上海浦東發(fā)展銀行的審計方案

上海浦東進(jìn)展銀行的審計方案上海浦東進(jìn)展銀行的審計方案上海浦東進(jìn)展銀行的審計方案一、公司概況上海浦東進(jìn)展銀行股份〔以下簡稱:浦發(fā)銀行〕是1992年8月28日經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、1993191999掛牌上市〔股票交易代碼：600000〕的全國性股份制商業(yè)銀行，總行設(shè)在上海。目前，注冊資本金186.53億元。良好的業(yè)績、誠信的聲譽，使浦發(fā)銀行成為中國證券市場中備受關(guān)注和敬重的上市公司。秉承“篤守誠信、制造卓越”的經(jīng)營理念，浦發(fā)銀行樂觀探究金融創(chuàng)，2023年末，公司總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)26,847億元，本外幣貸款余額13,314億元，各項存款余額18,511億元，實現(xiàn)稅后利272.8629115設(shè)立了37家直屬分行，741個營業(yè)機構(gòu)，在香港設(shè)立了分行，員工達(dá)31231名，架構(gòu)起全國性商業(yè)銀行的經(jīng)營效勞格局。1002023年32023-2023,420232023年72023年世界銀行1000強排名，按核心資本計，浦發(fā)銀行首次進(jìn)入全球百強之列，位居第64447，表現(xiàn)出良好的綜合競爭優(yōu)勢和增長勢頭；在《財寶》雜志推出的2023年中國上市公司500強排行中，浦發(fā)銀行憑借優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績再次入圍國內(nèi)企業(yè)百強，排名第72位；在《福布斯》雜志公布的全球2023強公司榜單中，浦發(fā)銀行排名第234位，在上榜中資企業(yè)中位居第16720232國《銀行家》雜志公布“全球金融品牌500強”榜單，浦發(fā)銀行排名第62位，2912724.5深耕金融效勞的同時，浦發(fā)銀行樂觀踐行社會責(zé)任，致力于打造優(yōu)秀企業(yè)公民。2023年6月評級爭論機構(gòu)Reputex〔崇德〕公布“中國十佳可持續(xù)進(jìn)展10月浦發(fā)銀行繼2023-2023年2023-2023年度CSR持2023年12月在“第六屆中國最正確企業(yè)公民評比”活動中獲得“2023年度中國最正確企業(yè)公民”大獎；2023年6月獲得第五屆“群眾證券杯”中國上市公司競爭力公信力TOP10調(diào)查“最具社會責(zé)任上市公司”稱號；7月蟬A企業(yè)指數(shù)系列；8月,獲評“2023年聯(lián)合國全球契約·中國企業(yè)社會責(zé)任“典范報告”獎，2023年獲得的獎項還包括“2023中國上市公司最正確社會責(zé)任董事會2023第一財經(jīng)·中國企業(yè)社會責(zé)任榜優(yōu)秀實踐獎”等；2023年9月，RepuTex(崇德)公布香港和大陸內(nèi)地上市公司可持續(xù)進(jìn)展評級中，浦發(fā)銀行被授予可持續(xù)進(jìn)展評級A級。11月，獲評A股上市公司社會責(zé)任報告評級AA-級，5位，社會責(zé)任信息披露實踐位居內(nèi)地上市企業(yè)領(lǐng)先行列；同時，獲評東方財寶網(wǎng)“2023年度銀行業(yè)社會責(zé)任獎”等榮譽。二、主營業(yè)務(wù)浦發(fā)銀行主要有以下的主營業(yè)務(wù)：1.吸取公眾存款、發(fā)放短期、中期和長期貸款、辦理結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券、買賣政府債券、同業(yè)拆3.率到達(dá)380.56%，比09年末提升了134.63個百分點，公司不良貸款比例、預(yù)備金掩蓋率在國內(nèi)同行業(yè)中都處于領(lǐng)先地位。2023年公司完成非公開發(fā)行股票工程，資本得到進(jìn)一步充實，期末歸屬于上市公司股東的全部者權(quán)益為1,229.96億元，比09年底增加了81.00%；加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)為12,783.61億元，比093,346.56億元，增長35.46%，核6.909.37%，資本充分率從上年末的10.34%12.02%。四、控股及參股公司狀況20234股份10.43.715%；華一銀行71.1億元，占301.8例51%；萊商銀行73.8億元，占該公司股權(quán)比例18%。公司控股子公司包括13家村鎮(zhèn)銀行，總投資額62.8億元。