企業(yè)所得稅匯算清繳與納稅申報(bào)表填報(bào)課件

納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（國(guó)稅發(fā)【2009】79號(hào)）匯算清繳主體特點(diǎn)納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日年度納稅申報(bào)表（A類）申報(bào)表匯算清繳企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)表匯算企業(yè)法律依據(jù)具體落實(shí)技術(shù)處理力度深度保持一致納稅申報(bào)表與所得稅法法律依據(jù)具體落實(shí)技術(shù)處理力度深度保申報(bào)表體系企業(yè)清算所得稅申報(bào)表企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報(bào)告表非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表申報(bào)表體系企業(yè)清算所得稅申報(bào)表企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申基礎(chǔ)信息表匯總納稅表境外所得抵免表稅收優(yōu)惠表虧損彌補(bǔ)表納稅調(diào)整表收入費(fèi)用明細(xì)表主表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單基礎(chǔ)信息表匯總納稅表境外所得抵免表稅收優(yōu)惠表虧損彌補(bǔ)表納稅調(diào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告（2016年第3號(hào)）

《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《1、納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺(tái)2、為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況3、為納稅人減負(fù)，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料4、與機(jī)內(nèi)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量A000000

企業(yè)基礎(chǔ)信息表1、納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺(tái)A000000企業(yè)利潤(rùn)總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額核心部分A100000

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）利潤(rùn)總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額核心部分A100000企業(yè)所得納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表2、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表3、投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表4、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表5、職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表11、政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表10、企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表9、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表8、資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表7、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表12、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新疆國(guó)稅局關(guān)于調(diào)整納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)問題的公告

（2014年第1號(hào)）一、報(bào)表式樣具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表式樣及相關(guān)資料納稅人可以從新疆國(guó)稅局（/）網(wǎng)站的涉稅下載欄目中下載。二、適用范圍納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，是否在減免稅期間，均應(yīng)按照相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并在規(guī)定的期限內(nèi)上報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。實(shí)行定期定額征收增值稅、定額征收企業(yè)所得稅的納稅人可不報(bào)送。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新疆國(guó)稅局關(guān)于調(diào)整納稅人報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新疆國(guó)稅局關(guān)于調(diào)整納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)問題的公告

（2014年第1號(hào)）三、報(bào)送期限

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按屬期不同分季報(bào)、年報(bào)。

四、報(bào)送方式

納稅人應(yīng)選取以下方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：

（一）使用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）未采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄或者其他方式辦理報(bào)送事項(xiàng)。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新疆國(guó)稅局關(guān)于調(diào)整納稅人報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的4個(gè)條件。（二）采取下列銷售方式的，應(yīng)確認(rèn)的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.托收承付方式；

2.預(yù)收款方式；

3.需要安裝和檢驗(yàn)；

4.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）（三）采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（五）涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（一）勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)滿足的3個(gè)條件。（二）勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的3個(gè)方法。（三）當(dāng)期勞務(wù)收入＝勞務(wù)收入總額×完工進(jìn)度－以前累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)收入勞務(wù)成本＝勞務(wù)估計(jì)總成本×完工進(jìn)度－以前累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）（四）下列提供勞務(wù)確認(rèn)收入的規(guī)定：

