基礎(chǔ)會(huì)計(jì)必備知識(shí)大全

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)必備知識(shí)大全第一節(jié)會(huì)計(jì)的意義一、會(huì)計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€(gè)方面理解：①會(huì)計(jì)屬于管理的范疇；②其對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；③基本職能是核算和監(jiān)督；④以貨幣為主要計(jì)量單位。（而不是惟一的計(jì)量單位）二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督1、會(huì)計(jì)核算：指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)：①以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)②會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)核算的7種方法：①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；②復(fù)式記賬；③填制和審核會(huì)計(jì)憑證；④登記賬簿；⑤成本計(jì)算；⑥財(cái)產(chǎn)清查；⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算的基本運(yùn)作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計(jì)算對(duì)象計(jì)算成本，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督：指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)：①主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行；②對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；③監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。

3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；同時(shí)，也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用。）4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（也稱會(huì)計(jì)目標(biāo)）：總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息根據(jù)2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會(huì)公眾，政府及有關(guān)部門等（選擇）第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。①會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非對(duì)等的概念。一般而言，凡法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。（判斷）②持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)破產(chǎn)、也不會(huì)大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。③會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇）④我國的會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映。（判斷）

2、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)①權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。②收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)）相對(duì)應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的政府和非營利組織會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)（如學(xué)校的復(fù)印部、食堂等）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

8項(xiàng)要求：

4個(gè)首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性

4個(gè)次級(jí)質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性可靠性：是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求；可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期應(yīng)當(dāng)要用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。重要性：凡對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要充分披露，對(duì)次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理。謹(jǐn)慎性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。（費(fèi)用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）及時(shí)性：一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)；二是及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，及時(shí)編制同財(cái)務(wù)報(bào)告；三是及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。第四節(jié)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)要素包括6個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。一、資產(chǎn)：

1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2、資產(chǎn)的分類：按其流動(dòng)性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。①流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。②長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。③固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。④無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。⑤其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等

3、資產(chǎn)的基本特征：①資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。③資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。二、負(fù)債

1、負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2、負(fù)債的分類：按其流動(dòng)性不同（或償還期限的長短），分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。①流動(dòng)負(fù)債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。②長期負(fù)債：指償還期限在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

3、負(fù)債的特征：①是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益

1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn)）。

2、所有者權(quán)益的來源：①所有者投入的資本；②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；③留存收益。利得：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（如罰款等）損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分

4、所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實(shí)收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價(jià)等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。判斷或選擇：一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入

1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、收入的分類：①按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入②按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。

3、收入的特點(diǎn)：①收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中形成，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；②它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼有，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。（如投資者投入資產(chǎn)）判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營業(yè)外收入。五、費(fèi)用

1、費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

2、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、費(fèi)用的特點(diǎn)：①表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；②最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少；③與向所有者分配利潤無關(guān)。

4、費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。六、利潤

1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。會(huì)計(jì)等式：

1、第一會(huì)計(jì)等式（基本會(huì)計(jì)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。）

2、第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）

3、第三會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第五節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量

1、會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：①符合某項(xiàng)要素的定義；②能夠可靠地加以計(jì)量。

2、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：①歷史成本；②重置成本；③可變現(xiàn)凈值；④現(xiàn)值；⑤公允價(jià)值。（多選題）第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。

2、分類：①按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級(jí)科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定；明細(xì)分類科目又稱二級(jí)科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。②按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)對(duì)象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。

3、設(shè)置原則：①合法性原則；②相關(guān)性原則；③實(shí)用性原則。判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的前提下，可合并會(huì)計(jì)科目或自行設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目。第二節(jié)賬戶

1、賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

2、賬戶的分類：①按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶②按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。

3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：①賬戶名稱；②日期和摘要；③增減金額和余額；④憑證號(hào)數(shù)

4、賬戶的四個(gè)金額要素：①期初余額；②本期增加發(fā)生額；③本期減少發(fā)生額；④期末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額（不是會(huì)計(jì)等式）

