真賬實操-課件

真賬實操主講：手機：QQ：真賬實操授課內(nèi)容目錄表2一、怎樣辦理公司證照新辦一家企業(yè)開始都必須要辦理相關(guān)的證照如：組織機構(gòu)代碼證、法人營業(yè)執(zhí)照、國稅地稅登記證、社保證、外商投資批準(zhǔn)證書、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、消防意見書、衛(wèi)生許可證、環(huán)保證、海關(guān)登記證、自理報檢證、銀行開戶許可證、一般納稅人資格證、防偽開票系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)、個人所得稅申報系統(tǒng)、電子口岸系統(tǒng)、出口退稅申報系統(tǒng)、出口退稅證....,怎樣辦理見附表。3二、會計的基本概念1、什么叫會計會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團(tuán)體等單位的財務(wù)收支進(jìn)行核算與監(jiān)督并參與經(jīng)營決策和預(yù)測的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。42、會計核算的三種形式1、老會計制度2、新會計制度3、新會計準(zhǔn)則以上三種會計核算的形式都有它不同的特點和不同的會計科目，目前國家稅務(wù)局還是要求各中小企業(yè)使用老會計制度的科目來記賬和電子申報，所以我在講真賬實操時僅對現(xiàn)在正在操作的老會計制度的方法給大家授課。53、會計核算的方法1、采用復(fù)式記賬法2、設(shè)置會計科目和賬戶3、填制和審核會計憑證4、登記賬簿5、成本核算6、財產(chǎn)清查7、編制會計報告64、會計核算的內(nèi)容1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益4、收入5、費用6、利潤7三、EXCEL來做全套賬1、EXCEL的基本操作技能1-1、數(shù)值排序1-2、篩選1-3、分類匯總1-4、行居中、列居中、頁眉、頁腳、1-5、每頁編制表頭、頁邊距調(diào)整1-6、分頁預(yù)覽、普通預(yù)覽1-7、定義數(shù)據(jù)公式、即：加減乘除以上操作見附表82、SUMIF函數(shù)的基本操作1、：利用這個函數(shù)來對所填寫在《會計分錄明細(xì)表》中的數(shù)據(jù)匯總導(dǎo)入到另一個EXCEL《會計科目匯總表》中，這樣就能自動生成《會計科目匯總表》，導(dǎo)入的條件與步驟如下：1-1、輸入《會計分錄明細(xì)表》的會計科目與《科目匯總表》的會計科目必須一致,嚴(yán)格點講就是要兩個表中《會計科目》的字體、字形、大小、格式都要一致，這樣才能從《會計分錄明細(xì)表》中導(dǎo)入到《會計科目匯總表》中來。91-2、以《會計科目》為依據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，對滿足《會計科目》這個條件的單元格求和101-3、導(dǎo)入借方：導(dǎo)入方法：選中《科目匯總表》借方→fx(函數(shù))→定位SUMIF第一行：回到《分錄明細(xì)表》選中《科目》這一列→定位SUMIF第二行：回到《科目匯總表》選中左上角的第一個《科目》→定位SUMIF第三行：回到《分錄明細(xì)表》選中《借方》這一列→確定就OK1-4、導(dǎo)入貸方：導(dǎo)入方法：選中《科目匯總表》貸方→fx(函數(shù))→定位SUMIF第一行：回到《分錄明細(xì)表》選中《科目》這一列→定位SUMIF第二行：回到《科目匯總表》選中左上角的第一個《科目》→定位SUMIF第三行：回到《分錄明細(xì)表》選中《貸方》這一列→確定就OK1-5、導(dǎo)入的實際操作方法見附件113、VLOOKUP函數(shù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入3-1、利用這個函數(shù)主是用于做應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，對符合這個函數(shù)條件的數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入對應(yīng)的區(qū)域，也可以利用這個函數(shù)來做工資條、免抵退數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，學(xué)懂后可以對這個函數(shù)靈活運用，大大減輕會計操作過程的工作量，也能確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。123-2、以工資表為依據(jù)制作工資條133-3：VLOOKUP工資條的制作方法在[工資表]中將[工資表]按部門排序→在[工資表]的A列插入一列→編寫成[序號]→在A2處填寫“1”→再雙擊→再源著“圖標(biāo)”右擊后點擊“填充序列”→新建一個[工資條]表→將工資表頭復(fù)制到[工資條]表的第1行→將[序號]下面欄填寫“1”→鼠標(biāo)定位在B2中→點擊函數(shù)fx→在VLOOKUP的第1行定位→再點擊A2→按F4→變成[＄A2](＄絕對引用的意思)→再又定位在VLOOKUP的第2行→回到[工資表]中選中A：T列(全部選中)→按F4→變成[工資表！＄A2:＄T]→再定位在VLOOKUP的第3行→輸入[COLUMN(B2)]是列的意思→再定位在VLOOKUP的第4行→填寫”0”→確定→再選中B2往右拖到”T”列(全部拖完)→再將1-2列進(jìn)行邊框→再選中1-3行往下拖→OK144、透視表制作方法