1.安裝費(fèi)。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。

3.軟件費(fèi)。

4.服務(wù)費(fèi)。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。

6.會(huì)員費(fèi)。

7.特許權(quán)費(fèi)。

8.勞務(wù)費(fèi)。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于廣西合山煤業(yè)有限責(zé)任公司取得補(bǔ)償款有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù)（國(guó)稅函〔2009〕18號(hào)）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，廣西合山煤業(yè)有限責(zé)任公司取得的未來煤礦開采期間因增加排水或防止浸沒支出等而獲得的補(bǔ)償款，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，按直線法在取得補(bǔ)償款當(dāng)年及以后的10年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得，如實(shí)際開采年限短于10年，應(yīng)在最后一個(gè)開采年度將尚未計(jì)入應(yīng)納稅所得的賠償款全部計(jì)入應(yīng)納稅所得。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于廣西合山煤業(yè)有限責(zé)任A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（2010年第19號(hào)）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（四）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二企業(yè)財(cái)務(wù)通則第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。（二）購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。（四）?gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二企業(yè)財(cái)務(wù)通則A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號(hào)）二、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。六、企業(yè)提供有效憑證時(shí)間：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號(hào)）六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號(hào)）六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題（續(xù)）虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（三）《條例》43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。國(guó)稅函（2009）202號(hào)：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)收入）額應(yīng)包括視同銷售（營(yíng)業(yè)收入）。國(guó)稅函（2010）79號(hào)：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（三）《條例》4A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（三）關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號(hào)）五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（三）關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）《條例》38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）《條例》38條A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）

財(cái)稅〔2008〕121號(hào)：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5:1；其他企業(yè)，為2:1。國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)：企業(yè)向自然人借款的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）財(cái)稅〔20A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號(hào)）一、金融企業(yè)同期同類貸款利率：企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“同期同類貸款利率”既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）關(guān)于企業(yè)所得稅若干A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告（2013年第41號(hào)）一、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。二、符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定處理：（一）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息支出，并按總局2011年第34號(hào)公告第一條的規(guī)定稅前扣除。（二）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（六）關(guān)于企業(yè)混合性投資A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（七、八、九、十四）

《企業(yè)所得稅法》第10條：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

《條例》121條：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出的特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（七、八、九、十四）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》：第十八條在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。第十九條未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配。出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》：A105000納稅調(diào)整A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。五、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知（國(guó)稅函〔2010〕80號(hào)）一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費(fèi)用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢?。三、省?lián)社每年制定費(fèi)用分?jǐn)偡桨负?，?yīng)報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)后執(zhí)行。六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費(fèi)用的稅務(wù)處理，也應(yīng)按照本通知規(guī)定執(zhí)行。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于農(nóng)村信用社省A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行支付郵政企業(yè)代理費(fèi)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國(guó)稅函〔2012〕564號(hào)）一、郵儲(chǔ)銀行和郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和分配模式，是經(jīng)國(guó)務(wù)院及國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)進(jìn)行的，其支付的“代理費(fèi)”，不屬于《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）中所規(guī)定的“手續(xù)費(fèi)及傭金”范圍。二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及其實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定，郵儲(chǔ)銀行按照財(cái)政部等有關(guān)部門規(guī)定支付給郵政企業(yè)及其各省子公司的“代理費(fèi)”，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄A(yù)105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號(hào)）三、關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問題從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。四、關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題的公告（2013年第59號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十一）關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)（“維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)資金”的簡(jiǎn)稱）和其他具有類似性質(zhì)的費(fèi)用，比照處理。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十三）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十三）

2011年第26號(hào)公告：煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。

2013年第67號(hào)公告：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十三）2A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十三）關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）九、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十三）關(guān)于企業(yè)所得稅若A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）新疆團(tuán)委新疆國(guó)稅局新疆地稅局關(guān)于企業(yè)共青團(tuán)組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)問題的通知（新團(tuán)聯(lián)發(fā)〔2011〕14號(hào)）企業(yè)團(tuán)組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)每年年初由企業(yè)團(tuán)組織根據(jù)工作需要和節(jié)約的原則，編制年度預(yù)算，按照企業(yè)35歲以下青年職工工資總額0.5％左右的比例，列入企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，并隨企業(yè)發(fā)展?fàn)幦≈鹉暧兴鲩L(zhǎng)，由企業(yè)專項(xiàng)撥發(fā)。企業(yè)團(tuán)組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中列支，團(tuán)組織開展活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，憑真實(shí)合法的憑據(jù)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）新疆團(tuán)委新疆國(guó)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知（組通字〔2014〕42號(hào)）二、根據(jù)《公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號(hào)文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）中央組織部財(cái)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅〔2016〕106號(hào)）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算交納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，不包括存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指《存款保險(xiǎn)條例》規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（2016年第80號(hào)）一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表二（十六）關(guān)于企業(yè)所得稅有A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表三（二）《條例》56條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

