第六章-銀行間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算課件

第六章銀行間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、大額實(shí)時(shí)和小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程2、資金匯劃清算系統(tǒng)的原則和會(huì)計(jì)處理3、同城票據(jù)交換的基本做法及其會(huì)計(jì)處理4、商業(yè)銀行向人民銀行繳存準(zhǔn)備金、借款、再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理5、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)處理第六章銀行間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算本章重點(diǎn)與難點(diǎn)：1第一節(jié)支付系統(tǒng)支付系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道。目前，我國(guó)已初步建成以中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)支付系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付清算網(wǎng)絡(luò)體系，對(duì)加快社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高支付清算效率發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。第一節(jié)支付系統(tǒng)支付系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清2一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（一）概念現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算應(yīng)用系統(tǒng)。一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)3

（二）構(gòu)成現(xiàn)代化支付系統(tǒng)主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，以及清算賬戶(hù)管理系統(tǒng)和支付管理信息系統(tǒng)兩個(gè)輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級(jí)處理中心，即國(guó)家處理中心（NPC）和全國(guó)省會(huì)城市處理中心及深圳城市處理中心（CCPC）。（二）構(gòu)成4

國(guó)家處理中心（NPC）負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)的運(yùn)行和管理，接收、轉(zhuǎn)發(fā)各城市處理中心的支付指令，并對(duì)集中開(kāi)設(shè)的清算賬戶(hù)進(jìn)行資金清算和處理的機(jī)構(gòu)。

城市處理中心（CCPC）主要負(fù)責(zé)支付指令的轉(zhuǎn)發(fā)和接收，對(duì)本CCPC范圍內(nèi)的小額業(yè)務(wù)進(jìn)行清分軋差的機(jī)構(gòu)。國(guó)家處理中心（NPC）負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)的運(yùn)行和管理，接收、51、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（1）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)是以電子方式實(shí)時(shí)處理同城和異地的，每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)的應(yīng)用系統(tǒng)。

支付指令實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送、全額清算資金。1、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)6中國(guó)人民銀行2000年10月啟動(dòng)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的建設(shè)。2005年6月，中國(guó)人民銀行完成實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)在全國(guó)的推廣應(yīng)用，取代全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行，再到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的跨越式發(fā)展和歷史性飛躍。中國(guó)人民銀行2000年10月啟動(dòng)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的建設(shè)。7

（2）小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）小額批量支付系統(tǒng)是以電子方式批量處理同城、異地紙憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)和每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。

支付指令實(shí)行定時(shí)批量或即時(shí)發(fā)送，軋差凈額清算資金。（2）小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）82005年1月，中國(guó)人民銀行啟動(dòng)了小額批量支付系統(tǒng)的建設(shè)。2006年6月，中國(guó)人民銀行完成了小額批量支付系統(tǒng)在全國(guó)的推廣建設(shè)。小額批量支付系統(tǒng)支撐各種支付工具的使用，滿(mǎn)足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多樣化的需要，能有效地促進(jìn)社會(huì)公共支付水平的提高。2005年1月，中國(guó)人民銀行啟動(dòng)了小額批量支付系統(tǒng)的建設(shè)。92、輔助支持系統(tǒng)

（1）清算賬戶(hù)管理系統(tǒng)（SAPS）是支付系統(tǒng)的支持系統(tǒng)，集中存儲(chǔ)清算賬戶(hù)，處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，并對(duì)清算賬戶(hù)進(jìn)行管理。

