新個(gè)人所得稅法培訓(xùn)

新個(gè)人所得稅法培訓(xùn)第1頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月培訓(xùn)目的為保證修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的順利施行，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，做好修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的宣傳工作，使居民個(gè)人和扣繳義務(wù)人更多地了解稅法修改后帶來的新變化。第2頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月此次修改個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容是什么？

第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議決定對《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》作如下修改：一、第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）?！?/p>

二、第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”

三、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。

四、個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改五、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改

第3頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月此次修改稅法后，工資、薪金所得稅率表有何變化?

此次修改稅法,對現(xiàn)行工薪所得稅率表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化,將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級3%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由原5%稅率對應(yīng)的不超過500元擴(kuò)大到1500元;第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。對第三檔以上稅率的級距也作了相應(yīng)調(diào)整。調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用前兩檔低稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)到90%以上，進(jìn)一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。第4頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月新舊個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）對比第5頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月新舊個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和

對事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用）對比第6頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月個(gè)人所得稅法修改后，以工資薪金收入為主要收入來源的中低收入者的稅負(fù)變化幅度有多大？

本次修改個(gè)人所得稅法的主要目的在于減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，通過調(diào)整工資薪金所得項(xiàng)目的稅率和擴(kuò)大稅率級距來實(shí)現(xiàn)的。以月收入分別4500元、5500元、6500元、7500元、8500元、11500元和13500元為例（詳見“不同工資薪金收入稅額稅負(fù)差異比較表”），按照修改前的個(gè)人所得稅法和修改后的個(gè)人所得稅法分別計(jì)算的應(yīng)納稅額、稅收負(fù)擔(dān)和稅額增減幅度來看，對以工資薪金為主要收入來源的中低收入者來說，稅收負(fù)擔(dān)的減輕十分明顯。第7頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月不同工資薪金收入稅額稅負(fù)差異比較表

月收入額修改前所得額原適用稅率修改前應(yīng)納稅額修改前稅負(fù)修改后所得額現(xiàn)適用稅率修改后應(yīng)納稅額修改后稅負(fù)前后稅額增減稅額增減幅度4500250015%25010.00%10003%303%-220-88%5500350015%40011.43%200010%954.75%-305-76.25%6500450015%55012.22%300010%1956.5%-355-64.55%7500550020%72513.18%400010%2957.38%-430-59.31%8500650020%92514.23%500020%4458.9%-480-51.89%11500950020%152516.05%800020%104513.06%-480-31.48%135001150020%192516.74%1000025%149514.95%-430-22.34%第8頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月工資、薪金所得項(xiàng)目自9月1日起施行的執(zhí)行口徑如何掌握？

修改后的稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！皩?shí)際取得”是指職工實(shí)際收到工資的時(shí)間，而非其取得工資薪金的歸屬時(shí)間，如企業(yè)9月初發(fā)的實(shí)際上是員工8月份的工資，但此時(shí)工資薪金的“所得月份”即為9月，根據(jù)稅法規(guī)定，該筆所得應(yīng)在次月（10月征期）進(jìn)行申報(bào)，此時(shí)可適用新的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。第9頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算適用的稅收政策：國稅發(fā)[2005]9號：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知舉例：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

第10頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月為什么要延長申報(bào)繳納稅款時(shí)間？

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)，而企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)，時(shí)間差異較大，可能導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)月內(nèi)需要兩次或多次前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各相關(guān)稅種的申報(bào)納稅事宜，增加了納稅人、扣繳義務(wù)人辦稅的事務(wù)性負(fù)擔(dān)。按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，此次改革將個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納稅款時(shí)間由原先的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與其他主要稅種的申報(bào)繳納時(shí)間一致起來，便于納稅人、扣繳義務(wù)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦稅，以減輕扣繳義務(wù)人和納稅人的事務(wù)性負(fù)擔(dān)。第11頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

第12頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的匯算清繳年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要分步進(jìn)行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；②計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

需要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，2012年以后則按照修改后的稅法統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

第13頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅計(jì)算舉例：如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（注意，按照財(cái)稅[2011]62號文件規(guī)定，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資者本人后四個(gè)月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元。

第14頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月近年來稅務(wù)部門采取了哪些措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，有何成效？近年來，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)在：一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。三是積極加強(qiáng)私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。四是堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。第15頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者征管方面有什么舉措？下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，主要措施：一是要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動(dòng)所得（主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。第16頁，課件共17頁，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)于代開貨物運(yùn)輸發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告（2011第44號）國稅函〔2008〕977號2011第44