本項(xiàng)目?jī)H調(diào)整持有期間（提取、價(jià)值轉(zhuǎn)回等）的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金情況。涉及資產(chǎn)處置，發(fā)生損失，填報(bào)5090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。特例允許稅前扣除的，填報(bào)5120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表三（二）《條例》56A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表三（二）關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）二、以前計(jì)提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表三（二）關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表四（五）關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2013〕65號(hào)）企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件（即：6個(gè)條件）的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

《關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕12號(hào)）廢止。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表四（五）關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)《條例》第25條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)。國(guó)稅函（2008）828號(hào)：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表一《條例》第25條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表一關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（2016年第80號(hào)）二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題企業(yè)發(fā)生《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第三條同時(shí)廢止。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）共六章三十九條。第一章總

則第二章收入的稅務(wù)處理第三章成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理第四章計(jì)稅成本的核算第五章特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理第六章附

則A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第9條：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。預(yù)計(jì)毛利額＝銷售未完工產(chǎn)品的收入×當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅毛利率（分開發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算）A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知（國(guó)稅函〔2010〕201號(hào)）根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告（2014年第35號(hào)）一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告（2014年第35號(hào)）二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象，及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真清理以前的管理規(guī)定，今后不得以任何理由進(jìn)行變相審批。

四、《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十六條第二款廢止。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告（2016年第81號(hào)）現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于土地增值稅清算，導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下：一、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三二、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：（一）該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三（二）該項(xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。（三）按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后，導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（四）按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過其在該項(xiàng)目開發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表三關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告（2016年第81號(hào)）三、企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料說明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過程，包括該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目等情況?！蛾P(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2010年第29號(hào)）同時(shí)廢止。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)《條例》第18—24條：

1.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表《條例》第18—24條：A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一（一）關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）一、租金收入：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一（一）A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一（二）關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告（2010年第23號(hào)）一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二、金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一（二）

權(quán)益法核算：被投資所有者權(quán)益變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面減值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

貸：投資收益（差異↓，稅收尚未確認(rèn)收入）

若虧損，減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，反向調(diào)整。決定分配時(shí)，借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整（差異↑，稅收確認(rèn)收入）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表一《條例》71條：投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

《條例》17條：股息紅利等權(quán)益性投資收益，指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資放取得的收入。除特殊規(guī)定，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。權(quán)益法核算：A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表一《條例》71條：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

2011年第34號(hào)公告：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的過程中，決定將持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)全部或部分對(duì)外出售時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為處置損益。A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表二《條例》71條：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告（2010年第6號(hào)）企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）一、財(cái)政性資金二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于財(cái)政性資A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于專項(xiàng)用途A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）二、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于專項(xiàng)A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行中有關(guān)問題的公告（2011年第7號(hào)）

