某某實(shí)業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度及某某實(shí)業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)范

XX實(shí)業(yè)（深圳）有限公司會(huì)計(jì)電算化管理制度（最終版）北大縱橫管理咨詢公司目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章總則 1第二章會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任規(guī)范 2第三章會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理規(guī)范 5第四章會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟、硬件管理制度 10第五章會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度 12PAGE總則為規(guī)范XX實(shí)業(yè)（深圳）有限公司會(huì)計(jì)電算化管理，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定，特制定本制度。本制度包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟硬件管理、會(huì)計(jì)電算化檔案管理等。本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋及修改。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任規(guī)范會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)人員分工公司應(yīng)在基本會(huì)計(jì)核算崗位分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行電算化崗位的分工，并建立電算化崗位責(zé)任制?；緯?huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)由系統(tǒng)管理員、會(huì)計(jì)電算化操作員、審核員、會(huì)計(jì)主管和出納員組成。系統(tǒng)管理員不得兼任出納員工作。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)人員崗位職責(zé)系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，做到合法、安全、可靠、可審計(jì)的要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)到場，并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。定期檢查軟、硬設(shè)備的運(yùn)行情況；負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行中軟、硬件故障的消除工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作；按規(guī)定的程序?qū)嵤┸浖耐暾?、適應(yīng)性和正確性的維護(hù)。協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。檢查會(huì)計(jì)憑證的預(yù)處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)輸出賬表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性檢查工作。負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源（包括硬件設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)及文檔資料等）的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。負(fù)責(zé)本系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、正確性、及時(shí)性檢查工作。做好本系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的總結(jié)工作，并提出更新軟件或修改軟件的需求報(bào)告。會(huì)計(jì)電算化操作員：由負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登錄、數(shù)據(jù)備份和輸出賬表的打印工作。嚴(yán)格按照輸入憑證做好數(shù)據(jù)輸入操作，輸入完畢進(jìn)行自檢核對工作，核對無誤后交審核員復(fù)核；在輸入操作中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有疑問或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)向系統(tǒng)管理員反映，不得擅自作廢或修改；發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證不符時(shí)，應(yīng)按憑證數(shù)據(jù)予以修正。嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。當(dāng)天的日記賬數(shù)據(jù)，做到當(dāng)天登錄。登錄后即打印出當(dāng)天的賬表，做到當(dāng)日賬當(dāng)日清。日記賬輸入應(yīng)做好日清，在月末應(yīng)將核對無誤的明細(xì)賬和科目匯總表打印輸出。月末打印系統(tǒng)所有的明細(xì)賬、總分類賬、會(huì)計(jì)報(bào)表和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證。每次操作完畢，應(yīng)及時(shí)做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)向系統(tǒng)管理員報(bào)告，并做好故障記錄和上機(jī)記錄等事項(xiàng)。審核員：由不是輸入憑證的另一人負(fù)責(zé)。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)憑證數(shù)據(jù)的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。負(fù)責(zé)輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。對不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊后，再行審核。對于不符合要求的憑證和不正確的輸出賬表數(shù)據(jù)不予確認(rèn)。會(huì)計(jì)檔案管理員負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)軟盤、系統(tǒng)軟盤及各類賬表、憑證、資料的備份和存檔保管工作。做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。按規(guī)定期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)及存檔數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)主管和出納員的職責(zé)與手工方式下的職責(zé)一樣，區(qū)別在于必須對會(huì)計(jì)電算化比較了解，并充分利用會(huì)計(jì)電算化提供的各種會(huì)計(jì)資料。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理規(guī)范系統(tǒng)使用管理為保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠運(yùn)行，必須對系統(tǒng)的操作使用做出嚴(yán)格的控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)投入運(yùn)行前由系統(tǒng)管理員確定本電算化系統(tǒng)的合法有權(quán)使用人員及其操作權(quán)限,并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)后在系統(tǒng)內(nèi)授予其使用權(quán)。運(yùn)行中需要增減使用人員，按同樣手續(xù)辦理。對于制單人員，給予查詢權(quán)、錄入修改權(quán)、打印權(quán)，對出納員給予賬務(wù)查詢權(quán)、銀行及對賬權(quán)和出納權(quán)（審核權(quán)），以便出納模塊和日常賬務(wù)模塊相互核對和日常收付憑證進(jìn)行出納，對于審核員，應(yīng)給予審核權(quán)。對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當(dāng)?shù)姆止恐?，健全?nèi)部控制制度。