企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理課件

香港股市的基本情況企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

香港股市的基本情況企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理鄭亞光博士，原西南財經(jīng)大學(xué)財務(wù)系副主任，碩士生導(dǎo)師，博士研究生指導(dǎo)組成員。主研國家社科基金課題、省部級課題等10項(xiàng)，出版專著教材9部，發(fā)表論文40余篇。2003年提名四川省十佳青年教師，2004年獲四川省教學(xué)成果一等獎，2005年獲國家教學(xué)成果二等獎。曾任云南綠大地生物科技股份有限公司董事長，先后兼職云南綠大地生物科技股份有限公司、四川士達(dá)炭素股份有限公司、成都彩虹電器（集團(tuán)）股份有限公司、四川南格爾生物醫(yī)學(xué)股份有限公司獨(dú)立董事和多家公司管理顧問、財務(wù)顧問。熟悉現(xiàn)代企業(yè)制度、上市公司運(yùn)作、IPO實(shí)務(wù)、并購重組、財務(wù)管理理論和實(shí)務(wù)，對資本市場和資本運(yùn)作有系統(tǒng)研究和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理課件宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)價值內(nèi)部控制的目標(biāo)原則要素企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)原理企業(yè)內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)

提綱宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)價值提綱第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)價值分析第一部分一、中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段－－以效率和公平為據(jù)第一階段：1949年－－1978年第二階段：1978年－－2007年第三階段：2007年－－一、中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段二、金融危機(jī)后的世界經(jīng)濟(jì)格局

負(fù)債：一半是魔鬼，一半是天使資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)泡沫度通貨膨脹率及名義利率二、金融危機(jī)后的世界經(jīng)濟(jì)格局

負(fù)債：一半是魔鬼，一半是天使資美國經(jīng)濟(jì)陷入資產(chǎn)負(fù)債表衰退

什么是資產(chǎn)負(fù)債表衰退過度負(fù)債的經(jīng)濟(jì)體遭受資產(chǎn)價格泡沫破裂對資產(chǎn)負(fù)債表的沖擊——資不抵債；私人部門轉(zhuǎn)向使用收入（包括企業(yè)利潤）來修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表，從而抑制投資與消費(fèi)意愿。美國正在經(jīng)歷一次典型的資產(chǎn)負(fù)債表衰退金融危機(jī)前，美國各部門總負(fù)債從80年代約占GDP的340%上升至2008年末的680%。金融部門因信貸金融創(chuàng)新加大桿杠，負(fù)債占GDP比例從160%膨脹到320%；居民部門過度負(fù)債提前消費(fèi)，負(fù)債占GDP比例從50%膨脹到100%。金融危機(jī)導(dǎo)致居民部門在房地產(chǎn)和股票資產(chǎn)上的最大損失接近08年GDP（14.44萬億）。美國家庭原先就相當(dāng)脆弱的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)一步受到破壞，穆迪預(yù)計目前約有1000萬美國家庭資不抵債。美國房市泡沫破裂后住房價格顯著下降金融危機(jī)導(dǎo)致美國家庭凈財富大幅下跌美國經(jīng)濟(jì)陷入資產(chǎn)負(fù)債表衰退什么是資產(chǎn)負(fù)債表衰退美國房市泡沫

修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表需要相當(dāng)長時間美國居民儲蓄率從零左右大幅最高上升至5%左右；歷史平均值在8-10%水平；即使考慮收入增長，要完全修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表，需要以10年計時間；修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表抑制消費(fèi)與信貸需求美國將難以像之前數(shù)十年那樣，為世界經(jīng)濟(jì)提供額外的消費(fèi)拉動力金融危機(jī)后美國居民儲蓄率逐步回升銀行在美聯(lián)儲持有的超額儲備水平仍在高位消費(fèi)者信貸還未從危機(jī)的影響中走出來修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表需要相當(dāng)長時間金融危機(jī)后美國居民儲蓄率逐步美國的財政、貨幣政策及其后果各國政府債務(wù)/GDP的比率美國政府赤字及債務(wù)/GDP的比率

財政部：巨額財政赤字

09年財政赤字占GDP比例超過12%，11年超10%，12年預(yù)計仍超10%，累計已超百分百美國必須、也只能通過持續(xù)的、大規(guī)模的財政赤字來彌補(bǔ)私人部門投資及消費(fèi)意愿的下降，一如日本當(dāng)年的經(jīng)歷如何持續(xù)?能否生效?

美聯(lián)儲：數(shù)量寬松型貨幣政策直升機(jī)貨幣政策：美聯(lián)儲資產(chǎn)負(fù)債表從1.9萬億擴(kuò)大到4.5萬億，基礎(chǔ)貨幣投放規(guī)模驚人；債務(wù)貨幣化：數(shù)量寬松型貨幣政策對美國經(jīng)濟(jì)可能無效，除了債務(wù)貨幣化效果，一如日本當(dāng)年的經(jīng)歷如何退出?能否退出?美國的財政、貨幣政策及其后果各國政府債務(wù)/GDP的比率美國希臘窮途末路，歐元重重危機(jī)

歐盟和IMF的援助有助于短期緩解希臘債務(wù)危機(jī)然而西班牙和葡萄牙是否可能成為即將倒下的多米諾骨牌？西班牙失業(yè)率高達(dá)20%

歐元危機(jī)重重，德法勉力支撐希臘、葡萄牙和西班牙主權(quán)債務(wù)違約掉期(CDS)價格西班牙的失業(yè)率在歐盟內(nèi)部尤其驚人歐元區(qū)成員國債/GDP比重已普遍超過《穩(wěn)定與增長公約》規(guī)定的60%上限希臘窮途末路，歐元重重危機(jī)歐盟和IMF的援助有助于短期緩解全球貨幣的系統(tǒng)性風(fēng)險、結(jié)構(gòu)性通脹及政策退出

為了應(yīng)對金融危機(jī)，不論是歐洲、日本與美國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體、還是中國、印度、巴西、澳大利亞等新興經(jīng)濟(jì)體，都采取了同樣激進(jìn)的貨幣與財政政策。這已經(jīng)意味著布雷頓森林體系解體之后，全球貨幣再次面臨系統(tǒng)性貶值風(fēng)險；中印巴俄等新興人口大國，經(jīng)濟(jì)崛起帶來的資源增量需求長期而言將繼續(xù)推動商品牛市，面臨較長期的通貨膨脹和資產(chǎn)價格上漲；相應(yīng)的，反危機(jī)政策退出將快速而強(qiáng)烈；新興市場主權(quán)債券相對發(fā)達(dá)市場的風(fēng)險溢價正在重估美歐日等國，因處于資產(chǎn)負(fù)債表衰退之中，難以再度形成資產(chǎn)價格上漲，消費(fèi)品領(lǐng)域的通貨膨脹則取決于資源品領(lǐng)域的外部傳導(dǎo)；相應(yīng)的，反危機(jī)政策退出將緩慢而溫和；新興市場主權(quán)債券相對發(fā)達(dá)市場的風(fēng)險溢價正在重估全球貨幣供給與商品價格之間的關(guān)系相對穩(wěn)定全球貨幣的系統(tǒng)性風(fēng)險、結(jié)構(gòu)性通脹及政策退出為了應(yīng)對金融危機(jī)陰陽的化轉(zhuǎn)：金融危機(jī)后的世界經(jīng)濟(jì)格局演變