4-1、透視表在財務(wù)方面來講：主要用于年終做審計資料，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、發(fā)現(xiàn)問題、及時處理；也可以廣泛用于工資表、科目匯總表、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、費用統(tǒng)計、成本表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬日記賬；以上表格采用透視表來進(jìn)行計算與運用，不僅是準(zhǔn)確率100%，而且還能大大的減輕財務(wù)人員的工作量。所以要求學(xué)員認(rèn)真學(xué)好透視表的操作，靈活運用到實際工作中去。154-2、以銀行存款日記賬為依據(jù)進(jìn)行透視表操作164-3、以銀行存款日記賬為依據(jù)的操作方法方法：點開[數(shù)據(jù)源]→鼠標(biāo)定位在[A2]欄→插入→數(shù)據(jù)透視表→選中[A：T列]→選中[新工作表]→確定→將[銀行]拖到[頁字段]→在表頭點開[全部]→在下拉菜單中選中[大石銀行]（你所需要的銀行）→確定→將日期拖到[行字段]→將摘要拖到[行字段]第二位→右擊“匯總”選中[字段設(shè)置]后點擊“無”→確定→將[異動類別]拖到[列字段]→將[金額]拖到[數(shù)據(jù)處]→再在此處右擊選中[數(shù)據(jù)匯總依據(jù)]“√”求和→OK,再對此表進(jìn)行修飾174-4、對此份透視表進(jìn)行修飾此份透視表修飾的方法：將《上期結(jié)存》拖到《本期收入》的前面→鼠標(biāo)定位在G4→按：=上期結(jié)存+本期收入-本期支出→回車→選中“G4”后雙擊或往下拖→最后將“G4”欄內(nèi)的亂碼改為《期末余額》→OK→具體見附表185、IF函數(shù)的運用與操作5-1、IF主要用于工資表中來核算個人所得稅，以前在計算個人所得稅時要一個一個的進(jìn)行計算，這樣浪費了很多的時間，并且還很容易出錯，現(xiàn)在IF函數(shù)的運用，工資表中的個人所得稅不僅算得準(zhǔn)，而且減少核算人員的工作量，只要學(xué)會了IF函數(shù)后不但可以運用于工資表，而且還就可以充分利用在相關(guān)的數(shù)據(jù)表格中去，靈活運用IF函數(shù)可以讓你輕松、準(zhǔn)確、快捷的做各種數(shù)據(jù)表格。195-2、現(xiàn)以工資表為依據(jù)進(jìn)行操作IF函數(shù)圖片1205-3、IF函數(shù)圖片-2如下215-4、IF函數(shù)在工資中的操作方法IF-1、進(jìn)入IF第1層：打開工資表→鼠標(biāo)定位在“扣所得稅”欄“O2”→點擊FX函數(shù)→IF→確定→定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”：N2<0→定位在IF第2行輸入0→定位在第3行輸入IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-2、進(jìn)入IF第2層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=500→定位第2行N2*0.05→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-3、進(jìn)入IF第3層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=2000→定位第2行N2*0.1-25→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”22IF-4、進(jìn)入IF第4層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=5000→定位第2行N2*0.15-125→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-5、進(jìn)入IF第5層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=20000→定位第2行N2*0.2-375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-6、進(jìn)入IF第6層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=40000→定位第2行N2*0.25-1375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”23IF-6、進(jìn)入IF第6層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=40000→定位第2行N2*0.25-1375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-7、進(jìn)入IF第7層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=60000→定位第2行N2*0.3-3375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-8、進(jìn)入IF第8層：定位在IF函數(shù)是第1行→點擊“應(yīng)稅額”N2<=80000→定位第2行N2*0.35-6375→定位第3行輸入→N2→確定→OK(全部完成任務(wù))→具體操作見附表246、超鏈接在財務(wù)方面應(yīng)用比較廣泛，用起來比較方便、快捷、自如、靈活，達(dá)到快速查找的目的，也大大減輕了財務(wù)人員的工作量，同時準(zhǔn)確率100%。6-1、超鏈接《超過去》的方法：選中你要的“見附表”→右擊→編輯超鏈接→選擇路徑→實操課→真賬實操課程→IF函數(shù)模塊→確定（見附表）6-2、超鏈接《超過來》的方法：選中你要的“部門→右擊→編輯超鏈接→選擇路徑→實操課→真賬實操→確定25四：設(shè)置會計科目和賬戶1、三種形式下的會計科目1-1、老會計制度下的會計科目1-2、新會計制度下的會計科目1-3、新會計準(zhǔn)則下的會計科目2、老會計制度下會計科目的設(shè)置2-1、工業(yè)會計科目（科目匯總表），設(shè)置一個企業(yè)的會計科目之前，財務(wù)人員要對企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、基本情況、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行了解和熟悉，這樣就可以根據(jù)企業(yè)的狀況進(jìn)行合理設(shè)計，從而設(shè)置本企業(yè)所需要的會計科目。見附表262-2、房地產(chǎn)會計科目的設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)的會計科目有63個，根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)商的規(guī)模和社會交往情況來對整個房地產(chǎn)開發(fā)商的財務(wù)管理及內(nèi)務(wù)管理進(jìn)行全面設(shè)計，這樣就可以很好的對會計科目進(jìn)行設(shè)置和運用，一般情況下開發(fā)商不會用63個會計科目。全套科目見附表2-3、酒店會計科目的設(shè)置酒店管理服務(wù)行業(yè)的會計科目目前有47個,根據(jù)酒店的規(guī)模和管理模式來對財務(wù)管理進(jìn)行全面設(shè)計，合理設(shè)置與運用會計科目，一般情況下的酒店不會用47個科目，全套科目見附表27五、填制和審核會計憑證