（2）支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）是支付系統(tǒng)的支持系統(tǒng)，集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)行名行號(hào)、應(yīng)用軟件的下載，提供支付業(yè)務(wù)的查詢(xún)查復(fù)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)費(fèi)服務(wù)等。2、輔助支持系統(tǒng)10（三）支付系統(tǒng)的參與人發(fā)起人：支付業(yè)務(wù)的最初發(fā)起單位或個(gè)人（指法人或自然人）。發(fā)起行：向支付系統(tǒng)提交支付業(yè)務(wù)并進(jìn)行賬務(wù)處理的銀行和城市、農(nóng)村信用社。發(fā)起清算行：在國(guó)家處理中心開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的直接參與者，其賬戶(hù)用于發(fā)起人、發(fā)起行和自身發(fā)起支付業(yè)務(wù)的資金清算和賬務(wù)處理。發(fā)報(bào)中心：接收并向國(guó)家處理中心發(fā)送支付指令的城市處理中心。（三）支付系統(tǒng)的參與人11收?qǐng)?bào)中心：接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付指令并向接收行轉(zhuǎn)發(fā)的城市處理中心。接收清算行：在國(guó)家處理中心開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的直接參與者，其賬戶(hù)用于接收行、接收人和自身接收支付業(yè)務(wù)的資金清算和賬務(wù)處理。接收行：接收收?qǐng)?bào)中心或清算行發(fā)來(lái)的支付指令，并進(jìn)行賬務(wù)處理的銀行和城市、農(nóng)村信用合作社。接收人：支付業(yè)務(wù)的最后接收單位或個(gè)人。收?qǐng)?bào)中心：接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付指令并向接收行轉(zhuǎn)發(fā)的城市12

（四）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)的核算大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)包括往賬業(yè)務(wù)和來(lái)賬業(yè)務(wù)。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖6-1。（四）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)的核算13第六章--銀行間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算ppt課件141、大額支付業(yè)務(wù)往賬的核算業(yè)務(wù)經(jīng)辦受理發(fā)起人提交的原始憑證，按照支付結(jié)算辦法規(guī)定完成原始憑證的審核，選擇“大額實(shí)時(shí)”郵路，完成結(jié)算業(yè)務(wù)記賬處理。1、大額支付業(yè)務(wù)往賬的核算15發(fā)起行借：吸收存款等貸：存放分行清算備付金戶(hù)分行清算中心

借：XX支行清算備付金戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——大額實(shí)時(shí)發(fā)起行162、大額支付業(yè)務(wù)來(lái)賬的核算系統(tǒng)對(duì)于收款賬號(hào)為對(duì)公活期賬戶(hù)及理財(cái)卡，且收款人賬號(hào)戶(hù)名與系統(tǒng)完全相符、賬戶(hù)狀態(tài)正常的大額支付來(lái)賬，系統(tǒng)自動(dòng)入賬。支付業(yè)務(wù)來(lái)賬報(bào)文不符合自動(dòng)入賬條件時(shí)，業(yè)務(wù)主辦選擇手工入賬處理。2、大額支付業(yè)務(wù)來(lái)賬的核算17分行清算中心借：存放中央銀行款項(xiàng)——大額實(shí)時(shí)貸：XX支行清算備付金戶(hù)接收行借：存放分行清算備付金戶(hù)貸：吸收存款等分行清算中心183、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)日終對(duì)賬直接參與者每日必須與人民銀行大額支付系統(tǒng)對(duì)賬，該交易的使用權(quán)限歸屬直接參與者（即總行或分行清算中心）。對(duì)賬必須在支付系統(tǒng)日終處理階段才能發(fā)起該交易，該交易可以重復(fù)啟用，直至對(duì)賬相符。3、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)日終對(duì)賬19（五）小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)的核算小額支付系統(tǒng)具有處理業(yè)務(wù)種類(lèi)多、業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)處理流程復(fù)雜等特點(diǎn)。小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)“24小時(shí)運(yùn)行，逐筆（批量）發(fā)起，組包發(fā)送，實(shí)時(shí)傳輸，雙邊軋差，定時(shí)清算”。小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖6-2。（五）小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)的核算20第六章--銀行間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算ppt課件211、基本業(yè)務(wù)處理模式（1）貸記業(yè)務(wù)普通貸記業(yè)務(wù)主要包括規(guī)定金額以下的匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、行間轉(zhuǎn)賬以及國(guó)庫(kù)匯劃款項(xiàng)等主動(dòng)匯款業(yè)務(wù)。定期貸記業(yè)務(wù)為當(dāng)事各方按照事先簽訂的協(xié)議，定期發(fā)生的批量付款業(yè)務(wù)，如代付工資、保險(xiǎn)金等。實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)是付款人發(fā)起的實(shí)時(shí)貸記收款人賬戶(hù)的業(yè)務(wù)。1、基本業(yè)務(wù)處理模式22

