第五章new-金融企業(yè)會計-教學(xué)課件

二、銀行本票（一）銀行本票的概念及種類概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類：銀行本票分為定額和不定額兩種。定額銀行本票的面額有1千元、5千元、1萬元和5萬元。

銀行本票可以轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。

適用范圍

（1）付款人申請使用，主動付款。（2）同城票據(jù)交換范圍內(nèi)使用，可以背書轉(zhuǎn)讓（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/20231第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/20232第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）銀行本票的基本規(guī)定5.銀行本票的提示付款期自出票之日起最長不超過兩個月。逾期的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。6.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓。7.持票人提示付款：現(xiàn)金銀行本票的收款人只能向出票銀行提示付款；7/24/20235第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）本票結(jié)算流程

申請人

出票銀行代理付款行

持票人

①申請

②出票

⑥提出本票

清算資金

③持票購物收妥入帳⑤④提示票據(jù)7/24/20236（三）、銀行本票業(yè)務(wù)的核算1．銀行本票出票的核算

（1）申請：填寫“銀行本票申請書”，申請人和收款人均為個人申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票時，應(yīng)在申請書的“支付金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫金額。（2）收款：銀行受理申請人提交的申請書，審查其內(nèi)容是否齊全、清晰；申請書填明“現(xiàn)金”字樣的，申請人和收款人是否均為個人。經(jīng)審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款-活期存款-申請人戶或：庫存現(xiàn)金貸：開出本票（3）出票：出票行在辦理轉(zhuǎn)賬和收取現(xiàn)金以后，簽發(fā)銀行本票，經(jīng)復(fù)核無誤后交給申請人。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/20237（三）、銀行本票業(yè)務(wù)的核算2、銀行本票付款的處理手續(xù)①代理付款行付款的處理手續(xù)代理付款行接到在本行開戶的持票人交來的本票和三聯(lián)進(jìn)賬單時，應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：銀行本票是否真實(shí)；是否超過提示付款期限；出票行的簽章是否符合規(guī)定；不定額本票是否有統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印金額，與大寫出票金額是否一致；等等

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/20238

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）、銀行本票業(yè)務(wù)的核算2、銀行本票付款的處理手續(xù)

①代理付款行付款的處理手續(xù)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款-活期存款－持票人戶本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。7/24/20239第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算3.出票行結(jié)清本票款的處理

出票行通過票據(jù)交換提入的本票，經(jīng)核對無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：開出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/24/202310（三）、銀行本票業(yè)務(wù)的核算4、銀行本票超過付款期限付款的手續(xù)持票人超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款時，應(yīng)當(dāng)向出票行說明原因，并將本票交給出票行。持票人為個人的，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。持票人在出票銀行開戶的，會計分錄為：借：開出本票貸：吸收存款--活期存款—持票人戶或現(xiàn)金持票人未在出票銀行開戶的，會計分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202311（三）、銀行本票業(yè)務(wù)的核算5、銀行本票退款的手續(xù)

申請人因本票超過提示付款期或其他原因要求出票行退款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并按照支付結(jié)算頒辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，即在本票上注明“未用退回”字樣，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，本票作借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件。會計分錄為：借：開出本票貸：吸收存款-活期存款-申請人戶（或現(xiàn)金）第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202312三、銀行匯票（一）銀行匯票的含義及適用范圍概念:銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金。適用范圍（1）付款人持票購物（2）異地（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)（5）結(jié)算的多余款，由銀行清算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202313第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202314第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202315第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202316第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202317（二）銀行匯票的基本規(guī)定