誰在陰型經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中？——美歐日等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體因資產(chǎn)負(fù)債表衰退將陷入長期低迷美國：低迷將持續(xù)較長時間，復(fù)蘇進(jìn)程較晚，復(fù)蘇力度較弱歐洲：部分國家如英國、西班牙、葡萄牙、冰島、希臘等國陷入資產(chǎn)負(fù)債表衰退，而整體金融與創(chuàng)新體制僵化，復(fù)蘇力度更弱日本：仍未能走出資產(chǎn)負(fù)債表衰退，失去的不只是十年危機(jī)后的前景：經(jīng)濟(jì)停滯+輸入型疲弱通脹經(jīng)濟(jì)政策及效果：財政政策有效，需長期維持；貨幣政策外溢，難以退出

誰在陽型經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中？——中印巴俄等新興經(jīng)濟(jì)體依托健康的資產(chǎn)負(fù)債表將自我復(fù)蘇澳洲、巴西等資源核心國中國、印度等制造核心國危機(jī)后的前景：經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張+資產(chǎn)泡沫+內(nèi)生型通脹經(jīng)濟(jì)政策及效果：財政政策外溢，將逐步減緩貨幣政策有效，需逐步退出IMF調(diào)高12年全球GDP增長的預(yù)測至2.9%陰陽的化轉(zhuǎn)：金融危機(jī)后的世界經(jīng)濟(jì)格局演變誰在陰型經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中陰型經(jīng)濟(jì)：美歐日發(fā)達(dá)國家資產(chǎn)負(fù)債率下降財政政策有效陽型經(jīng)濟(jì)：中巴等新興國家資產(chǎn)負(fù)債率上升貨幣政策有效資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)泡沫度過度負(fù)債，信用危機(jī)，泡沫破裂，通貨緊縮，貨幣貶值；過度儲蓄，結(jié)構(gòu)失衡，泡沫上升，通貨膨脹，貨幣升值；通貨膨脹率及名義利率貨幣政策外溢財政政策外溢陰型經(jīng)濟(jì)：陽型經(jīng)濟(jì)：資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)泡沫度過度負(fù)債，過度儲蓄三、中國經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)變趨勢：消費(fèi)升級大浪潮

勞動力價格及居民收入將進(jìn)入加速增長期，勞動者報酬占比上升，提升消費(fèi)能力出生率下降20年后勞動力供需關(guān)系轉(zhuǎn)變

2006年農(nóng)民工月均工資1000元，2009年1400元，民工荒報道再次大量出現(xiàn)財政轉(zhuǎn)移支付力度加大健全社保體系資產(chǎn)價格持續(xù)上升形成財富效應(yīng)金融深化提高負(fù)債能力創(chuàng)造內(nèi)需日本出生率下降約20年后勞動力價格開始大幅上升中國出生率下降已近20年，推動勞動力價格上升18-20年18-20年勞動力價格上升推動日本消費(fèi)占比持續(xù)上升三、中國經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)變趨勢：消費(fèi)升級大浪潮勞動力價格及中國經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)變趨勢：消費(fèi)升級大浪潮消費(fèi)升級大浪潮：人均GDP增長與房地產(chǎn)、汽車的產(chǎn)/銷量2003年：人均GDP跨過1000美元，第一波城市消費(fèi)浪潮；2006年：人均GDP跨過2000美元，第二波城市消費(fèi)浪潮；2008年：人均GDP跨過3000美元，第三波城市消費(fèi)浪潮；2010年：人均GDP跨過4000美元，第四波城市消費(fèi)浪潮；2013年：人均GDP跨過6000美元，第五波城市消費(fèi)浪潮；

……收入水平的提高使越來越多中國居民加入消費(fèi)升級大軍，反過來又促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長與消費(fèi)升級中國經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)變趨勢：消費(fèi)升級大浪潮消費(fèi)升級大浪潮：人勞動力數(shù)量增長勞動力素質(zhì)提高資本投入增長技術(shù)進(jìn)步中國經(jīng)濟(jì)長期高速平穩(wěn)增長消費(fèi)升級工業(yè)化城市化總供給增長決定長期增速及趨勢總需求增長決定短期增速及波動人口紅利中國經(jīng)濟(jì)長周期繁榮延續(xù)：消費(fèi)升級與產(chǎn)業(yè)升級人口紅利和消費(fèi)升級奠定中國經(jīng)濟(jì)10年高速平穩(wěn)增長黃金時期的基礎(chǔ)消費(fèi)升級與產(chǎn)業(yè)升級、增加負(fù)債創(chuàng)造內(nèi)需，是續(xù)寫中國經(jīng)濟(jì)長周期繁榮的關(guān)鍵基建高峰、房地產(chǎn)繁榮、汽車時代內(nèi)需：產(chǎn)業(yè)升級，外需：產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移勞動力勞動力資本投入技術(shù)進(jìn)步中國經(jīng)濟(jì)長期高速平穩(wěn)增長消費(fèi)升級四、企業(yè)價值分析

1、企業(yè)價值的涵義企業(yè)價值是指整體企業(yè)持續(xù)經(jīng)營創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)價值是企業(yè)的公允市場價值，而非其帳面價值、現(xiàn)行市場價值、清算價值。四、企業(yè)價值分析

2、企業(yè)價值的計量理論價值模型（現(xiàn)金流折現(xiàn)模型）

市場價值模型

V=B+SS=NP

3、企業(yè)價值的影響因素現(xiàn)金流CF---經(jīng)營效率折現(xiàn)率r---財務(wù)風(fēng)險時間t---制度安排企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理課件4、財務(wù)管理模式（1）核算型財務(wù)反映監(jiān)督（2）管理型財務(wù)決策控制（3）資本型財務(wù)服從服務(wù)于經(jīng)營發(fā)現(xiàn)和創(chuàng)造價值4、財務(wù)管理模式第二部分內(nèi)部控制的目標(biāo)原則要素第二部分一、內(nèi)部控制的涵義和意義《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制是一種全員控制內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制是一種全程控制一、內(nèi)部控制的涵義和意義《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋：內(nèi)部1、內(nèi)部控制是一種全員控制含義：內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)，都是內(nèi)部控制的參與主體。注意：內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用并不矛盾，領(lǐng)導(dǎo)者與普通員工僅僅是分工不同、承擔(dān)的權(quán)責(zé)大小不同，但都是內(nèi)部控制的參與主體，而不是被動遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。1、內(nèi)部控制是一種全員控制含義：內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有內(nèi)部控制各參與主體的責(zé)任董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，并直接影響內(nèi)部控制的要素之一——內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)。監(jiān)事會：對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任。企業(yè)所有員工：在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。另外：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況。

內(nèi)部控制各參與主體的責(zé)任董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效2、內(nèi)部控制是一種全面控制含義：內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個層級和環(huán)節(jié)，而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。注意兩點(diǎn)：內(nèi)部控制不僅僅是一種防弊糾錯的機(jī)制，而且還是一種經(jīng)營管理方法、戰(zhàn)略實(shí)施工具，是一種為多目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的全面控制。內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”，而不是“絕對保證”，因?yàn)椋簝?nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境；內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性。2、內(nèi)部控制是一種全面控制含義：內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛3、內(nèi)部控制是一種全程控制含義：指內(nèi)部控制是一個完整的內(nèi)部控制體系。①時間順序上看，可分為②內(nèi)容上看，可分為事前控制事中控制事后控制