（2）借記業(yè)務(wù)普通借記業(yè)務(wù)為收款人發(fā)起的借記付款人賬戶(hù)的業(yè)務(wù)。定期借記業(yè)務(wù)為當(dāng)事各方按照事先簽訂的協(xié)議，定期發(fā)生的批量扣款業(yè)務(wù)，如收款單位委托其開(kāi)戶(hù)銀行收取水電煤氣等公用事業(yè)費(fèi)用。實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)是收款人發(fā)起的實(shí)時(shí)借記付款人賬戶(hù)的業(yè)務(wù)。（2）借記業(yè)務(wù)23

（3）信息業(yè)務(wù)信息服務(wù)業(yè)務(wù)，指支付系統(tǒng)參與者間相互發(fā)起和接收的，不需要支付系統(tǒng)提供清算服務(wù)的信息數(shù)據(jù)。參與者之間可以通過(guò)支付系統(tǒng)傳輸各類(lèi)專(zhuān)用或通用信息。（3）信息業(yè)務(wù)242、軋差的業(yè)務(wù)處理（1）對(duì)于本行發(fā)出的支付業(yè)務(wù)包的軋差處理本行發(fā)出的支付業(yè)務(wù)包，經(jīng)過(guò)CCPC（同城業(yè)務(wù)）或NPC（異地業(yè)務(wù)）的檢查后，行內(nèi)系統(tǒng)將修改該包的處理狀態(tài)為“成功（已軋差）”，登記軋差日期、軋差節(jié)點(diǎn)、軋差場(chǎng)次，并對(duì)明細(xì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（2）對(duì)于本行接收的支付業(yè)務(wù)包的軋差處理本行接收的支付業(yè)務(wù)包處理基本同上。2、軋差的業(yè)務(wù)處理25

（3）已軋差的凈額原則上納入當(dāng)日清算如果該清算場(chǎng)次本行為借方軋差凈額，借：存放中央銀行款項(xiàng)—小額批量貸：清算資金往來(lái)—小額批量資金清算如果該清算場(chǎng)次本行為貸方軋差凈額，借：清算資金往來(lái)—小額批量資金清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)—小額批量（3）已軋差的凈額原則上納入當(dāng)日清算263、小額支付業(yè)務(wù)日終核對(duì)銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)需要與小額支付系統(tǒng)進(jìn)行當(dāng)日業(yè)務(wù)核對(duì)，如果核對(duì)不符，以小額支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，確保存放人行備付金賬戶(hù)與業(yè)務(wù)處理結(jié)果相匹配；并保證在日切時(shí)點(diǎn)上本行處于清算狀態(tài)的業(yè)務(wù)與NPC或CCPC處理結(jié)果一致。3、小額支付業(yè)務(wù)日終核對(duì)27二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)作為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的重要組成部分，是其內(nèi)部資金往來(lái)與資金清算的渠道，是其拓展支付服務(wù)市場(chǎng)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要設(shè)施，在支付系統(tǒng)中居于基礎(chǔ)地位。二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)28系統(tǒng)內(nèi)資金清算實(shí)行總行集中管理，總行、分行、支行三級(jí)清算方式。各支行在所屬分行開(kāi)立備付金賬戶(hù)，各分行在總行開(kāi)立備付金賬戶(hù)，通過(guò)系統(tǒng)，總行可對(duì)不同分行頭寸進(jìn)行監(jiān)控和管理，分行可對(duì)本行頭寸進(jìn)行調(diào)節(jié)。系統(tǒng)內(nèi)資金清算實(shí)行總行集中管理，總行、分行、支行三級(jí)清算方式29聯(lián)行往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防范

20世紀(jì)80年代末90年代初，國(guó)內(nèi)銀行已有10多萬(wàn)個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，但10多萬(wàn)個(gè)信息點(diǎn)是互不連通的信息孤島。結(jié)果可想而知，當(dāng)各總行年底做報(bào)表時(shí)，根本拿不出一張真實(shí)的報(bào)表，因?yàn)樗械臉I(yè)務(wù)都在分支機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)也在那里生成。而分支機(jī)構(gòu)在上報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，普遍層層調(diào)賬。聯(lián)行往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防范20世紀(jì)80年代末90年代初，國(guó)內(nèi)銀30

