第10講固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量

（1）（2）（實(shí)際銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額（預(yù)計(jì)售價(jià)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固【板書】（假定該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零用【提示1【提示2【例題?2018年單選題】甲公司為一般，2×

175【解析】選項(xiàng)【板書】（以公司為例應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額

/公允價(jià)值的現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債?！纠?-3】乙公司經(jīng)國家批準(zhǔn)20×7年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2500000萬元。預(yù)計(jì)使用40年。根據(jù)法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)棄置費(fèi)用250000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，（1）20711=250000×（P/F，10%，40）=2500.0221=5525（萬元固定資產(chǎn)的成本=2500 =2505525（萬元借：固定資 25055250貸：在建工 25000000預(yù)計(jì)負(fù) 55250（2）1年應(yīng)分擔(dān)的利息費(fèi)用=55250000×10%=5525000（元借：財(cái)務(wù)費(fèi) 5525貸：預(yù)計(jì)負(fù) 5525【提示】5525×（1+10％）40=250000（萬元）按照上述原則調(diào)整的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。一旦該固定資產(chǎn)的使用結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益。（參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第6號(hào)》）體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該備使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。2×15年12月31日，該備建造完成并交付使用，建造成本共22890萬元，預(yù)計(jì)使用12年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為2500萬元，采2×201使用與折舊方法保持不變。假定適用的折現(xiàn)率（即實(shí)際利率）為7％。已知：（P/F，％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582。至2×20年12月31日，該核電站未發(fā)生減值。不考慮其他因素，甲公司該備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ＝22890＋2500×（P/F，7％12）＝24000（萬元），2×20年1月1日該備的賬面價(jià)值＝24000－24000/12×4＝16000（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整后，甲公司該備2×20年應(yīng)