1、單位和個人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票主要用于異地間的款項(xiàng)結(jié)算。2、銀行匯票的出票和付款，全國范圍僅限于中國人民銀行和各銀行參加“全國聯(lián)行往來”的機(jī)構(gòu)辦理。3、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有：表明“銀行匯票”字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202318（二）銀行匯票的基本規(guī)定4、簽發(fā)銀行匯票的規(guī)定：①出票行收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交申請人；②簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，收妥申請人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票“出票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額。5、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可以向出票銀行請求付款。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202319（二）銀行匯票的基本規(guī)定6、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：①收款人受理銀行匯票時，應(yīng)將結(jié)算金額填寫在銀行匯票的結(jié)算欄內(nèi)，未填明結(jié)算金額和或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理；②持票人向銀行提示付款時，須同時提交匯票和解訖通知，否則銀行不予受理；③銀行匯票轉(zhuǎn)賬付款的，不得轉(zhuǎn)入儲蓄賬戶；④持票人提示付款，應(yīng)在匯票背面“提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留簽章相同。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202320（二）銀行匯票的基本規(guī)定7、銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。8、持票人或申請人因匯票超過提示付款期或其他原因要求退款時，應(yīng)向出票銀行提供單位證明或個人身份證件，經(jīng)審核無誤后，方可辦理。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202321（三）銀行匯票結(jié)算流程申請人持票人

代理付款行

出票行①申請簽發(fā)②出票⑤付款入帳④提示票據(jù)⑥往來清算③持票異地結(jié)算⑦清算余款第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202322（四）銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)1、出票行出票的處理手續(xù)（1）申請：應(yīng)向銀行填寫匯票申請書（表5-4），要求簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的，須在申請書上填明代理付款人名稱，在“匯票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫金額。（2）收款：出票行受理申請人提交的申請書，應(yīng)認(rèn)真審查其內(nèi)容是否填寫齊全、清晰，其簽章是否為預(yù)留銀行簽章；申請書填明“現(xiàn)金”宇樣的，申請人和收款人是否均為個人，并交現(xiàn)金。（3）出票：經(jīng)審查無誤后，辦理收款，簽發(fā)銀行匯票。借：吸收存款-活期存款-申請人戶或：現(xiàn)金貸：匯出匯款第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202323（四）銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)2、代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單時，應(yīng)認(rèn)真審查：（1）匯票和解訖通知是否齊全，匯票號碼、記載的內(nèi)容是否一致；（2）匯票是否超過提示付款期限；（3）出票行簽章是否符合規(guī)定；（4）匯票密押是否正確；壓數(shù)機(jī)壓印金額與大寫出票金額是否一致等。經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來貸：吸收存款-活期存款-持票人戶第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算7/24/202324第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)2、代理付款行付款的核算持票人（個人）未在代理付款行開戶經(jīng)審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，并在該分戶賬上填明匯票號碼以備查考。會計分錄：借：清算資金往來貸：應(yīng)解匯款及臨時存款——持票人戶7/24/202325第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)2、代理付款行付款的核算持票人（個人）未在代理付款行開戶開戶后，原持票人需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支付憑證，并向銀行繳驗(yàn)本人的身份證件。其分錄為：借：應(yīng)解匯款及臨時存款——持票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)原持票人若需支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫的申請人或收款人確為個人并按規(guī)定填明了“現(xiàn)金”字樣，予以辦理。其會計分錄為：借：應(yīng)解匯款及臨時存款—持票人戶貸：現(xiàn)金7/24/202326第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)3、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)出票行收到代理付款行發(fā)送來的匯劃信息，辦理轉(zhuǎn)賬：（1）匯票全額付款，實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額：借：匯出匯款貸：清算資金往來（2）匯票有多余款的，結(jié)算金額小于票面金額的：借：匯出匯款貸：吸收存款-活期存款-申請人戶清算資金往來7/24/202327第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念

概念：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

種類：商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票是由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