二、農(nóng)業(yè)合作社、養(yǎng)殖企業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)業(yè)服務(wù)企業(yè)從政府取得用于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)的各項(xiàng)財(cái)政項(xiàng)目款，能夠提供縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門資金撥付文件，且文件中對(duì)資金用途有特殊限定的（例如要求?？顚Ｓ玫龋曂瑢?duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01自治區(qū)國(guó)A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號(hào)）七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于企業(yè)A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于進(jìn)一步加快煤層氣（煤礦瓦斯）抽采利用的意見（國(guó)辦發(fā)〔2013〕93號(hào)）（六）加大所得稅優(yōu)惠力度。煤層氣（煤礦瓦斯）開發(fā)利用財(cái)政補(bǔ)貼，符合有關(guān)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理規(guī)定的，作為企業(yè)所得稅不征稅收入處理。財(cái)政部、稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局等部門，抓緊修改完善安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于進(jìn)一《條例》34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。國(guó)稅函[2009]3號(hào)：“工資薪金總額”是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)。特別規(guī)定：國(guó)有性質(zhì)企業(yè)工資（政府部門的限定數(shù)額）。計(jì)提時(shí)：（差異，稅收：實(shí)際發(fā)放）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）制造費(fèi)用（銷售、管理費(fèi)用）在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表《條例》34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）二、工資薪金：不包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及五險(xiǎn)一金。三、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，工資薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入、不得扣除。四、職工福利費(fèi)：各項(xiàng)補(bǔ)貼、非貨幣性福利、補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。五、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)（稅總函〔2015〕299號(hào)）深圳市國(guó)稅局、地稅局：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，華為公司對(duì)離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于華為集團(tuán)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告（2015年第34號(hào)）一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告（2015年第34號(hào)）二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告（2015年第34號(hào)）四、施行時(shí)間本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表一、二01關(guān)于企業(yè)工資A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表三01國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定（國(guó)發(fā)〔2014〕19號(hào)）一、企業(yè)因接受實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、對(duì)職業(yè)院校自辦的、以服務(wù)學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)為主要目的的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按規(guī)定享受稅收等優(yōu)惠。三、對(duì)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向職業(yè)院校進(jìn)行捐贈(zèng)的，按規(guī)定在稅前扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表三01國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表三01國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定（國(guó)發(fā)〔2014〕19號(hào)）四、企業(yè)要依法履行職工教育培訓(xùn)和足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的責(zé)任，一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取，從業(yè)人員技能要求高、實(shí)訓(xùn)耗材多、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)可按2.5%提取，其中用于一線職工的比例不低于60%。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)不按規(guī)定提取和使用教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)并拒不改正的企業(yè)，由縣級(jí)以上人民政府依法收取，統(tǒng)籌用于本地區(qū)的職業(yè)教育。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表三01國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表四01關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（2010年第24號(hào)）企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（2011年第30號(hào)）在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表四01關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表七、八01關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表七、八01關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表九01關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知（稅總辦函〔2014〕652號(hào)）一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題按照《企業(yè)所得稅法》第八條及《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表九01關(guān)于強(qiáng)化部分總局《條例》第44條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表《條例》第44條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)《條例》51條：公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

《條例》53條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。財(cái)稅（2008）160號(hào)：年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。財(cái)稅（2009）124號(hào)：企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)扣除。財(cái)稅〔2010〕45號(hào)：縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表《條例》51條：公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01企業(yè)所得稅法（2017年修正本）第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見的通知（國(guó)發(fā)〔2013〕6號(hào)）

20.落實(shí)并完善慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01企業(yè)所得稅法（20A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深化收入分配制度改革重點(diǎn)工作分工的通知（國(guó)辦函〔2013〕36號(hào)）

18.落實(shí)并完善慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（民政部、財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)等負(fù)責(zé)）A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深A(yù)105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào)）精神，“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)”作為非行政許可審批事項(xiàng)予以取消。一、對(duì)社會(huì)組織報(bào)送捐贈(zèng)稅前扣除資格申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)材料的環(huán)節(jié)予以取消，即《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）第六條、第七條停止執(zhí)行，改由財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門結(jié)合社會(huì)組織登記注冊(cè)、公益活動(dòng)情況聯(lián)合確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，并以公告形式發(fā)布名單。A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）二、公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)的程序。三、財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門要加強(qiáng)公益性社會(huì)團(tuán)體的后續(xù)管理，建立信息公開制度，加大對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的監(jiān)督檢查及違規(guī)處罰的力度。四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)加強(qiáng)溝通合作，建立部門會(huì)商、協(xié)調(diào)機(jī)制。A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表01關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企1、計(jì)提原值：計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本）－預(yù)計(jì)凈殘值（提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除）

