第十五章-金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告-《金融企業(yè)會計(jì)》課件

第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義（一）有利于全面、系統(tǒng)和集中地反映金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)報(bào)表是匯總了會計(jì)核算的各項(xiàng)內(nèi)容編制的，是對銀行資金運(yùn)營狀況的總括反映，因而，財(cái)務(wù)報(bào)表不僅提供的會計(jì)信息豐富，而且財(cái)務(wù)報(bào)表可全面、系統(tǒng)、集中地反映銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況。第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義（二）有利于加強(qiáng)管理部門對金融機(jī)構(gòu)會計(jì)核算的會計(jì)監(jiān)督

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信息，金融機(jī)構(gòu)的各管理部門可根據(jù)各自的管理需要，通過分析會計(jì)報(bào)告中的有關(guān)指標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營成果、獲利能力、資金周轉(zhuǎn)與營運(yùn)狀況、現(xiàn)金支付能力以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況實(shí)施有效的監(jiān)督和控制。第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義（三）有利于決策部門進(jìn)行有效的經(jīng)營決策

財(cái)務(wù)報(bào)表提供的有關(guān)信息，為各方面的報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供了方便。決策者可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況和財(cái)務(wù)狀況，分析和判斷未來的發(fā)展趨勢，合理預(yù)測企業(yè)未來期間可能或應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，并做出科學(xué)有效的經(jīng)營決策。第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表也稱為會計(jì)報(bào)表，是對金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表的信息是會計(jì)直接確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的直接結(jié)果。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分2.按編報(bào)時(shí)間劃分3.按編報(bào)會計(jì)主體劃分4.按資金運(yùn)動狀態(tài)劃分5.按報(bào)送對象劃分

第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和分類（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系不同種類的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是同一會計(jì)主體的資金運(yùn)動情況，只是反映的側(cè)重點(diǎn)不同，這就決定了反映各個(gè)方面情況的會計(jì)指標(biāo)之間，以及每種財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)之間必然存在內(nèi)在聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表之間或財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系或財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系。認(rèn)識和掌握報(bào)表指標(biāo)間的勾稽關(guān)系，對于編制、審核和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量都有重要意義。

第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

三、財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系

不同種類的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是同一會計(jì)主體的資金運(yùn)動情況，只是反映的側(cè)重點(diǎn)不同，這就決定了反映各個(gè)方面情況的會計(jì)指標(biāo)之間，以及每種財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)之間必然存在內(nèi)在聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表之間或財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系或財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系。第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