五、公司的內(nèi)部掌握評價報告公司通過監(jiān)視檢查和內(nèi)控評價工作留意到在個別產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作方面存在待改進(jìn)之處，公司予以高度重視，從內(nèi)部掌握的設(shè)計與執(zhí)行兩方面落實改進(jìn)措施?！惨弧硟?nèi)部掌握設(shè)計層面覺察問題和改進(jìn)措施個人信貸業(yè)務(wù)流程設(shè)計仍存在肯定改進(jìn)空間，需進(jìn)一步優(yōu)化貸款發(fā)放和資金監(jiān)管環(huán)節(jié)流程，加大資金支付治理要求的落實力度，改進(jìn)資金用途合規(guī)性管理和后續(xù)監(jiān)控措施，加強合規(guī)性流程治理設(shè)計。針對上述覺察，公司依據(jù)“三個方法、一個指引”等法律法規(guī)，對個人信貸業(yè)務(wù)規(guī)章制度框架進(jìn)展了全面、系統(tǒng)的修訂和完善，針對個人住房、個人商業(yè)用房、個人消貸易、個人留學(xué)、個人消費、個人汽車消費等個人信貸產(chǎn)品，分門別類地制定配套產(chǎn)品制度，同步優(yōu)化了個人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險檢查、后督管理、風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控等風(fēng)險治理制度，并制定了個人信貸業(yè)務(wù)準(zhǔn)入治理、貸后日常治理的規(guī)章制度，對個人信貸業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入治理、根本要求、流程操作、貸后治理、風(fēng)險監(jiān)控等方面進(jìn)展了明確的標(biāo)準(zhǔn)，建立了清楚的個人信貸產(chǎn)品制度框架，在保障掌握實效的根底上提升了流程的效率?！捕硟?nèi)部掌握執(zhí)行層面覺察問題和改進(jìn)措施票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控、貸款規(guī)的執(zhí)行力度方面仍舊需要持續(xù)加強。個別分行局部商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)真實的貿(mào)易背景調(diào)查需強化。個別分行局部授信業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)一步加強貸款資金支付治理，確保貸款規(guī)的嚴(yán)格落實。針對上述覺察，公司實行了相關(guān)措施提高內(nèi)控措施的執(zhí)行力，主要包括：一是進(jìn)一步加強風(fēng)險治理力度，嚴(yán)格落實業(yè)務(wù)的審查審批要求，加強對商業(yè)匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實性的審查，嚴(yán)禁辦理無真實貿(mào)易背景的票據(jù)業(yè)務(wù)。二是重點加強貸款發(fā)放審查和支付治理，遵循“實貸實付”原則，對借款人供給的支付依據(jù)的真實性、合理性等進(jìn)展分析推斷，從“形式審核”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩嵸|(zhì)審核防止貸款被挪用。三是持續(xù)完善全行內(nèi)部掌握體系，加強內(nèi)部掌握措施的執(zhí)行力度，防范由操作風(fēng)險引發(fā)的風(fēng)險大事，確保內(nèi)部掌握制度執(zhí)行到位。四是進(jìn)一步完善內(nèi)部考核機制，加大問責(zé)治理力度，擴(kuò)大合規(guī)培訓(xùn)和宣傳范圍，強化干部員工行為治理，持續(xù)增加全行合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)健經(jīng)營意識。我公司聘請的普華永道中天會計師事務(wù)所已對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部掌握的有效性進(jìn)展了審計，出具了公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)規(guī)定在全部重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部掌握的審計意見。