會(huì)計(jì)科目核算及報(bào)表填列說(shuō)明

會(huì)計(jì)科目核算及報(bào)表填列說(shuō)明第1頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新所得稅法中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，于2007年1月1日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行。新準(zhǔn)則包括1個(gè)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。新企業(yè)所得稅法于2008年1月1日在全國(guó)施行。新增值暫行條例法于2009年1月1日全國(guó)施行。第2頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、資產(chǎn)負(fù)債表填列內(nèi)容

與說(shuō)明第3頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月貨幣資金包括：庫(kù)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金的組成內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表：注意銀行單據(jù)已經(jīng)開(kāi)出，只是企業(yè)未入賬，或企業(yè)已經(jīng)支付但不做賬，造成企業(yè)銀行賬面與對(duì)賬單不符，不能算作未達(dá)賬項(xiàng)。與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的區(qū)別：現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時(shí)支取的存款。例如：信用證保證金、凍結(jié)的存款。外幣存款注意月末調(diào)整匯總損益對(duì)外用現(xiàn)金支付欠款時(shí)，必須取得對(duì)方單位開(kāi)據(jù)的現(xiàn)金收據(jù)（現(xiàn)金無(wú)軌跡）。第4頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月貨幣資金財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)：利息支出、利息收入、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、其他稅法：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。利息支出，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生的才可稅前扣除，根據(jù)國(guó)稅局的解答，這里的實(shí)際發(fā)生說(shuō)是實(shí)際支付。支付資金利息涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅（5%），城建稅附加，個(gè)人還要代扣個(gè)人所得稅（20%）第5頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月交易性金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額資產(chǎn)，包括為交易目的所持有債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末借方余額填列。與舊制度的“短期投資”相似。所得稅法對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益要進(jìn)行納稅調(diào)整。第6頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)收票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)要作備查臺(tái)賬登記，包括出票單位、出票日期、票面金額、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)金額等。產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，按現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的順序運(yùn)作，應(yīng)收票據(jù)可視同現(xiàn)金。貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)注意貼現(xiàn)時(shí)憑證后面要附票據(jù)復(fù)印件。第7頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備要作為暫時(shí)性差異進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)舊制度：分期收款發(fā)出商品，新準(zhǔn)則不適用，增值稅法仍按原標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，但一旦全額開(kāi)出發(fā)票，就要全額確認(rèn)收入。銷(xiāo)售確認(rèn)條件：主要因素風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，對(duì)方簽收確認(rèn)手續(xù)，否則應(yīng)先在發(fā)出商品核算。第8頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)收賬款銷(xiāo)售返利問(wèn)題：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款要分開(kāi)編制收欠款和支付費(fèi)用，首先自己要解釋清楚。銷(xiāo)售退回第9頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額預(yù)付的工程款：舊制度，“在建工程-預(yù)付工程款”，新準(zhǔn)則，“預(yù)付賬款”。若工程建設(shè)已經(jīng)發(fā)生，按工程進(jìn)度預(yù)付的工程款，只是發(fā)票未到，可計(jì)入“在建工程-預(yù)付xx工程款”?，F(xiàn)金流量表附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”要將非經(jīng)營(yíng)性的預(yù)付賬款（例如預(yù)付的合作開(kāi)發(fā)費(fèi)）扣除計(jì)算。第10頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)收利息應(yīng)收的借款利息等。稅法規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第11頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備核算內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。應(yīng)付代理費(fèi)屬于應(yīng)收的勞務(wù)，在“應(yīng)收賬款”核算，相應(yīng)，對(duì)方單位在“應(yīng)付賬款”核算。壞賬準(zhǔn)備需納稅調(diào)整，屬暫時(shí)性差異。第12頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月存貨原材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）、自制半成品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備退貨的處理，應(yīng)紅字沖回生產(chǎn)成本二級(jí)科目-直接材料、直接人工、制造費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（公允價(jià)值-銷(xiāo)售費(fèi)用與成本比較），原材料是否跌價(jià)按成品比較暫估入賬，月末估月初沖銷(xiāo)，年末只要匯算清繳期前發(fā)票到了可稅前扣除新準(zhǔn)則可將加工周期較長(zhǎng)的借款利息計(jì)入存貨成本，商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨的直接費(fèi)用計(jì)入成本，不再計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用存貨發(fā)出取消了后進(jìn)先出法第13頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月存貨視同銷(xiāo)售:（增值稅法）（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（180天限制）（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。