5、賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別（簡答）聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個(gè)是項(xiàng)目、名稱，一個(gè)是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱，而會(huì)計(jì)科目所發(fā)生的增減變動(dòng)情況通過會(huì)計(jì)賬戶加以反映和記錄。沒有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會(huì)計(jì)賬戶，就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化；會(huì)計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法

1、單式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

2、復(fù)式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；②可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法

1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號(hào)。

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

3、試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤（比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等）。選擇：在日常會(huì)計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄

1、概念：指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

2、內(nèi)容（也稱會(huì)計(jì)分錄三要素）：①賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬方向，即借方或貸方；③記錄金額。

3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對(duì)總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的含義、意義和種類

1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

2、作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證

1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。2、分類：①按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會(huì)計(jì)核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。未經(jīng)對(duì)方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會(huì)計(jì)憑證。②按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等）③按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等）。

3、基本內(nèi)容：①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥經(jīng)辦人員簽章；⑦憑證附件。

4、填制要求：①記錄要真實(shí)；②內(nèi)容要完整；③手續(xù)要完備（對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；④書寫要清楚、規(guī)范；⑤編號(hào)要連續(xù)；⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）⑦填制要及時(shí)。

5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。（簡答）第三節(jié)記賬憑證

1、含義：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。（原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。）

2、分類：①按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。②按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。

3、基本內(nèi)容：（選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶）①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號(hào)；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；⑦記賬標(biāo)記；⑧所附原始憑證張數(shù)；⑨會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

4、記賬憑證的編制要求：①內(nèi)容需完整；②應(yīng)連續(xù)編號(hào)；③書寫應(yīng)清楚、規(guī)范；④記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；⑤除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；⑥填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；⑦記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

5、記賬憑證的審核內(nèi)容：①內(nèi)容是否真實(shí)；②項(xiàng)目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。

6、原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：①填制人員不同；②填制依據(jù)不同；③填制方式不同；④發(fā)揮作用不同第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制進(jìn)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個(gè)部門和人員之間的傳送程序。

2、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用：①有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；②有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

3、會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則：①要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求；②單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。

4、會(huì)計(jì)憑證的保管要求：①會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。②會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。③會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但須在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）④原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類⑤嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類

1、會(huì)計(jì)賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

2、設(shè)置和登記賬簿的意義：①提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料；②有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能；③編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；④進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。

4、會(huì)計(jì)賬簿的分類：①按用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿）③按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。（選擇）

2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。

3、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬①根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第三節(jié)各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。第四節(jié)對(duì)賬

1、對(duì)賬內(nèi)容包括：①賬證核對(duì)；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時(shí)、出錯(cuò)時(shí)）②賬賬核對(duì)；（包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)）③賬實(shí)核對(duì)。第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法）

1、劃線更正法：適用于記賬憑證無錯(cuò)，只是登賬錯(cuò)誤的情況。數(shù)字錯(cuò)誤須全部劃銷，文字錯(cuò)誤可只劃銷錯(cuò)誤部分

2、紅字更正法：適用于記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤的情況，分三種情況：①科目錯(cuò)誤：紅字沖銷法②方向錯(cuò)誤：紅字沖銷法③金額錯(cuò)誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補(bǔ)充登記法第六節(jié)結(jié)賬

1、結(jié)賬的概念：在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。

2、結(jié)賬工作是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。

3、結(jié)賬的程序：①將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。②根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。③將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。④結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。

4、結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時(shí)期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。

5、新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

1、會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。

2、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

3、變動(dòng)較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。

4、備查賬簿可連續(xù)使用。第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類

1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。（了解）

2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。（了解）

3、設(shè)置時(shí)需遵循的原則：（了解）①要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)；②要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。③力求簡化核算手續(xù)。

4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容

1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量；②可清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：①不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工；②當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：①科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學(xué)易做②大大減少登記總分類賬的工作量；③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點(diǎn)：①不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；②不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序

1、概念：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。

2、意義：①有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；②有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力；③有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；④有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。