主要是根據(jù)有效的原始單據(jù)和自制的原始單據(jù)來編制會計憑證，在編制會計憑證之前要對發(fā)票及各種單據(jù)進(jìn)行分類整理，認(rèn)真審核和分析原始單據(jù)的來龍去脈，根據(jù)單據(jù)的性質(zhì)準(zhǔn)確的判斷去記賬的會計科目，再進(jìn)行二級科目、三級科目的填寫，做一名合格的會計，填制和審核會計憑證是最重要的一個環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵點，所以我準(zhǔn)備用更多的時間來講述填制和審核會計憑證，真正做好這一環(huán)主要把握住五個階段，所以我想在五個階段授課的時候進(jìn)行逐項講解，這里就不展開來講。28六、物料管理、成本核算1、物料管理：主要是原材料進(jìn)銷存的管理，對所有物料進(jìn)廠、出廠時要有一套強有力的管理措施和操作流程，對原材料入庫、發(fā)出、結(jié)存管理好后這對成本核算打下了堅實的基礎(chǔ)。見附表2、成本核算：主要是對各產(chǎn)品在生產(chǎn)之前就要有一套生產(chǎn)成本工藝流程、成本配置表，并且符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)的生產(chǎn)成本核算，要進(jìn)行實際生產(chǎn)成本數(shù)量、金額與成本技術(shù)配置表對比、分析，不斷的降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量。見附表29七、工資的核算工資核算主要是：符合勞動法、稅法，又要符合工人的心愿，更要符合公司的規(guī)章制度，所以在計算工資時要掌握以下技巧：1、基本工資一般情況下定在本地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn):如：廣州：1300元，深圳：1320元，惠州：950元，所以在與員工簽勞動合同時就要注意這一點；其他工資就列在加班工資、崗位工資內(nèi)，這樣即符合勞動法，又同樣可以把工資發(fā)放到員工手中；2、國家法定假日一定要給員工計算工資，如果計時、計件、承包工資的人員或部門也要分門別類的將工資計算到法定假日的欄內(nèi)，只是要靈活運用，合理計算，達(dá)到員工愿意，又符合勞動法的要求。302、工資條最好收回：每個月在發(fā)放工資之前都是把每個人的工資條發(fā)放到員工手中，然后員工憑工資條和廠牌到出納室集中領(lǐng)取工資。這個是適合于發(fā)放現(xiàn)金的單位，如果是銀行發(fā)放的無法收回工資條。3、計算工資的最原始依據(jù)一定要按月裝訂好，如：勞動合同、計時卡、計件卡、請假條、員工違反規(guī)定處理書、車間統(tǒng)計表、考勤表、工資審批表、工資表.....全部按月裝訂好后存檔。4、以上操作見附表315、工資上交個人所得稅按下表：除去社保費和國家規(guī)定的3500元外就要上交個人所稅32八、固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)分類：一般分為機械設(shè)備、電子設(shè)備、運輸工具、房屋等四類2、購入或建筑房屋等固定資產(chǎn)的技巧1-1、購入機械設(shè)備、電子設(shè)備時可以和銷售方簽訂購銷合同書：由銷貨方負(fù)責(zé)承包運輸、安裝、調(diào)試，經(jīng)購入方驗收合格后憑增值稅發(fā)票付款；這樣就可以不用先記入在建工程科目，直接記入固定資產(chǎn)科目；1-2、房屋建筑物的固定資產(chǎn)：在建筑之前與有資質(zhì)的承包商簽訂承包合同書，其中一條款是：完工驗收合格后由承包商負(fù)責(zé)開發(fā)票、辦理房產(chǎn)證。這樣就可以直接進(jìn)行固定資產(chǎn)科目。1-3、不需要安裝的機械設(shè)備直接記入固定資產(chǎn)，需要安裝的設(shè)備記入在建工程，驗收合格投入使用的當(dāng)月一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，次月開始計提折舊。333、固定資產(chǎn)折舊的方法：有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，一般采用年限法具體操作見表格34九、新老會計交接的方法1、進(jìn)入新公司后首先對該公司的財務(wù)狀況進(jìn)行全面了解和熟悉。2、對公司的存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、銀行存款......進(jìn)行全面盤點與核對，盤點數(shù)與賬面數(shù)據(jù)要相符，不符部分找出原因，分清責(zé)任。3、公司的所有證照原件進(jìn)行全部清理，是否有過期未年審的。4、公司還存多少份增值稅發(fā)票、出口商品統(tǒng)一發(fā)票、核銷單、普通發(fā)票，并且要與總份數(shù)核對無誤?？偡輸?shù)＝已開數(shù)＋作廢數(shù)＋庫存數(shù)355、公司的幾個操作軟件是否能正常運行，如：電子申報系統(tǒng)、增值稅防偽開票系統(tǒng)、增值稅掃描系統(tǒng)、個人所得稅申報系統(tǒng)、出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)9.0版、電子口岸主頁、出口退稅發(fā)票開票系統(tǒng)。開票IC卡、電子口岸操作員卡、法人卡、電子申報卡、外匯登記卡，所有卡的密碼和卡號。6、公司印章的檢查，如：行政公章、發(fā)票專用章、財務(wù)專用章、條碼章、倉庫章、合同專用章7、所有憑證、賬冊、報表、是否歸檔，是否完整8、以1-7點檢查無誤后離職會計辦理移交表，入職新會計在移交表的接交人欄簽名，這樣接交的新會計就可以正常工作了。36十、做好全套賬的五個階段1、籌建階段：籌集資金、征地、建設(shè)廠房、或租賃廠房、購入生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、安裝調(diào)試。資金籌集主要是股東要將股本一次性注入公司驗資賬戶，憑驗資報告辦理營業(yè)執(zhí)照，廠房修建承包給有資質(zhì)的承包商來修建，如是租賃廠房的要與房主簽訂有效的租賃合同書，購入設(shè)備必須憑增值稅專用發(fā)票付款，理論上講所有籌建過程中所產(chǎn)的運輸費、差旅費、、、記在建工程科目，投入使用時一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在次月開始對固定資產(chǎn)計提折舊。372、供應(yīng)階段：在生產(chǎn)之前公司要對生產(chǎn)產(chǎn)品所對應(yīng)的原輔材料進(jìn)行采購，采購過程嚴(yán)格按照[六、物料管理、成本核算]流程進(jìn)行操作，財務(wù)憑供應(yīng)商的《送貨單》、《增值稅專用發(fā)票》、《購銷合同》以及本公司倉庫的《驗收入庫單》進(jìn)行記賬，記賬方法：借：原材料-直接材料