所得稅法對(duì)于內(nèi)部處置資產(chǎn)不再視同銷(xiāo)售。第14頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月存貨非常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：增值稅實(shí)施細(xì)則：第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。這一規(guī)定將舊《細(xì)則》規(guī)定的“非正常損失”范圍進(jìn)行了調(diào)整，刪除了“自然災(zāi)害損失”和“其它非正常損失”，僅保留了“因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。將“自然災(zāi)害損失”的進(jìn)項(xiàng)稅允許納稅人抵扣；而“其它非正常損失”由于范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，爭(zhēng)議較大，因此也予以刪除。藥品過(guò)期報(bào)廢要有證明表明不是由于管理不善造成的，則不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（皖國(guó)稅函[2008]10號(hào)）第15頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月其他流動(dòng)資產(chǎn)我公司不適用，包括衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等第16頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月可供出售金融資產(chǎn)包括可供出售的股票投資、債券投資、基金投資等金融資產(chǎn)。唯一公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的科目。第17頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月持有至到期投資持有至到期投資的攤余成本，一般為債券投資。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。第18頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月長(zhǎng)期應(yīng)收款反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。報(bào)表：長(zhǎng)期應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備-未實(shí)現(xiàn)融資收益分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）未實(shí)現(xiàn)融資收益第19頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。清算性股利新準(zhǔn)則不再區(qū)分（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)），一律計(jì)入當(dāng)期投資收益。權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于被投資單位公允價(jià)值計(jì)算的份額的，不作調(diào)整，小于的，作為“營(yíng)業(yè)外收入”處理。投資收益免稅：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。第20頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月投資性房地產(chǎn)包括出租的建筑物、出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。后續(xù)計(jì)量：成本模式和公允價(jià)值模式。第21頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月固產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備殘值：原外資10%，內(nèi)資5%，現(xiàn)無(wú)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：1年以上，取消金額限制。年限：稅法房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備10年，工器具5年，運(yùn)輸工具4年，電子設(shè)備3年報(bào)廢：到年限正常報(bào)廢稅務(wù)不需報(bào)批，非正常必須審批；出售舊固定資產(chǎn)，若為2009年以前購(gòu)買(mǎi)的，按4%減半征收，不要出售廢品，否則按17%征收。折舊：會(huì)計(jì)上所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計(jì)提折舊。抵扣增值稅，注意建筑物購(gòu)進(jìn)稅額注意累計(jì)折舊分錄的方向，處置別以廢品方式。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)。第22頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月在建工程達(dá)到可使用狀態(tài)未辦理竣工決算在建工程，要估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后調(diào)整暫估價(jià)值，但不需調(diào)整已計(jì)提的折舊。所得稅按竣工決算為標(biāo)志計(jì)提折舊，存在差異。對(duì)固定資產(chǎn)更新改造，要先將固定資產(chǎn)余值轉(zhuǎn)入在建工程，加上改造支出，減改造收入后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第23頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月工程物資自備工程材料，一般企業(yè)不用，都是全包。如果自行建造，注意購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，先按經(jīng)營(yíng)材料對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，工程領(lǐng)用時(shí)再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。或者，發(fā)票先不認(rèn)證，等180內(nèi)工程完工有材料出售或轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用時(shí)，再認(rèn)證，對(duì)非工程部分轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅，一旦認(rèn)證了當(dāng)月未抵扣，再以后不能再抵扣了。第24頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)第25頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月無(wú)形資產(chǎn)報(bào)表：無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備將商譽(yù)從無(wú)形資產(chǎn)中剔除。包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：