在那個(gè)時(shí)代，中國(guó)恐怕沒(méi)有一個(gè)銀行確切知道全行有多少員工、多少負(fù)債、多少資產(chǎn)，它們甚至不清楚本行到底有多少壞賬。例如90年代的中國(guó)銀行，各電子處理中心之間缺乏相應(yīng)聯(lián)絡(luò)而形成孤立的“信息島”，銀行系統(tǒng)內(nèi)部的匯劃和結(jié)算不能同步完成。在那個(gè)時(shí)代，中國(guó)恐怕沒(méi)有一個(gè)銀行確切知道全行有多少員工、多31中國(guó)銀行廣東開(kāi)平支行的余振東、許超凡等人鉆了中國(guó)銀行各分支機(jī)構(gòu)的電腦系統(tǒng)沒(méi)有統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的空子，他們利用中國(guó)銀行聯(lián)行資金管理上的漏洞，偽造聯(lián)行報(bào)單，盜用聯(lián)行資金，假借企業(yè)名義直接轉(zhuǎn)款等手段，占用、侵吞巨額聯(lián)行資金。中國(guó)銀行廣東開(kāi)平支行的余振東、許超凡等人鉆了中國(guó)銀行各32

2001年10月12日，中國(guó)銀行將全國(guó)1040個(gè)數(shù)據(jù)中心的信息匯總起來(lái)，立刻發(fā)現(xiàn)了4.38億美元的虧空。開(kāi)始時(shí)工作人員以為是電腦系統(tǒng)出現(xiàn)故障，經(jīng)過(guò)反復(fù)核查才確認(rèn)是中國(guó)銀行廣東開(kāi)平支行出了問(wèn)題。案發(fā)后，余振東與“二許”于2001年10月12日經(jīng)香港逃往加拿大、美國(guó)。2001年10月12日，中國(guó)銀行將全國(guó)1040個(gè)數(shù)據(jù)中33開(kāi)平大案后記

2001年10月15日，余振東從香港直飛加拿大，之后轉(zhuǎn)赴美國(guó)，從此在美、加兩國(guó)來(lái)回逃匿。同日，許超凡、許國(guó)俊由拉斯維加斯進(jìn)入美國(guó)。2001年11月，中國(guó)公安部向國(guó)際刑警組織發(fā)出紅色通緝令。2002年12月17日，美國(guó)內(nèi)華達(dá)州聯(lián)邦檢察官辦公室簽發(fā)對(duì)余振東、許超凡、許國(guó)俊三人的逮捕令。2002年12月19日，余振東在洛杉磯被捕，涉嫌罪名是使用欺騙手段獲得簽證。開(kāi)平大案后記2001年10月15日，余振東從香港直飛加拿大342004年2月，余振東與美方達(dá)成的認(rèn)罪協(xié)議，明確列出中國(guó)司法部門(mén)的書(shū)面承諾：余振東將不會(huì)因1992至2001年間開(kāi)平中行案的犯罪行為而被判死刑，刑期不超過(guò)12年；將不會(huì)在中國(guó)監(jiān)禁期間被虐待。2004年4月，余振東在內(nèi)華達(dá)州聯(lián)邦法院被判處144個(gè)月監(jiān)禁后，于4月16日被移送回中國(guó)。2004年9月許國(guó)俊在美國(guó)堪薩斯州落網(wǎng)。2004年10月許超凡在美國(guó)俄克拉何馬州被捕。2004年2月，余振東與美方達(dá)成的認(rèn)罪協(xié)議，明確列出中國(guó)司法352005年8月16日廣東省江門(mén)中級(jí)法院開(kāi)庭審理余振東案。余對(duì)被控罪名供認(rèn)不諱。法院以貪污罪、挪用公款罪數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行被告人余振東有期徒刑12年，并處沒(méi)收其個(gè)人財(cái)產(chǎn)100萬(wàn)元。