本會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)原則上專機(jī)專用，謝絕無關(guān)人員使用機(jī)器做其他工作。任何人員不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)、原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。出納人員不允許進(jìn)行系統(tǒng)性的操作。操作人員應(yīng)嚴(yán)格在規(guī)定范圍內(nèi)對系統(tǒng)進(jìn)行操作，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入、運(yùn)算、記賬和打印有關(guān)賬表。存檔數(shù)據(jù)、軟盤、賬表和文檔資料等由系統(tǒng)管理員按規(guī)定指派專人統(tǒng)一復(fù)制、核對和保管。系統(tǒng)管理員必須做好日常檢查監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范使用應(yīng)及時(shí)制止,并采取措施避免同樣情況再次發(fā)生。上機(jī)操作規(guī)程操作人員必須是合法有權(quán)使用人員，經(jīng)過培訓(xùn)合格并經(jīng)系統(tǒng)管理員正式認(rèn)可后，才能上機(jī)操作。軟件操作人員必須以真實(shí)姓名登記，并嚴(yán)格按所分配權(quán)限進(jìn)行操作，任何人不得越權(quán)或以他人名字進(jìn)行操作。系統(tǒng)管理員應(yīng)能檢查核實(shí)上機(jī)操作記錄。操作人員的操作密碼應(yīng)注意保密，不能隨意泄露。操作人員應(yīng)嚴(yán)格按照憑證輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，應(yīng)保證輸入的數(shù)據(jù)與憑證數(shù)據(jù)的一致性。如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)在輸入前及時(shí)反映給系統(tǒng)管理員。已輸入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)，在記賬前發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，可按憑證進(jìn)行修改，如在記賬后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，必須另作憑證，以紅字沖銷糾正，輸入機(jī)內(nèi)，任何人不能隨意修改賬目。每次上機(jī)工作完畢后都要作好工作備份，以防發(fā)生意外事故，備份的數(shù)據(jù)軟盤，應(yīng)由財(cái)務(wù)處保管，下次上機(jī)備份要與機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)復(fù)核無誤后方可開始運(yùn)行。在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，操作人員如要離開工作現(xiàn)場，必須在離開前退出系統(tǒng)，以防止其他人員越權(quán)操作。任何人如有偽造，非法涂改變更，故意毀壞命令程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，依照《會(huì)計(jì)法》，將受到行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的要追究法律責(zé)任。賬務(wù)處理程序賬務(wù)系統(tǒng)初始化：在初次建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)，需要進(jìn)行系統(tǒng)初始化工作，在會(huì)計(jì)主管（目前指計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理）授權(quán)下進(jìn)行設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬本格式、憑證類型、期初余額等項(xiàng)內(nèi)容的設(shè)定。賬務(wù)系統(tǒng)更改：系統(tǒng)正常運(yùn)行期間，任何對賬務(wù)系統(tǒng)的修改變動(dòng)，必須得到計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理的批準(zhǔn)。日常賬務(wù)處理：（1）憑證處理：記賬憑證要嚴(yán)格按照國家財(cái)會(huì)制度規(guī)定編制，對不真實(shí)、不合理的原始數(shù)據(jù)、憑證不予受理，對記載不確切、不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，并要求更改和補(bǔ)充。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行，編制記賬憑證還必須做到：Ａ、機(jī)制記賬憑證的編制：機(jī)制記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證（如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單）由計(jì)算機(jī)，按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。機(jī)制記賬憑證直接通過機(jī)內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行記賬、編報(bào)表等業(yè)務(wù)處理。機(jī)制記賬憑證編制前，要認(rèn)真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計(jì)算機(jī)及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。Ｂ、手工記賬憑證的編制：手工編制記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記賬憑證。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。手工編制記賬憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證，部分銀行收付款憑證和部分轉(zhuǎn)賬憑證。手工編制的記賬憑證必須做到：原始憑證必須是合法憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要應(yīng)規(guī)范化，措詞要確切，其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確。賬戶使用正確。借貸方金額相等。原始憑證同記賬憑證金額一致。轉(zhuǎn)賬憑證必須填寫清楚借方和貸方科目代碼。會(huì)計(jì)分錄的摘要內(nèi)容必須唯一，即：一種摘要內(nèi)容，只能對應(yīng)一個(gè)最細(xì)的明細(xì)科目，據(jù)此確定其隸屬于那一個(gè)一級、二級、三級科目。要求摘要內(nèi)容簡潔、扼要，用盡量少的字表達(dá)出該筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容。凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)盡量的使用標(biāo)準(zhǔn)摘要。對于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要，并注明所對應(yīng)的科目名稱及科目代碼。C、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬可以由機(jī)器直接登記，出納人員不登記賬簿。為工作方便，出納人員可以自設(shè)備查輔助賬。（2）記賬憑證的審核與保管Ａ、記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員嚴(yán)格審核無誤后方可進(jìn)行登賬處理。Ｂ、操作員每輸入一張憑證，結(jié)束前要自審一次無誤后再按結(jié)束鍵。C、已輸入的憑證應(yīng)在輸入操作完畢裝訂成冊后，交會(huì)計(jì)檔案資料保管員存檔保管。D、同一張憑證，制單和復(fù)核不能是同一個(gè)人。（3）賬表打印和結(jié)賬Ａ、現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應(yīng)與出納庫存現(xiàn)金核對無誤。Ｂ、銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次。Ｃ、科目匯總表、總分類賬和各種明細(xì)分類賬每月打印一次。Ｄ、在結(jié)賬前按有關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的備份工作。Ｅ、月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)生成下月期初余額。Ｆ、每年年末必須將全部賬簿打印輸出，裝訂成冊，作為會(huì)計(jì)檔案保存。（4）會(huì)計(jì)報(bào)表Ａ、公司應(yīng)根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表。