基礎會計借貸原理應用

基礎會計借貸原理應用第1頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月2第一節(jié)復式記賬原理一、復式記賬法1、概念

在每一經濟業(yè)務發(fā)生后，對經濟業(yè)務所引起的會計要素的增減變化，用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法與此相反，單式記賬法指經濟業(yè)務發(fā)生后，只在一個賬戶中登記第2頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月3單式記賬法和復式記賬法的比較單式記賬法經濟業(yè)務復式記賬法

1

銷售收入現(xiàn)金1000元

2現(xiàn)金500元購入原材料

3

客戶歸還欠款300元現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000主營業(yè)務收入記+1000現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金賬記-500原材料賬記+500現(xiàn)金賬記+300應收賬款記-300現(xiàn)金賬記+300第3頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月42、復式記賬法的作用完整、系統(tǒng)地反映資金運動的來龍去脈便于確保賬戶記錄準確可靠便于檢查經濟業(yè)務是否合理、合法3、具體種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等中國境內的所有企業(yè)都應該采用借貸記賬法第4頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月5二、借貸記賬法1、理論基礎——

會計等式2、記賬符號

——借、貸記入賬戶的左方記入賬戶的右方代表賬戶的兩個固定位置3、賬戶的具體結構

年

摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日第5頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月6明確：任何賬戶都有借方、貸方和余額借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶反映的經濟內容和賬戶的性質借方賬戶名稱貸方

簡化結構第6頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月借方資產類賬戶貸方借方負債類賬戶貸方

所有者權益類賬戶期初余額減少額

本期增加額期末余額期初余額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額增加額

增加額

減少額

第7頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月借方收入類賬戶貸方借方費用類賬戶貸方本期發(fā)生額增加額

減少額

轉出額

減少額

轉出額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額增加額

本期發(fā)生額第8頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月9借方賬戶名稱貸方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加費用增加費用轉銷收入轉銷收入增加期末余額：資產余額（或費用）期末余額：負債、所有者權益余額（或收入）第9頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月104、借貸記賬法的記賬規(guī)則1、恒生公司于2005年6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊資金。2、公司向銀行借款100000元，存入銀行。3、公司用銀行存款60000元，購入原材料一批。4、公司購買電腦1臺，12000元，貨款尚未支付。5、公司從銀行借款10000元，償還部分貨款。有借必有貸借貸必相等第10頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月11

分析⑴恒生公司收到投資借銀行存款貸借實收資本貸600000600000⑵從銀行借款100000元，存入銀行借短期借款貸借銀行存款貸100

000100000⑶用銀行存款購入原材料借原材料貸借銀行存款貸60

00060000第11頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月12分析⑷購買電腦，款未付借固定資產貸借應付賬款貸12

00012

000借應付賬款貸借短期借款貸10

00010000⑸從銀行借款償還部分貨款第12頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月13結論經濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等任何一項經濟業(yè)務，都記入互相關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間，存在著應借應貸關系

具有對應關系的賬戶，稱為對應賬戶對應關系第13頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月14

會計分錄標明某項經濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱及其金額的記錄會計分錄

三要素會計分錄的格式會計分錄的類型記賬符號借貸雙方的賬戶名稱（會計科目）（相等的）記賬金額先借后貸，上下排列左右錯開，不帶單位簡單分錄復合分錄第14頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月15

會計分錄的編制⑴恒生公司收到投資借：銀行存款600000

貸：實收資本600000⑵從銀行借款存入銀行借：銀行存款100000

貸：短期借款100000⑶用銀行存款購入原材料借：原材料60000

貸：銀行存款60000⑷購買電腦，款未付借：固定資產12000貸：應付賬款12000⑸從銀行借款償還部分貨款借：應付賬款10000貸：短期借款10000第15頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月165、試算平衡賬戶發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額之和＝全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡全部賬戶借方余額之和＝全部賬戶貸方余額之和

試算平衡，可檢查賬戶記錄的完整正確性，但并非絕對！第16頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月176、平行登記⑴含義經濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法⑵要點登記內容相同登記方向相同登記金額相同第17頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復式記賬平行登記經濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。第18頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月19練習1、（）既反映了會計對象要素間的基本數(shù)量關系，同時也是復式記賬法的理論依據(jù)。A會計科目B會計等式C記賬符號D賬戶2、一項資產增加，不可能引起（）。