2006年1月31日，美國(guó)司法部門(mén)以簽證欺詐、洗錢(qián)、非法入境等15項(xiàng)罪名，對(duì)許超凡、許國(guó)俊及其親屬共4人提起訴訟。2009年5月7日，據(jù)國(guó)外媒體報(bào)道，侵吞巨額公款潛逃美國(guó)的許超凡和許國(guó)俊于美國(guó)當(dāng)?shù)貢r(shí)間6日在拉斯維加斯聯(lián)邦法院以洗錢(qián)和共謀轉(zhuǎn)移贓款等罪名分別被判處25年和22年有期徒刑。2005年8月16日廣東省江門(mén)中級(jí)法院開(kāi)庭審理余振東案。余對(duì)36資金匯劃清算系統(tǒng)由于聯(lián)行資金管理上存在很大漏洞（特別是手工聯(lián)行），因此產(chǎn)生電子資金匯劃清算系統(tǒng)。該系統(tǒng)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以資金匯劃替代傳統(tǒng)的聯(lián)行業(yè)務(wù)，資金匯劃快捷，清算及時(shí)，大大減少了在途資金，防止了行與行間的資金存欠。資金匯劃清算系統(tǒng)由于聯(lián)行資金管理上存在很大漏洞（特別是手工聯(lián)37（一）資金匯劃清算系統(tǒng)概述資金匯劃清算系統(tǒng)是辦理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付的重要應(yīng)用系統(tǒng)，基本原則如下：1、實(shí)存資金。各級(jí)機(jī)構(gòu)在上級(jí)行開(kāi)立備付金存款賬戶(hù)，存入資金用于匯劃款項(xiàng)的清算。2、實(shí)時(shí)清算。各經(jīng)辦行發(fā)生的匯劃業(yè)務(wù)，由系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新其在上級(jí)行的備付金存款賬戶(hù)余額。（一）資金匯劃清算系統(tǒng)概述383、頭寸控制。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理控制其在上級(jí)行的備付金存款頭寸，以滿(mǎn)足資金清算需要。4、集中監(jiān)督?？傂星逅阒行膶?duì)資金匯劃業(yè)務(wù)、備付金存款賬戶(hù)和查詢(xún)查復(fù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，定期公布考評(píng)結(jié)果。3、頭寸控制。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理控制其在上級(jí)行的備付金存款頭寸，39資金匯劃清算系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)范圍（1）人民幣系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)，包括匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國(guó)內(nèi)信用證、個(gè)人業(yè)務(wù)委托收款等）、系統(tǒng)內(nèi)銀行匯票的解兌，對(duì)公、儲(chǔ)蓄通存通兌，銀行卡跨行業(yè)務(wù)等資金清算；（2）外幣資金匯劃清算業(yè)務(wù)（3）內(nèi)部往來(lái)資金及其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)資金的劃轉(zhuǎn)；（4）查詢(xún)查復(fù)業(yè)務(wù)。資金匯劃清算系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)范圍40資金匯劃清算體系的流程

總行清算中心發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行資金匯劃清算體系的流程總行清算中心發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)41（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”資產(chǎn)類(lèi)科目，反映各清算行存放在總行的清算備付金存款。該科目為分行使用，余額反映在借方。2、“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”負(fù)債類(lèi)科目，反映各清算行存放在總行的清算備付金存款。該科目為總行使用，余額反映在貸方。（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”423、“轄內(nèi)往來(lái)”資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，反映系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行與清算行往來(lái)款項(xiàng)的清算情況，余額軋差反映。3、“轄內(nèi)往來(lái)”43（四）資金匯劃清算的核算

1、發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理借：吸收存款—活期存款（付款單位）貸：轄內(nèi)往來(lái)