賬表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。Ｂ、會(huì)計(jì)報(bào)表、計(jì)算表、分析表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)有關(guān)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核無誤后簽字蓋章方可生效。Ｃ、公司上報(bào)會(huì)計(jì)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表格式與要求，按會(huì)計(jì)主管部門的統(tǒng)一設(shè)計(jì)和布置。Ｄ、單位必須以軟盤和書面形式上報(bào)報(bào)表，軟盤和書面報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致，書面報(bào)表必須由機(jī)器打印并按規(guī)定由有關(guān)人員簽字蓋章。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟、硬件管理制度系統(tǒng)管理制度財(cái)務(wù)用計(jì)算機(jī)應(yīng)做到專機(jī)專用，最好不要做其它工作。除被允許操作財(cái)務(wù)軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人未經(jīng)允許不得用機(jī)。每次用計(jì)算機(jī)必須使用不間斷電源(UPS)，以避免意外斷電造成核算數(shù)據(jù)丟失影響系統(tǒng)運(yùn)行。定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢查。堅(jiān)決禁止在計(jì)算機(jī)上玩游戲，以防止計(jì)算機(jī)感染病毒。有上、下級單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前，必須做好查病毒工作。計(jì)算機(jī)發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)維護(hù)。如果沒有能力維修，應(yīng)及時(shí)與銷售計(jì)算機(jī)的單位取得聯(lián)系。財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)排除，如無法處理，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)軟件銷售單位取得聯(lián)系以便及時(shí)解決問題。每月對計(jì)算機(jī)場地的安全進(jìn)行檢查，包括：電源、消防、報(bào)警、防鼠、防電磁波、防雷擊、防靜電等設(shè)備和措施，及時(shí)消除隱患。系統(tǒng)維護(hù)為保障電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行，需要進(jìn)行經(jīng)常性的系統(tǒng)維護(hù)，其任務(wù)主要包括：對系統(tǒng)硬件設(shè)備的日常檢查和維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。在系統(tǒng)發(fā)生故障和出現(xiàn)異常時(shí)，排除和恢復(fù)運(yùn)行。在系統(tǒng)擴(kuò)充時(shí)，負(fù)責(zé)安裝、調(diào)試，直至運(yùn)行正常。在系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，隨時(shí)做好適應(yīng)性的維護(hù)工作。系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需要每天進(jìn)行備份。對正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要經(jīng)過一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)行監(jiān)督。系統(tǒng)硬件維護(hù)一般情況下每周應(yīng)全面檢查一次計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)，并做好檢查記錄。在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，出現(xiàn)硬件故障，及時(shí)進(jìn)行故障分析，并做好檢查維修記錄。在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，由系統(tǒng)管理員與維護(hù)員共同研究決定，并由系統(tǒng)維護(hù)人員實(shí)施安裝和調(diào)試。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度單位的會(huì)計(jì)檔案包括貯存在磁盤(軟盤和硬盤)上的會(huì)計(jì)文件和會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等書面形式的會(huì)計(jì)核算資料。數(shù)據(jù)資料管理與保密機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件及其備份和作為會(huì)計(jì)檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報(bào)表，應(yīng)按有關(guān)財(cái)會(huì)制度使用、保管。１、現(xiàn)金記賬憑證及日記賬的輸出及保管?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)要做到當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日清。現(xiàn)金記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員輸入計(jì)算機(jī)并經(jīng)審核后打印出現(xiàn)金日記賬頁，審核后交現(xiàn)金出納人員核對現(xiàn)金庫存，相符后出納員及主管負(fù)責(zé)人在賬頁上蓋章，按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現(xiàn)金日記賬順序裝訂成冊，加蓋封印妥為保管。２、銀行記賬憑證、賬冊的輸出與保管。銀行記賬憑證分機(jī)制憑證和手編記賬憑證兩種。有關(guān)財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)把經(jīng)審核無誤的原始憑證或手編憑證，當(dāng)日輸入計(jì)算機(jī)并打印銀行日記賬，以保證銀行出納當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日清。銀行賬頁經(jīng)出納審核無誤后，出納和主管會(huì)計(jì)簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊，并加蓋封印，妥為保管?，F(xiàn)金、銀行記賬憑證可采取匯總的方式，裝訂成冊，妥為保管。３、轉(zhuǎn)賬憑證的輸入、輸出與保管有關(guān)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審核無誤的原始憑證輸入計(jì)算機(jī)。機(jī)制憑證在輸入計(jì)算機(jī)后要打印輸出，并裝訂成冊，妥為保管。４、科目匯總表、賬簿打印時(shí)間?，F(xiàn)金、銀行日記賬每天打印。銀行余額調(diào)整表每月打印一次?？偡诸愘~和各種明細(xì)分類賬每月打印一次?，F(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)賬記賬憑證的科目匯總表每本打印一次，并同該本記賬憑證一起裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表、計(jì)算表、分析表，按管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)有關(guān)財(cái)會(huì)人員審核無誤后簽字生效。5．其他由機(jī)器打印輸出的會(huì)計(jì)檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補(bǔ)充打印，并要求操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章，財(cái)務(wù)主管（目前指計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理）簽字蓋章認(rèn)可。數(shù)據(jù)備份管理由于會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的重要性，必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作。在日常工作中，準(zhǔn)備三套軟盤循環(huán)使用，隔日進(jìn)行備份,以避免意外和人為錯(cuò)誤造成對工作的干擾。