制度設(shè)計制度執(zhí)行監(jiān)督評價3、內(nèi)部控制是一種全程控制含義：指內(nèi)部控制是一個完整的內(nèi)部控內(nèi)部牽制內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制整合框架企業(yè)風(fēng)險管理整合框架

內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)內(nèi)部控制是組織運(yùn)營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架等四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險管理整合框架演變的趨勢。內(nèi)部牽制內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制整合框架企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部的一種制度安排，意義有以下三點(diǎn)：1實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平2實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力3實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會公眾的利益內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部的一種制度安排，意義有以下三點(diǎn)：1實(shí)施內(nèi)二、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）。2010年4月15日，又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國內(nèi)部控制制度發(fā)展的里程碑。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系2008年5月22日，財政企業(yè)內(nèi)部控制框架企業(yè)內(nèi)部控制框架

我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用；應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用；1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用，基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定應(yīng)用指引、評價指引、審計指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了五個方面，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起《基本規(guī)范》第四條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：一是全面性原則；二是重要性原則；三是制衡性原則；四是適應(yīng)性原則；五是成本效益原則?！痘疽?guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督?！痘疽?guī)范》第四條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：一2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引由三大類組成：內(nèi)部環(huán)境類指引控制業(yè)務(wù)類指引控制手段類指引。2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引由三大類組成：內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用指引控制業(yè)務(wù)類應(yīng)用指引控制手段類應(yīng)用指引1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責(zé)任5.企業(yè)文化1.資金活動2.采購業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)管理4.銷售業(yè)務(wù)5.研究與開發(fā)6.工程項(xiàng)目7.擔(dān)保業(yè)務(wù)8.業(yè)務(wù)外包9.財務(wù)報告1.全面預(yù)算2.合同管理3.內(nèi)部信息傳遞4.信息系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境類控制業(yè)務(wù)類控制手段類1.組織架構(gòu)1.資金活動1.全3、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制評價指引主要內(nèi)容包括：實(shí)施內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則、內(nèi)控評價的內(nèi)容、內(nèi)控評價的程序、內(nèi)控缺陷的認(rèn)定以及內(nèi)控評價報告3、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力4、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計。審計指引主要內(nèi)容包括：審計責(zé)任劃分、審計范圍、整合審計、計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價控制缺陷、出具審計報告以及記錄審計工作。4、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部控制的目標(biāo)就是企業(yè)希望通過內(nèi)部控制的設(shè)計和實(shí)施來達(dá)到企業(yè)某一方面的改善，主要表現(xiàn)為業(yè)績的提高、財務(wù)報告信息質(zhì)量的提高、違規(guī)行為發(fā)生率的降低等。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部控制的目標(biāo)就是企業(yè)希望通過內(nèi)部控1、經(jīng)營合法合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，嚴(yán)禁違法經(jīng)營。經(jīng)營管理合法合規(guī)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)其他內(nèi)控目標(biāo)的保證。1、經(jīng)營合法合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保2、資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營活動的物質(zhì)前提。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個層次：（1）確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性，主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對無形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落。（2）確保資產(chǎn)在價值量上的完整性，主要是防止資產(chǎn)被低價出售，損害企業(yè)利益。為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo)，必須建立資產(chǎn)的記錄、保管和盤點(diǎn)制度，確保記錄、保管與盤點(diǎn)崗位的相互分離，并明確職責(zé)和權(quán)限范圍。2、資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財務(wù)信息及其他信息。財務(wù)報告反映了企業(yè)的過去和現(xiàn)狀，并可預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展，是投資者進(jìn)行投資決策、債權(quán)人進(jìn)行信貸決策、管理者進(jìn)行管理決策和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門進(jìn)行政策決策的重要依據(jù)。因此，財務(wù)報告目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)的成果反映。3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完為確保財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)做到：（1）應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)會計制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財務(wù)報告，滿足會計信息的一般質(zhì)量要求。（2）應(yīng)通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計，包括不相容職務(wù)分離控制制度、授權(quán)審批控制制度、日常信息核對制度、懲罰制度等，來防止提供虛假會計信息，抑制虛假交易的發(fā)生。為確保財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)做到：4、提高經(jīng)營的效率和效果目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。企業(yè)存在的根本目的在于獲利，而企業(yè)能否獲利往往直接取決于經(jīng)營的效率和效果如何。良好的內(nèi)部控制可以從四個方面來提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果：4、提高經(jīng)營的效率和效果目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制要（1）組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確，各部門之間、工作環(huán)節(jié)之間要密切配合，協(xié)調(diào)一致，充分發(fā)揮資源潛力，充分有效的使用資源，提高經(jīng)營績效。（2）優(yōu)化與整合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，避免出現(xiàn)控制點(diǎn)的交叉和冗余，也要防止出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)，要設(shè)計最優(yōu)的內(nèi)控流程并嚴(yán)格執(zhí)行，最大限度地提高執(zhí)行效率。（3）建立良好的信息和溝通體系，提高管理層的經(jīng)濟(jì)決策和反應(yīng)的效率。（4）建立有效的內(nèi)部考核機(jī)制，提高工作的效率和效果。（1）組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確，各部門之間、工作環(huán)節(jié)之間要密切5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。如果說提高經(jīng)營的效率和效果是從短期利益的角度定位的內(nèi)部控制目標(biāo)，那么促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略則是從長遠(yuǎn)利益出發(fā)的內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，戰(zhàn)略目標(biāo)是總括性的長遠(yuǎn)目標(biāo)，而經(jīng)營目標(biāo)則是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，內(nèi)部控制要促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，必須立足于經(jīng)營目標(biāo)，著力于經(jīng)營效率和效果的提高。只有這樣，才能提高企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個目標(biāo)相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；經(jīng)營目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)；資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的物質(zhì)前提；報告目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效保證。內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個目標(biāo)相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)系圖內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)系圖內(nèi)部控制的原則原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。要使內(nèi)部控制達(dá)到既定目標(biāo)，就必須在內(nèi)部控制的建立和實(shí)施過程中遵循五條原則。包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五個原則內(nèi)部控制的原則原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。要使內(nèi)部控制達(dá)到1、全面性原則全面性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制的建立在層次上應(yīng)該涵蓋企業(yè)董事會、管理層全體和員工，在對象上應(yīng)該覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)該滲透到?jīng)Q策、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。總之，內(nèi)部控制應(yīng)該是全程控制、全員控制和全面控制。1、全面性原則全面性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全2、重要性原則重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。運(yùn)用和體現(xiàn)：“三重一大”，是指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”2、重要性原則重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出