2、發(fā)報(bào)清算行的處理借：轄內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—上存總行備付金戶(hù)（四）資金匯劃清算的核算443、總行清算中心的處理借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—發(fā)報(bào)清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—收?qǐng)?bào)清算行備付金戶(hù)4、收?qǐng)?bào)清算行的處理借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—上存總行備付金戶(hù)貸：轄內(nèi)往來(lái)5、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理借：轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款—活期存款（收款單位）3、總行清算中心的處理45三、票據(jù)支付系統(tǒng)票據(jù)支付系統(tǒng)是指中國(guó)人民銀行建設(shè)運(yùn)營(yíng)的同城票據(jù)清算系統(tǒng)、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的統(tǒng)稱(chēng)。我國(guó)現(xiàn)代支付系統(tǒng)建成后，傳統(tǒng)的同城票據(jù)交換系統(tǒng)仍有一定市場(chǎng)空間。兩個(gè)系統(tǒng)在現(xiàn)階段還各自表現(xiàn)出不同的優(yōu)勢(shì)，因而將分別擁有不同的客戶(hù)群體，也將在一定時(shí)期內(nèi)相互依存，互為補(bǔ)充，共同構(gòu)成資金支付清算體系不可或缺的組成部分。三、票據(jù)支付系統(tǒng)票據(jù)支付系統(tǒng)是指中國(guó)人民銀行建設(shè)運(yùn)營(yíng)的同城票46

（一）同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換是指同一城市（區(qū)域）的各商業(yè)銀行定時(shí)定點(diǎn)集中交換相互代收代付的票據(jù)，及時(shí)處理賬務(wù)并清算存欠，是實(shí)現(xiàn)同城行處往來(lái)的重要手段。同城票據(jù)交換系統(tǒng)可以處理所有同城資金清算業(yè)務(wù)。目前同城票據(jù)交換向“區(qū)域票據(jù)交換中心”轉(zhuǎn)變。（一）同城票據(jù)交換471、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定同城票據(jù)交換清算，一般由人民銀行通過(guò)設(shè)立票據(jù)交換所統(tǒng)一組織；票據(jù)交換的具體場(chǎng)次和時(shí)間，須根據(jù)各地的具體情況而定。一般大中城市，每天上午和下午各一場(chǎng)；中小城市進(jìn)行一次。票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理。一般參加交換的行處,既是“提出行”，又是“提入行”?！疤岢鲂小笔窍蛩刑峤黄睋?jù)的行處?！疤崛胄小笔墙邮芩刑峤黄睋?jù)的行處。1、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定“提出行”是向他行提交票據(jù)的行處。48提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)（代付/應(yīng)收票據(jù)）和貸方票據(jù)（代收/應(yīng)付票據(jù)）兩種。提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開(kāi)戶(hù)，收款單位在本行開(kāi)戶(hù)的票據(jù)；提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開(kāi)戶(hù),付款單位在本行開(kāi)戶(hù)的票據(jù)。提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)（代付/應(yīng)收票據(jù)）和貸方票據(jù)（代收/49

2、同城票據(jù)交換的核算

（1）提出票據(jù)的處理①提出借方憑證（支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等），本行為收款行，他行為付款行。借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算貸：吸收存款—活期存款（收款人戶(hù)）2、同城票據(jù)交換的核算50

②提出貸方憑證（如單位提交的繳稅憑證、水電費(fèi)交費(fèi)憑證等），本行為付款行，他行為收款行。借：吸收存款—活期存款（付款人戶(hù)）貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算②提出貸方憑證（如單位提交的繳稅憑證、水電費(fèi)交費(fèi)憑證等51

（2）提入票據(jù)的處理①提入借方憑證時(shí)，他行為收款行，本行為付款行。借：吸收存款—活期存款（付款人戶(hù)）貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算（2）提入票據(jù)的處理52

②提入貸方憑證時(shí)，他行為付款行，本行為收款行。借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款—活期存款（收款人戶(hù)）②提入貸方憑證時(shí)，他行為付款行，本行為收款行。53

（3）清算差額的處理票據(jù)交換所收齊各參加交換的行處交來(lái)的代付、代收票據(jù)數(shù)據(jù)后，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行分類(lèi)匯總，并軋計(jì)出各參加交換的行處本場(chǎng)次票據(jù)交換中應(yīng)收、應(yīng)付款金額以及應(yīng)收、應(yīng)付款差額，并與各參加交換的行處進(jìn)行核對(duì)。（3）清算差額的處理54應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理55