借：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款-××供應(yīng)商按合同、憑銀行付款單借：應(yīng)付賬款-××供應(yīng)商

貸：銀行存款-××銀行383、生產(chǎn)階段：3-1、在設(shè)備調(diào)試完成，原材料購齊的基礎(chǔ)上開始對產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)，公司的發(fā)展理念應(yīng)該是：以市場為導(dǎo)向，以質(zhì)量求生存，以管理出效益，以降低成本來提高競爭力，以快速反應(yīng)贏得客戶的信賴。所以生產(chǎn)主管要按照業(yè)務(wù)訂單進(jìn)行對各種原材料的數(shù)量進(jìn)行工藝分配，擬定出原材料的出料清單并在生產(chǎn)的先天晚上交給倉管員，之后倉管員在收到出料清單的當(dāng)天晚上將原材料按清單上的數(shù)量、規(guī)格、型號分門別類的運送到生產(chǎn)車間各對應(yīng)的工位上。393-2、倉管員將每天的出料清單進(jìn)行整理，并且在物料卡上進(jìn)行銷賬登記，之后將出料清單交財務(wù)打印《領(lǐng)料單》，一個月下來財務(wù)人員憑《領(lǐng)料單》匯總后進(jìn)行記賬：借：生產(chǎn)成本-直接材料