需要做備份的包括系統(tǒng)設(shè)置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務(wù)文件、報(bào)表文件及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。機(jī)內(nèi)憑證及總分類賬、明細(xì)分類賬、報(bào)表，應(yīng)視同會(huì)計(jì)資料按月做兩套軟盤備份，交會(huì)計(jì)檔案保管員分別放置在不同地方妥為保管。會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案存檔手續(xù)：打印輸出的憑證、賬冊、報(bào)表，必須有會(huì)計(jì)主管（目前指計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理）的簽章才能存檔保管。為保證備份數(shù)據(jù)的安全，備份軟盤必須貼上寫保護(hù)標(biāo)簽，裝入盤套，放進(jìn)硬盒，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。由打印輸出的憑證、賬冊、報(bào)表等書面形式的會(huì)計(jì)檔案按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理。隨計(jì)算機(jī)配置而來的操作系統(tǒng)、各類應(yīng)用程序軟件以及購買的商品化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件，和以上軟件的備份磁盤，作為會(huì)計(jì)檔案保管。各類會(huì)計(jì)檔案的出借，均必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管（目前指計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理）審批同意并簽章，如果對備份磁盤的操作可能危及該備份磁盤的完整性，應(yīng)制作該備份磁盤的復(fù)制件，使用復(fù)制件進(jìn)行操作。必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的保密工作，任何人如有偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、備份磁盤等的行為，將受到行政處分，情節(jié)嚴(yán)重者，將追究其法律責(zé)任。XX實(shí)業(yè)（深圳）有限公司會(huì)計(jì)管理規(guī)范(最終版)北大縱橫管理咨詢公司偉誠實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范目錄北大縱橫偉誠實(shí)業(yè)項(xiàng)目組第1頁目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章總則 1第二章XX會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 3第三章會(huì)計(jì)科目設(shè)置 4第四章會(huì)計(jì)核算程序和方法 14第五章會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 18第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督 21第七章會(huì)計(jì)報(bào)告制度 19第八章會(huì)計(jì)工作交接 23第九章會(huì)計(jì)檔案管理 25第十章附則 31偉誠實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范北大縱橫偉誠實(shí)業(yè)項(xiàng)目組第2頁總則為了規(guī)范XX實(shí)業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“XX公司”）會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。公司負(fù)責(zé)人對本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時(shí)以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為：年度（公歷1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（十一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十二）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。（十三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長期投資的核算等。公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇，并且各期采用的會(huì)計(jì)原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得任意變更。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計(jì)入賬的行為。需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時(shí)間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì)，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明。會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。XX公司會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)（見附件）會(huì)計(jì)科目設(shè)置目的本章旨在設(shè)置一套適用于XX公司的會(huì)計(jì)科目體系，以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并且為管理會(huì)計(jì)體系的建立奠定基礎(chǔ)。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化。公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則合規(guī)性，即會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)應(yīng)符合財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋公司目前開展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計(jì)了將來可能開展的業(yè)務(wù)。便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理報(bào)表，并快捷查詢會(huì)計(jì)信息。簡化性，即可以簡化會(huì)計(jì)核算工作等。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2000年12月29日頒布）行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則遵照上述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則及設(shè)計(jì)依據(jù)，公司的會(huì)計(jì)科目規(guī)范結(jié)果如下：科目級次最高為6級，科目編碼最高為14位，即采用了4-2-2-2-2-2的編碼方案，參見下圖：會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置說明資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說明1001現(xiàn)金科目。按照貨幣種類設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個(gè)二級科目。1002銀行存款。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個(gè)二級科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼從10020101-10020199；美元存款根據(jù)公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從10020201-10020299。1009其他貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金100904等四個(gè)二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從10090301-10090399。1101短期投資。按照短期投資的投資對象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個(gè)二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為11010101-11010199、11010201-11010299、11010301-11010399。