（二）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是基于影像技術(shù)將實(shí)物支票截留轉(zhuǎn)換為支票影像信息，傳遞至出票人開(kāi)戶(hù)銀行提示付款的支票清算系統(tǒng)。支票影像交換系統(tǒng)定位于處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過(guò)中國(guó)人民銀行覆蓋全國(guó)的小額支付系統(tǒng)處理。（二）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)56與傳統(tǒng)支票業(yè)務(wù)處理流程相比，通過(guò)影像交換系統(tǒng)處理，主要是銀行間的支票傳遞和清算環(huán)節(jié)發(fā)生了變化。體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是支票在銀行間的傳遞由實(shí)物票據(jù)交換轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)傳輸電子信息和影像信息。二是支票核驗(yàn)付款由出票人開(kāi)戶(hù)行根據(jù)實(shí)物支票核驗(yàn)付款轉(zhuǎn)換為根據(jù)支票影像信息核驗(yàn)付款。三是銀行間的資金清算由同城票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為由小額支付系統(tǒng)。

與傳統(tǒng)支票業(yè)務(wù)處理流程相比，通過(guò)影像交換系統(tǒng)處理，主要是銀行57

四、銀行卡支付系統(tǒng)銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展，中國(guó)已形成以中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用，促進(jìn)了銀行卡的廣泛應(yīng)用。四、銀行卡支付系統(tǒng)582004年10月，中國(guó)銀聯(lián)建成新一代銀行卡跨行支付系統(tǒng)，專(zhuān)門(mén)處理銀行卡跨行交易信息轉(zhuǎn)接和交易清算業(yè)務(wù)，由中國(guó)銀聯(lián)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)。2004年11月4日，銀行卡跨行支付系統(tǒng)成功接入中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了銀行卡跨行支付的即時(shí)清算，提高了銀行卡跨行支付效率和控制資金清算風(fēng)險(xiǎn)的能力。2004年10月，中國(guó)銀聯(lián)建成新一代銀行卡跨行支付系統(tǒng)，專(zhuān)門(mén)59第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)的開(kāi)立存款準(zhǔn)備金是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶(hù)提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的資金，金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例就是存款準(zhǔn)備金率。存款準(zhǔn)備金制度是在中央銀行體制下建立起來(lái)的，世界上美國(guó)最早以法律形式規(guī)定商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金。第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款60商業(yè)銀行與中央銀行之間發(fā)生資金往來(lái)必須通過(guò)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)資金劃撥。商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括支付準(zhǔn)備金和法定準(zhǔn)備金。支付準(zhǔn)備金也稱(chēng)備付金，是保證日常資金支付的備用金。法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行與中央銀行之間發(fā)生資金往來(lái)必須通過(guò)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)61各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開(kāi)立的存款賬戶(hù)，屬“備付金存款賬戶(hù)”，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金，僅用于向中央銀行存取現(xiàn)金、資金調(diào)撥、資金清算和其他日常支付的款項(xiàng)，不允許透支。如果賬戶(hù)資金不足，可以通過(guò)向上級(jí)行調(diào)入資金或向同業(yè)拆借等方式及時(shí)補(bǔ)充。各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開(kāi)立的存款賬戶(hù)，屬“備付金存款賬62各商業(yè)銀行的總行在中央銀行開(kāi)立的“準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)”，屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶(hù)。該賬戶(hù)余額應(yīng)大于（最低應(yīng)等于）規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行在中央銀行開(kāi)立準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)，用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，屬于資產(chǎn)類(lèi)。各商業(yè)銀行的總行在中央銀行開(kāi)立的“準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)”，屬于備付63二、向中央銀行存取款項(xiàng)商業(yè)銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、票據(jù)交換清算、再貸款與再貼現(xiàn)、同業(yè)拆借、繳存財(cái)政性款項(xiàng)等業(yè)務(wù)，都要通過(guò)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存取。商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)包括現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取。二、向中央銀行存取款項(xiàng)641、通過(guò)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)存入款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或有關(guān)科目2、通過(guò)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)支取款項(xiàng)借：庫(kù)存現(xiàn)金或有關(guān)科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)1、通過(guò)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)存入款項(xiàng)65

三、向中央銀行繳存存款按規(guī)定商業(yè)銀行吸收的存款必須按一定比例存入中央銀行，一般情況下不能動(dòng)用。

繳存存款的范圍：一般性存款、財(cái)政性存款繳存比例：目前一般性存款14.5%（稱(chēng)繳存法定準(zhǔn)備金）、財(cái)政性存款100%。三、向中央銀行繳存存款66