貸：原材料-直接材料3-3、在生產(chǎn)過程中，機械設(shè)備要定時、定點、定次數(shù)進(jìn)行保養(yǎng)維護(hù)，就要購買一些維護(hù)器材及油料、有時還要換零部件、夏天防暑、冬天防寒、車間勞保福利、設(shè)備折舊、車間水電費、車間行管工資....以上費用分門別類的記入制造費用:借：制造費用（物耗、水電費、勞保福利....）

貸：對應(yīng)科目（應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、其他應(yīng)付款）403-4、月終了，本月的制造費用匯總后一次性轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，這樣制造費用到了月末余額為“0”，也就進(jìn)入生產(chǎn)成本的間接費用再分配到產(chǎn)品中去：

借：生產(chǎn)成本-制造費用

貸：制造費用-轉(zhuǎn)3-5、工資核算：一個月下來生產(chǎn)工人的工資按照合同簽訂的計時或計件+加班工資對每個員工進(jìn)行工資核算，全公司各部門的工資全部核算好后：

借：生產(chǎn)成本-直接人工

借：制造費用-工資借：管理費用-工資

借：營業(yè)費用-工資

貸：應(yīng)付工資-分部門413-6、產(chǎn)品入庫：生產(chǎn)的合格產(chǎn)品每天都會有入庫，每天都會有出庫，一個月下來倉庫將《成品入庫單》、《成品出貨單》整好，做產(chǎn)成品進(jìn)銷存明細(xì)表，成品入庫與車間對清楚，成品出貨與財務(wù)對清楚，財務(wù)憑《成品入庫單》進(jìn)行記賬:借：庫存商品-××商品貸：生產(chǎn)成本-直接材料貸：生產(chǎn)成本-直接人工貸：生產(chǎn)成本-制造費用423-7、財產(chǎn)清查：就是我們通常所說的盤點，到了月末的最后一天，車間、倉庫要對所有存貨進(jìn)行全面盤點，盤點數(shù)量與賬面數(shù)量進(jìn)行對比，必須一致才行，如果不一致就要及時進(jìn)行分析，找出問題點后進(jìn)行整改，防止原材料入庫時跑空單，更要防止產(chǎn)品出貨時不開單或單上數(shù)量少實出數(shù)量多的情況發(fā)生，堵塞漏洞。生產(chǎn)車間的盤點數(shù)量×價格＝金額，這個金額就是在產(chǎn)品，也就是生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)本后的余額。所以，每一個月的各項原材料、產(chǎn)成品、物耗品的單位成本要進(jìn)行環(huán)比、同期比，進(jìn)行綜合分析，努力提高物料管理水平，降低生產(chǎn)成本。43四、銷售階段：

銷售是每家企業(yè)的命脈，一般情況下都是以銷定產(chǎn)，所以業(yè)務(wù)推廣尤為重要，業(yè)務(wù)員根據(jù)業(yè)務(wù)訂單準(zhǔn)時出貨，滿足客戶的要求，客戶對收到的產(chǎn)品驗收合格后按照合同及時付款，這就是以快速反應(yīng)來贏得客戶的信賴，使本公司的銷售走向良性循環(huán)的軌道，讓企業(yè)蓬勃發(fā)展。4-1、國內(nèi)銷售：企業(yè)對客戶發(fā)出產(chǎn)品后就實行了銷售，這時財務(wù)人員憑《成品出貨單》和向國內(nèi)客戶開具的《增值稅專用發(fā)票》進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-××客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅額444-2、收到國內(nèi)客戶的貨款后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款-××銀行貸：應(yīng)收賬款-××客戶通過一個月下來的內(nèi)銷，匯總后在月末進(jìn)行產(chǎn)成品進(jìn)銷存核對無誤，再進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，注：內(nèi)銷主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)量=內(nèi)銷主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)量=內(nèi)銷庫存商品發(fā)出的數(shù)量=訂單數(shù)量-未出貨數(shù)量，賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-內(nèi)銷××產(chǎn)品-數(shù)量