三重一大重大決策事項(xiàng)：企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策、法律法規(guī)和上級重要決定的重大措施，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、利益調(diào)配、機(jī)構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策，企業(yè)黨的建設(shè)和安全穩(wěn)定的重大決策，以及其他重大決策事項(xiàng)。重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項(xiàng)目的設(shè)立和安排。重要人事任免事項(xiàng)：企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營管理人員的職務(wù)調(diào)整事項(xiàng)。大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)：超過由企業(yè)或者履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動、使用的資金限額的資金調(diào)動和使用。重大決策事項(xiàng)：企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策、法律法規(guī)和3、制衡性原則內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面做到相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念，更多地體現(xiàn)為不相容機(jī)構(gòu)崗位或人員的相互分離和制約。3、制衡性原則內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)4、適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則的思想是基于“權(quán)變”理論，所謂權(quán)變，是指權(quán)宜應(yīng)變。權(quán)變理論認(rèn)為在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變，靈活地采取相應(yīng)的、適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ǎ淮嬖谝怀刹蛔兊?、普遍適用的“最好的”管理理論和方法，也不存在普遍不適用的“不好的”管理理論和方法。根據(jù)權(quán)變理論，建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸，而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。4、適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則的思想是基于“權(quán)變”理論，所謂權(quán)變，5、成本效益原則成本效益原則要求實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要義努力降低內(nèi)部控制的成本

合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟(jì)利益

5、成本效益原則成本效益原則要求實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)內(nèi)部控制的成本？內(nèi)部控制的設(shè)計成本：內(nèi)部控制的實(shí)施成本

內(nèi)部控制的鑒證成本：聘請注冊會計師實(shí)施內(nèi)部控制審計的鑒證費(fèi)用自行設(shè)計成本外包設(shè)計成本評價和監(jiān)督人員的工資實(shí)施內(nèi)部控制因降低了效率帶來的機(jī)會成本內(nèi)部控制制度嵌入到信息系統(tǒng)后的信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)成本內(nèi)部控制的成本？內(nèi)部控制的設(shè)計成本：自行設(shè)計成本評價和監(jiān)督四、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸根結(jié)底是由基本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式?！痘疽?guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。五個要素四、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸根結(jié)底是由基本要素組成的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控

內(nèi)部控制五要素：信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控第三部分內(nèi)部控制環(huán)境分析第三部分60控制環(huán)境是組織的基調(diào)主導(dǎo)或左右著組織成員的控制理念是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)決定著控制的邊界和結(jié)果?？刂骗h(huán)境的概念和內(nèi)容正直與道德價值觀員工素質(zhì)與政策董事會審計委員會管理哲學(xué)與行事作風(fēng)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計責(zé)任與權(quán)力分配治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配人力資源政策內(nèi)部審計企業(yè)文化60控制環(huán)境是組織的基調(diào)控制環(huán)境的概念和內(nèi)容正直與董事會管理61一、正直與道德價值觀-企業(yè)文化的核心一個滲透所有層次之良好公司道德氛圍，對公司的健康運(yùn)作、對公共大眾，都是根本有益于公司控制制度的效用有助于影響人們的行為方式而無須借助精心設(shè)計的制度一個強(qiáng)調(diào)受托報告責(zé)任的道德氛圍，可防止公司的財務(wù)報告欺詐“此時此刻，美國最大的經(jīng)濟(jì)需求是更高的道德標(biāo)準(zhǔn)：由嚴(yán)格的法律加強(qiáng)的、相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持的道德標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

--喬治W布什2002-7于華爾街“目前經(jīng)濟(jì)制度惟一不能解決的就是道德風(fēng)險問題?！?/p>

--克魯格曼立法還不是答案的全部。在改變法律的同時，必須改變基本態(tài)度。人們必須充分意識到公共利益而不只是自我利益。沒有這個精神的轉(zhuǎn)變，新的管制和新的立法只會鼓勵更多的規(guī)避行為。

--索羅斯61一、正直與道德價值觀-企業(yè)文化的核心“此時此刻，美國最大621-1、正直與道德價值觀–企業(yè)文化的核心公司道德氛圍的強(qiáng)化書面公司行為規(guī)程全體雇員的簽署定義明確的道德標(biāo)準(zhǔn)，可接受行為的指南，可推進(jìn)組織所有層次之道德決策，有助于解決道德兩難公司行為規(guī)程重申什么是每一個摩托羅拉員工必須遵守的準(zhǔn)則：做正確的事；每一天；無任何借口。戴爾案例：雇員每年都要簽署公司行為規(guī)程確認(rèn)書；違者開除或移交刑事處理?；疽?guī)范第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。……企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

禮來中國案例：公司一般不開除員工違法職業(yè)操守屬例外需簽定2份文件：員工行為準(zhǔn)則；藥品推廣行為準(zhǔn)則621-1、正直與道德價值觀–企業(yè)文化的核心公司行為規(guī)程63–持續(xù)一貫的企業(yè)文化Timewillchange.Ourproductswillchange.Ourpeoplewillchange.Ourcustomerswillchange.Whatwillnotchangeisourcommitmenttoourkeybeliefs我們公司全球運(yùn)營愈120年，公司擁有一以貫之的道德文化這就是公司之為百年老店的原因之一

---某CFO始創(chuàng)于1837年的寶潔成功守業(yè)160多年寶潔為什么如此成功？寶潔前董事長艾德·哈尼斯的解釋是：“雖然我們最大的資產(chǎn)是我們的員工，但指引方向的卻是原則及理念的一致性。”這個原則及理念就是著名的寶潔之道，其中第一條：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部高度統(tǒng)一的價值觀63–持續(xù)一貫的企業(yè)文化Timewillchange.64正直與道德價值觀–toneatthetop公司行為規(guī)程的成功，取決于管理層和董事會的全力支持。確認(rèn)規(guī)程效用最具影響的要素，是高層管理人員和董事們的態(tài)度與行為孔子曰：能以禮讓為國乎？何有？朝廷者，天下之楨干也，公卿大夫相與修禮謙讓，則人不爭好仁樂施，則下不暴上義高節(jié)，則人興行寬柔惠和，則眾相愛此四者明王之所以不嚴(yán)而化成也何者？朝有變色之言，則下有爭斗之患上有自專之士，則下有不讓之人上有克勝之佐，則下有傷害之心上有好利之臣，則下有盜竊之人此其本也“在所有導(dǎo)致企業(yè)犯罪的因素中，沒有任何因素能比最高管理層縱容、甚至是促成一種允許它存在的文化更為嚴(yán)重的了，”

--沃頓商學(xué)院威廉．勞弗64正直與道德價值觀–toneatthetop孔子65正直與道德價值觀–toneatthetop從波音兩任CEO辭職看任何人不得凌駕企業(yè)道德規(guī)程之上05-3-7只干了15個月的波音總裁兼CEO哈里?