3、種類：（選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對(duì)象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對(duì)象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況：①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；③有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查；④臨時(shí)性清產(chǎn)核資。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法

1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

2、未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。（簡答）

3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）

4、

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

5、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）

6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第八章庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金；②待處理財(cái)產(chǎn)損溢；③其他應(yīng)收/應(yīng)付款；④管理費(fèi)用；⑤營業(yè)外收入第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度

1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答）（共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng)）①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；②勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等；③獎(jiǎng)金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；⑤差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑥收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

2、庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。

3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行；不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金（即坐支庫存現(xiàn)金）；從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途（如備用金、差旅費(fèi)等）。

4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度①錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）②庫存現(xiàn)金開支審批制度③庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度④庫存現(xiàn)金保管制度

5、備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算

1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。

2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單（支出憑證）、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等

4、對(duì)定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方：盤虧(損失—管理費(fèi)用)轉(zhuǎn)出盤盈貸方：盤盈(收益—營業(yè)外收入)轉(zhuǎn)出盤虧多選題：以下哪幾項(xiàng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方？①盤虧；②轉(zhuǎn)出盤盈庫存現(xiàn)金核算例題：一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清

1、10月5日，王某預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：其他應(yīng)收款——王某

1000貸：庫存現(xiàn)金1000

2、10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。借：庫存現(xiàn)金200管理費(fèi)用

800貸：其他應(yīng)收款——王某

1000二、定額備用金的核算：

1、06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。借：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室

2000貸：庫存現(xiàn)金2000

2、06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元。借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金

500

3、06年年末，收回定額備用金2000元。借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室

2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算

1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

100批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：其他應(yīng)付款——××

100情況二：無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入100

2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金

50批準(zhǔn)后：情況一：出納賠借：其他應(yīng)收款50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50情況二：無法查明原因借：管理費(fèi)用

50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50第九章銀行存款的核算本章涉及主要科目：①銀行存款；②其他貨幣資金；③應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；④交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)銀行存款概述

1、企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。

2、銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。（多選）基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付

[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付[可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]專用戶：辦理特定用途資金

[不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]臨時(shí)戶：可辦理臨時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]

3、一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶；企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。第二節(jié)銀行結(jié)算方式

1、銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。①銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用②銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用③商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)：

?只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。

?使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

?必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。

?未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

?同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。④支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。⑤匯兌：分信匯和電匯兩種。⑥托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10

000元；但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。⑦委托收款：分郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。（自來水公司、供電公司等的收費(fèi)方式）第三節(jié)銀行存款的核算第四節(jié)其他貨幣資金的核算

1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。（多選）

2、外埠存款的概念（了解）：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。（判斷）第十章存貨的核算本章涉及主要科目：①原材料；②材料采購；③應(yīng)交稅費(fèi)；④材料成本差異；⑤待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié)存貨的種類和范圍

1、存貨的概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷。（判斷）包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（選擇）

2、下列包裝物，在會(huì)計(jì)上不作為包裝物存貨進(jìn)行核算：①各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算；②企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，應(yīng)按其價(jià)值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進(jìn)行核算。

3、低值易耗品：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。

4、需注意：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然也具有存貨的某些特征（如流動(dòng)性），但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進(jìn)行核算。

5、存貨的確認(rèn)條件：存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能被確認(rèn)：①與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。需說明：1、關(guān)于代銷商品的歸屬：代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算。

2、關(guān)于在途商品等項(xiàng)目的處理：銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售（如已收到貨款等），而尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已確認(rèn)為購進(jìn)（如已付款）而尚未到達(dá)入庫的在途商品，作為購貨方的存貨。

3、關(guān)于購貨約定問題：對(duì)于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實(shí)際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。第二節(jié)存貨數(shù)量的盤存方法兩種方法：實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制（判斷、選擇）

1、實(shí)地盤存制：也稱定期盤存制，指會(huì)計(jì)期末通過對(duì)全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價(jià)，計(jì)算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。（概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本

2、永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對(duì)存貨賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時(shí)記列結(jié)存數(shù)。（概念了解）采用永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。