1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。

5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。第26頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月開(kāi)發(fā)支出指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費(fèi)用化期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，只剩下資本化支出。商譽(yù)只有企業(yè)合并時(shí)才能形成商譽(yù)，自創(chuàng)商譽(yù)不能入賬。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生但需本期和以后各期分?jǐn)偟钠谙拊谝荒暌陨系馁M(fèi)用，如經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良支出。開(kāi)辦費(fèi)新準(zhǔn)則記入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用，不再歸集攤銷(xiāo)。所得稅待銷(xiāo)期限不得少于3年。第27頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月遞延所得稅資產(chǎn)（技巧）現(xiàn)行所得稅費(fèi)用處理采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，將資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)與負(fù)債各項(xiàng)目賬面數(shù)與稅法規(guī)定的計(jì)稅基數(shù)之間的差異為暫時(shí)性差異，若影響損益，則調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用，若影響權(quán)益，則調(diào)整資本公積（不影響稅金計(jì)算）。暫時(shí)性差異分為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)可理解為從所得稅角度為一項(xiàng)資產(chǎn)，為可抵扣性差異，即可抵減以后的應(yīng)交所得稅，本期多交稅，以后轉(zhuǎn)回時(shí)少交稅；遞延所得稅負(fù)債可理解為從所得稅角度為一項(xiàng)負(fù)債，為應(yīng)納性差異，即本期少交稅，以后轉(zhuǎn)回時(shí)多交稅。其確認(rèn)方法如下：第28頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月遞延所得稅（資產(chǎn)）1、將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目按計(jì)稅基數(shù)與賬面金額分別列示，借方余額以正數(shù)列示，貸方余額以負(fù)數(shù)列示。2、用計(jì)稅基數(shù)減去賬面金額，若為正數(shù)，則為遞延所得稅資產(chǎn)余額，若為負(fù)數(shù)，則為遞延所得稅負(fù)債余額。3、用計(jì)算出來(lái)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額與期初數(shù)比較，確定本期應(yīng)計(jì)提或沖銷(xiāo)的遞延所得稅。若期末與期初不同屬于遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），則先把期初的遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）沖銷(xiāo)后再確認(rèn)本期的遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）。4、根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)賬面利潤(rùn)調(diào)整后確認(rèn)本年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。5、把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期計(jì)提數(shù)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用。第29頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月遞延所得稅（資產(chǎn)）特殊項(xiàng)目的確認(rèn)：1、以前年度可彌補(bǔ)虧損為遞延所得稅資產(chǎn)，可理解為計(jì)稅基數(shù)為虧損數(shù)（正數(shù)），賬面金額為零。2、未發(fā)放工資（不能稅前扣除）為遞延所得稅資產(chǎn)，可理解為計(jì)稅基數(shù)為零，賬面金額為未發(fā)放的工資（應(yīng)付工資余額，為負(fù)數(shù)）。注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計(jì)以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來(lái)確認(rèn)，并不是按當(dāng)期情況來(lái)確認(rèn)。例如，如果預(yù)計(jì)本年的虧損以后5年內(nèi)不能彌補(bǔ)，則不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，不調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。遞延所得稅的稅率是按以后轉(zhuǎn)回年度的稅率確認(rèn)，而不是當(dāng)年的所得稅稅率。例如，如果當(dāng)年減半征收所得稅，而轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率不再優(yōu)惠，則應(yīng)按轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用。第30頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月其他非流動(dòng)資產(chǎn)公益性生物資產(chǎn)、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中財(cái)產(chǎn)等。（舊制度中的其他資產(chǎn)）第31頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算，不在本項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日要對(duì)短期借款的利息進(jìn)行計(jì)提，但要做納稅調(diào)整。第32頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月交易性金融負(fù)債符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

1.承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；

2.金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分；

3.屬于衍生金融工具。短期債券（1年以?xún)?nèi)）第33頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付票據(jù)包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第34頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)形成的欠款，包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、代理費(fèi)等。預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額長(zhǎng)期不核銷(xiāo)的預(yù)收賬款稅務(wù)會(huì)比較敏感，認(rèn)為有未開(kāi)票的銷(xiāo)售收入，應(yīng)該有合同備查。第35頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：

1、職工工資（計(jì)提方式，稅前扣除？）

2、職工福利費(fèi)

3、非貨幣性福利

4、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn)

5、住房公積金

6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

7、職工教育經(jīng)費(fèi)

8、辭退福利

9、股利支付

10、職工獎(jiǎng)勵(lì)與福利基金第36頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬核算要求：公司負(fù)擔(dān)的職工薪酬必須通過(guò)此科目歸集核算。計(jì)提分配工資：借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本研發(fā)支出在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資第37頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款-代扣社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人）（或應(yīng)收）-代扣住房公積金（個(gè)人）銀行存款（其他應(yīng)付款-員工風(fēng)險(xiǎn)金）第38頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬計(jì)提分配保險(xiǎn)（住房公積金）：借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本研發(fā)支出在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（住房公積金）第39頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬交納保險(xiǎn)（住房公積金）：借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（住房公積金）其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人負(fù)擔(dān)）