1102短期投資減值準(zhǔn)備。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備110201、債券投資減值準(zhǔn)備110202、基金投資減值準(zhǔn)備110203以及其他投資減值準(zhǔn)備110204等四個(gè)二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為11020101-11020199、11020201-11020299、11020301-11020399。1111應(yīng)收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個(gè)二級科目。分別按照對方單位名稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個(gè)二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為11110101-11110199和11110201-11110299。應(yīng)收股利。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112101-112199。應(yīng)收利息。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112201-112299。1131應(yīng)收賬款。按照對方單位名稱設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為113101-113199。1133其他應(yīng)收款。按照應(yīng)收款的對象類別設(shè)置單位往來113301、個(gè)人往來113302和其他往來113303三個(gè)二級科目。在單位往來下按照單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為11330101-11330199，在個(gè)人往來下按照個(gè)人名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為11330201-11330299。1141壞賬準(zhǔn)備。1151預(yù)付賬款。按照對方單位名稱設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為115101-115199。1161應(yīng)收補(bǔ)貼款。1171備用金。按照各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為117101-117199。1201物資采購。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為120101-120199。按照物資類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12010101-12019999。1211原材料。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼為按需求可121101-121199。按照材料類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12110101-12119999。1221包裝物。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為122101-122199。按照設(shè)備類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12210101-12219999。1231低值易耗品。按照低值易耗品的名稱或類別設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為123101-1231991243庫存商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為124301-124399。按照每個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12430101-12439999。1261委托代銷商品。按照受托單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為126101-126199。在每個(gè)二級科目下按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12610101-12619999。在每個(gè)三級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干四級科目，科目編碼按需求可為1261010101-1261999999。1271受托代銷商品。按照委托單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為1276101-127199。在每個(gè)二級科目下按照受托代銷商品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12710101-12719999。1281存貨減值準(zhǔn)備。按照存貨類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為128101-128199。1291分期收款發(fā)出商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼為按需求可129101-129199。在各二級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12910101-12919999。1301待攤費(fèi)用。按照待攤費(fèi)用的類別設(shè)置房屋租金130101、稅金130102、報(bào)刊訂閱費(fèi)130103和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)130104等四個(gè)二級科目，公司可以根據(jù)實(shí)際情況增加二級科目。1401長期股權(quán)投資。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資140101和其他股權(quán)投資140102兩個(gè)二級科目。在股票投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14010101-14010199；在其他股權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14010201-14010299。在各三級科目下分別設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額等四個(gè)四級科目。科目編碼按需求可分別為1401010101－1401010104……1401019901－1401019904、1401020101－1401020104……1401029901－1401029904。1402長期債券投資。按照債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資140201和其他債權(quán)投資140202兩個(gè)二級科目。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14020101-14020199；在其他債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14020201-14020299。在債券投資的各三級科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等三個(gè)四級科目，科目編碼按需求可分別為1402010101－1402010103……1402019901－1402019903；在其他債權(quán)投資的各三級科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息等兩個(gè)四級科目，科目編碼按需求可分別為1402020101－1402020102……1402029901－1402029902。1421長期投資減值準(zhǔn)備。按照投資類別設(shè)置長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備142101和長期債權(quán)減值準(zhǔn)備142102等兩個(gè)二級科目。在長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14210101-14210199；在長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14210201-14210299。1501固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101-150199。1502累積折舊。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150201-150299。1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150501-150599。1601工程物資。