貸：庫存商品-內(nèi)銷××產(chǎn)品-數(shù)量454-3、國外銷售：企業(yè)對國外客戶的產(chǎn)品在保證質(zhì)量的前提下要提前發(fā)貨，確保在截關(guān)日期以前貨柜進(jìn)入船碼頭，保證安全放行，在船期內(nèi)準(zhǔn)時到達(dá)客戶指定口岸，一般情況下出口報關(guān)都是以FOB價格進(jìn)行報關(guān)，客戶憑船公司的提單到口岸提貨，驗收合格后按合同及時付款到待核查賬戶，財務(wù)人員憑《出口商品統(tǒng)一發(fā)票》和《成品出貨單》用復(fù)幣記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款-××客戶-美元×匯率貸:主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入46

4-4、收到國外客戶的款項后進(jìn)行銀行結(jié)匯核銷，由企業(yè)將本次收款所對應(yīng)的核銷單號發(fā)送給銀行，銀行向外匯局發(fā)送結(jié)匯信息，等一天后銀行查詢到外匯局接收到結(jié)匯信息后由銀行打印《出口收匯核銷專用聯(lián)》水單，財務(wù)人員憑《出口收匯核銷專用聯(lián)》和《出口收匯批次核銷信息登記表》到外匯局去進(jìn)行外匯核銷，核銷后財務(wù)人員憑水單進(jìn)行復(fù)幣憑證記賬：借：銀行存款-待核查賬戶-外幣×匯率貸：應(yīng)收賬款-國外客戶-外幣×匯率結(jié)匯后記賬：借：銀行存款-基本戶貸：銀行存款-待核查賬戶474-5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：《成品出貨單》數(shù)量＝《產(chǎn)品銷售收入》貸方數(shù)量＝《應(yīng)收賬款》的借方數(shù)量＝《增值稅專用發(fā)票》上的數(shù)量+《出口商品統(tǒng)一發(fā)票》上的數(shù)量＝主營業(yè)務(wù)成本的借方數(shù)量，核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-內(nèi)銷成本（與4-2不能重復(fù)）借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷成本貸：庫存商品-內(nèi)銷商品（與4-2不能重復(fù)）貸：庫存商品-外銷商品48五、利潤分配階段：企業(yè)一個月下來所產(chǎn)生的利潤叫月利潤，一年下來由每個月產(chǎn)生的利潤之和叫年利潤，利潤是由每月的損益表而來，損益表內(nèi)的：1、主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—營業(yè)費用－主營業(yè)務(wù)稅金及附加2、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用—財務(wù)費用3、利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整4、凈利潤＝利潤總額—所得稅4950515-1、結(jié)轉(zhuǎn)損益賬務(wù)處理：

1、結(jié)轉(zhuǎn)損益1、每個月下來所有以上四個階段的賬務(wù)處理完成后就會自動生成的科目匯總表，根據(jù)科目匯總表將損益類收入方科目的貸方累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方：借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)外收入借：投資收益貸：本年利潤522、

結(jié)轉(zhuǎn)損益2、每個月下來所有以上四個階段的賬務(wù)處理完成后就會自動生成科目匯總表，根據(jù)科目匯總表將損益類支出方科目的借方累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方：借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：營業(yè)費用貸：營業(yè)稅金及附加貸：管理費用貸：財務(wù)費用貸：所得稅貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：營業(yè)外支出535-2、利潤分配的幾個步驟：根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)損益后的情況來看，本年利潤科目所產(chǎn)生的余額在貸方表示盈利，如果本年利潤科目所產(chǎn)生的余額在借方就表示虧損，在產(chǎn)生利潤的前提下做好以下幾個步驟：1、彌補以前年度虧損；2、上交企業(yè)所得稅；3、提取法定盈余公積；4、提取任意盈余公積；5、向投資者分紅。545-3、利潤分配幾個步驟的賬務(wù)處理：1、彌補以前年度虧損：是按照正常的記賬方法即可，每個月在資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤欄內(nèi)的年初數(shù)和本年數(shù)自動合并，不需要另外作賬務(wù)處理；2、上交企業(yè)所得稅：每一個季度下來的總利潤之和×25%＝應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：所得稅-企稅貸：應(yīng)交稅金-企稅-應(yīng)交按季度申報企業(yè)所得稅后銀行自動扣款：借：應(yīng)交稅金-企稅-已交貸：銀行存款-××銀行553、提取法定盈余公積：3-1、在提取法定盈余公積之前先將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)到利潤分配科目的貸方借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤3-2、利潤分配-未分配利潤的余額是＝上年度未分配利潤＋本年度未分配利潤，國家規(guī)定在凈利潤之和的基礎(chǔ)上提取10%提取法定盈余公積：借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積564、提取任意盈余公積：