-住房公積金貸：銀行存款有退回的保險(xiǎn)用借方紅字。第40頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)支出：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)貸：銀行存款（現(xiàn)金）借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)同上第41頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

第42頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容：

1、應(yīng)交增值稅

2、未交增值稅

3、營(yíng)業(yè)稅

3、城建稅

4、教育費(fèi)附加

5、個(gè)人所得稅

6、企業(yè)所得稅-預(yù)繳所得稅、匯算所得稅、代扣所得稅

7、印花稅

8、房產(chǎn)稅

9、防洪費(fèi)

10、車(chē)船稅

11、殘疾人保障金

12、土地使用稅13、消費(fèi)稅第43頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易辦法征收通過(guò)未交增值稅處理雞蛋稅率所有的繳稅科目在應(yīng)交稅費(fèi)歸集一下，便于統(tǒng)計(jì)匯總不屬于本企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)不能作為本企業(yè)費(fèi)用入賬核定征收的印花稅可預(yù)提年終一次性獎(jiǎng)金的納稅籌劃殘疾人保障金的納稅籌劃（工資加倍扣除）促銷(xiāo)禮品的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅、個(gè)所稅）籠統(tǒng)品名的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（辦公用品、禮品）單位名稱(chēng)為簡(jiǎn)稱(chēng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）

所得稅季度申報(bào)表中實(shí)際利潤(rùn)的填列。出口退稅分錄第44頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付利息注意資金拆借不能超過(guò)同期銀行貸款利率財(cái)稅[2008]121號(hào)，債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超2：1；或提供相關(guān)資料，證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，可扣除。應(yīng)付股利股票股利不核算，只登記第45頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還其他流動(dòng)負(fù)債衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額第46頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)付債券利息計(jì)算的實(shí)際利率法，取消直線(xiàn)法長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、分期付款方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)等。長(zhǎng)期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息是計(jì)入應(yīng)付利息還是長(zhǎng)期借款？第47頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款核算國(guó)家作為所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)或有事項(xiàng)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的項(xiàng)目上，如未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保定、虧損合同。稅法上未實(shí)際形成的損益不能扣除，待實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。第48頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債遞延收益等。與資本相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益稅法按一次計(jì)稅，但符合不征稅條件的除外（財(cái)稅[2009]87號(hào)）。第49頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)收資本對(duì)于外幣投入的資本按當(dāng)期匯率折算人民幣，不再按合同約定匯率。資本公積新準(zhǔn)則只設(shè)資本溢價(jià)和其他資本公積兩個(gè)明細(xì)科目，且只有資本溢價(jià)可以轉(zhuǎn)增資本。第50頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月盈余公積新公司法規(guī)定按10%提取法定公積金，取消了法定公益金的提取。盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。盈余公積轉(zhuǎn)增資本后不得低于注冊(cè)資本的25%。未分配利潤(rùn)取消了利潤(rùn)分配表，取而代之的是所有者權(quán)益變動(dòng)表第51頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、利潤(rùn)表填列內(nèi)容與說(shuō)明第52頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?tīng)I(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（-銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)?其他業(yè)務(wù)收入廢品、下角料收入，建議放在其他業(yè)務(wù)收入收入確認(rèn)單據(jù)，發(fā)票、出庫(kù)單、簽收單、合同，必須一致。出口銷(xiāo)售，按FOB價(jià)計(jì)入收入借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款-運(yùn)、保、傭第53頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?tīng)I(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本舊制度為其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)成本不含稅金和附加營(yíng)業(yè)稅金及附加包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附+其他業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（防洪費(fèi)）、資源稅、消費(fèi)稅不屬于本企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金不要在此科目核算第54頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目行次本月實(shí)際本年累計(jì)去年同期累計(jì)工資1

折舊費(fèi)2

水費(fèi)3

電費(fèi)4

辦公費(fèi)5

電話(huà)費(fèi)6

郵遞費(fèi)7

差旅費(fèi)8

會(huì)議費(fèi)9

業(yè)務(wù)招待費(fèi)10

職工福利費(fèi)11

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12

住房公積金13

職工教育經(jīng)費(fèi)14

廣告費(fèi)15

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)16

市內(nèi)交通費(fèi)17

汽車(chē)費(fèi)用18

運(yùn)輸費(fèi)19

裝卸費(fèi)20

檢驗(yàn)費(fèi)21

代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)22

租賃費(fèi)23

銷(xiāo)售傭金24

低值易耗品攤銷(xiāo)25

維護(hù)修理費(fèi)26

其他（盡量不用）27

合計(jì)28

第55頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月管理費(fèi)用項(xiàng)目行次本月實(shí)際本年累計(jì)行次本月實(shí)際工資1

