiān)督管理的條款，但對(duì)各類別的貸款管理無(wú)明確具體的要求，這不利于基層信貸人員實(shí)際操作。為加強(qiáng)貸款管理，各行應(yīng)制訂統(tǒng)一的分類的各項(xiàng)貸款管理、檢查、考核和催收的操作細(xì)則，提出明確要求。三、進(jìn)一步改進(jìn)和完善貸款五級(jí)分類法的建議從以上比較分析可知，五級(jí)分類法與期限管理法是兩種不同的貸款分類和管理方法。五級(jí)分類法能揭示貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的信貸管理提供科學(xué)的依據(jù)，而期限管理法易于操作和統(tǒng)計(jì)，易于界定法律時(shí)效。因此，筆者認(rèn)為，我國(guó)的貸款應(yīng)繼續(xù)全面地向五級(jí)貸款分類法過(guò)渡，以期限管理法為輔，期限管理只劃分為正常和逾期兩類，主要是為了界定法律時(shí)效，保障貸款法律權(quán)益。為了使貸款五級(jí)分類法在我國(guó)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中有效地運(yùn)用，建議采取如下措施：１．按照國(guó)際慣例，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，改革相關(guān)財(cái)務(wù)稅收制度。第一，對(duì)逾期貸款應(yīng)收未收利息，以逾期９０天或更短的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)停止計(jì)息；二是貸款損失準(zhǔn)備金的提取，以按各類貸款損失概率計(jì)算預(yù)期準(zhǔn)備金提取，使損失準(zhǔn)備金與不良貸款總額掛鉤；三是對(duì)銀行實(shí)行優(yōu)惠稅收政策，由于實(shí)行五級(jí)分類法，我國(guó)存量貸款中不良貸款會(huì)大幅上升，實(shí)行優(yōu)惠稅收，有利于充實(shí)我國(guó)銀行資本實(shí)力。２．建立完善的貸款質(zhì)量與管理綜合評(píng)價(jià)體系。五級(jí)分類法覆蓋了貸款從發(fā)放到從賬面上消失的整個(gè)生命周期，以定量指標(biāo)來(lái)評(píng)估貸款質(zhì)量，以規(guī)范貸款業(yè)務(wù)、貸款管理和控制信用風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)方針、政策和措施，來(lái)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。這就要求盡快建立和完善各類貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體辦法，各銀行應(yīng)將各項(xiàng)貸款分類歸檔，經(jīng)常開(kāi)展調(diào)查考核工作，并針對(duì)不同貸款，分門別類制訂一套程序性決策方法。３．不斷提高信貸員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)信貸員的考核。五級(jí)分類法要求信貸員必須經(jīng)常深入企業(yè)，除采集一些真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析外，還要對(duì)企業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)品市場(chǎng)需求及營(yíng)銷策略、國(guó)家政策的影響等進(jìn)行深入研究調(diào)查，做出自己獨(dú)立的判斷，并要以此對(duì)信貸員進(jìn)行考核。因此，五級(jí)分類法對(duì)信貸人員專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、操作規(guī)程和對(duì)有關(guān)情況的綜合分析能力提出了更高的要求，這就要求對(duì)信貸員必須不斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)其考核，使信貸管理人員適應(yīng)新的體制要求。作者簡(jiǎn)介：李曉燕什么是貸款五級(jí)分類法20XX-7-15據(jù)介紹，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類又稱貸款五級(jí)分類。貸款五級(jí)分類為：（1）正常：借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。（2）關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。（3）次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。（4）可疑：借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。（5）損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。這種分類方法是指銀行主要依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實(shí)際能力，確定貸款遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類的一種管理方法（其中后三類稱為不良貸款）。如何理解這種分類方法？通俗地講，如果一個(gè)企業(yè)借款到期沒(méi)有能夠歸還貸款，但如果他良好的經(jīng)營(yíng)能力與業(yè)績(jī)表明此次只是一個(gè)暫時(shí)現(xiàn)象，今后完全有能力還款，那這筆貸款不會(huì)劃作不良貸款；而如果一個(gè)企業(yè)借款遠(yuǎn)沒(méi)有到期，但其經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)前景等已經(jīng)出現(xiàn)了問(wèn)題，那么這筆貸款此時(shí)就應(yīng)該歸為不良貸款之列了。分類不再依據(jù)貸款期限來(lái)判斷貸款質(zhì)量，能更準(zhǔn)確地反映不良貸款的真實(shí)情況，從而提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。（據(jù)《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》）《貸款分類認(rèn)定表》填表說(shuō)明一、貸款分類認(rèn)定表是對(duì)貸款進(jìn)行分類的基礎(chǔ)表，供商業(yè)銀行對(duì)貸款清分時(shí)使用。二、貸款分類認(rèn)定表應(yīng)按貸款合同逐筆填寫，即一筆貸款合同填一張表。