是在凈利潤的基礎(chǔ)上提取5%或者是由股東會議研究決定提取的高低，形成董事會決議，這樣按以上標(biāo)準(zhǔn)來提取任意盈余公積，賬務(wù)處理：借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-任意盈余公積5、向投資者分紅：一般情況下是按股分紅，特殊情況下也有在成立公司的時候公司章程和董事會決議上有特殊規(guī)定分紅，這時候就按特殊規(guī)定進(jìn)行分紅：借：利潤分配-未分配利潤貸：應(yīng)付股利57六、以上五個階段的基本操作和流程是要求每個學(xué)員認(rèn)真掌握和領(lǐng)悟，只要將五個階段的知識全部弄懂能夠運用到實踐中去，這樣做好一個企業(yè)的全套賬就沒問題，關(guān)鍵是你能把每個階段的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄做對做準(zhǔn)，然后輸入EXCEL的記賬模塊中就會自動生成科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金日記賬等，到了年終將12個的記賬分錄復(fù)制到一個表格中，全年審計資料就能全部自動生成，主要是每個會計科目的全年累計借方、貸方發(fā)生額、年末余額、每月數(shù)據(jù)都能通過透視表全部做出來，這樣你就是一個合格的真賬實操會計，現(xiàn)將宏達(dá)公司剛成立的第一個月的真賬實操的五個階段逐一給大家講解，也是實操的全套模塊。具體操作見附表58十一、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債是財務(wù)報表中的靜態(tài)報表，主要反映公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，

資產(chǎn)由流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)組成。負(fù)債由流動負(fù)債和長期負(fù)債組成。所有者權(quán)益由實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤組成。平衡公式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：主要是根據(jù)科目匯總表的期末余額來進(jìn)行編制，資產(chǎn)負(fù)債表的每一欄都是從科目匯總表中對應(yīng)科目等于過來的，這樣就會使資產(chǎn)負(fù)債表自動生成，并且省時又準(zhǔn)確。具體操作方法見附表

見科目匯總表59十二、損益表12-1、損益表是財務(wù)報表中的動態(tài)報表，主要反映損益類科目和各項利潤的本月數(shù)和累計數(shù)：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、各項費用及主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，組成形式如下：1、主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—營業(yè)費用－主營業(yè)務(wù)稅金及附加2、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用—財務(wù)費用3、利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整4、凈利潤＝利潤總額—所得稅6012-2、損益表的編制方法：1、本月數(shù)：主要是根據(jù)科目匯總表的當(dāng)期累計發(fā)生額來進(jìn)行編制，損益表的每一欄都是從科目匯總表中對應(yīng)科目等于過來的，這樣就會使損益表的本月數(shù)自動生成，并且省時又準(zhǔn)確。具體操作方法見附表

見科目匯總表2、累計數(shù)：主要是根據(jù)上月的累計數(shù)＋本月數(shù)而來的，具體操作是：鼠標(biāo)放在累計數(shù)欄內(nèi)按“＝”號，再按“上月累計數(shù)”+按“本月數(shù)”，再回車即可，這樣就會自動生成，并且省時又準(zhǔn)確，具體實操見附表見科目匯總表61十三、現(xiàn)金流量表

13-1、現(xiàn)金流量表主要是反映公司現(xiàn)金流入和流出，主要分三個活動共5點來編寫：1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、匯率變動對現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額結(jié)果一：三個活動期間所產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出結(jié)果二：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋匯率變動對現(xiàn)金的影響6213-2、現(xiàn)金流量表編制的方法1、現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務(wù)人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。2、作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。633、編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。644、這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進(jìn)行驗證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。65下面按以上順序詳細(xì)說明

各項目的編制方法和公式

一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。66二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）3．收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）675．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6．支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。68三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

4．收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如收回融資租賃設(shè)備本金等。695．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。70四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)。注：直接核銷的壞賬損失不計入3、固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊+營業(yè)費用中折舊或：＝累計折舊（期末數(shù)－期初數(shù)）注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)716、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）7、預(yù)提費用增加（減：減少）=預(yù)提費用（期末數(shù)－期初數(shù)）8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財務(wù)費用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。7214、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。73五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費返還＝（應(yīng)收補貼款期初余額－應(yīng)收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-(4+5+6+7)}公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。744．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費”756．支付的各項稅費＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。