三、財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系（一）各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互關(guān)系它表現(xiàn)為同一指標(biāo)在不同報(bào)表中的運(yùn)用和計(jì)算口徑是一致的或某一報(bào)表中的某項(xiàng)指標(biāo)可在另一報(bào)表的某些指標(biāo)中得到驗(yàn)證。（二）表內(nèi)各指標(biāo)間的相互關(guān)系在一張報(bào)表內(nèi)，會計(jì)指標(biāo)之間存在著相互關(guān)系，這種相互關(guān)系表現(xiàn)為指標(biāo)之間的計(jì)算關(guān)系或?qū)?yīng)關(guān)系。第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)已登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其中有關(guān)資料編制。其編表的基本要求是：（一）真實(shí)性（二）準(zhǔn)確性（三）完整性（四）及時(shí)性第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計(jì)等式，按一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序，把銀行在某一時(shí)間的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行排列，并按一定的要求進(jìn)行編制的一種報(bào)表。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目及其相互結(jié)合的方式。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面。其基本格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。1.賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，又稱平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，它根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會計(jì)恒等式，按照賬戶的形式列示各類項(xiàng)目，將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方；負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，列在報(bào)表的右方，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式2.報(bào)告式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。它是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后列示所有者權(quán)益的數(shù)額。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表使用的是“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的會計(jì)平衡公式。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要通過資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額，反映銀行的財(cái)務(wù)狀況。總的來說，資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)銀行總分類賬的期末余額編制的。根據(jù)“表從賬出”的原則，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)以總分類賬或有關(guān)明細(xì)賬的期末余額為依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)類的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各資產(chǎn)科目借方余額填列；資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)科目的貸方余額填列。但是也有些項(xiàng)目則不能直接根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，而必須對有關(guān)賬戶資料進(jìn)行調(diào)整計(jì)算后填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表中，“年初金額”欄內(nèi)各項(xiàng)金額數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末金額”欄內(nèi)所列金額數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致時(shí)，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和金額數(shù)字，按照本年度的規(guī)定，進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初金額”欄內(nèi)。并對有關(guān)調(diào)整情況在財(cái)務(wù)狀況說明書中予以說明。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映銀行庫存現(xiàn)金和存入中央銀行的往來款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款的情況。該項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的期末余額相加后填列。（2）“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映銀行與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)的資金。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”科目的期末余額填減去存放同業(yè)款項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（3）“貴金屬”項(xiàng)目，反映銀行在國家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀貴重金屬。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額減去貴金屬計(jì)提的減值準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。（4）“拆出資金”項(xiàng)目，反應(yīng)銀行拆借其它金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“拆出資金”科目余額減去拆出資金計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（5）“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（6）“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目的借方余額計(jì)算填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（7）“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價(jià)格返售的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目期末余額減去買入返售金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。（8）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映銀行因存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、發(fā)放貸款等資產(chǎn)應(yīng)收取的利息的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收利息”科目余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（9）“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目，反映銀行發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目期末余額減去貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。（10）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（11）“持有至到期投資”項(xiàng)目，反映銀行持有至到期投資的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列。（12）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映銀行持有的對子公司聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（13）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值或采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。銀行采用公允價(jià)值計(jì)量模式的，該科目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。（14）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（14）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。（15）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（16）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行尚確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。該項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（17）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映銀行除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要包括其他應(yīng)收款、抵債資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)收款等賬面價(jià)值的合計(jì)數(shù)。該項(xiàng)目根據(jù)其他資產(chǎn)科目的期末余額減去其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.負(fù)債各項(xiàng)目的填列方法（1）“向中央銀行借款”項(xiàng)目，反映銀行從中央銀行借入款項(xiàng)的余額。該項(xiàng)目根據(jù)“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。（2）“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映銀行吸收的同業(yè)或其他金融機(jī)構(gòu)存放于本銀行的款項(xiàng)。期末該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放款項(xiàng)”科目的期末余額填列。（3）“拆入資金”項(xiàng)目，反映銀行從其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金余額。該項(xiàng)目根據(jù)“拆入資金”科目的期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.負(fù)債各項(xiàng)目的填列方法（4）“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映銀行承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”科目的期末余額填列。（5）“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融負(fù)債的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目的貸方余額計(jì)算填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.負(fù)債各項(xiàng)目的填列方法（6）“賣出回購金融資產(chǎn)款”項(xiàng)目，反映銀行按照回購協(xié)議約定先賣出再按規(guī)定價(jià)格返售的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“賣出回購金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。（7）“吸收存款”項(xiàng)目，反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款的余額，包括企事業(yè)單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。該項(xiàng)目根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.負(fù)債各項(xiàng)目的填列方法（8）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映銀行根據(jù)規(guī)定應(yīng)付而未付的職工薪酬的余額。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方期末余額填列。若該科目為借方余額，則以“-”填列。（9）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映銀行尚未繳納的稅費(fèi)，或者多交而尚未抵扣的稅費(fèi)。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的貸方期末余額填列。若該科目為借方余額，則以“-”填列。（10）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映銀行應(yīng)付而未付的利息余額。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.負(fù)債各項(xiàng)目的填列方法（11）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映銀行已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額。該項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。（12）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映銀行尚未償還的長期債券攤余成本的金額。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（13）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映銀行已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額。該項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅”科目的期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.負(fù)債各項(xiàng)目的填列方法（14）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映銀行除上述負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括遞延收益、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、外匯營運(yùn)資金占款等。該項(xiàng)目根據(jù)其它負(fù)債相關(guān)科目的期末余額計(jì)算填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.所有者權(quán)益各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映銀行實(shí)際收到的資本或股本總額。該項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本”科目或“股本”科目及各明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。（2）“資本公積”項(xiàng)目，反映銀行資本公積的期末余額。該項(xiàng)目根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（3）“庫存股”項(xiàng)目，反映銀行持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份余額。該項(xiàng)目根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列。（4）“盈余公積”項(xiàng)目，反映銀行盈余公積的期末余額。該項(xiàng)目根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.所有者權(quán)益各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（5）“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映銀行根據(jù)金融監(jiān)管規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額。該項(xiàng)目根據(jù)“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。（6）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映銀行盈利尚未分配的部分或未彌補(bǔ)的虧損。該項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在該項(xiàng)目內(nèi)用“-”號填列。另外，資產(chǎn)負(fù)債表中，列有年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，除按上述方法填列期末數(shù)外，對年初數(shù)可根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)字填列。編完后，資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊的年初數(shù)和期末數(shù)各自自相平衡。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