A另一項資產減少B一項負債增加

C一項所有者權益增加D一項負債減少3、復式記賬法對每項經濟業(yè)務都以等額在（）中進行登記。A一個賬戶B兩個賬戶C全部賬戶D兩個或兩個以上賬戶BDD第19頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月20練習4、預付給供應單位原材料貨款，供應單位可將其看成一種（）。A負債B所有者權益C收入D資產5、“應付賬款”賬戶期初余額8000元，本期增加額為12000元，期末余額6000元，則該賬戶的本期減少額為（）。A10000元B4000元C2000元D14000元AD第20頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月21自測題資料一：滬江公司1月31日資產、負債、所有者權益情況如下固定資產450000元原材料26000元應交稅費2000元應收賬款2900元銀行存款18000元實收資本450000元本年利潤11000元盈余公積32000元應付賬款4000元庫存現(xiàn)金100元產成品10000元短期借款9000元其他應收款1000元第21頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月22自測題資料二：該公司2月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、從銀行存款中提取現(xiàn)金300元。2、以銀行存款繳清上月欠繳稅金2000元。3、從勤豐公司購入原材料8000元，貨款尚未支付。4、以銀行存款購入機器一臺，價值2000元，投入生產使用。5、向銀行借入短期借款15000元，存入銀行。6、以銀行存款歸還所前勤豐公司貨款8000元。7、收到新華公司還來所欠貨款2900元，存入銀行。第22頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月23自測題要求：1、根據(jù)資料一，分清資產、負債及所有者權益，并計算各自的總額，驗證會計恒等式的成立。2、根據(jù)資料二，利用借貸記賬法，編制會計分錄3、編制本期發(fā)生額、余額試算平衡表（格式參見教材p57）第23頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月24自測題解答資產負債固定資產450000元應交稅費2000元應收賬款2900元應付賬款4000元銀行存款18000元短期借款9000元庫存現(xiàn)金100元所有者權益產成品10000元實收資本450000元其他應收款1000元盈余公積32000元原材料26000元本年利潤11000元合計508000元合計508000元第24頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月251、借：庫存現(xiàn)金300

貸：銀行存款3002、借：應交稅費2000

貸：銀行存款20003、借：原材料8000

貸：應付賬款80004、借：固定資產2000

貸：銀行存款2000第25頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月265、借：銀行存款15000

貸：短期借款150006、借：應付賬款8000

貸：銀行存款80007、借：銀行存款2900

貸：應收賬款2900第26頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月第27頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月28一、材料采購業(yè)務核算的主要內容通常有實際成本計價和計劃成本計價兩種1、實際成本計價的基本含義◆企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用實際成本第二節(jié)供應階段的核算第28頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月29材料采購實際成本＝買價＋其他采購費用包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用、應計入成本的稅金、其他費用2、材料采購實際成本的構成第29頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月30共同采購費用應如何分配A計算分配率B某材料的采購費用=分配率×該材料的分配標準額分配率=共同耗用的采購費用分配標準合計——重量,體積,價值等第30頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月31采購費用的分配和采購成本的計算購進乙材料150噸貨款為55800元，丙材料30噸貨款14160元，共發(fā)生運雜費1800元。按重量分配運雜費。1、應分配運雜費分配率=1800/(150+30)=10乙材料：150×10=1500丙材料：30×10=3002、實際采購成本乙：55800+1500=57300丙：14160+300=14460第31頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月32供應階段的核算3、賬戶設置“在途物資”、“原材料”“應交稅費——應交增值稅”“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“預付賬款”等第32頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月33有關賬戶的結構入庫材料實際成本出庫材料實際成本庫存材料實際成本本期的全部采購成本轉出本期驗收入庫原材料成本期末余額：期末在途物資成本期初余額：期初在途物資成本借方貸方在途物資原材料借方貸方資產類第33頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月34有關賬戶的結構庫存現(xiàn)金現(xiàn)金增加現(xiàn)金減少期末庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款增加銀行存款減少期末銀行存款資產類應付賬款償還應付購貨款應付購貨單位貨款負債類尚未償還的應付貨款預付賬款預付款項收到的商品和勞務已預付，尚未收到商品或勞務的款項第34頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月35有關賬戶的結構應交稅費實際繳納的各種稅費計算出的應交而未交的稅費負債類未交的稅費多交的稅費材料采購業(yè)務中設置本賬戶主要為了核算增值稅應交稅費——應交增值稅增值稅進項稅額增值稅銷項稅額需按稅費種類設置明細賬第35頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月銷項稅額產成品增值稅對增值部分征稅材料銷售單位代收產品采購單位代收進項稅額原材料生產加工，發(fā)生增值對增值稅的理解：（價外稅）