7/24/202328第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念適用范圍：

（1）必須真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系；（2）同城或異地；（3）出票人必須為開戶的客戶；（4）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)。7/24/202329第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票?？捎糜谕呛彤惖亟Y(jié)算。2.商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須具備三個條件：一是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；二是與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；三是資信狀況良好。3.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣；無條件支付委托；確定金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。7/24/202330第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定4.商業(yè)承兌匯票可由付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向承兌銀行申請承兌后使用。5.商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備三個條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。承兌時，承兌行應(yīng)按票面金額的萬分之五向出票人收取手續(xù)費(fèi)。6.商業(yè)匯票的期限，最長不超過6個月。7.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人在提示付款期限內(nèi)可以通過開戶銀行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。7/24/202331第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定9.商業(yè)承兌匯票的付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人。付款人應(yīng)在收到付款通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。10.銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。未能足額交付票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。7/24/202332第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）商業(yè)承兌匯票的核算流程

出票人付款人開戶行持票人開戶行

持票人④通知付款⑤承付③寄發(fā)單證⑥清算資金①出票收妥入帳⑦②委托收款7/24/202333第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）商業(yè)承兌匯票的核算1、持票人開戶行受理匯票的處理

持票人持到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行向付款人提示付款時，應(yīng)填制“委托收款憑證”，連同匯票一并送交開戶行辦理委托收款。開戶行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票，進(jìn)行審查，然后參照委托收款的手續(xù)處理。7/24/202334第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）商業(yè)承兌匯票的核算2、付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù)（1）付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的，會計分錄：借：吸收存款-活期存款-付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來（2）對付款人的銀行賬戶不足支付的或拒絕付款。將相關(guān)證明連同委托收款憑證及匯票一起郵寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。7/24/202335第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）商業(yè)承兌匯票的核算3．持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理（1）持票人開戶行收到電子匯劃信息或人民銀行有關(guān)憑證時，按照委托收款的款項(xiàng)劃回處理。借：清算資金往來或存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款-活期存款-××持票人戶（2）持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的“未付票款通知書”或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。7/24/202336第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）銀行承兌匯票的核算

1、銀行承兌匯票結(jié)算流程

出票人

承兌銀行持票人開戶行

持票人①申請承兌⑥交款⑤寄發(fā)單證⑦劃款清算③持票購物⑧收妥入帳④委托收款②承兌7/24/202337第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）

銀行承兌匯票的核算2、承兌銀行辦理匯票承兌的處理手續(xù)（1）出票人申請承兌；（2）簽訂銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)；（3）會計部門辦理承兌；（4）收費(fèi)：按照承兌金額的萬分之五收取手續(xù)費(fèi)。借：吸收存款-活期存款-出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入（5）登記：承兌銀行根據(jù)匯票卡片填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目。收入：銀行承兌匯票7/24/202338第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）銀行承兌匯票的核算3.持票人開戶行受理委托收款的處理手續(xù)持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應(yīng)填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。持票人開戶行對委托收款憑證和銀行承兌匯票進(jìn)行審查無誤后，為客戶辦理委托收款手續(xù)7/24/202339第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）銀行承兌匯票的核算4.承兌銀行在匯票到期收取票款的處理手續(xù)

（1）出票人賬戶有款支付時，會計分錄：

借：吸收存款-活期存款-出票人戶貸：應(yīng)解匯款及臨時存款-出票人戶

（2）出票人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)轉(zhuǎn)為出票人的逾期貸款，每日按5%00計收利息。