3、兩種方法比較：實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：簡化存貨的日常核算工作缺點(diǎn)：①不能隨時(shí)反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于管理人員掌握情況；②容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；③只能期末盤點(diǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)用性較差。永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理缺點(diǎn)：存貨明細(xì)記錄的工作量較大第三節(jié)存貨的計(jì)價(jià)方法

1、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。①存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅、消費(fèi)稅，一般納稅人增值稅不計(jì)入成本，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（如運(yùn)輸過程中的合理損耗）。（多選）②存貨的加工成本，生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工），制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。③存貨的其他成本，如借款費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用等

2、需注意：下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；②倉儲(chǔ)費(fèi)用（如租賃倉庫費(fèi)用）；③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

3、外購材料運(yùn)雜費(fèi)如果金額較小，可計(jì)入當(dāng)期損益。（判斷）

4、存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響①期末存貨計(jì)價(jià)（估價(jià)）如果過低，當(dāng)期收益可能減少；②期末存貨計(jì)價(jià)（估價(jià)）如果過高，當(dāng)期收益可能增加；③期初存貨計(jì)價(jià)如果過低，當(dāng)期收益可能增加；④期初存貨計(jì)價(jià)如果過高，當(dāng)期收益可能減少。存貨計(jì)價(jià)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響，包括流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)計(jì)算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響。物價(jià)上漲，用先進(jìn)先出法，計(jì)算發(fā)出存貨成本，會(huì)導(dǎo)致利潤偏高。（判斷）

5、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法）、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)劃成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：“材料成本差異”賬戶存貨成本差異率

=月初結(jié)存存貨成本差異額+本月收入存貨成本差異額月初結(jié)存存貨計(jì)劃成本+本月收入存貨計(jì)劃成本*100%第四節(jié)原材料的核算

1、材料的收入憑證：收料單、入庫單、退料單等材料的發(fā)出憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等（缺課，請(qǐng)參照復(fù)習(xí)課中的筆記，此部分為重點(diǎn)）第五節(jié)存貨的清查

1、清查方法：①實(shí)地盤點(diǎn)法；②技術(shù)推算法

2、存貨清查的核算：批準(zhǔn)前，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，批準(zhǔn)后，分不同情況計(jì)入相關(guān)賬戶。盤盈：沖減管理費(fèi)用盤虧：①自然損耗，借記“管理費(fèi)用”②過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”③保險(xiǎn)公司賠償，借記“其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司”④剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”⑤若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”例題：

1、某日外購甲材料一批，1000kg，單價(jià)10元，增值稅稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)300元，材料已運(yùn)回并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付。借：原材料10

300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款12000

2、月末，根據(jù)發(fā)出材料匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000kg，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000kg，車間一班耗用200kg，管理部門耗用100kg，工程領(lǐng)用1000kg，材料實(shí)際單位成本10元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

50000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品30000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000在建工程10000貸：原材料

93000

3、某日外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元，款項(xiàng)已支付。按計(jì)劃成本核算，涉及賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異材料采購材料成本差異借方：實(shí)際成本節(jié)約結(jié)轉(zhuǎn)貸方：計(jì)劃成本超支結(jié)轉(zhuǎn)借方：超支分?jǐn)偣?jié)約貸方：節(jié)約分?jǐn)偝貏e說明：即使同時(shí)驗(yàn)收入庫，也必須先記“材料采購”賬戶①購入時(shí)：借：材料采購10

300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款12000②驗(yàn)收入庫：借：原材料10

000貸：材料采購10000③結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料成本差異300貸：材料采購

300

4、某日外購甲材料1000kg，單價(jià)11元，增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元，款項(xiàng)已支付。①購入時(shí)：借：材料采購11300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1870貸：銀行存款13170②驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料10000貸：材料采購10000③結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料成本差異1300貸：材料采購1

300

5、某日外購甲材料1000kg，單價(jià)9元，增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元，款項(xiàng)已支付。①購入時(shí)：借：材料采購9300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1530貸：銀行存款10830②驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料10000貸：材料采購10000③結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購700貸：材料成本差異