增值稅的抵扣：按規(guī)定進項稅額（已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應上繳國家數(shù)；即：企業(yè)當期應納稅額=銷項稅額－進項稅額

銷項稅額：銷售額×稅率；

進項稅額：購貨款等×稅率；

稅率：一般為17%38第36頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月37主要業(yè)務的賬務處理例1：購入下列材料：甲材料5000千克，單價24元，乙材料2000千克，單價19元，增值稅率17%1、購進材料并支付有關款項借：在途物資——甲材料120000

在途物資——乙材料38000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26860

貸：銀行存款

1848602、購進材料，未付款3、以商業(yè)匯票結算第37頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月38主要業(yè)務的賬務處理續(xù)前例，以銀行存款7000元支付甲、乙材料的外地運雜費，按材料重量分配采購費用。分配率=7000/(5000＋2000)=1甲：5000元乙：2000元借：在途物資——

甲材料5000

——

乙材料2000

貸：銀行存款7000第38頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月39主要業(yè)務的賬務處理4、先預付購貨款，后取得材料例：預付給勝利工廠訂貨款180000元借：預付賬款——勝利工廠180000貸：銀行存款180000※預付賬款應看做是企業(yè)的一項資產

第39頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月40主要業(yè)務的賬務處理例：上述丙材料到貨，實際買價為420000元，增值稅進項稅71400元，以銀行存款補付311400元，另以現(xiàn)金支付運雜費5000元借：在途物資——丙材料425000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）71400

貸：預付賬款——勝利工廠180000

銀行存款311400

庫存現(xiàn)金5000※運雜費應計入丙材料成本第40頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月41主要業(yè)務的賬務處理5、材料驗收入庫，結轉材料的實際成本借：原材料——甲材料125000

——乙材料40000

——丙材料425000貸：在途物資——甲材料125000

——乙材料40000

——丙材料425000

第41頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月42自測題一向大達公司購入乙材料500kg，買價5000元，增值稅進項稅850元，運雜費200元，款未付。從利民公司購入甲材料1000kg，共計買價40000元，增值稅進項稅6800元，以銀行存款付清。以銀行存款10000元預付給中信公司，訂購乙材料向中信公司購入的乙材料到貨，貨款20000元，增值稅進項稅3400元，不足部分以銀行存款支付上述材料均已入庫，結轉其采購成本要求：編制相關業(yè)務的會計分錄第42頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月43自測題一解答1、借：在途物資——

乙材料5200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850

貸：應付賬款——

大達公司60502、借：在途物資——

甲材料40000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800

貸：銀行存款468003、借：預付賬款——

中信公司10000

貸：銀行存款10000第43頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月44自測題一解答4、借：在途物資——乙材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400

貸：預付賬款——中信公司10000銀行存款134005、借：原材料——甲材料40000

——乙材料25200貸：在途物資——甲材料40000

——乙材料25200第44頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月45自測題二前鋒公司從外地永安公司購入甲、乙兩種材料：甲材料4000kg29.50元/kg共118000元乙材料1000kg9.00元/kg共9000元為購買上述材料，以銀行存款支付運雜費3000元。要求：以材料重量為標準，分配采購費用并計算采購成本。第45頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月46自測題二解答運雜費分配率＝3000/5000＝0.6

甲材料應分配運雜費2400元乙材料應分配運雜費600元計算采購成本甲材料采購成本＝118000＋2400＝120400元乙材料采購成本＝9000＋600＝9600元第46頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月47第二節(jié)供應階段的核算二、固定資產(設備)購置業(yè)務的核算1.固定資產的含義企業(yè)在經營過程中長期使用的資產，如房屋、建筑物、機器設備、機械和運輸工具等。特征：a、為生產產品、提供勞務、出租或經營管理需要而持有；b、其使用壽命超過一個會計年度。第47頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月48固定資產、在建工程屬資產類賬戶2.賬戶設置第48頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月49例：參見教材P66-671、購入不需要安裝設備，買價50000元，增值稅8500元，包裝運雜費等2000元，全部款項已付均構成固定資產實際成本借：固定資產52