斯通塞弗被董事會除名董事會認(rèn)為：哈里的行為影響了其判斷能力對其領(lǐng)導(dǎo)能力造成傷害信任，要用畢生的時間去建立但打破它只需要一秒鐘就夠了

--伊梅爾特

基本規(guī)范第十八條董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。65正直與道德價值觀–toneatthetop信任66正直與道德價值觀–toneatthetop中國農(nóng)業(yè)銀行齊齊哈爾龍沙支行原行長王曉東、汽車信貸部經(jīng)理李麗挪用公款案做著發(fā)財夢的王曉東，用巨額公款炒股票、買彩票。屢炒屢敗、屢敗屢買，越陷越深不能自拔。他指使李麗寫借條，自己簽字蓋章，以高息攬儲的名義吸收存款，資金幾乎完全由王曉東個人支配。目的是取信于借款方，假使“出事”，債務(wù)自然也就轉(zhuǎn)嫁到銀行成為。而一些儲蓄大戶，在不知情的情況下，被王曉東當(dāng)成了“提款機(jī)”。客觀上已經(jīng)形成“一人揮霍，全行配合”的局面。該行60余名職工中，因王曉東案受到處分的就有40余人，其中6人被直接開除。受到牽連、被處理的職工對此表示不滿：“他是領(lǐng)導(dǎo)，他讓開票我們就得開票，我們哪兒拗得過他呀；可是案子出了卻要我們負(fù)責(zé)，那些能管得了他的人為什么不追究責(zé)任?”

66正直與道德價值觀–toneatthetop67正直與道德價值觀–toneatthetop里森的抱怨有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒做我不知道他們的疏忽與劃入犯罪的疏忽界限何在？我不清楚他們是否應(yīng)當(dāng)為我負(fù)什么責(zé)任？若在任何其他銀行，我不會有機(jī)會陷入犯罪泥潭！里森及其巴林案例給出的控制哲學(xué)用人是第一風(fēng)險控制的關(guān)鍵在高層信任是用人的相對前提，是開始不是結(jié)束，更非全部所有人必須受控，受制度制約當(dāng)把控制與利益對立或控制讓位于利益，利益將埋葬更大的利益控制的反客為主定理：想鉆空子的受控者，比控制責(zé)任人更關(guān)心控制，更精通控制67正直與道德價值觀–toneatthetop里森68正直與道德價值觀-法律與組織落實(shí)SEC.406.CODEOFETHICSFORSENIORFINANCIALOFFICERS(a)道德規(guī)程披露

SEC應(yīng)制定規(guī)則，要求每一家遞交報告公司，在按1934年證券交易法之13（a)款或15(d)款要求遞交定期報告時，同時披露公司是否采用了針對seniorfinancialofficers之道德規(guī)程，該規(guī)程適用公司principalfinancialofficer和comptroller或principalaccountingofficer，或執(zhí)行類似職能之人員；若未采用，則應(yīng)說明理由。(b)道德規(guī)程變更

SEC應(yīng)修訂以8-K形式即時披露事項(xiàng)之規(guī)定，要求每一家遞交報告公司，……對針對seniorfinancialofficers之道德規(guī)程的任一變更或棄用，立即披露。(c)定義本款所指道德規(guī)程，為推進(jìn)下列行為為合理必要之標(biāo)準(zhǔn)誠實(shí)與道德的品行，包括個人與職業(yè)關(guān)系間存在的現(xiàn)實(shí)或明顯的利益沖突報告公司要求之定期報告的完整、公允、及時、清晰地披露遵循適用的政府規(guī)則和規(guī)定68正直與道德價值觀-法律與組織落實(shí)SEC.406.CO69正直與道德價值觀-法律與組織落實(shí)設(shè)置了公司道德官員職位EO(ethicsofficer)的占2/3（72人）EO關(guān)注：組織道德規(guī)程是否清晰規(guī)程對道德決策的影響程度CEO對營造道德氛圍所花的時間和努力程度EO與CEO的交流：定期（月、季、年）交流（25/7235%）不定期情況匯報（37/72(51%)）凡設(shè)置EO職位的組織，CEO們直接增強(qiáng)道德氛圍的時間和作為就越大69正直與道德價值觀-法律與組織落實(shí)設(shè)置了公司道德官員職位70二、人員素質(zhì)與人力資源政策–德商第一提倡對正義、公理、公德的忠誠，而非狹隘的“公司忠誠”：公司不能置公理和社會正義之上。這是與超越組織體制的核心要素。用人的基本政策價值觀與基本素質(zhì)知識結(jié)構(gòu)與技能經(jīng)驗(yàn)及培訓(xùn)Integrity非常重要，一位絕頂聰明的領(lǐng)導(dǎo)人，要是沒有誠信，企業(yè)將具危險。因此，我在挑選領(lǐng)導(dǎo)人時，會將“誠信”列為基礎(chǔ)特質(zhì)。

--臺積電張忠謀基本規(guī)范第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。70二、人員素質(zhì)與人力資源政策–德商第一提倡對正義、公理71人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)則德高者得上位，功高者得獎酬企業(yè)用人的問題：看工作成果選擇領(lǐng)導(dǎo)者，把管理職位當(dāng)作績效報酬，忽略最重要的品格成功的事業(yè)、地位與名聲、優(yōu)越的薪酬，都是領(lǐng)導(dǎo)人之位的誘惑，必須具備‘克己’、‘利他’之心，才能為企業(yè)掌舵，不被名利蒙蔽一個只憑亮麗業(yè)績數(shù)字登上領(lǐng)導(dǎo)職位者，很難不被高位帶來的名利沖混頭，這是我認(rèn)為應(yīng)以‘人格’作為選擇領(lǐng)導(dǎo)人之依據(jù)的主因性格是先天的，人格是教育、環(huán)境、哲學(xué)、宗教影響下形成的

--稻盛和夫人才的三等資質(zhì)：深沉厚重磊落雄豪聰明才辯明-呂新吾【呻吟語】帶領(lǐng)企業(yè)穩(wěn)健、永續(xù)經(jīng)營可為企業(yè)創(chuàng)造亮麗業(yè)績71人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)則德高者得上位，功高者72人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)則德高者得上位，功高者得獎酬企中國銀行雙鴨山分行一位副行長說：胡偉東、王林的工作表現(xiàn)一直“不錯”，甚至多年被評為先進(jìn)但就是這個表面的“先進(jìn)人物”實(shí)際卻是一個貪婪的犯罪分子分析這兩年發(fā)生的金融大案，證明了該觀點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)性和正確：那些落馬的官員大多是以前的業(yè)務(wù)能手或營銷能手，甚至于精英人才；而那些出事的分支行則多為前幾年發(fā)展較快、業(yè)績突出的分支機(jī)構(gòu)。如高山案中的中行河松街支行和支行行長高山；中行開平支行案中的開平支行和余振東、許超凡以及山西太原7.28金融詐騙案中的杜建國72人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)則德高者得上位，功高者73人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)則現(xiàn)代組織用人的邏輯常識：以相信人為起點(diǎn)（用人不疑之公平）有限信任，系統(tǒng)控制（性本惡前提，制度制約之公平）行為規(guī)則預(yù)設(shè)（行為方式判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開）行為結(jié)果計量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)設(shè)（行為結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開）以事實(shí)和結(jié)果證明人與行為是否可信（事實(shí)基礎(chǔ)）在公平、公開基礎(chǔ)上的個人選擇實(shí)現(xiàn)道德準(zhǔn)則的具體措施：加強(qiáng)員工雇傭前的篩選，使不誠實(shí)的人沒有被雇傭的機(jī)會。73人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)則現(xiàn)代組織用人的邏輯常74人員素質(zhì)與人力資源政策–用人是領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)最令我驕傲的應(yīng)該是把正確的人挑選出來放到正確的位置上去