2、折舊年限：規(guī)定最低折舊年限（20、10、5、4、3）特殊規(guī)定：縮短折舊年限（2年，60%）

3、折舊方法：直線法；加速折舊：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）不得計(jì)提折舊的資產(chǎn)（單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地）

1、計(jì)提原值：固定資產(chǎn)的原值－預(yù)計(jì)凈殘值－已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額

2、折舊年限：合理確定（小于稅收最低年限時(shí)，存在差異）

3、折舊方法：合理選擇，年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表一1、計(jì)提原值：計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本）－預(yù)計(jì)凈殘值（提取1、計(jì)提原值：計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本）－預(yù)計(jì)凈殘值

2、折舊年限：最低折舊年限（10、3年）

3、折舊方法：直線法

1、計(jì)提原值：原值（按成本初始計(jì)量）－預(yù)計(jì)凈殘值－已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額

2、折舊年限：合理確定（小于稅收最低年限時(shí)，存在差異）

3、折舊方法：年限平均法、工作量法、產(chǎn)量法等A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表二1、計(jì)提原值：計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本）－預(yù)計(jì)凈殘值1、攤銷：計(jì)稅基礎(chǔ)

2、攤銷年限：不低于10年（特殊規(guī)定：投資或受讓的，規(guī)定或約定的使用年限）

3、計(jì)算方法：直線法譽(yù)、無關(guān)的資產(chǎn)。

1、計(jì)提原值：成本－預(yù)計(jì)凈殘值－已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額

2、折舊年限：使用壽命內(nèi)合理攤銷（使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷）

3、折舊方法：反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。

4、土地使用權(quán)：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)處理。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表三

4、土地使用權(quán)：企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款、無償取得的土地使用權(quán)，都作為無形資產(chǎn)處理。稅法不得計(jì)算攤銷：自行開發(fā)已扣除、自創(chuàng)商1、攤銷：計(jì)稅基礎(chǔ)1、計(jì)提原值：成本－預(yù)計(jì)凈1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出－預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出：合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；

3、固定資產(chǎn)的大修理支出：固定資產(chǎn)尚可使用的年限分期攤銷；

4、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出：自支出發(fā)生月份的次月起，攤銷年限不得低于3年。

5、開辦費(fèi)：可以開始經(jīng)營(yíng)之日當(dāng)年一次性扣除；可以按有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出等。由于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)具有不確定性，會(huì)計(jì)核算無須計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，但要求貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期計(jì)入各期會(huì)計(jì)損益。

A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表四1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出－預(yù)計(jì)尚可使用A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）五、固定資產(chǎn)投入使用后的計(jì)稅基礎(chǔ):

由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于貫徹落A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告（2010年第13號(hào)）融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于融資性A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2011〕35號(hào)）一、對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司和中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫(kù)，直接轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金。二、有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)對(duì)接收的用戶資產(chǎn)，可按接收價(jià)值計(jì)提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于電網(wǎng)企A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號(hào)）四、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建：屬于推倒重置：該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，按照稅法規(guī)定的折舊年限一并計(jì)提折舊。屬于提升功能、增加面積：該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，重新按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊；如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)所A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）一、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市過程中涉及的中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行和中國(guó)郵政集團(tuán)公司資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫(kù)，直接轉(zhuǎn)計(jì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司的國(guó)有資本金。二、對(duì)上述經(jīng)過評(píng)估的資產(chǎn)，原中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司（含所屬各級(jí)分支行）、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司（含所屬各級(jí)分支行）和中國(guó)郵政集團(tuán)公司（含所屬郵政企業(yè)）可按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于中國(guó)郵A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告（2014年第29號(hào)）一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。（二）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。屬于上述以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)所A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告（2014年第29號(hào)）二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過