000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8

500貸：銀行存款60

5002、購入需安裝設備，買價100000元，增值稅17000元，包裝運雜費等3300元，款項已付并投入安裝借：在建工程103

300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17

000貸：銀行存款120

300第49頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月503、安裝設備領用原材料3500元，應付安裝工人薪酬1500元借：在建工程5

000貸：原材料3

500應付職工薪酬1

5004、上述設備安裝完畢，交付使用，結轉工程成本借：固定資產108

300貸：在建工程108

300※該工程總成本為：103

300＋5

000＝108

300元各項安裝費用均應構成安裝工程支出第50頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月51第三節(jié)生產階段的核算生產費用——構成產品生產成本期間費用——直接計入當期損益一、費用分類直接費用

直接人工、直接材料等間接費用

制造費用銷售費用

銷售過程中發(fā)生的管理費用

組織、管理生產經營中發(fā)生的財務費用

為籌集資金而發(fā)生的第51頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月52制造費用企業(yè)的生產管理部門（如生產車間）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用，如車間管理人員工資、辦公費等※制造費用與管理費用的區(qū)別:第52頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月53生產階段的核算二、生產過程的核算內容?歸集生產費用?計算完工產品的生產成本第53頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月54借方貸方本期全部生產費用：直接材料直接人工制造費用轉出本期完工產品成本期末余額：期末在產品實際成本期初余額：期初在產品實際成本生產成本注：該賬戶一般按產品名稱設置明細賬三、賬戶設置第54頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月55歸集生產車間發(fā)生的各種間接費用注：月末一般無余額該賬戶按車間名稱設置明細賬期末，分配給各種產品的制造費用數(shù)借貸制造費用賬戶設置第55頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月56分配與結轉制造費用制造費用總額

分配標準（工時OR工資總額）某產品應負擔的制造費用=分配標準×分配率編制會計分錄

制造費用生產成本制造費用分配率=第56頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月57例車間本期發(fā)生的制造費用共計6萬元，按照生產A、B產品工人的工資分配。（其中A產品工人工資2,000元，B產品工人工資4,000元。）借：生產成本——

A產品20,000

——

B產品40,000貸：制造費用60,00060000

2000+4000分配率==10A產品：20000B產品：40000第57頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月58生產階段的核算四、具體核算?當月直接材料、直接人工——

“生產成本”賬戶?當月制造費用——

“制造費用”賬戶?跨期費用——

通過“待攤費用”或“預提費用”核算待攤費用是已經支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各種費用預提費用是應計入成本或損益，但尚未實際支付的各項費用第58頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月借方貸方待攤費用賬戶期初余額：已經支付尚未攤銷的費用數(shù)期末余額:已經支付應由以后各期負擔的費用攤銷應由本期負擔的費用借方貸方預提費用賬戶已經提取在本期實際支付的費用數(shù)額期初余額：以前各期已經預提但尚未實際支付的費用數(shù)額期末余額：已預提尚待以后支付的費用數(shù)額本期支付應由本期和以后各期負擔的費用本期提取計入成本或損益的費用數(shù)額63第59頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月1、生產產品領用、車間一般耗用各種材料借：生產成本——A產品320000

——B產品330000制造費用165000貸：原材料——甲材料575000

——乙材料24000064第60頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月●按職工勞動數(shù)量和質量支付的工資；●相關賬戶借貸應付職工薪酬實際支付的職工薪酬月末計算分配的職工薪酬期末末余額：應付未付的職工薪酬2.人工費用的歸集與分配65第61頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月62①提取現(xiàn)金3600000元,備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3600000貸：銀行存款3600000②用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應付職工薪酬——工資3600000貸：庫存現(xiàn)金3600000例：第62頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月63例：③月末計算確定職工的工資※生產工人工資為直接費用，應直接記入“生產成本”；※車間管理人員工資為間接費用，記入“制造費用”賬戶；※廠部管理人員與生產無關，其工資記入“管理費用”借：生產成本——A產品1640000

——B產品1430000制造費用320000管理費用210000貸：應付職工薪酬——工資3600000第63頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月643.跨期費用的歸集與分配企業(yè)以銀行存款預訂下年度報刊雜志12000元借：待攤費用12,000貸：銀行存款12,000下年度1-12月進行攤銷借：管理費用1000貸：待攤費用1000