二、利潤表（一）利潤表的概念和作用利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營成果及其分配情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過利潤表，可以反映銀行在一定會計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入以及與收入相配比的成本費(fèi)用等情況，并計(jì)算出銀行的利潤總額或虧損總額。其作用主要表現(xiàn)在以下方面：1.全面、系統(tǒng)地提供銀行在一定時(shí)期內(nèi)利潤的實(shí)現(xiàn)情況。2.利潤表反映銀行的利潤實(shí)現(xiàn)過程，是評價(jià)、考核銀行管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)。3.通過分析利潤表，可以預(yù)測銀行未來的獲利能力及發(fā)展趨勢。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

二、利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和格式利潤表列示的是形成銀行經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目。其編制依據(jù)是公式“收入-費(fèi)用=利潤”，根據(jù)該公式運(yùn)用方法的不同，利潤表的結(jié)構(gòu)可以分為單步式和多步式兩種。它們分別以不同的方式反映銀行利潤的形成過程。1．單步式利潤表單步式利潤表是將銀行本期全部收入和全部費(fèi)用分別單獨(dú)列示在一起，根據(jù)公式“收入-費(fèi)用=利潤”，用全部收入減去全部支出通過計(jì)算得出的結(jié)果即為本期利潤（或虧損）。單步式利潤表比較直觀、簡單，編制方便。但其缺陷是無法揭示出收入與費(fèi)用之間的不同聯(lián)系，不便于報(bào)表使用者對其進(jìn)行具體分析，也不利于同行業(yè)企業(yè)之間報(bào)表的比較評價(jià)。在我國，單步式利潤表主要用于那些業(yè)務(wù)比較單純的服務(wù)咨詢行業(yè)和某些企業(yè)化管理的業(yè)務(wù)比較簡單的事業(yè)單位。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

二、利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和格式利潤表列示的是形成銀行經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目。其編制依據(jù)是公式“收入-費(fèi)用=利潤”，根據(jù)該公式運(yùn)用方法的不同，利潤表的結(jié)構(gòu)可以分為單步式和多步式兩種。它們分別以不同的方式反映銀行利潤的形成過程。2.多步式利潤表多步式利潤表是將“收入-費(fèi)用=利潤”的計(jì)算公式多次運(yùn)用，以便分別反映不同經(jīng)營環(huán)節(jié)利潤的實(shí)現(xiàn)情況，以及銀行不同環(huán)節(jié)的收入與費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系。多步式利潤表通常采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。在該表中，利潤的計(jì)算被分解為多個(gè)步驟，根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)容的不同，通常是把利潤計(jì)算分解為：營業(yè)利潤和利潤總額兩大部分。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