700

6、月末，根據(jù)發(fā)出材料匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用5000kg，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用3000kg，車間一般耗用200kg，管理部門耗用100kg，工程領(lǐng)用1000kg，該材料計(jì)劃單價(jià)10元。①結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000

——B產(chǎn)品30000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1

000在建工程10000貸：原材料93000②該企業(yè)甲材料月初的計(jì)劃成本為40000元，材料成本差異借方2

000元，本月購入材料實(shí)際成本63000元，計(jì)劃成本60

000元，要求計(jì)算本月材料成本差異率。材料成本差異率=（2000+3000）/（40000+60000）×100%=5%（材料成本差異賬戶借方表示超支，貸方表示節(jié)約）③根據(jù)本月材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2500

——B產(chǎn)品1500制造費(fèi)用100管理費(fèi)用

50在建工程500貸：材料成本差異4650

7、同上題。①不變②該企業(yè)甲材料月初計(jì)劃成本40

000元，材料成本差異借方2000元，本月購入材料實(shí)際成本57000元，計(jì)劃成本60

000元，計(jì)算本月材料成本差異率。本月材料成本差異率=（2000-3000）/（40000+60000）×100%=-1%③據(jù)本月材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異借：材料成本差異930貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品500

——B產(chǎn)品300制造費(fèi)用

20管理費(fèi)用10在建工程

100小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本，開普通發(fā)票，價(jià)稅合在一起。一般納稅人除了增值稅不計(jì)成本外，其余合理的各項(xiàng)費(fèi)用都計(jì)入成本。例題：

1、某小規(guī)模納稅人外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，運(yùn)輸途中合理損耗10kg，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫。問：甲材料的入賬價(jià)值甲材料的入賬價(jià)值=1000*10+（1000*10*17%）+300=12000元借：原材料

12000貸：銀行存款12

000

2、某一般納稅企業(yè)外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，運(yùn)輸途中合理損耗10kg，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元。①采購時(shí)：借：材料采購10300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款12000③驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料9900貸：材料采購9900④結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料成本差異400貸：材料采購

400存貨清查例題：

1、2006年12月28日，盤點(diǎn)原材料發(fā)現(xiàn)原材料溢余100kg，單價(jià)10元。批準(zhǔn)前：借：原材料1

000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用1

000

2、2006年12月28日，盤點(diǎn)原材料盤虧100kg，單價(jià)10元，賬本1000kg，實(shí)物900kg。批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1

000貸：原材料1000批準(zhǔn)后：情況一，如果是一般損失，計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1

000情況二，如果是非常損失，計(jì)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1

000情況三，由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1

000如果是小企業(yè)，eg1的答案：借：原材料1000貸：管理費(fèi)用1000

eg2的答案：借：管理費(fèi)用/營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款1

000貸：原材料1000課本P281業(yè)務(wù)核算題1-5題均需看。第十一章固定資產(chǎn)的核算本章涉及主要賬戶：①固定資產(chǎn)；②累計(jì)折舊；③工程物資；④在建工程；⑤固定資產(chǎn)清理第一節(jié)固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)

1、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件：同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

2、按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分，固定資產(chǎn)可分七類（選擇、簡答）：①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；②非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；③租出固定資產(chǎn)（在經(jīng)營性租賃方式下出租的固定資產(chǎn)）；④融資租入固定資產(chǎn)；⑤土地（指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）；⑥未使用固定資產(chǎn)；⑦不需用固定資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)的成本：指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等稅金、包裝運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出，如應(yīng)承擔(dān)的可資本的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

4、我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)均采用歷史成本。

5、固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別確定：（判斷、選擇）①外購：包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。②自建：包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。③投資者投入：按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但約定價(jià)值不公允的除外。

6、確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。（判斷）

7、固定資產(chǎn)的入賬成本中，還應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。（多選、判斷）第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得見教材P291-292三個(gè)例題。第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算

1、三個(gè)概念：①折舊：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂＂趹?yīng)計(jì)折舊額：指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。③預(yù)計(jì)凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