按照工程物資的類別設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個(gè)二級科目。1603在建工程。按照在建工程的類別設(shè)置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設(shè)備160303、技術(shù)改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六個(gè)二級科目。1605在建工程減值準(zhǔn)備。1701固定資產(chǎn)清理。1801無形資產(chǎn)。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101-180199。1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180501-180599。1815未確認(rèn)融資費(fèi)用。1901長期待攤費(fèi)用。按照費(fèi)用類別設(shè)置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改良支出190102、其他190103等二級科目。1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢。設(shè)置待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個(gè)二級科目。負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說明2101短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為210101-210199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級科目，科目編碼按需求分別為21010101-21010103……21019901-21019903。2111應(yīng)付票據(jù)，本科目應(yīng)按商業(yè)匯票類型設(shè)置二級科目，即211101應(yīng)付銀行承兌匯票及211102應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，各二級科目下可按對方單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21110101-21110199……21110201-21110299。2121應(yīng)付賬款，本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級科目，即212101應(yīng)付購貨款、212102應(yīng)付工程款、212103暫估應(yīng)付賬款，各二級科目下可按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21210101-21210199……21210301-21210399。2131預(yù)收賬款，本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為213101-213199，各二級科目下可按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21310101-21310199……21319901-21319999。2141代銷商品款，本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為214101-214199。2151應(yīng)付工資，本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類型設(shè)置二級科目，即215101基本工資、215102獎(jiǎng)金、215103工資基金、215104工資儲(chǔ)備金等。2153應(yīng)付福利費(fèi)，本科目應(yīng)按福利費(fèi)所含的費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級科目，即215301醫(yī)藥費(fèi)、215302其他福利費(fèi)等。2161應(yīng)付股利，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為216101-216199。2171應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級科目，即217101應(yīng)交增值稅、217102應(yīng)交營業(yè)稅、217103應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105應(yīng)交車船使用稅、217106應(yīng)交土地使用稅、217107應(yīng)交所得稅、217108應(yīng)交個(gè)人所得稅等。2176其他應(yīng)交款，本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置二級科目，即217601教育費(fèi)附加等。2181其他應(yīng)付款，本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置二級科目，如（1）218101應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、218102應(yīng)付租入包裝物租金、218103存入保證金等，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21810101-21810199……21810301-21810399；（2）218104工會(huì)經(jīng)費(fèi)、218105職工教育經(jīng)費(fèi)、218106職工購房基金、218107住房公積金、218108應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金、218109應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等；（3）218110單位往來，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21811001-21811099；（4）218111個(gè)人往來，并按個(gè)人姓名設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21811101-21811199。2191預(yù)提費(fèi)用，本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置二級科目，即219101預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)、219102預(yù)提租金、219103預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、2191404預(yù)提借款利息等。2211預(yù)計(jì)負(fù)債，本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置二級科目，即221101對外提供擔(dān)保、221102商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2301長期借款，本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為230101-230199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級科目，科目編碼按需求分別為23010101-23010103……23019901-23019903。2311應(yīng)付債券，本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為231101-231199，各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等三級科目，科目編碼按需求可為23110101-23110104……23119901-23119904。2321長期應(yīng)付款，本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置二級科目，即232101引進(jìn)國外設(shè)備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。2341遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。所有者權(quán)益類科目明細(xì)設(shè)置說明3101實(shí)收資本，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為310101-310199。3111資本公積，本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級科目，即311101股本溢價(jià)、311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、311104股權(quán)投資準(zhǔn)備、311105撥款轉(zhuǎn)入、311106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評估增值、311108其他資本公積等。