7．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響＝匯兌損益76七、重要說明1、本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗總結(jié)出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及部分明細(xì)賬編制，而實際業(yè)務(wù)是錯綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報表，平時并無編報要求，大部分企業(yè)財務(wù)因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務(wù)人員的燃眉之急?，F(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會計師事務(wù)所也很難審計或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個逐步的認(rèn)識過程。772、要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財務(wù)人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對該方法進(jìn)行完善補充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。本文提出的編制方法，從事報表編制的財務(wù)人員會很快熟練的，熟練后一般在一小時以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）

78我的建議，每月月初把上月的現(xiàn)金流量表編出，主表根據(jù)原始憑證逐項歸類編制（上面的方法實際上是告訴你如何歸類），附表根據(jù)報表月初與月末的差額編制，年底把12個月的匯總就行了，這樣編比較準(zhǔn)確也很快，因為當(dāng)月憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，不存在倒軋或倒擠的的數(shù)據(jù)，編完后還可以用上面的公式檢驗?zāi)銡w類是否正確。如果做憑證比較規(guī)范的話，一般沒什么誤差。如應(yīng)收應(yīng)付款不要一下通過往來，一下又不通過往來直接收現(xiàn)或付款?，F(xiàn)金流量表的結(jié)果每個人編制的方法都有所不同，但大部分項目是相同的，只存在個別事項歸類不同而已。79總結(jié)：現(xiàn)金流量表已編制好一個模塊發(fā)送給大家，利用這個模塊一般情況下15分鐘搞定。見附表80十四、國稅報表1、國稅報表都是根據(jù)當(dāng)?shù)貒惒块T的要求來進(jìn)行申報，主體報表都相同，在有些小的方面各有差異，國稅報表電子申報時間每月1-15日，每個季度申報一次企業(yè)所得稅，一年后次年前5月31日以前通過稅務(wù)師事務(wù)所審計后匯算清繳申報，每月電子申報成功之后再上交的紙質(zhì)報表，一般是：增值稅納稅申報主表、納稅申報附表......國稅報表樣本：見附表2、電子申報的方法：2-1、新辦企業(yè)要到金稅（鏡盈）公司培訓(xùn)2-2、電子申報怎樣操作，具體見附表2-3、企業(yè)所得稅怎樣操作，具體見附表81十四、地稅報表:1、地稅報表主要是根據(jù)當(dāng)?shù)氐囟惒块T的要求來進(jìn)行申報，國家地稅總局對地稅的申報都是一致的，各地方稅局根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況稍有調(diào)整，惠州惠陽的地稅局要求每月15號以前電子申報如下報表：1-1、廣東省地方稅收納稅綜合申報表，此表的申報內(nèi)容是：城建稅、教育費附加、堤圍費、房產(chǎn)稅等1-2、個人所得稅代扣代繳匯總申報表，此表的申報內(nèi)容是：工資薪金所得；見附表1-3、社會保險費綜合申報表，申報社保五險。2、每個季度上交一次紙質(zhì)報表，另加資產(chǎn)負(fù)債表，以上所有申報的方法及流程見附表3、地稅報表樣本見附表82十六、免抵退報表1、免抵退報表主要是根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥滞硕惪频囊筮M(jìn)行申報，申報來源于電子口岸數(shù)據(jù)向國稅局交單、向外匯管理局交單，國外客戶向待核查賬戶匯款后再由銀行結(jié)匯，也向外匯局發(fā)送結(jié)匯信息，待3-5天后在出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)中提取全部數(shù)據(jù)和折算率下載，核銷單與收匯一一對應(yīng)進(jìn)行核銷，做好后向外匯局發(fā)送，到銀行再拿到《出口收匯專用聯(lián)》和打印出來的《出口收匯批次核銷信息登記表》到外匯局門前核銷，有了以上數(shù)據(jù)后再在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)9.0版內(nèi)進(jìn)行免抵退申報的相關(guān)操作，具體操作見附表832、免抵退報表目錄，報表樣本見附表84十七、全套賬模塊、全部科目平賬

1、全套賬主要是利用EXCEL和函數(shù)、定義、公式來進(jìn)行做賬，無賬本、無紙化辦公，更不需要財務(wù)軟件來做賬，即提倡了低碳環(huán)保，又節(jié)約了辦公費用成本，即節(jié)約了財務(wù)人員的工作時間，又能使各項數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。所以我們以上學(xué)了那么多財務(wù)知識，最后全部都?xì)w集在這個全套賬模塊內(nèi)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性全部歸集在平賬這個模塊里面，至此請各位同學(xué)根據(jù)我的思路來對全套賬模塊進(jìn)行操作，結(jié)果是每個學(xué)員要自己能獨立的操作這個全套賬模塊，這