三、貸款人多筆貸款的，可以共用附表。四、有關(guān)項(xiàng)目填寫說(shuō)明：▲貸款風(fēng)險(xiǎn)分類（2）：將分類結(jié)果的金額填入相應(yīng)的類別；如果分為損失類應(yīng)填寫表3—2。▲企業(yè)性質(zhì)（4）：指國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、三資、股份制、股份合作制、聯(lián)營(yíng)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)共9類。鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以下的各類企業(yè)，一律歸為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)類?！袠I(yè)類型（5）：指紡織、軍工、煤炭、森工、機(jī)械加工、冶金、化工、輕工、電子、建材、煙草、科技、物資、內(nèi)貿(mào)、糧食、供銷社、農(nóng)機(jī)、外貿(mào)、房地產(chǎn)、其他共20XX▲擔(dān)保方式（8）：指保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金?！杩罘N類（15）：指短期貸款、中期流動(dòng)資金貸款、中長(zhǎng)期貸款、其他貸款共4類。其他貸款包括委托貸款、融資租賃等。▲本金逾期天數(shù)（20XX填寫1997年底的逾期天數(shù)。▲利息逾期天數(shù)（21）：填寫1997年底的逾期天數(shù)。▲表內(nèi)應(yīng)收利息（22）：指截止1997年末該筆貸款的表內(nèi)應(yīng)收未收利息金額?！硗鈶?yīng)收利息（23）：指截止1997年末該筆貸款的表外應(yīng)收未收利息金額?！绊懡杩钊诉€款的近期事件（29）：指影響借款人經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及貸款質(zhì)量的重要事項(xiàng)。▲貸款分類理由（32）：指對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及還款可能性作出總體評(píng)價(jià)，并說(shuō)明分類的理由。▲貸款人反饋意義（33）：指貸款人對(duì)貸款分類結(jié)果的不同意見(jiàn)或補(bǔ)充意見(jiàn)。▲抵（質(zhì)）押的有效性（35）：指抵（質(zhì)）押物種類、手續(xù)、合同及占管、處置是否合法、合規(guī)。▲抵（質(zhì)）押物價(jià)值（36）：指對(duì)抵（質(zhì)）押物最近一次評(píng)估的價(jià)值。▲評(píng)估時(shí)間（37）：指對(duì)抵（質(zhì)）押物最近一次評(píng)估的時(shí)間。▲評(píng)估方式（38）：指由評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定、與貸款人協(xié)商確定和抵押合同約定?！郑ㄙ|(zhì)）押比率（39）：指1997年末貸款余額與抵（質(zhì)）押物評(píng)估價(jià)值的比值?！鴥衄F(xiàn)金流量（47）：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的凈額?！鴳?yīng)付本息（48）：應(yīng)付本息=借款人資產(chǎn)負(fù)債表中的短期借款＋一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債＋損益表中的利息費(fèi)用。▲凈資產(chǎn)（55）：指資產(chǎn)總額與負(fù)債總額之差。▲資產(chǎn)負(fù)債率（56）：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%▲流動(dòng)比率（57）：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%▲應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（58）：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額×100%；其中，賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓和折扣；平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2▲存貨周轉(zhuǎn)率（59）：存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%其中，平均存貨=（期初存貨+期末存貨）/2▲資本利潤(rùn)率（60）：資本利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/資本金總額）×100%▲銷售凈利潤(rùn)率（61）：銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售凈額×100%▲或有負(fù)債（62）：指借款人以開(kāi)出保函、承兌票據(jù)等形式的對(duì)外擔(dān)保的總計(jì)。▲保證限制或解除條款（63）：指保證合同中的限制條款，及保證人解除保證的條件?！y行貸款檔案漏缺的文件（66）：指銀行貸款檔案中漏缺的重要材料，包括借款申請(qǐng)書(shū)、借款合同、抵押合同、保證書(shū)、抵押物評(píng)估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證、貸款可行性分析報(bào)告、借款人財(cái)務(wù)報(bào)表等。第五篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類相關(guān)問(wèn)題解答(五)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類相關(guān)問(wèn)題解答（五）1、未經(jīng)責(zé)任認(rèn)定的貸款是否可以認(rèn)定為損失？答：按照損失類貸款的認(rèn)定要求，對(duì)每一筆擬進(jìn)入損失的貸款都要組織責(zé)任認(rèn)定。在責(zé)任認(rèn)定中，對(duì)于貸款損失存在人為責(zé)任的，要逐筆落實(shí)責(zé)任人，并依照有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理?；瞬块T原已做出責(zé)任認(rèn)定的可以沿用，責(zé)任人已調(diào)離信用社系統(tǒng)的要有專題說(shuō)明。2、是否每筆貸款都需出具法律意見(jiàn)書(shū)？