（一）繳存一般性存款的核算繳存一般性存款也稱(chēng)繳存法定準(zhǔn)備金，由各商業(yè)銀行的法人統(tǒng)一繳存，人行對(duì)法定準(zhǔn)備金則每日進(jìn)行考核（限額管理）。各商業(yè)銀行在每日營(yíng)業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”，由法人統(tǒng)一匯總后報(bào)送人民銀行。人行于每日營(yíng)業(yè)終了按一般存款余額的一定比例考核法定準(zhǔn)備金。

（一）繳存一般性存款的核算67

日間，人行控制該賬戶(hù)不能發(fā)生透支；日終，該賬戶(hù)余額必須達(dá)到法定準(zhǔn)備金的最低限標(biāo)準(zhǔn)。如果商業(yè)銀行法人低于規(guī)定的繳存比例，人行對(duì)其不足部分處以罰款。目前，各商業(yè)銀行在中央銀行的備付金賬戶(hù)和法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)基本上是同一賬戶(hù)。在此情況下，各商業(yè)銀行只要確保其賬戶(hù)余額高于應(yīng)繳法定存款準(zhǔn)備金余額即可，而不必進(jìn)行賬務(wù)處理。日間，人行控制該賬戶(hù)不能發(fā)生透支；日終，該賬戶(hù)余額必須68

（二）繳存財(cái)政性存款的核算財(cái)政性存款一般應(yīng)全額劃繳，根據(jù)本調(diào)整期各科目余額總數(shù)與上調(diào)整期各科目余額總數(shù)相對(duì)比，分別情況辦理繳存或調(diào)減存款。

調(diào)增時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶(hù)

調(diào)減時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款戶(hù)（二）繳存財(cái)政性存款的核算69

例：某市城市商業(yè)銀行財(cái)政性存款各賬戶(hù)余額合計(jì)本期期末為7500000元，上期期末余額為8350000元，辦理調(diào)減存款的會(huì)計(jì)處理。

財(cái)政性存款繳存額

=7500000–8350000=-850000借：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金戶(hù)850000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款戶(hù)850000例：某市城市商業(yè)銀行財(cái)政性存款各賬戶(hù)余額合計(jì)本期期末為70四、商業(yè)銀行向中央銀行借款商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸計(jì)劃過(guò)程中，遇有資金不足，除了采取向上級(jí)行申請(qǐng)調(diào)入資金、同業(yè)間拆借和通過(guò)資金市場(chǎng)融通資金等手段外，還可向中央銀行申請(qǐng)貸款。按照貸款的時(shí)間不同分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款。四、商業(yè)銀行向中央銀行借款商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸計(jì)劃過(guò)程中71商業(yè)銀行向人民銀行借款，可設(shè)置“向中央銀行借款”科目，屬于負(fù)債類(lèi)，核算銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)。銀行應(yīng)按實(shí)際收到的借款金額貸記本科目；歸還借款時(shí)借記本科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行借款的余額。商業(yè)銀行向人民銀行借款，可設(shè)置“向中央銀行借款”科目，721、貸款發(fā)放借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款2、貸款歸還借：向中央銀行借款利息支出—中央銀行往來(lái)支出戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)1、貸款發(fā)放73第三節(jié)商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算

一、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，可以通過(guò)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)清算和轉(zhuǎn)匯，也可以通過(guò)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯?！吨Ц督Y(jié)算辦法》規(guī)定：各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)（10萬(wàn)及以上）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（50萬(wàn)及以上）的大額匯劃應(yīng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。第三節(jié)商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算一、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)74（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、“存放同業(yè)”資產(chǎn)類(lèi)科目，核算企業(yè)（銀行）存放在境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。企業(yè)增加存款，借記本科目；減少其他貨幣資金，貸記本科目。本科目可分別按“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、“存放同業(yè)”75

2、“同業(yè)存放”負(fù)債類(lèi)科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)增加存款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，貸記本科目。減少存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)（銀行）吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。2、“同業(yè)存放”76（二）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算