2、影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有4個(gè)：①計(jì)提折舊基數(shù)；②固定資產(chǎn)折舊年限；③折舊方法；④固定資產(chǎn)凈殘值。

3、企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)考慮以下因素：①預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；②預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；③法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。

4、固定資產(chǎn)折舊范圍：（選擇、判斷）

?除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

?融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應(yīng)計(jì)提折舊融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不計(jì)提折舊

?當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，下月起不提。

?固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

?已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

5、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：①年限平均法；②工作量法；③雙倍余額遞減法；④年數(shù)總和法。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法以屬于加速折舊法。①年限平均法：公式：年折舊率=（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率②工作量法：公式：每單位工作量折舊額={固定資產(chǎn)原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）}/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額③雙倍余額遞減法：公式：年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率④年數(shù)總和法：公式：各年的折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率第四節(jié)固定資產(chǎn)的處置

1、固定資產(chǎn)減少的方式主要有：出售、調(diào)出、報(bào)廢、毀損、盤虧、投資轉(zhuǎn)出或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出等。

2、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

3、企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。核算程序如下：①將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；②核算發(fā)生的清理費(fèi)用；③核算出售收入和殘料；④計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)或其他賠償；⑤結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。例題：

1、某日，報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原值100000元，已提折舊96000元，支付清理費(fèi)用100元，殘料變價(jià)收入2000元，均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。①結(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊9600貸：固定資產(chǎn)100000②支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理100貸：銀行存款100③殘料變價(jià)收入：借：銀行存款2000貸：固定資產(chǎn)清理2

000④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：營業(yè)外支出2100貸：固定資產(chǎn)清理2

100

2、某日，由于操作員操作失誤，導(dǎo)致毀損設(shè)備一臺(tái)，原值100000元，已提折舊40000元，支付清理費(fèi)用1000元，殘料入庫作價(jià)3000元，應(yīng)由責(zé)任人賠償50000元。①結(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：借：固定資產(chǎn)清理60000累計(jì)折舊40000貸：固定資產(chǎn)100000②支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000③殘料入庫：借：原材料3000貸：固定資產(chǎn)清理

3000④責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款50000貸：固定資產(chǎn)清理50000⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：營業(yè)外支出8

000貸：固定資產(chǎn)清理8

000

3、某日，將廠房出售給其他企業(yè)，原值為1,000,000元，累計(jì)折舊為400,000元，支付清理費(fèi)用5,000元，售價(jià)700,000元，營業(yè)稅率5%，清理費(fèi)用5,000元。①結(jié)轉(zhuǎn)凈值：借：固定資產(chǎn)清理600000累計(jì)折舊400000貸：固定資產(chǎn)1000000②支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000③出售：借：銀行存款700000貸：固定資產(chǎn)清理700000④支付營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理35000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅35000⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理60000貸：營業(yè)外收入60000第五節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（了解）：指企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或?yàn)榫S護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能，而對(duì)現(xiàn)在固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或改良等所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。

2、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；（資本化，記“在建工程”）不滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的修理費(fèi)用等，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（費(fèi)用化，記費(fèi)用類科目）

3、①更加堅(jiān)固耐用，延長使用壽命；②提高產(chǎn)出數(shù)量和生產(chǎn)能力；③提高精確度；④降低成本例題：

1、2007年7月，將原有廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，廠房原值1,000,000元，已提折舊400,000元，改擴(kuò)建過程中支付500,000元，殘料變價(jià)收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金額為1,100,000元。①結(jié)轉(zhuǎn)凈值：借：在建工程600000累計(jì)折舊400000貸：固定資產(chǎn)1000000②支付改擴(kuò)建費(fèi)用：借：在建工程500000貸：銀行存款500000③殘料變價(jià)收入：借：銀行存款20

000貸：在建工程20000④投入使用：借：固定資產(chǎn)1080000貸：在建工程1080

000

2、某日，車間發(fā)生修理費(fèi)，領(lǐng)用原材料價(jià)值1000元，另現(xiàn)金支付修理費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用1500貸：原材料1

