10第十章會(huì)計(jì)報(bào)告課件

1第十章會(huì)計(jì)報(bào)告.

2009年普瑞姆汽車(chē)旅館報(bào)告凈利潤(rùn)$7700萬(wàn),占收入的18%,比前年幾乎高15%。2010年9月份普瑞姆汽車(chē)旅館宣告破產(chǎn)。引導(dǎo)案例2023/7/222.引導(dǎo)案例這是怎么回事？破產(chǎn)能夠預(yù)測(cè)嗎？普瑞姆汽車(chē)旅館的問(wèn)題在于現(xiàn)金流入不足。2009年?duì)I業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流出$1500萬(wàn)，現(xiàn)金流入$800萬(wàn)，而當(dāng)年的利潤(rùn)是$7700萬(wàn)。2023/7/22.像普瑞姆汽車(chē)旅館這樣的公司怎么能一方面獲利很豐而另一方面現(xiàn)金大量流出呢？公司可能銷(xiāo)售很好但無(wú)法收回賬款，可能囤積大量賣(mài)不出去存貨，可能用現(xiàn)金償還大量流動(dòng)負(fù)債。這些都造成現(xiàn)金大量流出。引導(dǎo)案例2023/7/22.像普瑞姆汽車(chē)旅館這樣的公司怎么能夠一方面獲利很豐而另一方面現(xiàn)金大量流出呢？公司可能銷(xiāo)售很好但無(wú)法收回賬款，可能囤積大量賣(mài)不出去的存貨，可能用現(xiàn)金償還大量流動(dòng)負(fù)債。這些都造成現(xiàn)金大量流出。引導(dǎo)案例普瑞姆汽車(chē)旅館的現(xiàn)金流量問(wèn)題癥結(jié)何在?2023/7/22.6本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告1財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露2基本財(cái)務(wù)報(bào)表3.71、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露會(huì)計(jì)的目標(biāo)：向信息使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)告：是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)告≠財(cái)務(wù)報(bào)表.財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容從披露時(shí)間看，財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告從構(gòu)成看，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息與資料8.9財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)向投資者、債權(quán)人等信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文字與表格文件財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它是為了便于會(huì)計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說(shuō)明其他財(cái)務(wù)報(bào)告除財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注信息外，其他與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息和資料也應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)報(bào)告的信息內(nèi)容予以披露.102、財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露2.1財(cái)務(wù)報(bào)表的體系2.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2.3財(cái)務(wù)報(bào)表的披露.112.1財(cái)務(wù)報(bào)表的體系財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)別財(cái)務(wù)報(bào)表信息內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出情況所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者投入資本、留存收益的增減變動(dòng)情況我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系

.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表2023/7/22.所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按提供對(duì)象向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按提供對(duì)象向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按編報(bào)時(shí)期中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容月報(bào)季報(bào)半年報(bào)2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按編報(bào)時(shí)期按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位個(gè)別報(bào)表獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按編報(bào)時(shí)期按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表上級(jí)企業(yè)或上級(jí)單位對(duì)所屬企業(yè)匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。2023/7/22.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)按編報(bào)時(shí)期按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報(bào)表。2023/7/22.212.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2000.6.21國(guó)務(wù)院頒布《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》總體要求：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制必須根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬戶(hù)記錄等資料，并依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確而不遺漏或者任意取舍相關(guān)數(shù)據(jù).（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不隨意改變相應(yīng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)與方法（4）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)以全面的資產(chǎn)清查和債務(wù)核實(shí)為基礎(chǔ)，并確保賬戶(hù)記錄完整、正確（5）企業(yè)必須按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延誤，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠22.232.3財(cái)務(wù)報(bào)表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿(mǎn)足投資者等各類(lèi)會(huì)計(jì)信息使用者的需要企業(yè)披露財(cái)務(wù)報(bào)表信息，必須符合“及時(shí)性”要求，以保證會(huì)計(jì)信息的“決策有用性”由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財(cái)務(wù)報(bào)表具有局限性.243、基本財(cái)務(wù)報(bào)表3.1資產(chǎn)負(fù)債表3.2利潤(rùn)表3.3現(xiàn)金流量表.253.1資產(chǎn)負(fù)債表3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)3.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量.263.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的建立以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)式（格式附后）報(bào)告式.27資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日金額單位：人民幣元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)按流動(dòng)性排序按償還時(shí)間排序.283.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源期末數(shù)：根據(jù)賬戶(hù)的期末余額確定年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“期末余額”的填列方法根據(jù)賬戶(hù)的期末余額直接填列適用情況：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與相應(yīng)賬戶(hù)的內(nèi)容、口徑一致具體項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等.根據(jù)賬戶(hù)的期末余額分析、計(jì)算后填列適用情況：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與相應(yīng)賬戶(hù)的內(nèi)容、口徑不一致具體項(xiàng)目：貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款等29.庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2023/7/22.2023/7/22填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“存貨”項(xiàng)目庫(kù)存商品期末余額：

40000原材料期末余額：

54000

合計(jì)40000+54000+16000=110000生產(chǎn)成本期末余額：

16000.323.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息企業(yè)償債能力的信息.333.2利潤(rùn)表3.2.1利潤(rùn)表的含義與結(jié)構(gòu)3.2.2利潤(rùn)表的編制3.2.3利潤(rùn)表的信息含量.343.2.1利潤(rùn)表的含義與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式多步式（格式附后）.35項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益

利潤(rùn)表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元.363.2.2利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源本期金額：損益類(lèi)賬戶(hù)的本月發(fā)生額本年累計(jì)金額：上月利潤(rùn)表累計(jì)金額與本月金額之和利潤(rùn)表項(xiàng)目“本期金額”的填列方法根據(jù)賬戶(hù)的本月發(fā)生額直接填列營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用以及各期間費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算填列營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等.373.2.3利潤(rùn)表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息.383.3現(xiàn)金流量表3.3.1現(xiàn)金流量表的含義3.3.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)3.3.3現(xiàn)金流量表的信息含量.393.3.1現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表中的兩個(gè)概念現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物主要是指企業(yè)持有的、能隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價(jià)證券.403.3.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

現(xiàn)金流量表編制單位：××公司××××年度單位：人民幣元.413.3.3現(xiàn)金流量表的信息含量企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息企業(yè)收益質(zhì)量的信息企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息.3.4所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義

所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

.二、所有者權(quán)益變動(dòng)表樣式項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)總計(jì)一、凈利潤(rùn)

加：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得項(xiàng)目

減：直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失項(xiàng)目二、本期確認(rèn)的收益和費(fèi)用總額

加:會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正累積影響

加：所有者投入資本

減：向所有者分配利潤(rùn)