借：逾期貸款-出票人戶吸收存款-活期存款-出票人戶貸：應(yīng)解匯款及臨時存款-出票人戶7/24/202340第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）銀行承兌匯票的核算5.承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：該匯票是否為本行承兌，與匯票卡片的號碼和記載事項(xiàng)是否相符；是否作成委托收款背書，背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定；委托收款憑證的記載事項(xiàng)是否與匯票記載事項(xiàng)相符。審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：應(yīng)解匯款及臨時存款-出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來同時另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。付出：銀行承兌匯票7/24/202341第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）銀行承兌匯票的核算6.持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)持票人開戶行接到承兌銀行發(fā)來的匯劃信息，會計分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)(同城)或清算資金往來(異地)貸：吸收存款-活期存款-持票人戶7/24/202342第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算例1．針織廠申請承兌的銀行承兌匯票60000元，本日到期，其賬戶內(nèi)有足夠的資金，向其收取匯票款以備支付。借：吸收存款-活期存款-針織廠戶60000貸：應(yīng)解匯款及臨時存款60000例2．接上例，針織廠賬戶上只有35000元，向其收取匯票款35000元，同時發(fā)放逾期貸款25000元。借：吸收存款-活期存款-針織廠戶35000貸款-逾期貸款-針織廠戶25000貸：應(yīng)解匯款及臨時存款600007/24/202343第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算【實(shí)例專欄】簽發(fā)空頭支票的處罰，銀行承兌匯票的規(guī)定1、××機(jī)械廠財務(wù)部8月15日開出兩張票據(jù)：一張為面額10000元的支票，用于向甲賓館支付會議費(fèi)；另一張為面額200

000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票銀行已經(jīng)承兌。2、8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對××機(jī)械廠處以1000元罰款。甲賓館要求××機(jī)械廠除支付其10000元會議費(fèi)外，還另需支付其2000元賠償金。9月5日，乙公司向銀行提示付款時，得知××機(jī)械廠的賬戶余額不足200

000元。7/24/202344第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算要求：根據(jù)票據(jù)的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1.銀行對××機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票處以1000元罰款是否符合法律規(guī)定?2.甲賓館能否以××機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金?3.銀行能否以××機(jī)械廠賬戶余額不足200000元為由，拒絕向乙公司付款?7/24/202345第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌的概念和適用范圍1、概念匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。2、適用范圍

（1）匯款人主動付款（2）異地（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額7/24/202346第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）匯兌結(jié)算流程

匯款人

收款人

匯出行

匯入行

①委托匯款③收款入帳②銀行往來劃款7/24/202347第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）匯兌的基本規(guī)定

1.單位和個人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用。2.匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“電匯”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。3.匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。4.收款人為個人的，收款人需到匯入銀行領(lǐng)取，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。7/24/202348第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）匯兌的基本規(guī)定6.匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡賬戶。7.支取現(xiàn)金的，匯款人和收款人必須均為個人，并在“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫金額。8.未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑取款通知向匯入銀行支取款項(xiàng)時，須交驗(yàn)本人身份證件。9.匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤消；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。7/24/202349第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1、匯出行的處理（1）接受委托：使用電匯的，向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證，憑證內(nèi)容必須按前述基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。（2）審查憑證：審核憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全；大小寫金額是否相符；金額、委托日期、收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額，匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符；對填明“現(xiàn)金”字樣的匯兌憑證，還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個人。

7/24/202350第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1、匯出行的處理（3）轉(zhuǎn)帳處理：審核無誤后，匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票，會計分錄：借：吸收存款-活期存款-匯款人戶（或：庫存現(xiàn)金）貸：清算資金往來或存放中央銀行款項(xiàng)7/24/202351第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1、匯出行的處理（4）現(xiàn)金匯款：審核無誤柜員收妥現(xiàn)金后，另填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票。借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款及臨時存款——交款人戶借：應(yīng)解匯款及臨時存款——交款人戶貸：清算資金往來或存放中央銀行款項(xiàng)7/24/202352第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2、匯入行的處理

（1）匯款直接收賬的，會計分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來貸：吸收存款—活期存款—收款人戶

7/24/202353第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2、匯入行的處理（2）收款人未在本行開戶不直接收帳：借：存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來貸：應(yīng)解匯款及臨時存款—收款人戶①支取現(xiàn)金的：交驗(yàn)身份證件。借：應(yīng)解匯款及臨時存款—收款人戶貸：庫存現(xiàn)金7/24/202354第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2、匯入行的處理②需要分次轉(zhuǎn)賬支取的：借：應(yīng)解匯款及臨時存款—收款人戶貸：吸收存款—活期存款—收款人戶或存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來思考：退匯如何處理？7/24/202355第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算二、委托收款業(yè)務(wù)核算（一）委托收款的概念、特點(diǎn)和適用范圍1、概念:

委托收款是收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、存單、債券等債務(wù)證明委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、特點(diǎn)：(1)方法靈活、簡便。它不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)運(yùn)證件，收款人只要向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明即可辦理委托收款。（2）適用范圍廣泛。不受結(jié)算起點(diǎn)限制，也不受地區(qū)限制，同城、異地均可使用，適用于單位和個人主動向付款方收取款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（3）銀行責(zé)任明確。委托收款銀行只是代理收款，不負(fù)責(zé)審查拒付理由，交易雙方的款項(xiàng)糾紛自行解決。7/24/202356第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算二、委托收款業(yè)務(wù)核算2、適用范圍（1）債權(quán)人主動收款（2）同城、異地均可（3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶（4）無金額限制，確定結(jié)算金額，須全額收款7/24/202357第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）結(jié)算流程收款人付款人付款人開戶行委托行①委托收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款7/24/202358第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）委托收款的基本規(guī)定1.委托依據(jù)：收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明；2.劃回方式：委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報兩種；3.收款憑證：簽發(fā)委托收款憑證必須記載：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱；委托日期；收款人簽章。7/24/202359第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）委托收款的基本規(guī)定4.付款：委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。5.拒絕付款：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。7/24/202360第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（四）委托收款的核算手續(xù)1.收款人開戶行受理委托收款的處理收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證(一式五聯(lián)，表5-7),并在委托收款憑證第二聯(lián)上加蓋印章后，連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。

收款人開戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無誤，將委托收款憑證郵寄付款人開戶行。7/24/202361第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算2.付款人開戶行的處理手續(xù)付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后，分別作如下處理：（1）付款人為銀行的：借：應(yīng)解匯款及臨時存款—××戶貸：清算資金往來或：存放中央銀行款項(xiàng)7/24/202362第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算2.付款人開戶行的處理手續(xù)（2）付款人為單位的：借：吸收存款—活期存款—存款人戶貸：清算資金往來或：存放中央銀行款項(xiàng)（3）付款人若辦理拒絕付款的：應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向開戶行提交拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對無誤后一并寄收款人開戶行。7/24/202363第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算3.收款人開戶行辦理委托收款劃回的核算款項(xiàng)劃回的處理：收款人開戶行收到付款人開戶行有關(guān)匯劃憑證或人民銀行轉(zhuǎn)來的轉(zhuǎn)匯貸方憑證，經(jīng)審查核對無誤后。借：清算資金往來或：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款—活期存款—存款戶7/24/202364第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算三、托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念和適用范圍

1.概念:托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

2.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算金額起點(diǎn)l萬元。新華書店系統(tǒng)為1千元。7/24/202365第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）托收承付的基本規(guī)定1.采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營較好的集體所有制企業(yè)。2.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),并且收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上注明托收承付結(jié)算方式。代銷、寄銷、賒銷款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。辦理托收，須具有商品發(fā)運(yùn)的單據(jù)。3.托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)l萬元。新華書店系統(tǒng)1000元?？铐?xiàng)劃回方式郵寄和電報兩種。7/24/202366第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）托收承付的基本規(guī)定4.付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方在合同中規(guī)定。①驗(yàn)單付款。承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。②驗(yàn)貨付款。承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。5.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在次日上午開始營業(yè)時，將款項(xiàng)主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按指定的劃款方式，劃給收款人。7/24/202367第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）托收承付的基本規(guī)定6.付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。7.付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個月(從承付期滿日算起)。期滿時，付款人仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在2天內(nèi)退回銀行。7/24/202368第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）結(jié)算流程收款人付款人付款人開戶行委托行①委托收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②