000庫存現(xiàn)金500第十二章應(yīng)付職工薪酬的核算本章涉及主要科目：①應(yīng)付職工薪酬第一節(jié)職工薪酬及其構(gòu)成

1、職工薪酬包括以下內(nèi)容：（簡答，必須背下來）①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)；④住房公積金；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦辭退福利，即因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)有關(guān)的支出。第二節(jié)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量

1、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。除以上兩點(diǎn)之外的職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

(此部分分錄為重點(diǎn)，請(qǐng)參照復(fù)習(xí)課筆記)第十三章往來款項(xiàng)的核算本章涉及主要科目：①應(yīng)收/應(yīng)付賬款；②應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；③其他應(yīng)收/應(yīng)付款；④壞賬準(zhǔn)備；⑤資產(chǎn)減值損失第一節(jié)應(yīng)收賬款的核算

1、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，及為購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

2、商業(yè)折扣：或稱“數(shù)量折扣”，是企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對(duì)不同的顧客（如老顧客或大量購買其商品的顧客），在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。

3、現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。一般用符號(hào)“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30。

4、我國規(guī)定，現(xiàn)金折扣下，企業(yè)的應(yīng)收賬款按總價(jià)法確認(rèn)。

5、總價(jià)法：是將未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)（即總價(jià)）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6、壞賬：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。

7、符合下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)）

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（判斷）

9、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法（簡答）：①應(yīng)收賬款余額百分比法；②賬齡分析法；③銷貨百分比法

10、銷貨百分比法：是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備。（判斷）

11、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用哪種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由企業(yè)自定。但一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

12、壞賬損失的會(huì)計(jì)處理：提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；同時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。例題：

1、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。①

2003年末，應(yīng)收賬款余額為200,000元；②2004年末，應(yīng)收賬款余額為150,000元；③

2005年某日，發(fā)生壞賬8,000元；④2005年末，應(yīng)收賬款余額為100,000元；⑤

2006年某日，確認(rèn)的壞賬又收回1,000元；⑥

2006年末，應(yīng)收賬款余額為180,000元。要求：寫出每年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及發(fā)生壞賬、壞賬又收回的相關(guān)分錄。①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=200000×5%=10000元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為10000元。借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10

000②應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=150000×5%-10000=-2500元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為7500元。借：壞賬準(zhǔn)備2

500貸：資產(chǎn)減值損失2500③壞賬準(zhǔn)備余額在借方，為500元。借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：應(yīng)收賬款8

000④應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100000×5%+500=5500元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為5000元。借：資產(chǎn)減值損失5

500貸：壞賬準(zhǔn)備5500⑤借：應(yīng)收賬款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款

1000⑥應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=180000×5%-6000=3000元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為9000元。借：資產(chǎn)減值損失3

000貸：壞賬準(zhǔn)備3

000

2、某企業(yè)以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2004年末應(yīng)收賬款余額為150000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方10000元，要求計(jì)算并提取2004年的壞賬準(zhǔn)備。

2004年壞賬準(zhǔn)備=150000×5%-10000=-2500元借：壞賬準(zhǔn)備

2500貸：資產(chǎn)減值損失2

500

3、某企業(yè)以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2003年末應(yīng)收賬款余額為200000元，壞賬準(zhǔn)備為貸方10000元，2004年應(yīng)收賬款收回50000元，要求寫出收回款項(xiàng)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款

50000貸：應(yīng)收賬款50

000

2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（200000-50000）×5%-10000=-2500元借：壞賬準(zhǔn)備2500貸：資產(chǎn)減值損失

2500第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算

1、應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。2、分類：①按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；②按其是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

3、入賬價(jià)值：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額入賬。為簡化會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所收到的無論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬。

4、商業(yè)匯票的利息計(jì)算公式：商業(yè)匯票的利息=商業(yè)匯票的票面金額×票面利率×票據(jù)期限票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際出票天數(shù)計(jì)算。出票日和到期日只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。