待攤費用的特點：先支付，后分攤（受益）第64頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月653.跨期費用的歸集與分配續(xù)月末預提本月車間設備修理費3500元借：制造費用3,500貸：預提費用3,500若，預提6個月后進行設備修理借：預提費用21,000貸：銀行存款21,000預提費用的特點：先計提（受益），后支付第65頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月664.當月制造費用的歸集與分配月末計提本月固定資產折舊，其中車間為8600元，企業(yè)管理部門4500元。固定資產因使用而損耗的價值借：制造費用8600管理費用4500貸：累計折舊13100用現(xiàn)金購買車間用辦公用品900元借：制造費用900貸：庫存現(xiàn)金900第66頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月67關于折舊核算的重要說明企業(yè)應設立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產”賬戶固定資產借貸增加數(shù)（原始價值）結存的固定資產（原始價值）累計折舊借貸按月計提折舊（價值損耗）減少數(shù)（原始價值）固定資產減少時沖銷、結轉已提取的折舊結存的固定資產累計已計提折舊兩個賬戶相互配合，計算出固定資產凈值第67頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月685、制造費用的分配例：本月共發(fā)生制造費用54700元，按生產工時比例分配計入A、B產品生產成本，其中A產品生產工時6000個，B產品生產工時4000個分配率＝54700/（6000＋4000）＝5.47借：生產成本——

A產品32820

——

B產品21880貸：制造費用54700第68頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月696、完工產品成本的計算和結轉完工產品生產成本=月初在產品成本＋本月生產費用－月末在產品成本第69頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月70完工產品成本的計算和結轉例：本月完工A產品總成本為184200元，完工B產品總成本為126500元借：庫存商品——

A產品184200

——

B產品126500貸：生產成本——

A產品184200

——

B產品126500“生產成本”賬戶的期末余額即為在產品成本第70頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月71小結材料工資其他各種費用用于生產計入成本不能直接認定不用于生產不計入成本期間費用銷售費用管理費用財務費用產品生產成本制造費用直接認定第71頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月72自測題新興公司7月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、生產A產品領用甲材料800kg，每kg50元；生產B產品領用乙材料1200kg，每kg40元。2、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資14080元。3、結算本月應付職工工資。生產A產品工人工資4000元，生產B產品工人工資7000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2080元。4、計提本月固定資產折舊12000元，其中生產車間提取8900元，企業(yè)管理部門提取3100元。第72頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月73自測題5、將本月發(fā)生的制造費用9900元計入產品成本，其中A產品負擔4400元，B產品負擔5500元。6、A產品100件和B產品200件全部完工驗收入庫，結轉A產品的生產成本48400元和B產品成本60500元。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務編制有關會計分錄第73頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月74自測題解答1、借：生產成本——

A產品40000

——

B產品48000貸：原材料——甲材料40000

——乙材料480002、借：應付職工薪酬14080貸：庫存現(xiàn)金14080第74頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月75自測題解答3、借：生產成本——

A產品4000

——

B產品7000制造費用1000管理費用2080貸：應付職工薪酬140804、借：制造費用8900管理費用3100貸：累計折舊12000第75頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月76自測題解答5、借：生產成本——

A產品4400

——

B產品5500貸：制造費用9

9006、借：庫存商品——

A產品48

400

——

B產品60500貸：生產成本——

A產品48

400

——

B產品60500第76頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月77第四節(jié)銷售過程業(yè)務的核算一、主營業(yè)務收支的核算1、核算內容