---鄧凱達(dá)伊士曼科達(dá)總裁兼CEO伊梅爾特授權(quán)而不被架空的法寶之：選人一旦發(fā)現(xiàn)隱瞞欺騙，立即開除CEO究竟管什么？人的選擇人的評價文化的傳遞大宗并購管理很簡單：就是將正確的人放在正確的地方我最大的成就就是發(fā)現(xiàn)人才，發(fā)現(xiàn)一大批人才。他們比絕大多數(shù)的CEO還要優(yōu)秀。MossKanter（哈佛商學(xué)院教授）哈佛MBA畢業(yè)生常談到，若重讀MBA，他們會少選幾門金融課程，多選些和人相關(guān)的課程克山縣農(nóng)村信用社尹洪元侵占貸款案中，尹洪元2000年1月到河南信用社任副主任主持工作，縣聯(lián)社沒有任命文件，2004年6月縣聯(lián)社才向齊齊哈爾銀監(jiān)分局克山監(jiān)管辦事處呈報了關(guān)于尹洪元擬任河南信用社副主任的請示，之后一直沒有下發(fā)正式文件。成功的管理者都應(yīng)是伯樂，伯樂的責(zé)任在甄選、延攬比他更聰明的人才，但絕對不能挑選名氣大但自我標(biāo)榜的企業(yè)明星。

--李嘉誠74人員素質(zhì)與人力資源政策–用人是領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)最令我驕傲的應(yīng)75人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系人與制度之間的關(guān)系：員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范員工油滑、無原則、無正義感，即使有控制制度，企業(yè)也可能蒙受損失如何招人，如何評價，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵人與制度關(guān)系的哲學(xué)：你不能僅靠規(guī)則，最重要的是要擁有誠實(shí)的、有能力的商業(yè)領(lǐng)袖；但要把他們置于一個系統(tǒng)，有足夠的檢查和平衡，就可以得到最佳結(jié)果

--亨利-保爾森前高盛CEO，現(xiàn)美財長75人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系人與制度76人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系基本規(guī)范第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

案例大和銀行交易員10多年未休假，造成11億美元的損失儀征化纖銷售部會計10年未輪崗，5千萬損失法國興業(yè)銀行交易員科維爾放棄休假加班，造成近72億美元損失76人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系基本規(guī)范77人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系案例從2005年8月至12月，中行雙鴨山四馬路支行原行長胡偉東、原副行長王林以及業(yè)務(wù)員沈洪澤、楊曉平、趙偉澤5人未經(jīng)任何審批程序，先后為犯罪嫌疑人集賢縣富強(qiáng)糧油貿(mào)易有限公司經(jīng)理朱德權(quán)(又名朱德全)開具空白銀行承兌匯票45張。朱德權(quán)在沒有足額保證金的情況下，在山東四家銀行陸續(xù)將45張承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額合計4.325億元。2006年2月7日經(jīng)過“強(qiáng)制輪崗”，中行四馬路“窩案”曝光，被定性為一起特大非法出具票證、票據(jù)詐騙案，案例中國銀行哈爾濱河松街支行票據(jù)詐騙案中，高山在河松街支行一干就是6年；工商銀行肇東市支行第八儲蓄所趙鐵霞等人貪污、詐騙、截留儲戶存款案中，趙鐵霞和王立國在第八儲蓄所連續(xù)工作長達(dá)5年之久，時間最短的孫長軍在第八儲蓄所工作也達(dá)到了3年多。

77人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系案例案例78三、公司治理–董事會主席與CEO之作用的分離2003秋及2004冬，

McKinsey對150位美國的公司董事及40個機(jī)構(gòu)投資者的調(diào)查顯示：分離董事會主席與CEO

功能為頭等大事，以強(qiáng)化董事會的獨(dú)立性對管理層的監(jiān)督董事會主席與CEO作用的分離，在歐洲、加拿大、澳大利亞是普遍現(xiàn)象美國公司里的董事長兼CEO的超過70%英國不到10%

世界通信免除破產(chǎn)后不得不實(shí)施有史以來最嚴(yán)格的公司治理政策

MCI同意接受法庭為其指定的監(jiān)管人布雷頓（前SEC主席）提出的全部78項(xiàng)建議，其中包括：CEO不得兼任董事長；董事會每年更換一人78三、公司治理–董事會主席與CEO之作用的分離200379SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(2)與注冊公共會計事務(wù)所有關(guān)之責(zé)任作為董事會之委員會之一，各報告公司的審計委員會，必須直接負(fù)責(zé)對以編制或出具審計報告或相關(guān)工作而受雇報告公司之任一注冊公共會計事務(wù)所的聘用、公費(fèi)并監(jiān)督其工作（包括解決管理層與審計人員關(guān)于財務(wù)報告過程的爭議）；各該類公共會計事務(wù)所，必須直接報告該審計委員會公司治理–審計委員會79公司治理–審計委員會80SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(3)獨(dú)立性(A)一般規(guī)則報告公司之審計委員會每位成員，必須為報告公司董事會成員，必須獨(dú)立。(B)標(biāo)準(zhǔn)為滿足本節(jié)之獨(dú)立性要求，凡具下列行為者，不得為報告公司之審計委員會成員、董事會成員或其他董事會委員會成員：(ⅰ)從報告公司收取任何咨詢、顧問費(fèi)用或其他報酬或(ⅱ)報告公司或其下屬單位之關(guān)聯(lián)人員

公司治理–審計委員會基本規(guī)范第十三條審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

80公司治理–審計委員會基本規(guī)范第十三條81SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(4)申訴審計委員會應(yīng)建立報告公司收到之關(guān)于會計、內(nèi)部會計控制或?qū)徲嫷仁马?xiàng)之申訴的接受、保留、處理流程報告公司雇員關(guān)于會計問題或?qū)徲嬍马?xiàng)的保密、匿名提交流程

公司治理–審計委員會81公司治理–審計委員會82

SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(5)聘請顧問的權(quán)力若審計委員會認(rèn)為對其履行職責(zé)為必要時，有權(quán)聘請獨(dú)立委員會或其他顧問(6)資金各報告公司必須按審計委員會的確認(rèn)提供必要的資金，以使其作為董事會委員會向下列方面支付報酬為提交或出具審計報告而受雇報告公司之注冊公共會計事務(wù)所根據(jù)(5)節(jié)而受雇審計委員會之任何顧問82SEC.301.PUB83(a)法定要求-

凡按1934年證券交易法13(a)或15(d)定期提交財務(wù)報告的公司，SEC應(yīng)按規(guī)定，要求其

principalofficerorofficersandprincipalfinancialofficerorofficers或執(zhí)行類似職能之管理人員，對按本條款或本法案提交的每一份季度報告和年度報告作如下確證：簽署該報告之officer已審閱本報告；據(jù)officer所知，該報告不含重大事實(shí)的任何不實(shí)表述或遺漏必須報告之重要事實(shí)的表述，財務(wù)報告未誤導(dǎo)；據(jù)officer所知，提交的財務(wù)報表及報告中的其他財務(wù)信息，在所有重要方面公允表述了公司財務(wù)狀況和報告期間的經(jīng)營成果…SEC.302.CORPORATERESPONSIBILITYFORFINANCIALREPORTS該法案使美國85%大型跨國公司之遵循行為為之大變：要求公司執(zhí)行官、董事們、審計人員對公司嚴(yán)格的受托報告責(zé)任和透明，進(jìn)行精確計量四、管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–財務(wù)報告過程83(a)法定要求-SEC.302.CORPORATE84(a)強(qiáng)制披露修正1934年證券交易法Section13，在其末尾增加如下內(nèi)容：(i)財務(wù)報告之準(zhǔn)確凡含規(guī)定按GAAP編制、且提交SEC之財務(wù)報表的任一財務(wù)報告，必須反映已由注冊公共會計師事務(wù)所根據(jù)GAAP和SEC之規(guī)則、規(guī)定確認(rèn)的所有重大修改調(diào)整(j)資產(chǎn)負(fù)債表外交易