5、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的各項(xiàng)資料，到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

6、帶息票據(jù)的核算：計(jì)提的利息一方面增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，另一方面沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。例題：

1、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，要求寫出銷售及收回款項(xiàng)的分錄。①銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700庫存現(xiàn)金

300②收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款12000貸：應(yīng)收票據(jù)12

000注意：如果票據(jù)到期款項(xiàng)未收回，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶。說明：①應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容包括：A銷售商品；B提供勞務(wù)；C出租房屋；D出租包裝物。②應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值包括的內(nèi)容同應(yīng)收賬款。

2、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%，要求：寫出銷售及到期收回款的分錄。①銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700庫存現(xiàn)金300②收回款項(xiàng)時(shí)：3個(gè)月利息=（12000×6%）×3/12=180元借：銀行存款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12

000財(cái)務(wù)費(fèi)用

180

3、2007年11月1日，銷售商品給B公司，價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%。要求寫出銷售、期末計(jì)提利息及到期收回款項(xiàng)的分錄。①銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700庫存現(xiàn)金

300②期末計(jì)提利息：2個(gè)月利息=（12000×6%）×2/12=120元借：應(yīng)收票據(jù)120貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120③到期收回款項(xiàng)：1個(gè)月利息=（12000×6%）×1/12=60元借：銀行存款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12120財(cái)務(wù)費(fèi)用

60如果到期款項(xiàng)未收回：借：應(yīng)收賬款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12120財(cái)務(wù)費(fèi)用60第三節(jié)其他應(yīng)收款的核算

1、其他應(yīng)收款主要包括：①應(yīng)收的各種賠款；②應(yīng)收的各種罰款；③存出保證金（如租入包裝物支付的押金）；④備用金；⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等）。第四節(jié)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算

1、應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。

2、由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。（判斷）能力第五節(jié)其他應(yīng)付款的核算

1、其他應(yīng)付款：指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)，應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。（多選）例題：（因遲到前三個(gè)例題未記）

1、

2、

3、

4、07年11月1日，購入…………（同上題），要求寫出11月1日購入、12月31日計(jì)提利息和2月1日到期支付款項(xiàng)的分錄。①購入時(shí)：借：在途物資10300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)12000②計(jì)提利息：利息=12000×6%×2/12=120元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120貸：應(yīng)付票據(jù)120③到期支付款項(xiàng)：借：應(yīng)付票據(jù)12

120財(cái)務(wù)費(fèi)用60貸：銀行存款12180第十四章長短期借款的核算本章涉及主要科目：①短期借款；②長期借款；③應(yīng)付利息第一節(jié)短期借款的核算

1、短期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。

2、利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入損益核算：（判斷）①如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法分期計(jì)入損益；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息②如果利息按月支付，或雖然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但數(shù)額較小，可直接計(jì)入當(dāng)期損益。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款例題：教材P364例1至例3必須會(huì)做。第二節(jié)長期借款的核算1、長期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款。一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動(dòng)資產(chǎn)的正常需要等方面。

2、長期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息、匯兌損益、償還本息等業(yè)務(wù)的核算都通過“長期借款”賬戶進(jìn)行。（多選）第十五章所有者權(quán)益本章涉及主要科目：①實(shí)收資本；②資本公積；③資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；④盈余公積；⑤未分配利潤；⑥利潤分配；⑦本年利潤第一節(jié)所有者權(quán)益概述

1、所有者權(quán)益：指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

2、我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十六條規(guī)定：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。二十七條規(guī)定：所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本（實(shí)收資本）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤）等。（多選）

3、所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系和區(qū)別：（簡答，必須會(huì)）所有者權(quán)益和負(fù)債同屬“權(quán)益”。“權(quán)益”是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)。它包括投資人的求償權(quán)和債權(quán)人的求償權(quán)兩種。但二者又有區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：①性質(zhì)不同。表現(xiàn)為負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)，是債權(quán)人的權(quán)益，債權(quán)人與企業(yè)只有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，到期可以收回本息；而所有者權(quán)益則是企