主營業(yè)務收入的確認與計量

主營業(yè)務成本的計算與結轉

銷售費用的發(fā)生與歸集

銷售稅金的計算與繳納

貨款的收回等2、商品銷售收入的確認（入賬時間問題）原則——

權責發(fā)生制第77頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月78權責發(fā)生制原則對應收賬款的確認第78頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月79權責發(fā)生制原則對預收賬款的確認第79頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月802、主營業(yè)務收入的核算應交稅費第80頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月81例1銷售A產品50臺,價款240000元，銷項稅額40800元⑴賒銷借：應收賬款280800貸：主營業(yè)務收入240000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40800⑵收到對方簽發(fā)的3個月的商業(yè)匯票不能馬上收到貨幣資金，需確認為債權（應收票據(jù)）⑶收到銀行存款第81頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月82例2⑴預收正大工廠訂購B產品貨款500000元，存入銀行借：銀行存款500000貸：預收賬款——正大工廠500000⑵向正大工廠供貨70件，價款1400000元，銷項稅額238000元，收到差額貨款存入銀行借：預收賬款——正大工廠500000銀行存款1138000貸:主營業(yè)務收入1400000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)238000第82頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月833、主營業(yè)務成本的核算主營業(yè)務成本=銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產成本第83頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月84例計算并結轉本月已銷售的A、B產品的成本。A產品的單位成本3200元，B產品的單位成本13600元A產品：3200×50（見例1）＝160000B產品：13600×70（見例2）＝952000元借：主營業(yè)務成本1112000貸：庫存商品—

A產品160000

—

B產品952000第84頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月855、營業(yè)稅金及附加的核算日常經營活動應負擔的稅金及附加費包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等

應交稅費營業(yè)稅金及附加期末結轉數(shù)應交數(shù)計算出的營業(yè)稅、消費稅、城建稅等負債類費用類第85頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月86例計算本月銷售A、B產品應繳納的城建稅14000元，消費稅35000元，教育費附加6000元，合計55000元借：營業(yè)稅金及附加55000貸：應交稅費——應交消費稅35000

——應交城建稅14000

——應交教育費附加6000第86頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月87二、其他業(yè)務收支的核算1、其他業(yè)務的內容也稱附營業(yè)務，指經營過程中發(fā)生的主營業(yè)務以外的其他銷售業(yè)務如：銷售材料、出租包裝物、出租固定資產等2、賬戶設置實現(xiàn)數(shù)期末結轉數(shù)成本的發(fā)生期末結轉數(shù)其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本相關稅費計入“營業(yè)稅金及附加”3、具體核算參見P85-86，例3-39、42第87頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月88自測題新利公司7月發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、向金華公司出售A產品100件，貨款80000元，銷項稅額13600元，款項尚未收到；2、向南山公司出售B產品100件，貨款60000元，銷項稅額10200元，當即收到存入銀行；3、結轉本月出售產品的生產成本，A產品52000元，B產品32500元；4、本月應交營業(yè)稅5000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制有關會計分錄第88頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月89自測題解答1、借：應收賬款——金華公司93600

貸：主營業(yè)務收入80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

136002、借：銀行存款70200

貸：主營業(yè)務收入60000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

10200第89頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月90自測題解答3、借：主營業(yè)務成本84500貸：庫存商品——

A產品52000

——

B產品325004、借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅5000第90頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月91第五節(jié)財務成果的核算

一、利潤的構成與計算營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

第91頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月92二、相關項目說明1、期間費用⑴含義：不能直接歸屬于某種特定的產品成本，而應直接計入當期損益的各種費用銷售費用第92頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月93⑵期間費用賬戶設置銷售費用銷售費用第93頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月94⑶期間費用核算舉例p79（例3-30、31）①孔光出差預借差旅費5000元借：其他應收款——孔光

5000貸：庫存現(xiàn)金5000孔光報銷差旅費4800元，余款200元交回

借：管理費用4

800庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款——孔光5000

第94頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月95⑶期間費用核算舉例p85例3-38②以銀行存款支付已售產品維修費1000元，產品廣告費8000元。

借：銷售費用9000貸：銀行存款9000第95頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月96相關項目說明2、投資收益企業(yè)在正常生產經營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）收入類第96頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月97相關項目說明3、營業(yè)外收支

與企業(yè)正常的生產經營業(yè)務沒有直接關系的各項收入和支出營業(yè)外收入主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、捐贈利得、盤盈利得、無法支付的應付款項等營業(yè)外支出主要包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、盤虧損失、非常損失等第97頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月98營業(yè)外收支相關賬戶實現(xiàn)數(shù)期末結轉數(shù)支出的發(fā)生期末結轉數(shù)營業(yè)外收入營業(yè)外支出第98頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月99相關項目說明4、所得稅費用所得稅：按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經營年度實現(xiàn)的經營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅款應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率應納稅所得額＝利潤總額＋稅前利潤的調整項目應交稅費所得稅費用第99頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月100核算舉例p92計算當期所得稅費用本期實現(xiàn)利潤總額1