汽車(chē)費(fèi)用17

折舊費(fèi)2

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)18

水費(fèi)3

中介咨詢(xún)費(fèi)19

電費(fèi)4

稅費(fèi)20

辦公費(fèi)5

人員招錄費(fèi)21

電話(huà)費(fèi)6

低值易耗品攤銷(xiāo)22

郵遞費(fèi)7

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)23

差旅費(fèi)8

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)24

會(huì)議費(fèi)9

維護(hù)修理費(fèi)25

業(yè)務(wù)招待費(fèi)10

董事會(huì)費(fèi)26

職工福利費(fèi)11

行政事業(yè)收費(fèi)27

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12

租賃費(fèi)28

住房公積金13

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)29

職工教育經(jīng)費(fèi)14

訴訟費(fèi)30

工會(huì)經(jīng)費(fèi)15

其他（盡量不用）31

市內(nèi)交通費(fèi)16

合計(jì)32

第56頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月制造費(fèi)用項(xiàng)目行次本月實(shí)際本年累計(jì)去年同期累計(jì)工資1

折舊費(fèi)2

水電費(fèi)3

燃料費(fèi)4

物料消耗5

辦公費(fèi)6

電話(huà)費(fèi)7

郵遞費(fèi)8

差旅費(fèi)9

職工福利費(fèi)10

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)11

住房公積金12

職工教育經(jīng)費(fèi)13

市內(nèi)交通費(fèi)14

汽車(chē)費(fèi)用15

運(yùn)輸費(fèi)16

裝卸費(fèi)17

檢驗(yàn)費(fèi)18

低值易耗品攤銷(xiāo)19

維護(hù)修理費(fèi)20

其他（盡量不用）21

合計(jì)22

第57頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目行次本月實(shí)際本年累計(jì)去年同期累計(jì)利息支出1

利息收入2

手續(xù)費(fèi)3

匯兌損益4

其他5

合計(jì)6

第58頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月資產(chǎn)減值損失項(xiàng)

目一、壞賬準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、持有至到期投資減值準(zhǔn)備五、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備六、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備八、工程物資減值準(zhǔn)備九、在建工程減值準(zhǔn)備十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十二、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十三、商譽(yù)減值準(zhǔn)備十四、其他第59頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月公允價(jià)值變動(dòng)損益包括交易性金融資產(chǎn)、金融負(fù)債，公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。第60頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月投資收益成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益持有至到期投資期間取得的投資收益持有可供出售金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益處置持有至到期投資取得的投資收益處置可供出售金融資產(chǎn)等取得的投資收益第61頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?tīng)I(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入捐贈(zèng)收入罰款收入權(quán)益法長(zhǎng)期投權(quán)投資成本小于應(yīng)享有被投資方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額取得其他與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入第62頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?tīng)I(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失債務(wù)重組損失捐贈(zèng)支出贊助支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失入交納的滯納金和罰款非常損失支付的違約金其他與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出第63頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額加：納稅調(diào)增項(xiàng)目減：納稅調(diào)減項(xiàng)目本年度的應(yīng)納稅所得額減：以前年度虧損應(yīng)納稅所得額所得稅率應(yīng)納所得稅額遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債所得稅費(fèi)用

第64頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用新準(zhǔn)則取消了這兩個(gè)科目，對(duì)于待攤費(fèi)用，例如：付1年的報(bào)刊費(fèi)，如果金額不大，直接計(jì)入費(fèi)用，如果金額較大，可在預(yù)付賬款核算。預(yù)提費(fèi)用，如預(yù)提的水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等，可以啟用此科目，但編制報(bào)表時(shí)要并入其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款反映。預(yù)提的利息費(fèi)用在應(yīng)付利息核算。第65頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月三、現(xiàn)金流量表填列內(nèi)容

與說(shuō)明第66頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月編制依據(jù)現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)信息，編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動(dòng)。什么單位會(huì)計(jì)核算是收付實(shí)現(xiàn)制？第67頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月編制思路1、直接從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄中獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息；2、在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目來(lái)獲得。第68頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月編制要求分類(lèi)列報(bào)-分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)列報(bào)企業(yè)的現(xiàn)金流量。按總額列報(bào)-分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，而不是按現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的凈額反映。例外情況，下列項(xiàng)目可以按凈額列報(bào)：

