增值稅納稅申報比對管理培訓課件

增值稅納稅申報比對管理培訓梅山保稅港區(qū)國家稅務(wù)局

2018年5月8日增值稅納稅申報比對管理培訓梅山保稅港區(qū)國家稅務(wù)局201812目錄CONTENTS1背景介紹Report,istoacertainperiodoftimehavedonework,acomprehensivesystemofgeneral2申報比對簡介Report,istoacertainperiodoftimehavedonework,acomprehensivesystemofgeneral4申報比對操作流程Report,istoacertainperiodoftimehavedonework,acomprehensivesystemofgeneral3申報比對規(guī)則Report,istoacertainperiodoftimehavedonework,acomprehensivesystemofgeneral2目錄CONTENTS1背景介紹Report,isto2301背景介紹Doonethingatatime,anddowell.Neverforgettosaythanks”.Keepongoingnevergiveup.Whatever301背景介紹Doonethingatatime,34背景介紹2018.42018.22017.10國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知（稅總發(fā)〔2017〕124號）國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》執(zhí)行有關(guān)事項的通知（稅總函〔2018〕94號）寧波市國家稅務(wù)局辦公室關(guān)于做好增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程執(zhí)行前各項準備工作的通知（甬國稅辦發(fā)〔2018〕21號）4背景介紹2018.42018.22017.10國家稅務(wù)總局4502申報比對簡介Doonethingatatime,anddowell.Neverforgettosaythanks”.Keepongoingnevergiveup.Whatever502申報比對簡介Doonethingatatime5申報比對簡介【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）

二、申報比對管理是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結(jié)果進行相應(yīng)處理。三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置申報異常處理崗，主要負責異常比對結(jié)果的核實及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺。

申報比對簡介【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(6申報比對簡介【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）

四、申報比對范圍及內(nèi)容

(一)比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料(以下簡稱“申報表”)信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

申報比對簡介【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(7申報比對簡介【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）

四、申報比對范圍及內(nèi)容

(二)比對內(nèi)容

表表比對（申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對）票表比對（各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對）表稅比對（納稅人當期申報的應(yīng)納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對）申報比對簡介【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(8903申報比對規(guī)則Doonethingatatime,anddowell.Neverforgettosaythanks”.Keepongoingnevergiveup.Whatever903申報比對規(guī)則Doonethingatatime9申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則1.銷項比對。當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

未開票收入>=0納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(10申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則2.進項比對。（1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。（2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(11申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則2.進項比對。（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。（7）申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(12申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則3.應(yīng)納稅額減征額比對。當期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。4.預(yù)繳稅款比對。申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。5.特殊規(guī)則。（1）實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)可以不進行票表比對。（2）按季申報的納稅人應(yīng)當對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(13申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（四）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。3.申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應(yīng)當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(14申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（五）表稅比對規(guī)則納稅人當期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當期實際入庫稅款。（六）申報比對其他規(guī)則1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風險管理的需要，對申報表特定項目設(shè)置申報比對規(guī)則。2.各省國稅機關(guān)可以根據(jù)申報比對管理實際，合理設(shè)置相關(guān)比對項目金額尾差的正負范圍。我省暫設(shè)為20元。3.主管稅務(wù)機關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。申報比對規(guī)則【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(151604申報比對操作流程Doonethingatatime,anddowell.Neverforgettosaythanks”.Keepongoingnevergiveup.Whatever1604申報比對操作流程Doonethingatat16申報比對操作流程網(wǎng)廳申報比對規(guī)則與總局申報比對規(guī)則的區(qū)別納稅人申報信息如不符合網(wǎng)廳申報比對規(guī)則，則不能通過網(wǎng)廳申報成功，需要根據(jù)提示修正申報表后，或前往主管稅務(wù)機關(guān)才能完成申報。納稅人申報信息如不符合總局申報比對規(guī)則，網(wǎng)廳根據(jù)金三設(shè)置的提示反饋給納稅人，納稅人可選擇繼續(xù)修改申報表，或不修改強制保存申報。強制申報進來的申報信息，會啟動相應(yīng)的異常處理流程，如主管稅務(wù)機關(guān)未處理完成，納稅人在征收期結(jié)束后會因為稅控設(shè)備未接受到解鎖標志導致無法繼續(xù)開票。申報比對操作流程網(wǎng)廳申報比對規(guī)則與總局申報比對規(guī)則的區(qū)別17申報比對操作流程【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（一）申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。納稅人抄報稅納稅申報反寫稅務(wù)機關(guān)對稅控設(shè)備解鎖申報比對操作流程【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)18申報比對操作流程【文件來源】：《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕124號文件印發(fā)）（二）申報比對不相符申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設(shè)備進行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。2.納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當對稅控設(shè)備進行解鎖。3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。4