262

196元，所得稅稅率25%（假設無調整項目）

所得稅費用＝1

262

196元×25%=315

549元借：所得稅費用315

549貸：應交稅費——應交所得稅315

549凈利潤=1

262

196-315

549=946

647元第100頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月101三、利潤的核算

1、賬戶設置

——

“本年利潤”本年利潤費用類賬戶收入類賬戶損益類賬戶期末無余額所有者權益類賬戶累計實現(xiàn)的利潤累計的虧損第101頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月102借：主營業(yè)務收入1

162000其他業(yè)務收入200000投資收益500

000營業(yè)外收入72

000貸：本年利潤1

934000例見教材p90-91（例3-48）結轉收入第102頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月103借：本年利潤671

804

貸：主營業(yè)務成本363

690營業(yè)稅金及附加8000其他業(yè)務成本180000銷售費用9000

管理費用100200財務費用6000營業(yè)外支出4

914例見教材p91（例3-49）結轉成本、費用第103頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月104借：本年利潤315549

貸：所得稅費用315

549例見教材p92（例3-51）結轉所得稅費用第104頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月105三、利潤分配的核算

1、利潤分配的順序⑴彌補以前年度的損失⑵提取法定盈余公積金⑶按比例向投資者分配利潤（股利）

a支付優(yōu)先股股利

b提取任意盈余公積

c支付普通股現(xiàn)金股利

d轉作資本（股本）的普通股股利分配后仍有余額，為未分配利潤，留待以后年度分配第105頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月1062、有關核算參見教材P92-93①結轉本年利潤借：本年利潤

貸：利潤分配②計提盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積③向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配貸：應付股利（應付利潤）第106頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月107第六節(jié)其他業(yè)務核算一、資金籌集的核算1、投資者投入投入資本包括：實收資本、資本公積對實收資本設置“實收資本”或“股本”賬戶核算借方貸方所有者投入的資本額所有者抽回的投資額期末余額：投資的實際數(shù)期初余額：期初實際投資所有者權益類第107頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月例：見教材P62-631、接受貨幣投資2000000元借：銀行存款2000000

貸：實收資本20000002、接受某單位一臺全新設備，價值600000元；材料一批，雙方確認的價值為500000元；接受專有技術投資，雙方確認的價值為800000元借：固定資產600000

原材料500000

無形資產800000

貸：實收資本1900000第108頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月109資金籌集2、借款業(yè)務設置“短期借款”賬戶（核算本金）或“長期借款”賬戶（核算本金及利息）借款的實際數(shù)償還的借款數(shù)期末余額：尚未償還的借款期初余額：期初未償還借款借方貸方利息一般用銀行存款支付，短期借款利息計入“財務費用”，長期借款利息視具體情況予以資本化或費用化負債類第109頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月例：見教材P.63-641、5月1日借入6個月的借款1200000元，存入銀行(年利率為6%，按季支付)。

借：銀行存款1200000貸：短期借款12000002、確認短期借款利息（預提方式）借：財務費用6

000貸：應計利息6

000

※本月利息計算：

1200000×6%÷12＝6

000元

118第110頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月111其他業(yè)務核算二、債權、債務的核算1、債權（應收賬款、其他應收款等）的發(fā)生2、債權的收回3、債務（應付賬款、其他應付款、應交稅費、應付職工薪酬、短期借款、長期借款）的發(fā)生4、債務的償還第111頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月112練習1、A集團以銀行存款200萬元對本企業(yè)進行投資。2、購入不需要安裝的新機器設備38000元，價款尚未支付。3、以銀行存款支付前欠設備價款。4、以現(xiàn)金交納應交稅金500元。5、收回朝陽公司所欠貨款2000元，存入銀行第112頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月解