五、審計方案實施審計工作涉及實施審計程序,以獵取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)展風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部掌握,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估量的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。〔一〕審計程序?qū)ζ职l(fā)銀行的整個審計過程分為審計打算、審計實施和審計報告三個階段：審計打算階段。審計打算階段的工作格外具體，主要包括依據(jù)業(yè)務(wù)特點評價審計工程風(fēng)險，選調(diào)人員組成審計組。調(diào)查的包括：浦發(fā)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)、所占有的市場份額、面臨的風(fēng)險及所承受的風(fēng)險治理方法、法人治理構(gòu)造和人力資源政策；內(nèi)部掌握環(huán)境，主要是銀行各級治理層的內(nèi)控活動及內(nèi)部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獵取財務(wù)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復(fù)核，通過初步分析性復(fù)核，找出特別變動的區(qū)域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。依據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)確定關(guān)鍵的內(nèi)控活動以及與通用機掌握有關(guān)的內(nèi)控活動，制定內(nèi)部掌握輪番測試打算和實質(zhì)性測試打算。審計實施階段。主要包括測試內(nèi)部掌握制度并作出評價。由于銀行化程度格外高，在對計算機掌握系統(tǒng)的測試中，通常由生疏財務(wù)和精通計算機的專家對被審計商業(yè)銀行的計算機掌握環(huán)境、掌握活動及處理程序進(jìn)展檢查，并對計算機內(nèi)部掌握作出評價。執(zhí)行實質(zhì)性的分析性復(fù)核，執(zhí)行重大工程具體檢查和細(xì)節(jié)測試，對財務(wù)報表進(jìn)展檢查。審計報告階段。主要包括期后事項檢查、獵取治理人員陳述函、匯總審計結(jié)果和編制審計報告。〔二〕承受的審計策略與方法優(yōu)先承受依靠內(nèi)部掌握的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內(nèi)部控制環(huán)境，包括健全的信息系統(tǒng)治理、內(nèi)部掌握制度和綜合風(fēng)險治理、內(nèi)部審計等。依據(jù)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營特點，以業(yè)務(wù)循環(huán)來標(biāo)準(zhǔn)銀行審計的程序，將銀行主要業(yè)務(wù)活動劃分為七大循環(huán)：即存款業(yè)務(wù)循環(huán)、貸款業(yè)務(wù)循環(huán)、支付與清算業(yè)務(wù)循環(huán)、資金業(yè)務(wù)循環(huán)、費用業(yè)務(wù)循環(huán)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)、工薪業(yè)務(wù)循環(huán)。其中前四個是銀行業(yè)特有的業(yè)務(wù)循環(huán)，后三個業(yè)務(wù)循環(huán)與別的行業(yè)一樣。值得一提的是，資金業(yè)務(wù)循環(huán)指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸治理、流淌性治理、利率治理、匯率治理等等，一般不以投機為目的。該循環(huán)涵蓋的業(yè)務(wù)品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉(zhuǎn)讓票據(jù)、存款證明、債券、商業(yè)票據(jù)、本票、通知存款、銀行間貸款等。對每一個業(yè)務(wù)循環(huán)，指出其主要的業(yè)務(wù)活動，然后針對每一個主要業(yè)務(wù)活動，提出相關(guān)的內(nèi)控目標(biāo)，針對每一個內(nèi)控目標(biāo)，還指出關(guān)鍵的掌握活動，如對貸款業(yè)務(wù)循環(huán)中的“發(fā)放的貸款需經(jīng)過信用評估和審批程序”這一內(nèi)控目〔2〕〔3〕況，包括地區(qū)和行業(yè)分析；〔5〕評價與簡單交易相關(guān)的額外風(fēng)險；〔6〕信貸經(jīng)5理／信貸委員會基于信貸評級系統(tǒng)或外部機構(gòu)的評級審批貸款；〔7〕全面評價借款人的整體狀況。