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SEC將發(fā)布最終規(guī)則，規(guī)定：必須提交SEC之年度、季度財務(wù)報告，應(yīng)披露所有重大資產(chǎn)負(fù)債表外之交易、準(zhǔn)備、債務(wù)（含或有債務(wù)）及報告公司與那些可能對公司財務(wù)狀況、財務(wù)狀況變動、經(jīng)營成果、流動性、資本支出、資本資源、或收入費(fèi)用之重要因素具有現(xiàn)行或未來重大影響之非合并之個體、個人的其他關(guān)系84(a)強(qiáng)制披露85(b)關(guān)于預(yù)計數(shù)據(jù)的SEC規(guī)定

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SEC將發(fā)布最終規(guī)則，規(guī)定：為滿足證券法而提交SEC之定期報告或其他報告所含之預(yù)計數(shù)據(jù)，或用于任何公開披露、發(fā)布或其他發(fā)表之預(yù)計數(shù)據(jù)，必須：（1）不得包含任何重大事實(shí)的不實(shí)表述或遺漏預(yù)計財務(wù)信息為必要之任何重大事實(shí)，即在當(dāng)時環(huán)境下其表述不會產(chǎn)生誤導(dǎo)（2）報告公司之財務(wù)狀況和經(jīng)營成果應(yīng)符合GAAP85(b)關(guān)于預(yù)計數(shù)據(jù)的SEC規(guī)定86(a)定期財務(wù)報告證明書按1934證券交易法13(a)和15(d)要求提交SEC的含財務(wù)報表之定期報告，應(yīng)附一份由報告公司之CEO和CFO或類似人員簽署的書面聲明(b)聲明內(nèi)容條款(a)之聲明，需證實(shí)，含財務(wù)報表之定期報告完全符合1934證券交易法13(a)和15(d)的要求；報告所含信息在所有重大方面公允反映了公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果(c)刑事懲罰1、對本款(a)和(b)所指任何聲明的證明，未滿足本款全部要求的，處100萬以下罰款，或10年以下監(jiān)禁，或并處；2、對本款(a)和(b)所指任何聲明的證明，蓄意不滿足本款全部要求的，處500萬以下罰款，或20年以下監(jiān)禁，或并處SEC.906.CORPORATERESPONSIBILITYFORFINANCIALREPORTS86(a)定期財務(wù)報告證明書SEC.906.CORPOR878788

管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué)企業(yè)生命力的源泉美國加州大學(xué)校長的統(tǒng)計誰笑到最后誰笑得最好！安然：20年與20天德?。?8年與60天

企業(yè)的最高境界--都江堰工程企業(yè)家的最高境界–李冰企業(yè)最根本的使命是活下去–董力加深航不爭第一，要做的是百年老店！--李昆

我最主要的目標(biāo)是：建立一個下100年與前100年同樣繁榮昌盛的公司

--鄧凱達(dá)88管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué)企業(yè)生命力的89

管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué)百年企業(yè)是如何煉成的？伊梅爾特：我認(rèn)為通用電氣優(yōu)秀的管理系統(tǒng)不是一個人創(chuàng)立的，個人也無法使其運(yùn)轉(zhuǎn)不管誰是通用電氣的CEO，這個公司依然享有盛名通用電氣的價值在于管理系統(tǒng)，在于人才的深度與廣度明星CEO的模式是應(yīng)該拋棄的一個公司的成功是整體的成功我對中國CEO們的建議是，應(yīng)該花30－40％以上的時間來培養(yǎng)人才，那些年輕的企業(yè)家更應(yīng)該把時間花在建立好的團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)上89管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué)百年企業(yè)是如90

五、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計–基本原則通過完整的架構(gòu)設(shè)計，形成實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的能力和路徑是規(guī)定組織內(nèi)部之功能、責(zé)任、權(quán)限、報告路徑的線型結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計必須覆蓋組織活動的全部形式：規(guī)劃、預(yù)算與決策執(zhí)行控制監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計因素：確認(rèn)授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域確認(rèn)報告路徑計劃、預(yù)算、決策做什么的組織安排執(zhí)行落實(shí)決策與計劃的組織安排監(jiān)督保證執(zhí)行與控制的組織安排控制保證執(zhí)行正確安全的組織安排90五、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計–基本原則計劃、預(yù)算、決策執(zhí)行監(jiān)督控91

六、授權(quán)與責(zé)任組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的關(guān)鍵不在形式，而在權(quán)力與責(zé)任的配置方法授權(quán)配置對分散營運(yùn)活動的監(jiān)督責(zé)任的分配與監(jiān)督政策與流程的建立和監(jiān)督書面政策和流程手冊規(guī)范的工作描述具體的責(zé)任細(xì)節(jié)管理方針說明道德準(zhǔn)則可接受行為的規(guī)程利益沖突禁止說明授權(quán)與責(zé)任分配覆蓋組織全部活動如何授權(quán)和分配責(zé)任？向誰授權(quán)并分配責(zé)任？通過授權(quán)與責(zé)任分配，使每個人知道其行為如何他人工作一起共同作用于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須報告其責(zé)任的如何履行(heldaccountablefortheirresponsibility)判斷標(biāo)準(zhǔn)凡事有人做？行為者充分授權(quán)？人人承擔(dān)責(zé)任？91六、授權(quán)與責(zé)任組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的關(guān)鍵不在形式，而在權(quán)力與責(zé)任第四部分企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)原理第四部分93

概念組織對與實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)有關(guān)之風(fēng)險群的辨認(rèn)和分析，為如何控制風(fēng)險建立基礎(chǔ)一、風(fēng)險識別特征所有組織在所有層次都面臨風(fēng)險，這與組織規(guī)模、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、行業(yè)無關(guān)風(fēng)險影響公司的：生存能力行業(yè)競爭能力維護(hù)財務(wù)安全和良好公共形象的能力維護(hù)產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量，人員素質(zhì)的能力風(fēng)險評估滲透內(nèi)部控制的所有要素、組織的所有層次不存在能使風(fēng)險為零的有效途徑93概念一、風(fēng)險識別特征94