1、代客戶(hù)收取或支付的現(xiàn)金;2、周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出; 3、金融企業(yè)短期貸款本金的發(fā)放與收回、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)存款的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買(mǎi)入與賣(mài)出等；

4、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)活動(dòng)收回的現(xiàn)金。第69頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月編制要求特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量的歸類(lèi)-自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)期性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類(lèi)別中并單獨(dú)列報(bào)。例如：企業(yè)報(bào)告期內(nèi)收到的保險(xiǎn)索賠款，如是與存貨有關(guān)的，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，如是與固定資產(chǎn)有關(guān)的，則應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。編制人員要熟悉全部的賬務(wù)內(nèi)容，有詳細(xì)的明細(xì)賬資料。第70頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時(shí)支取的存款（信用證保證金、凍結(jié)的存款）?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)掛有的期限短（3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通知為債券投資是，不包括權(quán)益性投資。3個(gè)月內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)？第71頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法-直接法直接法：是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。注意事項(xiàng)：

1、首先需要明確每個(gè)項(xiàng)目反映的內(nèi)容是什么。

2、在此基礎(chǔ)上，仔細(xì)把握填列每個(gè)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素有哪些。第72頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝本期銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

+以前期間銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金

+以后將要銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)在本期預(yù)收的現(xiàn)金

+本期收回前期已核銷(xiāo)的壞賬

-本期銷(xiāo)售退回支付的現(xiàn)金第73頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)收賬款減少（期初-期末）+應(yīng)收票據(jù)減少（期初-期末）+預(yù)收賬款增加（期末-期初）+銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）一其他調(diào)整（非收付減少的應(yīng)收）第74頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝營(yíng)業(yè)成本+存項(xiàng)增加（期末-期初）+應(yīng)付賬款減少（期初-期末）+應(yīng)付票據(jù)減少（期初-期末）+預(yù)付賬款減少（期末-期初）-購(gòu)貨增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）-制造費(fèi)用中的非購(gòu)貨付現(xiàn)費(fèi)用-其他調(diào)整（非付現(xiàn)）第75頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月收到的稅費(fèi)返還

收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”“所得稅費(fèi)用”等科目分析填列出口退稅？第76頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付的工資、福利費(fèi)、社保、公積金、個(gè)所稅等。應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額（付現(xiàn)部分）-應(yīng)交個(gè)所得稅（期末-期初）-應(yīng)付個(gè)人社保（期末-期初）-應(yīng)付個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)金（期末-期初）不包括支付在建工程人員工資和離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用。

第77頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

增值稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)、殘保金等，不含個(gè)人所得稅及代交的各項(xiàng)稅費(fèi)。應(yīng)以未交增值稅貸方發(fā)放額、其他稅貸方發(fā)生額填列，與利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)稅金及附加、稅費(fèi)科目相符。固定資產(chǎn)處置稅金、契稅？

第78頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

收到的押金、退回的備用金、收到的租金、收到的罰款、接受捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、收到的補(bǔ)貼收入等。根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等科目分析填列

第79頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用中除折舊、工資福利等付現(xiàn)支出、制造費(fèi)用中差旅費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等費(fèi)用支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額等分析填列。第80頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法-間接法補(bǔ)充資料本期金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）

投資損失（收益以“－”號(hào)填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）

存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）

其他

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

第81頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月投資活動(dòng)-收回投資所收到的現(xiàn)金

出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。取得投資收益所收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金股利、分回的利潤(rùn)、債權(quán)投資利息。根據(jù)“投資收益”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”等賬戶(hù)貸方發(fā)生額分析填列。第82頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

注意這里是現(xiàn)金凈額，用處置收入減去相關(guān)現(xiàn)金支出。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入也在本項(xiàng)目反映。根據(jù)固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)等分析填列。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額注意是凈額第83頁(yè)，課件共97頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

包括預(yù)付、購(gòu)建、支付欠款、相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅、在建工程負(fù)擔(dān)的工資、契稅等不包括資本化的利息及融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)投資支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金（包括支付的價(jià)款及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。但購(gòu)買(mǎi)股票或債券時(shí)支付的價(jià)款包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，屬于墊支款，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，收回時(shí)同上在收到的其他中反映。第84頁(yè)，課件共97