通過詢問、觀看和檢查書面文件，對上述內(nèi)控活動進(jìn)展測試，最終對整個貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握作出評估，獵取內(nèi)部掌握保證系數(shù)。重視性復(fù)核技術(shù)。在審計打算階段，運用分析性復(fù)核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復(fù)核可以直接作為實質(zhì)性測試程序以收集與賬戶余額和各類業(yè)務(wù)活動有關(guān)的證據(jù)。分析性復(fù)核常用于測試銀行的利潤表工程，如依據(jù)利息收入與生息資產(chǎn)、利息支出與付息負(fù)債之間的比例關(guān)系，設(shè)計利息收入與利息支出的準(zhǔn)確期望值，通過建立這種合理的比例關(guān)系，審計人員就能夠依據(jù)生息資產(chǎn)的平均余額和付息負(fù)債的平均余額出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，與財務(wù)報告上實際的利息收入與利息支出進(jìn)展比照，檢查兩者差異的程度。分析性復(fù)核的程序如下：設(shè)計期望值。在設(shè)計期望值前，審計人員首先需要檢查設(shè)計期望值所運用數(shù)據(jù)的牢靠性，以便使計算出來的期望值與數(shù)據(jù)計算口徑保持全都。確定可承受的偏差。可承受的偏差是指期望值與實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進(jìn)一步調(diào)查的最大差額。可承受偏差通常依據(jù)審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數(shù)量來確定。計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大于可承受偏差的狀況。對重大差異進(jìn)展調(diào)查，評價分析性復(fù)核的結(jié)果。對重大差異假設(shè)查明白緣由，則直接作為實質(zhì)性測試的結(jié)果；假設(shè)查不出緣由，則執(zhí)行其他的實質(zhì)性測試程序。重大工程〔金額〕詳查與抽樣審計相結(jié)合。為降低審計風(fēng)險，提高審計效率，對一些金額巨大的業(yè)務(wù)和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，通常承受具體檢查的，如在貸款業(yè)務(wù)的審計中，假設(shè)前10名貸款的貸款額可能到達(dá)貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業(yè)進(jìn)展具體檢查，這樣就可以保證這局部貸款業(yè)務(wù)不存在審計風(fēng)險，類似的業(yè)務(wù)還有投資業(yè)務(wù)、資金拆借業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款及費用支出等，對其余局部，則承受抽樣審計的方法。樣本規(guī)模則依據(jù)如下公式得出：依據(jù)重要性水平確定的貨幣準(zhǔn)確度〔一般為重要性水平的80%至90%〕MPRJ；用詳查后余下的局部作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規(guī)模S.樣本數(shù)確定后，審計人員既可以實行統(tǒng)計抽樣方法，也可以實行非統(tǒng)計抽樣方法或依據(jù)閱歷推斷來抽取樣本。充分考慮計算機在銀行審計中的重要性，廣泛計算機審計技術(shù)。一是調(diào)查了解計算機運行環(huán)境。銀行審計首先要了解銀行的計算機信息系統(tǒng)、了解計算機運行環(huán)境和自動化掌握、生疏銀行會計處理程序。由于系統(tǒng)的簡單性，該過程通常由計算機審計專家來完成。二是調(diào)查了解計算機內(nèi)部掌握。計算機內(nèi)部掌握包括一般掌握和應(yīng)用掌握。一般掌握包括：應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)掌握；計算機操作掌握；系統(tǒng)軟件掌握；數(shù)據(jù)和程序掌握。此外，還應(yīng)了解其他促進(jìn)計算機信息處理連續(xù)性的掌握，包括：數(shù)據(jù)和程序的制作備份；發(fā)生被盜、喪失或損壞時可運用的恢復(fù)程序；發(fā)生災(zāi)難時供給異地