第五章審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序講解

第五章審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃(一)審計(jì)范圍1.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)3.預(yù)期的審計(jì)工作涵蓋范圍，包括需審計(jì)的《審計(jì)實(shí)務(wù)》《審計(jì)實(shí)務(wù)》4.母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)5其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍7.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并8.除對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)外，是否需要對(duì)組成部分9.內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬10.被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況，及注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和運(yùn)行有效性的證據(jù)13.根據(jù)中期財(cái)務(wù)審閱記在審閱中所獲信息對(duì)審計(jì)14.與被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)2.與管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和3.與管理層和治理層討論與其簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類型及提交時(shí)間4.就組成部分報(bào)告及其他溝通文件的類型及提5.項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排7.與管理層討論審計(jì)過程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下3.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指4.項(xiàng)目組成員的選擇和工作分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分配具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員5.項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)臅r(shí)間6.向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式7.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果，包括所識(shí)別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對(duì)措施8.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)9.業(yè)務(wù)交易規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否信賴內(nèi)部控制第9頁10.管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度第9頁11,影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分離12.重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)和新13.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的變化14.其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法《申計(jì)實(shí)務(wù)》《申計(jì)實(shí)務(wù)》二、具體審計(jì)計(jì)劃(一)具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容(二)制定具體審計(jì)計(jì)劃關(guān)注的事項(xiàng)《審計(jì)實(shí)務(wù)》《審計(jì)實(shí)務(wù)》 監(jiān)督與復(fù)核的時(shí)間、范圍和方法主要(一)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(二)審計(jì)領(lǐng)域的大小(三)審計(jì)項(xiàng)目的重要性(四)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)(五)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(六)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)第二節(jié)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)工作的步驟和程序,有廣義、狹義之分。狹義的審計(jì)程序是指具體實(shí)施審計(jì)過程中采用的審計(jì)方法和審查內(nèi)容，所以因所查帳目的不同而不同，各項(xiàng)專題審計(jì)都有自己特有的審計(jì)程序。廣義的審計(jì)程序是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程中采取的系(一)調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(三)初步調(diào)查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制(四)初步判斷和評(píng)估重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(五)編制審計(jì)計(jì)劃第13頁《審計(jì)實(shí)務(wù)》《審計(jì)實(shí)務(wù)》第14頁第1