3121盈余公積，本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級科目，即312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三級明細(xì)科目。3131本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。3141利潤分配，本科目應(yīng)設(shè)置如下二級科目進(jìn)行明細(xì)核算：314101本年利潤、314102提取法定盈余公積金、314103提取法定公益金、314107應(yīng)付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應(yīng)付普通股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、314111未分配利潤等。成本費(fèi)用類科目明細(xì)設(shè)置說明4101基本生產(chǎn)成本，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級科目；并在各二級科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為41010101-41010199……41010401-41010499。4102輔助生產(chǎn)成本4105制造費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級科目，如工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、借款費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷等，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為410501-410599。損益類科目明細(xì)設(shè)置說明5101主營業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等，科目編碼按需求可為510101-510199；并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為51010101-51010199……51019901-51019999。5102其他業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，科目編碼按需求可為510201-510299。5201投資收益，本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為520101-520199，各二級科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為52010101-52010199……52019901-52019999。5203補(bǔ)貼收入，本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為520301-520399。5301營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置二級科目，如530101固定資產(chǎn)盤盈、530102處理固定資產(chǎn)凈收益、530103教育費(fèi)附加返還款、530104無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。5401主營業(yè)務(wù)成本，本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540101-540199，并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為54010101-54010109。5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540201-540299，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為54020101-54020199……54029901-54029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級科目，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為5402010101-5402010109。5405其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540501-540599。5501營業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550101-550199，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為55010101-55010199……55019901-55019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為5501010101-5501010199……5501999901-5501999999。5502管理費(fèi)用，本科目應(yīng)按部門名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550201-550299，在各部門下按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級科目，如工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、其他管理費(fèi)等，科目編碼按需求可為55020101-55020199……55029901-55029999。5503財(cái)務(wù)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級科目，如550301利息支出（減利息收入）、550302匯兌損失（減匯兌損益）、550303手續(xù)費(fèi)等，進(jìn)行明細(xì)核算。5601營業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置二級科目，如560101固定資產(chǎn)盤虧、560102處理固定資產(chǎn)凈損失、560103債務(wù)重組損失、560104計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107非常損失、560108捐贈(zèng)支出、560109罰款支出等。5701所得稅，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目表（詳見附件：會(huì)計(jì)科目表）會(huì)計(jì)核算程序和方法會(huì)計(jì)憑證（一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）原始憑證的基本要求是：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（三）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。編制記賬憑證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。記賬憑證的基本要求對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。2、會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。4、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。（1）會(huì)計(jì)賬簿的形式會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。公司出納必須認(rèn)真記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。本公司會(huì)計(jì)賬簿為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置，必須定期打印出來。用計(jì)算機(jī)打印出來的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會(huì)計(jì)資料的完整。（2）會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當(dāng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)動(dòng)工作時(shí)，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。在會(huì)計(jì)電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。