2023年度（CPA）注冊會計師《稅法》考前沖刺卷（含答案）

2023年度（CPA）注冊會計師《稅法》考前沖刺卷（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

2.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準的是（）。

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

3.廣州市白云區(qū)甲集團2019年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅，被白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)C.廣州市稅務(wù)機關(guān)D.廣東省稅務(wù)機關(guān)

4.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

5.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標(biāo)準的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

6.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關(guān)部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務(wù)部門C.科技部門D.稅務(wù)部門

7.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是（）。

A.會計師事務(wù)所B.代理記賬機構(gòu)C.財稅類咨詢公司D.稅務(wù)機關(guān)

8.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

9.以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額,作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

10.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

11.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

12.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的關(guān)稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復(fù)合稅D.從量稅

13.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

14.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元

15.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

16.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

17.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

18.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護服務(wù)

19.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

20.下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

二、多選題(15題)21.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則

22.下列屬于國際稅收情報交換種類的有（）。

A.專項情報交換B.自動情報交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報交換

23.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)

24.進口下列商品時，應(yīng)按照從量計征進口關(guān)稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

25.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機構(gòu)所在地繳納城建稅

26.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加

27.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

28.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

29.下列表述中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機D.私人飛機

30.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

31.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權(quán)

32.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地?zé)?/p>

33.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構(gòu)提供的動物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品

34.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于股東分配D.將購進的貨物用于集體福利

35.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

參考答案

1.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

2.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

3.C對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

4.C企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

5.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

6.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

7.D涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

8.C選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

9.C再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格。

10.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

11.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

12.B滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置。

13.A納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

14.C乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

15.D一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

16.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。

17.D選項A，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C，環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

18.B選項AD:應(yīng)按照'生活服務(wù)”計征增值稅。選項C:應(yīng)按照“金融服務(wù)”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

19.A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

20.A選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅；選項D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

21.ABCD稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

22.ABCD稅收情報交換的種類包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換。

23.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。因此選項D不符合題意。

24.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

25.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

26.AD選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

27.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

28.BC