選擇統(tǒng)計(jì)抽樣方法的論文

選擇統(tǒng)計(jì)抽樣方法的論文審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)測(cè)試時(shí)，從被審總體中選取肯定數(shù)量的樣本進(jìn)行審查，通過樣本的審查結(jié)果來推斷被審總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)抽樣的一種方法，它是相對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣而言的。統(tǒng)計(jì)抽樣是指在審計(jì)抽樣中，審計(jì)人員依據(jù)概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理，根據(jù)肯定方法確定樣本數(shù)量，并以樣本審查結(jié)果推斷評(píng)估總體的審計(jì)抽樣技術(shù)。它運(yùn)用的數(shù)學(xué)運(yùn)算包括兩個(gè)過程：計(jì)算樣本規(guī)模和推算總體。統(tǒng)計(jì)抽樣的思想方法是以假設(shè)檢驗(yàn)為前提，設(shè)定抽樣參數(shù)，確定抽樣規(guī)模，無人為偏見的隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審核，依據(jù)需要擴(kuò)大樣本，逐次靠近總體特征，依據(jù)樣本特征經(jīng)科學(xué)計(jì)算推導(dǎo)，得出總體結(jié)論。依據(jù)抽樣測(cè)試的目標(biāo)不同，統(tǒng)計(jì)抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測(cè)試的屬性抽樣和用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計(jì)中常用的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)

（一）屬性抽樣

屬性抽樣用于內(nèi)部掌握符合性測(cè)試。其目的是確定被審單位內(nèi)部掌握的有效程度。每個(gè)樣本的審查結(jié)果只能是“符合”或者“違反”有關(guān)的內(nèi)部掌握制度，對(duì)總體的評(píng)價(jià)以誤差率表示。常用的屬性抽樣方法有固定樣本量抽樣、停－走抽樣和發(fā)覺抽樣。

1.固定樣本量抽樣

也叫固定樣本規(guī)模抽樣，是一種基本的應(yīng)用最為廣泛的屬性抽樣方法。他依據(jù)公式或表格確定固定的樣本數(shù)量進(jìn)行審查，并以全部樣本審查結(jié)果推斷總體的一種審計(jì)抽樣方法。

2.停－走抽樣

也叫行止抽樣、連續(xù)抽樣，是固定樣本量抽樣的一種改進(jìn)形式。固定樣本量抽樣應(yīng)當(dāng)?shù)鹊侥骋淮_定的抽樣規(guī)模全部選取、審查完畢后，才作出審計(jì)結(jié)論。停走抽樣實(shí)行邊抽樣邊推斷的做法，一旦能作出審計(jì)結(jié)論時(shí)就中止抽樣審查。在總體錯(cuò)誤率較小的狀況下，停走抽樣會(huì)使審計(jì)效率更進(jìn)一步提高。

3.發(fā)覺抽樣

發(fā)覺抽樣是指在既定的可信任程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體的狀況下，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法。發(fā)覺抽樣主要用于查找重大舞弊大事或極少消失的例外大事。

(二)變量抽樣

變量抽樣用于帳戶余額或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。依據(jù)由樣本推斷總體的方法不同，變量抽樣又可分為單位平均數(shù)估量抽樣、差額估量抽樣和比率估量抽樣。

1.單位平均數(shù)估量抽樣

單位平均數(shù)估量抽樣是以樣本的單位平均數(shù)作為總體的單位平均數(shù)來推算總體數(shù)額的一種抽樣方法。適合于被審總體較接近于正態(tài)分布，樣本的平均值將能較好地代表總體的平均值狀況下。

2.差額估量抽樣

差額估量抽樣是以樣本的審定值與帳面值之間的平均差額作為總體真實(shí)值與帳面值的平均差額來推算總體的一種變量抽樣法。適合于在總體各項(xiàng)目的誤差較接近于正態(tài)分布，樣本的平均差額能較好地反映總體的平均差額狀況下。它與單位平均數(shù)估量抽樣不同僅在：（1）估算總體的標(biāo)準(zhǔn)差計(jì)算方法不同。（2）由樣本的審查結(jié)果推算總體的方法不同。

3.比率估量抽樣

比率估量抽樣是以樣本的審定值與帳面值之比作為總體真實(shí)值與帳面值之比來推算總體的一種變量抽樣法。適合于被審總體中各項(xiàng)目的真實(shí)值與其帳面值近似于有肯定的比例關(guān)系的狀況下。它與單位平均數(shù)估量抽樣不同僅在：（1）估算總體的標(biāo)準(zhǔn)差計(jì)算方法不同。（2）由樣本的審查結(jié)果推算總體的方法不同。