初始化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等，而對于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項(xiàng)目而言，可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適用不同的會(huì)計(jì)核算方法，因此在同一個(gè)會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會(huì)計(jì)賬套。應(yīng)為每一層次的會(huì)計(jì)賬套設(shè)置不同的管理權(quán)限。對于項(xiàng)目核算人員，僅對其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有操作權(quán)限，而財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會(huì)計(jì)賬套的操作權(quán)限等。（操作權(quán)限如何規(guī)定）總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。各單位應(yīng)當(dāng)定期對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。清查財(cái)產(chǎn)為了保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，并與賬存數(shù)進(jìn)行核對，看其是否相符。如有不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。清查時(shí)必須做到財(cái)產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無誤，正確記錄，并將盤存數(shù)量與賬存數(shù)量核對，如有盤盈盤虧的，應(yīng)認(rèn)真查明原因，填寫盤盈盤虧表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，在據(jù)以調(diào)整，登記入賬。如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫報(bào)告單，有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。清查的時(shí)間：現(xiàn)金應(yīng)逐日清點(diǎn)查對；銀行存款、存貨應(yīng)按月清點(diǎn)查對；固定資產(chǎn)應(yīng)至少每年清點(diǎn)一次；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)隨時(shí)清查，尤其是應(yīng)收賬款，除查明金額外，還應(yīng)查明久被拖欠的原因和可收回程度（有無呆賬、壞賬），并向有關(guān)管理層匯報(bào)，以免造成呆死賬。結(jié)賬為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在會(huì)計(jì)賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為編制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在當(dāng)月所有的憑證均已記賬完畢，即可進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬需要進(jìn)行一下幾個(gè)步驟：開始結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行結(jié)賬；核對賬簿，系統(tǒng)自動(dòng)核對總賬與明細(xì)賬、總賬與部門賬、總賬與個(gè)人往來賬、總賬與項(xiàng)目賬等；系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)月工作報(bào)告；完成結(jié)賬工作。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律會(huì)計(jì)核算規(guī)范為使會(huì)計(jì)核算合法化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化，控制會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí)，應(yīng)達(dá)到下列幾個(gè)方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清楚（二）會(huì)計(jì)憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)正確，裝訂整齊，保管完善。（三）賬戶登記及時(shí)，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬，登記時(shí)，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實(shí)，摘要清楚，不錯(cuò)記，不漏記。（四）定期清查實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)存額，并核對賬存額，做到賬實(shí)相符。（五）定期計(jì)算成本和利潤，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到正確計(jì)算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致，真實(shí)、完整。（六）定期清理賬戶，核對總賬與明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確。（七）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)原則編制記賬憑證，正確使用賬戶，不發(fā)生錯(cuò)編、錯(cuò)用。會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律。（一）會(huì)計(jì)人員不得利用會(huì)計(jì)技巧弄虛作假、營私舞弊；會(huì)計(jì)人員不得偽造篡改賬目和憑證、報(bào)表；會(huì)計(jì)人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得私設(shè)賬簿，或設(shè)幾套賬簿，包括私設(shè)賬外的小金庫。（二）嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員接觸企業(yè)的錢和物；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府相關(guān)部門對本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員玩忽職守，違反會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)紀(jì)律。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公司必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：(一)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；(五)利潤分配表；(六)股東權(quán)益增減變動(dòng)表；(七)分部報(bào)表；(八)其他有關(guān)附表。各公司對外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；(七)企業(yè)合并、分立的說明；(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；(二)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。企業(yè)對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向XX公司報(bào)告，請求作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對指使、強(qiáng)今編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向XX公司報(bào)告，請求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（四）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向XX公司或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意注冊會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級公司派人會(huì)同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由XX公司確定。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)檔案管理公司必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案的管理主要包括會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)