二、利潤表（三）利潤表的編制編制利潤表時(shí)，必須根據(jù)不同期間的利潤表，準(zhǔn)確確定利潤表中“本期金額”性質(zhì)。在編報(bào)月報(bào)時(shí)，利潤表中“本期金額”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生金額；“本年累計(jì)金額”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生金額。在編報(bào)年報(bào)時(shí)，利潤表中“本期金額”一欄應(yīng)改成“上年金額”，“本年累計(jì)金額”應(yīng)填列上年全年累計(jì)發(fā)生金額。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容，同本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和金額字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本表“上年金額”一欄。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（一）利潤表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定的會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表。它提供的信息既簡單又重要：企業(yè)當(dāng)期有多少現(xiàn)金流入，來源于何處；企業(yè)當(dāng)期有多少現(xiàn)金流出，運(yùn)用于何方；企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金余額是怎樣變化的，是凈增還是凈減。從而可以解釋：為什么利潤表上反映盈利的企業(yè)，償還不了到期的債務(wù)；為什么利潤表上反映虧損的企業(yè)不但能償債，甚至還能投資。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（一）利潤表的概念和作用現(xiàn)金流量表的作用主要可以概括如下：1.以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收入的現(xiàn)金、實(shí)際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差異，正確評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果。2.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.幫助企業(yè)潛在的投資者分析企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力，做出正確的投資決策。4.幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)與現(xiàn)金收付無關(guān)，但卻對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（一）利潤表的概念和作用現(xiàn)金流量表的作用主要可以概括如下：1.以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收入的現(xiàn)金、實(shí)際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差異，正確評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果。2.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.幫助企業(yè)潛在的投資者分析企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力，做出正確的投資決策。4.幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)與現(xiàn)金收付無關(guān)，但卻對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和格式現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。銀行現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)可分為三部分：表首；基本部分；補(bǔ)充資料。表首部分應(yīng)標(biāo)明制表銀行的名稱、現(xiàn)金流量的會計(jì)期間、貨幣單位和報(bào)表編號。基本部分是現(xiàn)金流量的分類及基本內(nèi)容。補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容主要包括：①不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。②將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。③現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況等。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（三）利潤表的編制方法現(xiàn)金流量表中需要填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?！吧掀诮痤~”可以根據(jù)上期現(xiàn)金流量表的對應(yīng)金額填列。現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)，即只有當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金的收入，才列入本期的收入；只有當(dāng)期實(shí)際支付了現(xiàn)金，才列入本期的支出。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。編制商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法主要有直接法和間接法。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“客戶存款和同業(yè)存放款凈增加額”項(xiàng)目，反映客戶或同業(yè)存放在商業(yè)銀行款項(xiàng)的凈增加額。該項(xiàng)目根據(jù)“吸收存款”、“同業(yè)存放”等科目填列。（2）“向中央銀行借款凈增加額”，反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。該項(xiàng)目根據(jù)“向中央銀行借款”科目填列。（3）“向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行本期從其他金融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)，減去拆借給其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)后的余額。該項(xiàng)目根據(jù)“拆入資金”和“拆除資金”等科目計(jì)算填列。（4）“收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行收取的利息、手續(xù)費(fèi)和傭金收入。該項(xiàng)目根據(jù)“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”和“應(yīng)收利息”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（5）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行除上述各項(xiàng)目外的其他經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流入，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入的項(xiàng)目，價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外收入”等科目填列。（6）“客戶貸款及墊款凈增加額”反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種貸款以及辦理票據(jù)貼現(xiàn)、換貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務(wù)款項(xiàng)的凈增加額。該項(xiàng)目根據(jù)“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”“貼現(xiàn)負(fù)債”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（7）“存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行本期存放于中央銀行以及境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)的凈增加額。該項(xiàng)目根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”等科目分析填列。（8）“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行本期支付的利息、手續(xù)費(fèi)及傭金等。該項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目分析填列。（9）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼，以及企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅等其他費(fèi)用。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（10）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)。主要包括所得稅、營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”等科目分析填列。（11）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行除了上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出，支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他現(xiàn)金流出的項(xiàng)目，金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營業(yè)外支出”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制2.投資活動的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行出售、轉(zhuǎn)入或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，但不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。該項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分得利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收人。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制2.投資活動的現(xiàn)金流量（3）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行除了上述各項(xiàng)目外，所收取的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期，但尚未領(lǐng)取的債券利息。若其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目分析填列。（4）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。該項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制2.投資活動的現(xiàn)金流量（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行本期購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。該項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目分析填列。（6）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行除了上述各項(xiàng)目外，所支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項(xiàng)其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)后的凈額。該項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”等科目分析填列。（2）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”等科目分析填列。（3）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行除了上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，例如，接受現(xiàn)金捐贈等。若某項(xiàng)其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外收入”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（四）利潤表的編制3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”等科目分析填列。（5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的債券利息等。該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利息支出”等科目分析填列。（6）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行除了上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，例如，捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。若某項(xiàng)其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外支出”、“長期應(yīng)付款”等科目分析填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

三、現(xiàn)金流量表（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制1.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項(xiàng)目2.“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”項(xiàng)目3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動情況”項(xiàng)目其中，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一項(xiàng)反映一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減去期初余額后的凈增加額(或凈減少額)，是對現(xiàn)金流量表正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。該項(xiàng)目的金額應(yīng)與正表中最后一項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目核對相符。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

四、所有者權(quán)益變動表（一）所有者權(quán)益變動表的概念和意義所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的會計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益變動表全面反映了一定時(shí)期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總額的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，使報(bào)表使用者能夠準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的情況，從而分析其變動原因及預(yù)測未來變化趨勢。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

四、所有者權(quán)益變動表（二）所有者權(quán)益變動表結(jié)構(gòu)和格式所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)期凈利潤，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，所有者投入資本和向所有者分配利潤，從利潤中提取盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等情況分析填列。在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）凈利潤；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規(guī)定提取盈余公積；（6）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

四、所有者權(quán)益變動表（三）所有者權(quán)益變動表的編制商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表需要填列“本年金額”和“上年金額”兩欄，“上年金額”根據(jù)上期所有者權(quán)益變動表相對應(yīng)的金額填列。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和作用會計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，指對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是會計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，它主要對會計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容，作進(jìn)一步的解釋和說明，從而有助于會計(jì)報(bào)表使用者理解和使用會計(jì)信息。會計(jì)報(bào)表使用者要了解商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況和所有者權(quán)益變動情