答1、借：銀行存款2

000

000貸：實收資本2

000

0002、借：固定資產38000貸：應付賬款380003、借：應付賬款38000貸：銀行存款380004、借：應交稅費500貸：庫存現(xiàn)金5005、借：銀行存款2000貸：應收賬款2000113第113頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月114綜合練習永新公司2009年12月1日，總分類賬戶的余額如下：庫存現(xiàn)金700元短期借款40000元銀行存款40800元實收資本1000000元原材料127300元盈余公積73900元固定資產1455000元本年利潤370000元累計折舊200000元庫存商品60000元第114頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月115綜合練習該公司12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、2日，向新華公司采購甲材料4噸，每噸1000元；乙材料6噸，每噸1500元；進項稅額共2210元；款項尚未支付2、5日，上項購入材料驗收入庫。3、13日，以銀行存款歸還新華公司貨款。4、14日，提取現(xiàn)金11100元，備發(fā)工資5、15日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資11100元。第115頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月116綜合練習6、20日，向光明公司出售A產品200件，每件售價800元，增值稅稅率17%，款項存入銀行。7、27日，以銀行存款支付A產品廣告費4000元。8、30日，結算職工工資，A產品生產工人工資5550元，B產品生產工人工資3330元，車間管理人員工資1110元，廠部管理人員工資1110元。9、30日，計提本月固定資產折舊，車間固定資產折舊3300元，企業(yè)管理部門固定資產折舊1100元。第116頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月117綜合練習10、本月A產品生產領用甲材料28450元，B產品生產領用乙材料13670元，車間一般耗用甲材料1590元，企業(yè)管理部門耗用甲材料590元。11、支付本季度短期借款利息600元。（已預提利息為400元）12、按A、B產品的生產工時比例分配制造費用。（A產品生產工時8000小時，B產品生產工時4000小時）13、本月投產的A產品全部完工并驗收入庫，B產品全部尚未完工（假定期初無在產品）。14、結轉本月已售產品的生產成本80000元。第117頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月118綜合練習15、計算全年應交所得稅25000元。16、結轉本月收入、費用。17、結轉本年實現(xiàn)的凈利潤18、按全年利潤的10%提取法定盈余公積19、按5%向股東分配現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務編制會計分錄第118頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月119綜合練習解答1、借：在途物資——

甲材料4000

——

乙材料9000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2210

貸：應付賬款——

新華公司152102、借：原材料——

甲材料4000

——

乙材料9000

貸：在途物資——

甲材料4000

——

乙材料90003、借：應付賬款——新華公司15210

貸：銀行存款15210第119頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月120綜合練習解答4、借：庫存現(xiàn)金11100貸：銀行存款111005、借：應付職工薪酬11100貸：庫存現(xiàn)金111006、借：銀行存款187200貸：主營業(yè)務收入160000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）272007、借：銷售費用4000貸：銀行存款4000第120頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月121綜合練習解答8、借：生產成本——

A產品5550

——

B產品3330制造費用1110管理費用1110貸：應付職工薪酬111009、借：制造費用3300管理費用1100貸：累計折舊4400第121頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月122綜合練習解答10、借：生產成本——

A產品28450

——

B產品13670制造費用1590管理費用590貸：原材料——甲材料30630

——乙材料1367011、借：應計利息400財務費用200

貸：銀行存款600第122頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月123綜合練習解答12、借：生產成本——

A產品4000

——

B產品2000貸：制造費用600013、借：庫存商品——

A產品38000貸：生產成本——

A產品3800014、借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商品8000015、借：所得稅費用25000貸：應交稅費——應交所得稅25000第123頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月124綜合練習解答16、借：主營業(yè)務收入160000貸：本年利潤160000借：本年利潤112

000貸：主營業(yè)務成本80000銷售費用4000管理費用2

800財務費用200所得稅費用25000第124頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月125綜合練習解答17、借：本年利潤418000貸：利潤分配41800018、借：利潤分配41800貸：盈余公積4180019、借：利潤分配20900貸：應付股利20900

第125頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月第七節(jié)

賬戶分類按經濟內容分類按用途結構分類按期末有無余額分類第126頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月學習要求與目的了解賬戶的各種分類方法了解各類賬戶能夠提供什么性質的核算指標，怎樣記錄經濟業(yè)務理解各類賬戶之間的區(qū)別和聯(lián)系，達到進一步了解、認識和運用帳戶的目的第127頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月一、賬戶按經濟內容分類賬戶的經濟內容

——

賬戶所反映和監(jiān)督的會計對象的具體內容是賬戶分類的基礎以工業(yè)企業(yè)為例，可分為資產類賬戶；負債類賬戶；所有者權益類賬戶；成本類賬戶；損益類賬戶第128頁，課件共150頁，創(chuàng)作于2023年2月二、賬戶按用途和結構分類賬戶的用途——

設置的目的，起什么作用賬戶的結構——

借、貸方如何登記？發(fā)生額、余額反映什么內容？了解賬戶的用途和結構是正確設置和使用的賬戶的關