4.分層抽樣

當(dāng)總體分布消失傾斜時(shí)，使用分層抽樣比使用非分層抽樣牢靠得多，而大多數(shù)會(huì)計(jì)帳戶呈右斜分布。在分層抽樣時(shí)，將總體樣本劃分成幾個(gè)區(qū)間，使每個(gè)區(qū)間的分布更接近理論的正態(tài)分布，以每個(gè)區(qū)間作為一個(gè)新的抽樣總體，抽取并審核樣本，最終由計(jì)算機(jī)依據(jù)一系列的數(shù)學(xué)公式匯總數(shù)據(jù)，推斷總體結(jié)論。

(三)貨幣單位抽樣

貨幣單位抽樣在有些書上又稱元單位抽樣。所謂貨幣抽樣是指以總體中的每一貨幣單位（如１元）作為一個(gè)抽樣單位，并依據(jù)抽出的貨幣單元樣本鉤出其所在的物理單元（如一張憑單、一筆業(yè)務(wù)或一個(gè)明細(xì)帳）作為審計(jì)樣本的一種統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。由于每一元作為總體的一個(gè)抽樣單位，即每一元被選出的概率是相等的，所以金額越大的項(xiàng)目被選出審查的概率就越大。

二、適當(dāng)?shù)倪x擇統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

由上面的描述我們已知道統(tǒng)計(jì)抽樣的方法許多，每一種方法都有其特定的優(yōu)點(diǎn)和局限，既沒有某一種方法一無是處，也沒有哪一種方法在任何狀況下都是最優(yōu)的。因此依照何種標(biāo)準(zhǔn)來選擇適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法是很重要的，以下幾個(gè)因素在詳細(xì)審計(jì)選擇方法時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮。

（一）審計(jì)目標(biāo)

這里的審計(jì)目標(biāo)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中實(shí)行的每一個(gè)測(cè)試步驟所要達(dá)到的目標(biāo)。假如審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試前要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部掌握狀況進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，以打算拿實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，則可以依據(jù)詳細(xì)狀況采納復(fù)合性測(cè)試的抽樣方法來達(dá)到目的；假如審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部掌握狀況進(jìn)行定性評(píng)價(jià)后，還要對(duì)被審事項(xiàng)作出定量評(píng)價(jià)，則可依據(jù)詳細(xì)狀況采納實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣方法來達(dá)到目的。審計(jì)人員的測(cè)試目的不同，采納的統(tǒng)計(jì)抽樣方法也不同。

（二）審計(jì)效果

這里的審計(jì)效果，是指采納某一種統(tǒng)計(jì)抽樣的'方法所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際狀況相符合的程度。影響審計(jì)效果的因素主要有以下兩個(gè)：

1．總體項(xiàng)目的特征的分布斜度。每一總體中的項(xiàng)目特性分布狀況不盡相同。如：在總體項(xiàng)目特性成斜性分布的狀況下，采納分層抽樣要比非分層審計(jì)抽樣效果好。由于它將總體中相近特性的項(xiàng)目歸為一類，使其更加同質(zhì)化，再分別采納相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行審查，然后綜合作出審計(jì)結(jié)論，這樣得出的審計(jì)結(jié)論更加牢靠。

2．總體項(xiàng)目的差錯(cuò)程度。如：在總體項(xiàng)目差錯(cuò)狀況較少的狀況下，采納平均值估量和比率估量要比采納差錯(cuò)估量審計(jì)效果好，由于差錯(cuò)估量是依據(jù)樣本中的差錯(cuò)數(shù)來計(jì)算抽樣規(guī)模的，在總體項(xiàng)目差錯(cuò)較少的狀況下，以差異估量計(jì)算的抽樣規(guī)模也少，這樣得出的結(jié)論也就很不行靠。反之，在總體項(xiàng)目差錯(cuò)較多的狀況下，采納差異估量要比采納平均值估量和比率估量審計(jì)效果好，由于總體項(xiàng)目差錯(cuò)較多，以差異估量計(jì)算的抽樣規(guī)模也多，這樣得出的審計(jì)結(jié)論就比較牢靠。

（三）審計(jì)效率

這里的審計(jì)效率，是指對(duì)同一總體，在滿意同樣的審計(jì)要求下抽樣規(guī)模最小，也就是說，在達(dá)到同樣的審計(jì)結(jié)論的可信任程度和精確度（可容忍誤差）狀況下，假如一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法所審查的樣本數(shù)量比另一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法所審查的樣本數(shù)量更少，那么這種統(tǒng)計(jì)抽樣的方法就比另一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法效率高。

（四）審計(jì)成本

這里的審計(jì)成本，是指使用某一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法所付出的人力和物力資源。當(dāng)某一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法很簡(jiǎn)單，使用起來既費(fèi)時(shí)又費(fèi)勁，它的審計(jì)成本相對(duì)來說就高。不過，一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法的成本并不是一成不變的，當(dāng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用于審計(jì)工作后，審計(jì)成本會(huì)有所下降，而且各種統(tǒng)計(jì)抽樣方法的審計(jì)