基本規(guī)范第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。（五）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。風(fēng)險要素分類94基本規(guī)范第二十二條風(fēng)險要素分類95基本規(guī)范第二十三條企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。風(fēng)險要素分類95基本規(guī)范第二十三條風(fēng)險要素分類96基本規(guī)范第二十一條企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。二、風(fēng)險評估風(fēng)險承受及其確定風(fēng)險承受受與戰(zhàn)略的融合能力風(fēng)險承受（Riskappetite）：委員會層次（abroad-basedlevel）在公司（或其他個體）追求目標(biāo)過程中愿意承受的風(fēng)險水平Ex-管理層考慮組織風(fēng)險承受的邏輯路徑：企業(yè)之風(fēng)險承受評估備選戰(zhàn)略基于戰(zhàn)略制定目標(biāo)設(shè)計相關(guān)風(fēng)險管理機(jī)制96基本規(guī)范第二十一條二、風(fēng)險評估風(fēng)險承受及其確定風(fēng)險承受受97風(fēng)險承受及其確定風(fēng)險承受始于戰(zhàn)略制定/目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略風(fēng)險承受匹配風(fēng)險承受引導(dǎo)資源配置業(yè)務(wù)單元資源投入投入回報風(fēng)險承受的管理可容風(fēng)險相關(guān)目標(biāo)相關(guān)重要性鏈接風(fēng)險承受設(shè)計并建立必要的基礎(chǔ)：有效的風(fēng)險反應(yīng)/有效的風(fēng)險控制組織人流程在可容風(fēng)險邊界內(nèi)的運(yùn)作確保組織的風(fēng)險承受安全邊界確保安全邊界內(nèi)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)①②③④⑤97風(fēng)險承受及其確定風(fēng)險始于戰(zhàn)略制定/目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略風(fēng)險匹98風(fēng)險承受及其確定風(fēng)險承受受與戰(zhàn)略的融合能力風(fēng)險控制的核心理念就是控制優(yōu)先，即商業(yè)銀行在開展經(jīng)營管理活動時，小到日常業(yè)務(wù)辦理，大到新產(chǎn)品開發(fā)、新機(jī)構(gòu)設(shè)立，都必須事先考慮到其可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而采取有效的控制措施。這既是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的特性使然，亦是銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本保證。但目前國內(nèi)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀卻是風(fēng)險意識薄弱、控制優(yōu)先理念缺乏：銀行過分追求規(guī)模擴(kuò)張和發(fā)展速度，忽視風(fēng)險管理和內(nèi)部控制；過于重視營銷，輕視內(nèi)控；重放貸，輕管理；打擦邊球，鉆制度的空子等等。這雖然會使商業(yè)銀行在短期內(nèi)取得快速發(fā)展，但會因內(nèi)控跟不上而產(chǎn)生巨大風(fēng)險隱患，甚至于發(fā)生大案、要案。98風(fēng)險承受及其確定風(fēng)險承受受與戰(zhàn)略的融合能力99風(fēng)險偏好-企業(yè)風(fēng)險文化的表現(xiàn)基本規(guī)范第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

風(fēng)險亞文化風(fēng)險偏好風(fēng)險保守交叉目標(biāo)營銷功能關(guān)注更多的銷售較少注意法規(guī)遵循財務(wù)功能則要求員工關(guān)注遵循法律法規(guī)的保證孤立的亞文化對組織產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)孤立的亞文化對組織產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)組織風(fēng)險承受組織風(fēng)險哲理不同功能協(xié)同互補(bǔ)不同亞文化綜合反映組織目標(biāo)空間業(yè)務(wù)單元功能部門①②99風(fēng)險偏好-企業(yè)風(fēng)險文化的表現(xiàn)基本規(guī)范第二十五條風(fēng)風(fēng)險風(fēng)第五部分內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)第五部分

一、資金活動控制 二、采購業(yè)務(wù)控制 三、資產(chǎn)管理控制 四、銷售業(yè)務(wù)控制五、研究與開發(fā)控制六、工程項(xiàng)目控制七、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制八、業(yè)務(wù)外包控制九、財務(wù)報告控制

一、資金活動控制1、資金活動內(nèi)部控制的總體要求樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念完善管控制度嚴(yán)格執(zhí)行制度集中管控模式一、資金活動控制1、資金活動內(nèi)部控制的總體要求2、資金活動業(yè)務(wù)流程企業(yè)資金活動包括籌資、投資和資金營運(yùn)活動?；I資活動的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計劃的編制與實(shí)施。投資活動的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計劃的編制與實(shí)施以及投資項(xiàng)目的到期處置。資金營運(yùn)活動主要是指從資金流入形成貨幣資金開始，經(jīng)過采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過程。2、資金活動業(yè)務(wù)流程3、資金活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)籌資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)籌資活動作為企業(yè)資金活動的起點(diǎn)，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金?；I資活動的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r?；I資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：擬定籌資方案籌資方案論證籌資方案審批籌資計劃的編制與實(shí)施籌資活動的會計系統(tǒng)控制3、資金活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)投資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)投資活動作為企業(yè)一種重要的營利活動，它的開展情況對于籌資成本的補(bǔ)償、企業(yè)利潤創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)企發(fā)展戰(zhàn)略等具有重要的意義。投資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：1擬定籌資方案2投資方案可行性論證3投資方案決策審批4投資計劃的編制與實(shí)施5投資項(xiàng)目的到期處置6投資活動的會計系統(tǒng)控制投資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)資金營運(yùn)活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)資金營運(yùn)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動。資金營運(yùn)有廣義與狹義之分。廣義的資金營運(yùn)是企業(yè)利用籌資取得的資金營利的活動；狹義的資金營運(yùn)是與投資活動相對立的活動，是企業(yè)投資形成項(xiàng)目或資產(chǎn)后，有效利用項(xiàng)目或資產(chǎn)營利的活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、成本補(bǔ)償和利潤分配的全部過程。資金營運(yùn)活動中的主要風(fēng)險有資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.資金平衡。2.預(yù)算管理。3.有效調(diào)度。4.會計控制。資金營運(yùn)活動的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)二、采購業(yè)務(wù)控制1、采購業(yè)務(wù)的總體要求（1）完善采購管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。（2）嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)控企業(yè)各部門按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，落實(shí)責(zé)任制，建立價格監(jiān)督機(jī)制。2、采購業(yè)務(wù)流程（1）請購與審批（2）購買（3）驗(yàn)收與付款二、采購業(yè)務(wù)控制1、采購業(yè)務(wù)的總體要求3、采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)（1）編制需求預(yù)算和采購預(yù)算（2）采購申請與審批（3）選擇供應(yīng)商（4）確定采購采購方式和采購價格（5）訂立采購合同（6）管理供應(yīng)過程（7）驗(yàn)收（8）付款（9）退貨（10）加強(qiáng)會計系統(tǒng)控制3、采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)三、資產(chǎn)管理控制1、資產(chǎn)管理的總體要求（1）全面梳理資產(chǎn)管理流程（2）查找管理薄弱環(huán)節(jié)（3）重視投保2、存貨管理流程存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。企業(yè)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，也應(yīng)納入本企業(yè)的存貨管理。（一）存貨管理的流程存貨管理的業(yè)務(wù)流程主要有存貨取得、驗(yàn)收入庫、存貨保管、領(lǐng)用發(fā)出以及銷售處置等。具體如圖所示。三、資產(chǎn)管理控制1、資產(chǎn)管理的總體要求

（2）存貨管理關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)1存貨取得2驗(yàn)收入庫3存貨保管4領(lǐng)用發(fā)出5盤點(diǎn)清查6銷售處置7會計系統(tǒng)