在認(rèn)定過(guò)程中法律意見(jiàn)書(shū)該如何規(guī)范？答：對(duì)于符合財(cái)金[20XX]50號(hào)文件規(guī)定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見(jiàn)書(shū)，但符合文件第四條（八）規(guī)定的需要出具法律意見(jiàn)書(shū)的情況除外。通過(guò)信貸員盡職調(diào)查估算貸款損失率超過(guò)90%認(rèn)定的貸款均要出具法律意見(jiàn)書(shū)。法律意見(jiàn)書(shū)是律師的非訴訟類的咨詢業(yè)務(wù)，對(duì)于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對(duì)于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。對(duì)于法律意見(jiàn)書(shū)的出具應(yīng)符合以下要求：（1）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)選擇具有合法資質(zhì)且通過(guò)年檢注冊(cè)的律師事務(wù)所和經(jīng)辦律師，一般不能選擇法律服務(wù)所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務(wù)所的《律師事務(wù)所登記證書(shū)》、《稅務(wù)登記證》、《律師事務(wù)所章程》和經(jīng)辦律師的《律師執(zhí)業(yè)證》復(fù)印件；（3）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)與律師所在的律師事務(wù)所簽訂委托代理合同，明確各自權(quán)利與義務(wù)，不得與經(jīng)辦律師私自簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得律師事務(wù)所出具的有效發(fā)票；（4）意見(jiàn)書(shū)必須在農(nóng)信社如實(shí)陳述事實(shí)的基礎(chǔ)上出具，信貸人員不得與律師串通出具無(wú)事實(shí)依據(jù)的意見(jiàn)書(shū)。《法律意見(jiàn)書(shū)》的內(nèi)容，一般情況下，首先是法律意見(jiàn)書(shū)的標(biāo)題；二是引言，如法律依據(jù)、本法律意見(jiàn)書(shū)的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對(duì)不同的情況進(jìn)行著重?cái)⑹?，?nèi)容要符合實(shí)際情況，論述要符合法律規(guī)定，語(yǔ)言要簡(jiǎn)潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結(jié)尾部分，寫明結(jié)論性的意見(jiàn)，注明日期，由律師事務(wù)所及律師簽字蓋章。3、劃分為損失類應(yīng)提交的證明文件中，財(cái)產(chǎn)清償證明應(yīng)如何出具？答：對(duì)于財(cái)產(chǎn)清償證明的取得要區(qū)分情況：（1）法人客戶。如果企業(yè)客戶破產(chǎn)的，提交記載有財(cái)產(chǎn)分配情況的法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)，若裁定書(shū)中未記載財(cái)產(chǎn)分配情況的，應(yīng)在法院卷宗中復(fù)印財(cái)產(chǎn)分配清單；如果企業(yè)客戶被注銷的，可以直接到對(duì)該企業(yè)實(shí)施注銷的工商行政管理機(jī)關(guān)復(fù)印企業(yè)財(cái)產(chǎn)清單和分配結(jié)果（依據(jù)《企業(yè)登記程序規(guī)定》，財(cái)產(chǎn)清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，若股東或有關(guān)機(jī)關(guān)成立清算組進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)清算和分配的，在清算程序終結(jié)后，收集經(jīng)過(guò)有關(guān)部門（一般為企業(yè)主管部門或工商行政管理部門）認(rèn)可的財(cái)產(chǎn)分配情況（見(jiàn)《公司法》第184條、187條）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但是負(fù)有清算義務(wù)的人員或單位未對(duì)企業(yè)組織清算的，則農(nóng)信社作為利害關(guān)系人可以申請(qǐng)或起訴企業(yè)的股東或開(kāi)辦單位組織清算，以全面掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況，讓企業(yè)的法人資格徹底消滅，然后根據(jù)清算結(jié)果收集財(cái)產(chǎn)分配證明。（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執(zhí)行人組織了遺產(chǎn)清理，制作了遺產(chǎn)處理決定的，可以將繼承人簽字認(rèn)可的遺產(chǎn)處理決定作為清償證明；對(duì)于其他情形，必須由信貸員進(jìn)行盡職調(diào)查，由律師出具法律意見(jiàn)書(shū)，在意見(jiàn)書(shū)中應(yīng)當(dāng)有借款人或擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清償情況的說(shuō)明。4、喪失訴訟時(shí)效的貸款是否可以進(jìn)入損失？答：信用社對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律，由于借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責(zé)任的貸款，可以進(jìn)入損失。因喪失訴訟時(shí)效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時(shí)效喪失，確實(shí)無(wú)法恢復(fù)的貸款，可由律師出具《法律意見(jiàn)書(shū)》，然后按程序認(rèn)定為損失。實(shí)踐中，對(duì)于訴訟時(shí)效障礙，各級(jí)農(nóng)信社要積極依照相關(guān)規(guī)定，在法律專業(yè)人士的指導(dǎo)下，妥善解決好訴訟時(shí)效障礙問(wèn)題，如通過(guò)努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協(xié)議，